公司全面税务账务处理实例
芒硝矿石公司的账务处理实例-记账实操
芒硝矿石公司的账务处理实例-记账实操一、公司设立与初始投资1. 股东投入资本假设股东以货币资金800 万元投入芒硝矿石公司作为初始资本。
账务处理为：借：银行存款8000000贷：实收资本8000000二、采购与前期准备阶段1. 购置采矿设备花费400 万元购置采矿及加工设备，预计使用年限为10 年，无残值。
账务处理为：借：固定资产——采矿设备4000000贷：银行存款4000000每月计提折旧：月折旧额= 4000000 / (10 12) = 33333.33（元）借：制造费用——设备折旧33333.33贷：累计折旧33333.332. 采购原材料及辅助材料购买用于开采的炸药、工具等辅助材料花费80 万元。
账务处理为：借：原材料——辅助材料800000贷：银行存款800000领用辅助材料：借：生产成本——直接材料600000贷：原材料——辅助材料600000三、生产阶段1. 发生人工费用当月支付工人工资150 万元，其中采矿工人工资100 万元，加工工人工资30 万元，管理人员工资20 万元。
账务处理为：借：生产成本——直接人工（采矿）1000000生产成本——直接人工（加工）300000管理费用——工资200000贷：应付职工薪酬1500000次月发放工资：借：应付职工薪酬1500000贷：银行存款15000002. 分摊其他间接费用当月水电费、设备维护费等间接费用共计40 万元。
账务处理为：借：制造费用——水电费等400000贷：银行存款等400000期末将制造费用分摊到生产成本：借：生产成本——制造费用（采矿）200000生产成本——制造费用（加工）200000贷：制造费用——水电费等400000四、产品入库阶段1. 芒硝矿石采挖完成并加工入库当月采挖芒硝矿石4000 吨，经加工后入库3500 吨，每吨成本为1000 元（包括材料、人工、制造费用等）。
账务处理为：借：库存商品——芒硝矿石3500000贷：生产成本——直接材料（已领用材料成本）——直接人工（采矿及加工人工成本）——制造费用（分摊的间接费用）3500000五、销售阶段1. 销售芒硝矿石当月销售芒硝矿石3000 吨，每吨售价1500 元，款项尚未收到。
财务缴税案例分析报告(3篇)
第1篇一、案例背景随着我国经济的快速发展，企业数量不断增加，税收收入也成为国家财政收入的重要来源。
然而，在实际的财务缴税过程中，企业常常会遇到各种税务问题，这些问题不仅影响企业的经营成本，还可能对企业声誉造成损害。
本报告以某企业为例，对其财务缴税过程进行分析，旨在揭示企业在税务管理中存在的问题，并提出相应的解决方案。
二、案例概述某企业成立于2005年，主要从事电子产品研发、生产和销售。
近年来，企业规模不断扩大，业务范围不断拓展，成为我国电子产品行业的领军企业。
然而，在企业发展过程中，企业财务管理方面存在诸多问题，尤其在税务管理方面，企业未能严格按照国家税收法律法规进行纳税，导致企业面临较高的税务风险。
三、案例分析1. 税务核算不规范某企业在税务核算过程中，存在以下问题：（1）收入确认不及时。
企业部分销售收入在确认时存在延迟，导致收入确认时间与实际销售时间不符，影响企业所得税的计算。
（2）成本费用核算不准确。
企业在成本费用核算过程中，存在部分费用列支不合理、成本核算不准确等问题，导致企业实际税负过重。
（3）增值税发票管理混乱。
企业部分增值税发票开具不规范，存在发票内容与实际业务不符、发票数量不足等问题，影响增值税抵扣。
2. 税务申报不合规某企业在税务申报过程中，存在以下问题：（1）纳税申报不及时。
企业部分纳税申报存在延迟，导致企业面临滞纳金风险。
（2）纳税申报内容不完整。
企业部分纳税申报内容不完整，存在漏报、错报等问题，影响税收征管。
（3）税收优惠政策利用不足。
企业未能充分利用国家税收优惠政策，导致企业税负过重。
3. 税务风险意识薄弱某企业在税务管理方面，存在以下问题：（1）税务风险意识淡薄。
企业领导层对税务风险的认识不足，未能将税务风险管理纳入企业发展战略。
（2）税务管理制度不健全。
企业缺乏完善的税务管理制度，导致税务管理工作混乱。
（3）税务人才缺乏。
企业税务团队力量薄弱，缺乏专业税务人才，难以应对复杂的税务问题。
装修公司账务处理实例
装修公司账务处理实例
某装修公司在进行日常业务时需要进行账务处理，以保证公司财务的准确性和合法性。
以下是该公司的账务处理实例：
1. 收入账务处理：
该装修公司主要通过装修合同、材料销售等方式获取收入。
公司会对每笔收入进行登记，包括收款日期、金额、来源等信息。
同时，公司还会开具正式发票并记录在账簿中，以便于纳税和核算利润。
2. 支出账务处理：
为了正常运营和完成装修项目，公司需要支付人员工资、采购材料、缴纳房租、水电费等费用。
公司会对每笔支出进行登记，包括支付日期、金额、用途等信息。
同时，公司还会保留所有支出的原始凭证，以便于日后核对和审计。
3. 税务处理：
该装修公司需要缴纳企业所得税、增值税等税费。
公司会及时了解税收政策，并按照规定进行缴纳。
同时，公司还会保留税务申报表和缴纳证明等文件，以便于日后税务部门的核查和审计。
