国内外案例对我国内部审计的启示与思考
(GE)的内部审计的经验以及启示
(GE)的内部审计的经验以及启示内容摘要随着经济的不断发展，企业的规模也在不断扩大，为了能让企业的日常经济活动能够顺利的展开，就需要企业在内部设置一个专门的监督机构，这样内部审计机构就应运而生。
对于一个企业来说，内部审计是评价一个企业内部控制是否顺利展开的重要指标。
内部审计是以将企业的经营风险控制在最低的水平为目标，采用一些系统的、科学的方法对企业内部的有关部门和人员进行审计。
通过这种方式既可以为企业管理者做决策时提供一定的参考，又能将企业的发展维持在一个正常的水平。
美国通用公司全名是美国通用电气公司，成立于1982年，是世界著名的电工设备制造企业。
通用公司在全世界共有700多个经销公司，分布在全世界的40多个国家中。
该企业之所以能够在如今的经济环境中依然立于不败之地，一个重要的因素就是该企业的内部审计工作开展的十分好，本文正是通过对该企业的内部审计工作进行研究，希望能对我国企业在进行内部审计时提供一定的借鉴作用。
关键词：通用内部审计简介建议目录一、绪论 (1)（一）研究背景及意义 (1)（二）国内外研究现状 (1)二、美国通用电气公司内部审计概述 (2)（一）通用公司简介 (2)（二）通用内部审计目标与内容 (2)（1）内部审计的目标 (2)（2）内部审计的内容 (3)（三）通用内部审计的人员结构 (4)（四）通用内部审计的工作过程 (4)三、通用内部审计特点及分析 (5)（一）通用内部审计特点 (5)（二）具有独立性和权威性 (6)（三）内部审计人员的选用严格、组织结构合理 (7)（四）在审计工作安排上独具匠心 (7)（五）催化剂 (8)三、对我国企业内部审计的启示 (8)（一）通用公司内部审计经验总结 (8)（二）完善内部审计机构，增强审计独立性 (8)（三）扩大审计范围 (9)（四）加强审计队伍素质建设，提高认识，提升审计工作水平 (9)（五）加强内部审计法规建设，实施审计质量考核，提高审计实效性 (10)（六）协调内部审计监督与服务的关系 (10)（七）实现内部审计方式方法的创新 (10)四、结论与展望 (11)参考文献 (10)致谢 (11)一、绪论（一）研究背景及意义从美国安然财务舞弊，中航油投机导致巨额亏损、到三鹿奶粉事件以及不久前的高校违反中央八项规定精神问题等典型案件的曝出，内部审计一次次向世人显示出其举足轻重的地位。
中外内部审计的对比及启示
中外内部审计的对比及启示李延坤（东北林业大学经济管理学院，黑龙江哈尔滨１５００４０）［摘要］在社会主义市场经济条件下，内部审计越来越成为企业进行内部有效控制和监督的重要方式。
但由于目前我国还存在着内部审计发展缺乏内在动力以及和国外先进内部审计相比有很大的差距等诸多问题，制约了内部审计职能的发挥，影响了内部审计的控制和监督效果。
因此，现阶段应建立适合我国国情的内部审计管理体制，加强审计的制度建设，增强审计的独立性，扩展内部审计的职能与范畴。
这既是保障我国经济健康发展的需要，也是我国内部审计职业走向国际化的必然需要。
［关键词］内部审计；中外比较；问题分析；建议及启示［中图分类号］Ｆ２３９［文献标识码］ＡＣｏｍｐａｒｉｓｏｎａｎｄＲｅｖｅｌａｔｉｏｎｏｎＩｎｔｅｒｎａｌＡｕｄｉｔｉｎｇａｔＨｏｍｅａｎｄＡｂｒｏａｄＬＩＹａｎ－ｋｕｎＡｂｓｔｒａｃｔ：Ｉｎｔｅｒｎａｌａｕｄｉｔｉｎｇｉｓｂｅｃｏｍｉｎｇａｎｉｍｐｏｒｔａｎｔｍｅａｓｕｒｅｔｏｅｆｆｅｃｔｉｖｅｌｙｃｏｎｔｒｏｌａｎｄｓｕｐｅｒｖｉｓｅｔｈｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｕｎｄｅｒｓｏｃｉａｌｉｓｔｍａｒｋｅｔｅｃｏｎｏｍｙ．