4. 资产管理：
该装修公司拥有大量的资产，包括固定资产和流动资产。
公司会对每个资产进行登记和管理，并制定详细的资产清单和资产管理制度，以保证资产的安全和有效使用。
5. 财务报表编制：
该装修公司会根据会计准则编制财务报表，包括资产负债表、利
润表、现金流量表等。
这些报表可以反映公司的财务状况和经营情况，为公司管理层和投资者提供决策依据。
总之，这家装修公司通过严格的账务处理和管理，保证了公司财务的准确性和合法性，为公司的稳健发展提供了有力保障。
会计经验：企业财税涉税案例分析
企业财税涉税案例分析一：两套账之雷 案例摘要： 被告人许某某（会计）犯逃税罪一审刑事判决书，河南省平顶山市新华区人民法院刑事判决书（2015）新刑初字第56号。
平顶山市新华区人民检察院指控：2005年至2006年4月，被告人许某某在平顶山市三香陶瓷有限责任公司担任会计期间，受该公司总经理黄某某（已判刑）和财务总监张某某（已判刑）指使，设立真假两套公司财务账，隐藏主营业务收入，偷逃税款。
判决如下：被告人许某某犯逃税罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币100000元（已缴纳5000元）。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
罚金已缴纳5000元，下余95000元于本判决生效后一个月内向本院缴纳，逾期不缴纳的，强制缴纳。
） 个人漫谈：关于两套账会计人认为这是公开的秘密，主要体现在会计人的交流时都会问，你是做内帐还是外账的，求职时也会问企业，你们需要做几套账务。
企业也对两套账认为是行业潜规则，主要体现在招聘广告，广告而告之的写着：招聘内帐/外帐会计，你这不是喊着税局来查你？随便在网上招聘会计都可见此类现象，似乎和杨幂天天喊着58同城一个神奇的网站一样，企业们喊着：内帐会计一个神奇的会计。
你说：算了吧，两套账几个查到了，以上案例只是个案。
好吧，那请用裁判文书网一下吧。
也有人说现状如此，小会计决定不了。
如果可以选择的话请在注意个人风险。
如果企业认准这条道，横竖都要走到黑，那么就是自己给自己脚下埋了一个雷。
二：合同管理之雷 案例摘要：（深圳地方税务局） 某公司签订阴阳合同偷税被查处：检查发现，该公司经营商铺转租与租户签订房屋租赁合同，其中许多租约实际执行合同与到房屋租赁管理所备案合同不一致，即签订了阴阳两份合同，有的少报租金单价，有的少报租赁面积，而且该公司收入凭证残缺不全，未能按照规定正确核算收入，2009－2010年共计少申报营业收入246万元，有345万元租金收入未按照规定开具发票。
查明违法事实后，第三稽查局依法追缴该公司营业税及其附征12．8万元，加收滞纳金7．9万元，并处以罚款7．2万元，合计27．9万元。
差额征税账务处理实例
差额征税账务处理实例
《差额征税账务处理实例》
例1：
账户A在去年12月31日结账时，以企业所得税的全额征税方式分期缴纳企业所得税，其缴纳金额为10000元。
经过1月的核定，税收部门准许可以改用差额征收方式，并决定账户A的所得税应纳税额应为9000元，因此账户A应补缴1000元的所得税。
记账处理：
1）原来发生的10000元贷方企业所得税科目应回冲；
2）借方应收税款科目发生1000元；
3）贷方财务费用科目回冲1000元（或者贷方其他支出科目发生1000元）；
4）贷方企业所得税发生9000元；
5）如果税收部门延期结清，则增加一条贷方应交税费科目发生9000元记录。
例2：
账户B当月的营业税纳税义务人，根据税收部门的审批，决定从全额征税方式改为差额征税方式，由此以15%差额税率征收9000元税款，之前全额征税的金额为10000元。
记账处理：
1）原来发生的10000元贷方营业税科目应回冲；
2）借方应收税款科目发生1000元；
3）财务费用科目发生1000元；
4）贷方营业税科目发生9000元；
5）如果税收部门延期结清，则增加一条贷方应交税费科目发生9000元记录。
应交税费的会计处理（含举例）
应交税费的会计处理（含举例）应交税费的会计处理（含举例）税费核算原则：买方缴纳的资本化；卖方缴纳的进附加；持有缴纳的做损益；代扣代缴的挂往来。
一、“应交税费-应交增值税”科目的核算1、增值税一般纳税人在“应交税费-应交增值税”下设置设9个专栏专栏核算内容举例借方5个专栏1.进项税额记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额注意：退回所购货物应冲销的进项税额，只能在借方用红字登记采购原材料，取得发票的价款3 000元、增值税额510元：借：原材料3 000应交税费-应交增值税（进项税额）510贷：应付账款3 510将原购进的不含税价3 000元、增值税额510元的原材料退回销售方：借：原材料3 000（红字）应交税费-应交增值税（进项税额）510（红字）贷：应付账款3 510（红字）2.已交税金核算企业当月缴纳本月增值税额某企业预缴增值税额20 000元：借：应交税费-应交增值税（已交税金）20 000贷：银行存款20 000注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费-未交增值税”科目，贷记“银行存款”3.减免税款反映企业按规定减免的增值税款。
企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目某企业消失直接减免征增值税20 000元时：借：应交税费-应交增值税（减免税款）20 000贷：营业外收入20 0004.出口抵减内销产品应纳税额反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额5.转出未交增值税核算企业月终转出应缴未缴的增值税某企业期末销项税额30 000元，进项税额17 000元：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）13 000贷：应交税费-未交增值税13 000贷方4个专栏6.销项税额记录企业销售货物或者提供应税劳务应收取的增值税额注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记销售货物，开具发票的价款10000元，销项税额1700元：借：应收账款11 700贷：主营业务收入10 000应交税费－应交增值税（销项税额）1 700收到退回销售货物不含税价值10000元，销项税额1700元：借：应收账款11 700（红字）贷：主营业务收入10 000（红字）应交税费－应交增值税（销项税额）1 700（红字）同时冲减成本7.出口退税记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款8.进项税额转出记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额（1）已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出。
应交税费-应交增值税账务处理举例
增值税应用举例一、各月发生①若1月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元,则月末应编制如下会计分录：借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 20贷：应交税费――未交增值税 202月15号前缴纳借：应交税费――未交增值税 20贷：银行存款 20②若2月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为130万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费――应交增值税"账户有借方余额30万元,属于尚未抵扣的增值税。
若2月销项大于进项,则会计分录同①③-1若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元,则月末应编制如下会计分录借：应交税金--应交增值税（进项税额）20（红字）贷：应交税金——未交增值税20（红字）若4月发生的增值税销项税额为100万元,进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录:借：应交税费――应交增值税(转出未交增值税） 20贷:应交税费――未交增值税 20借：应交税金——应交增值税（进项税额）10（红字）贷：应交税金——未交增值税10（红字）5月15号前缴纳借:应交税费――未交增值税 10贷：银行存款 10③—2若3月发生的增值税销项税额为100万元,进项税额为60万元，则月末应编制如下会计分录借：应交税金——应交增值税（进项税额) 30（红字）贷：应交税金--未交增值税"科目30（红字）备注：因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
借:应交税费――应交增值税（转出未交增值税) 40贷:应交税费――未交增值税 404月15号前缴纳借：应交税费――未交增值税 10贷：银行存款 10④-1若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已预交税金30万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录：借：应交税费――应交增值税（已交税金) 30贷：银行存款 30借：应交税费――应交增值税(转出未交增值税） 20贷：应交税费――未交增值税 20借：应交税费――未交增值税 10贷：应交税费――应交增值税(转出多交增值税) 10④-2若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录:借：应交税费――应交增值税（已交税金） 30贷：银行存款 30借：应交税费――未交增值税 30贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 30注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回,此题转出多交的增值税只有30万元，而不是50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。