ＢｕｔｉｎｔｅｒｎａｌａｕｄｉｔｉｎｇｉｎＣｈｉｎａ，ｆａｒｂａｃｋｗａｒｄｔｈａｎｍａｎｙｏｔｈｅｒｃｏｕｎｔｒｉｅｓ，ｌａｃｋｓｉｎｔｅｒｎａｌｉｍｐｅｔｕｓｉｎｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ，ｌｉｍｉｔｉｎｇｉｔｓｆｕｎｃｔｉｏｎａｎｄｉｎｆｌｕｅｎｃｉｎｇｉｔｓｃｏｎｔｒｏｌａｎｄｓｕｐｅｒｖｉｓｉｏｎ．Ｔｈｅｒｅｆｏｒｅ，ｗｅｓｈｏｕｌｄｅｓｔａｂｌｉｓｈｉｎｔｅｒｎａｌａｕｄｉｔｉｎｇｍａｎａｇｅｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍｆｉｔｆｏｒｔｈｅｓｉｔｕ－ａｔｉｏｎｏｆｏｕｒｃｏｕｎｔｒｙ，ｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎｉｔｓｉｎｓｔｉｔｕｔｉｏｎａｌｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎａｎｄｉｎｄｅｐｅｎｄｅｎｃｅａｎｄｆｕｒｔｈｅｒｅｘｐａｎｄｉｔｓｆｕｎｃｔｉｏｎａｎｄｃａｔｅｇｏｒｙ．Ｔｈｅｓｅｅｆ－ｆｏｒｔｓｗｉｌｌｋｅｅｐｏｕｒｅｃｏｎｏｍｙｄｅｖｅｌｏｐｉｎｇｈｅａｌｔｈｉｌｙａｎｄｍａｋｅｏｕｒｉｎｔｅｒｎａｌａｕｄｉｔｉｎｇｃｏｒｒｅｓｐｏｎｄｉｎｇｔｏｉｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌｒｅｑｕｉｒｅｍｅｎｔ．Ｋｅｙｗｏｒｄｓ：ｉｎｔｅｒｎａｌａｕｄｉｔｉｎｇ，ｃｏｍｐａｒｉｓｏｎａｔｈｏｍｅａｎｄａｂｒｏａｄ，ｐｒｏｂｌｅｍａｎａｌｙｓｉｓ，ｓｕｇｇｅｓｔｉｏｎａｎｄｒｅｖｅｌａｔｉｏｎ［收稿日期］２００７－０３－１３一、内部审计的含义２００３年中国内部审计协会发布《内部审计基本准则》中第二条对内部审计的定义：“内部审计是指导组织内部的一种独立、客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
国外审计教学研究及对我国的启示
国外审计教学研究及对我国的启示国外审计的重要性在国外，无论是从企业层面还是政府层面，审计均在经济发展过程中发挥着极为重要的作用。
从企业审计的角度，投资者需在企业所有权与管理权分离的背景下借助审计人员的力量对企业财务报表与财务状况进行审查，保证其投入资本的使用率；从政府审计的角度，国外政府开支规模的增大决定政府需接受审计人员的帮助检查与评价其庞大开支是否与群众的要求相符，确保开支效率与效果。
审计不仅仅是对企业与国家经济活动进行监督的一个有力工具，对于经济资源的分配与决策，它同样发挥着重要的作用。
因此，国外的审计活动已日益发展为社会活动的一个重要侧面，对于接受高等教育的人员来说，其岗位吸引力十分之大。
国外对审计教学的研究1.审计教学内容的研究20世纪90年代初期，Groomer与Heintz对美国与加拿大的本科生及研究生的审计教学内容进行了研究，指出审计教学以统计抽样、EDP审计、内部控制、审计作用以及审计工作的开展环境等为主要内容，对于多数高级审计课程来说，它并非只是对初级课程的一种延伸，两者之间的相互独立性尤为重要。
进入21世纪以?恚?国外学者对审计教学内容的研究更加丰富，为了对教学主题在本科审计教学中的重要性予以把握，Bryan与Smith通过问卷调查与分析指出了教学单位与教学评估机构共同认可的教学主题重要性排序，以下7种最为重要：一般公认的审计准则GAAS；审计重要性、策略及潜在风险；内控结构；证据类型及其充分适当性；包含附注与披露在内的标准审计报告；审计职业与法律所涉及的相关责任；对固有及控制风险的评价。