做账实操-一般纳税人企业的账务处理实例
做账实操-一般纳税人企业的账务处理实例一、企业基本情况假设某制造企业为一般纳税人，主要生产电子产品。
适用增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。
二、主要业务及账务处理1. 采购原材料企业从供应商处采购一批原材料，价款为50,000 元，增值税税额为6,500 元，货款以银行存款支付。
账务处理：借：原材料50,000应交税费——应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,5002. 生产领用原材料生产部门领用原材料40,000 元用于产品生产。
账务处理：借：生产成本40,000贷：原材料40,0003. 支付生产工人工资本月支付生产工人工资共计30,000 元。
账务处理：借：生产成本30,000贷：应付职工薪酬——工资30,0004. 计提固定资产折旧企业生产车间固定资产原值为800,000 元，月折旧率为5‰。
账务处理：借：制造费用4,000（800,000×5‰）贷：累计折旧4,0005. 产品完工入库本月生产的电子产品完工入库，总成本为80,000 元。
账务处理：借：库存商品80,000贷：生产成本80,0006. 销售产品企业销售电子产品一批，售价为150,000 元，增值税税额为19,500 元，货款尚未收到。
账务处理：借：应收账款169,500贷：主营业务收入150,000应交税费——应交增值税（销项税额）19,5007. 结转销售成本该批销售的电子产品成本为80,000 元。
账务处理：借：主营业务成本80,000贷：库存商品80,0008. 支付销售费用企业支付广告宣传费3,000 元，以银行存款支付。
账务处理：借：销售费用3,000贷：银行存款3,0009. 计算应交企业所得税假设企业本月无其他调整事项，利润总额为70,000 元（150,000 80,000 3,000）。
应交企业所得税= 70,000×25% = 17,500 元。
账务处理：借：所得税费用17,500贷：应交税费——应交企业所得税17,50010. 缴纳增值税和企业所得税假设企业本月进项税额为6,500 元，销项税额为19,500 元，应缴纳增值税为13,000 元（19,500 6,500）。
全套账务处理案例分析
全套账务处理案例分析账务处理是一个日常生活中不可避免的环节，无论是个人还是企业，都需要进行账务处理来记录和管理财务信息。
本文将以一个小型餐饮企业为例，对其全套账务处理进行案例分析。
一、记账和分类首先，该小型餐饮企业需要有一套完整的记账系统，记录每日的收入和支出。
每天结束营业后，店主需要记录当天的收入金额、支出金额以及具体的项目。
这包括销售额、餐具采购费用、员工工资等。
根据不同的账目，需要进行分类处理，如收入可以分为餐饮收入、外卖收入等，支出可以分为房租、水电费、原材料采购等。
二、对账和核对随后，店主需要对账和核对账目的准确性。
对账是指将各项收入和支出进行对比，确保账目无误。
核对是指将凭证和账目进行核对，将每一项收入和支出与相关凭证进行一一对应，确保账目真实可靠。
三、制作财务报表在对账和核对完成后，店主可以根据记录的账目制作财务报表。
财务报表是反映公司财务状况和经营成果的重要文件。
常见的财务报表有资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表用于展示企业的资产、负债和所有者权益状况；利润表用于展示企业一定时期内的收入、成本和利润情况；现金流量表用于展示企业一定时期内的现金流入和流出情况。
通过制作这些财务报表，店主可以清晰地了解自己的企业财务状况和经营成果，为制定合理的经营策略提供参考依据。
四、纳税申报作为一家合法的企业，该餐饮企业需要按照相关税法的规定纳税。
店主需要定期向税务机关进行纳税申报，并按时缴纳各项税费。
纳税申报的过程中需要将财务报表和相关凭证提交给税务机关进行核对，确保纳税的准确性和合法性。
五、审计和监管为了进一步保障账务处理的准确性和合法性，店主可以委托专业的会计师事务所对公司的账务进行定期审计。
审计是通过对企业账务的检查和核实，评估企业财务报表的真实性、可靠性和合法性。
通过审计，可以发现和纠正账务处理中的错误和漏洞，提高企业的财务管理水平。
此外，政府也会对企业进行监管，定期检查企业的账务处理情况，确保企业遵守相关法律法规和规章制度。
《[会计税务]全套会计实务账务处理（特别推荐）》
![《[会计税务]全套会计实务账务处理（特别推荐）》](https://img.taocdn.com/s3/m/398a716e68eae009581b6bd97f1922791688bee1.png)
《[会计税务]全套会计实务账务处理（特别推荐）》作者:仰望天空2010 日期:2009-10-23 10:53增资款的账务处理企业办理增资，增资款应如何进行账务处理?其间有一个临时账户，停留在该账户时，要计入“银行存款——增资临时款”吗?还是等资金到公司基本账户或一般账户时再入账?企业办理增资，应该以企业的名义开立临时账户进行验资，所以要确认银行存款增加。
借：银行存款——临时户贷：其他应付款等办理完验资手续后，转为基本户，撤销临时户：借：其他应付款贷：实收资本借：银行存款——基本户贷：银行存款——临时户房产代理公司的账务房地产代理公司是收取卖房佣金的，请问如何核算其收入和成本费用?科目是哪些?房地产代理公司收取的卖房佣金收入属于代理费收入，应当在销售房产确认代理费的时候确认收入(一般是开具代理费的发票时)：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入成本费用核算，可以设置“劳务成本”科目，核算与销售房子直接相关的人工等费用’在确认收入时’同时结转成本：借：主营业务成本贷：劳务成本公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用简化核算也可以不设置“劳务成本”科目，发生的所有的经营、管理等费用在发生的时候计入管理费用等期间费用。
银行承兑汇票处理我公司为增值税一般纳税人，公司在销售产品时与另一公司协议。
一部分货款以港币支付给我公司，付款方式以银行承兑汇票支付，而我公司又将收到的银行承兑汇票背书转让其他公司，而付港币这部分货款我公司不开具增值税发票，那么请问我这笔收入该怎么做分录和交税，是不是就不交增值税了?您的理解不对。
即使不开具发票，销售商品也要确认收入并缴纳增值祝收到港元时要按即期的汇率折算为人民币进行账务处理正常计算值税。
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)假设收到银行承兑汇票时：借：应收票据(原始凭证附汇票的复印件)贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)将该银行承兑汇票背书转让时：借：原材料、库存商品、应付账款等贷：应收票据包装物核算在对包装物进行处理时，单独计价的是计人其他业务收入。
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（1）取得
1发票与材料同时到 借：原材料 应交税金—增（进） 贷：银行存款
2发票先到
借：在途物资（含运费） 应交税金—增（进）
贷：银行存款
3材料已到，月末发票账单未到 借：原材料
贷：应付账款-暂估应付账款
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理
（2）发出
平时登记数量，月末结转
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料
贷：短期投资—股票/债券X
【应收股利/应收利息】
［投资收益一出售股/债X］
2长期股权投资投资
(1)取得
1以现金资产投资同上
2以非现金资产投资(见后)
(2)成本法
1初始投资或追加投资同取得
2被投资单位宣告分派利润或现金股利
I投资年度以前
借：应收股利-股利收入
贷：长期股权投资-企业
II投资年度
i属于投资前的
公司全面税务账务处理实例
会计业务实务大全
会计分录大全
第一章货币资金及应收款项
1•现金
⑴备用金
1开立备用金
借：其他应收款-备用金
贷：现金
2报销时补回预定现金
借：管理费用等
贷：现金
3撤销或减少备用金时
借：现金
贷：其他应收款-备用金
⑵现金长短款
1库存现金大于账面值
借：现金
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
2.委托加工物资
1发出委托加工物资
借：委托加工物资
贷：原材料
2支付加工费、运杂费、增值税
借：委托加工物资
应交税金-应交增值税（进）
贷：银行存款等
3交纳消费税（见应交税金）
4加工完成收回加工物资
借：原材料（验收入库加工物资+剩余物资） 贷：委托加工物资
3.包装物
（1）生产领用，构成产品组成部分
借：生产成本
5摊销（略）一一一次、五五、分次
4.低值易耗品（处理同包装物）
5.存货清查
⑴盘盈
1确认
借：原材料
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
2报批转销
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
⑵盘亏或毁损
1确认
借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税金—增（转岀）
2报批转销
i属于自然损耗产生的定额内损耗
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
2•银行பைடு நூலகம்款
1企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部
分或全部不能收回
借：营业外支岀
贷：银行存款
3•其他货币资金（外埠存款）
1开立采购专户
借：其他货币资金-外埠存款
贷：银行存款
2用此专款购货
借：物资采购
贷：其他货币资金-外埠存款
3撤销采购专户
借：银行存款
4退还包装物（不管是否报废），
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 贷：银行存款
5损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 借：其他应付款
其他业务支出（消费税） 贷：应交税金—增（销） 应交税金-应交消费税
其他业务收入（押金部分）
6不能使用而报废时，按其残料价值
借：原材料
贷：其他业务支出（出租）
营业费用（岀借）
借：长期股权投资-企业拔益调整
（确认的损益一未减记的）
贷：投资收益-股权投资收益
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗
借：原材料（残料）
其他应收款（保险、责任人赔款）
［管理费用］
贷：待处理财产损溢
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗
借：原材料（残料）
其他应收款（保险、责任人赔款）
［营业外支出一非常损失］
贷：待处理财产损溢
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如 果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； 如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时 在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调 整当期报表的年初数。
贷：其他货币资金-外埠存款
4.坏账损失
⑴直接转销法
1实际发生损失时
借：管理费用
贷：应收账款
2重新收回时
借：应收账款
贷：管理费用
借：银行存款
贷：应收账款
⑵备抵法
1提取坏账准备金时
借：管理费用
贷：坏账准备
2发生坏账时
借：坏账准备
贷：应收账款
3重新收回时
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
5•应收票据（见后）第二章存货
8存货的期末计价（略）
第三章投投
1•短期投资
①购入
借：短期投资--股票/债券/基金X
应收股利、应收利息
贷：银行存款
其他货币资金
注：收到购入时的现金股利、债券利息
借：银行存款
贷：应收股利、应收利息
2收到持有时期内的股利或利息
借：银行存款/现金
贷：短期投资—股票/债券X
3转让、岀售
借：银行存款
短期投资跌价准备-股/债X
查明原因后作如下处理：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：其他应付款-应付现金溢余（X单位或个人）
营业外收入-现金溢余（无法查明原因的）
2库存现金小于账面值
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：现金
查明原因后作如下处理：
借：其他应收款-应收现金短缺◎
（XX个人）
其他应收款-应收保险赔款
管理费用一现金溢余（无法查明原因的）
借：应收股利-股利收入
贷：长期股权投资-企业
ii属于投资后的
借：应收股利
贷：投资收益-股利收入
III投资年度以后(按公式计算)
借：应收股利
贷：投资收益-股利收入
［长期股权投资-企业］
在实际业务中，因 应收股利”固定，可先计算
再通过计算即可得岀投资收益”
(3)权益法
1初始投资或追加投资同上
2股权投资差额的处理
i取得时确认
借：长股权投资-企业-投资贷成本
贷：银行存款
借：［长期股权投资-企业-股投差额］
贷：［长股权投资-企业-投资成本］
ii摊销
借：投资收益-殳权投资差额摊销
贷：长期股权投资-企业-殳权投资差额
借：长期股权投资-企业-殳权投资差额
贷：资本公积-股权投资准备
3被投资单位实现净损益的处理
I净利润
i被投资单位实现净利润时
借：长期股权投资-企业-损益调整
贷：投资收益-股权投资收益
ii被投资单位宣告分派股利时
借：应收股利-企业（实际数）
贷：长股权投资-企业-损益调整
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）
借：投资收益-股权投资损失
贷：长股权投资-企业拔益调整
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的 余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时
贷：包装物
（2）随产品出售且
借：营业费用（不单独计价）
其他业务支岀（单独计价）
贷：包装物
（3）包装物的岀租、岀借
1第一次领用新包装物时
借：其他业务支岀（岀租）
营业费用（岀借）
贷：包装物
注：岀租、岀借金额较大时可分期摊销
2收取押金
借：银行存款
贷：其他应付款
3收取租金
借：银行存款
贷：应交税金—增（销）
其他业务收入