多样研究共同表明，职业界人士与学术界相关学者在审计教学所应包括的内容方面所提出的观点极为相似。
为了对审计教材中预测财务信息鉴证内容欠缺的现象予以解决，Nieschwietz，Pany与Zhang对两种课外作业进行了分析，一是在整个审计过程贯穿相应的作业，对通用的审计软件进行应用性练习；二是布置收入循环与存货循环类作业，将审计软件的熟悉、实质性测试、属性抽样以及关系型的数据库分析都包括在内。
国内外内部审计发展历程及其启示
国内外内部审计发展历程及其启⽰2019-10-01摘要：⽂章阐述了国内外内部审计发展的历程，西⽅国家内部审计⼤体经历了财务审计、管理审计和战略审计３个发展阶段，中国内部审计的发展呈现出明显的法制化、规范化及职能化趋势。
同时，阐明了国内外内部审计发展给我们的启⽰。
关键词：内部审计；启⽰作者简介：孙合珍（１９６７－），⼥，河南南阳⼈，毕业于武汉理⼯⼤学⼯商管理学院，研究⽅向：农业经济、理财理论和实务。
中图分类号：F７１５.５⽂献标识码：A⽂章编号：1672-3309（2008）01-0064-04收稿⽇期：２００７－１１－２０⼀、国内外内部审计发展的历程（⼀）西⽅国家内部审计⼤体经历了３个发展阶段1.20世纪20―40年代的财务审计阶段。
随着现代企业规模⽇益壮⼤，经营管理跨度增⼤，经营地点⽇益分散，⼀年⼀度的外部审计已⽆法满⾜企业管理当局的需要，迫切需要不从事经营管理活动的专职内部审计⼈员进⾏审查和评价，从⽽促使现代企业内部审计的迅速发展。
这⼀阶段内部审计的内容主要是进⾏财务审计，审计⽬标是查错防弊。
2.20世纪50年代―20世纪末的经营审计和管理审计形成和发展时期。
随着现代经济和科学技术的迅速发展，市场需求发⽣了巨⼤的变化，促使企业竞争⽇益加剧，为了提⾼企业的市场应变和竞争能⼒，必须强化内部经济管理和内部控制，这就迫使内部审计的内容在传统的财务审计的基础上，不断地向以审查和评价企业经营管理活动为重点的经营审计和管理审计拓展，其审计⽬标已拓展到内部控制、职能部门分⼯、企业素质、经营管理决策、资源利⽤效果、计划⽅案等各个⽅⾯的审查，并针对其经济性、效率性和效果性提出建设性的审计评价和建议。
3.21世纪⾄今的战略审计阶段。
如今，国际内部审计的发展正实现着“两个转变”：⼀是内部审计正由管理保障（即管理会计）向风险保障转变；⼆是由被动审查向主动提出解决问题的建议转变，这两个转变使内部审计作⽤更具有前瞻性、建设性。
优秀审计案例的启示
优秀审计案例的启示一、案例一：某公司财务报表审计案例某公司财务报表审计发现，公司在债务方面存在严重问题。
审计师通过对资产负债表和利润表的审查，发现公司存在大量未披露的债务，使得公司的负债远超过了预期。
这个案例的启示是，在进行审计时，审计师需要仔细审查财务报表中的债务情况，确保债务的披露准确，避免出现负债隐瞒或误报的情况。
二、案例二：某银行内部审计案例某银行进行内部审计时，发现一位员工存在贪污行为。
审计师通过对该员工的账目和交易记录进行审核，发现该员工存在多次将客户资金转移至个人账户的行为。
这个案例的启示是，在进行内部审计时，审计师需要仔细审查员工的账目记录，确保员工没有违规操作，避免出现贪污等行为。
三、案例三：某公司税务审计案例某公司进行税务审计时，发现公司存在大量的税收遗漏和逃税行为。
审计师通过对公司的财务记录和税务申报表进行审核，发现公司存在虚假报税的情况。
这个案例的启示是，在进行税务审计时，审计师需要仔细审查公司的财务记录和税务申报表，确保公司的税收申报准确，避免出现逃税行为。
四、案例四：某政府机关财务审计案例某政府机关进行财务审计时，发现机关内存在大量的公款滥用和私人支出行为。
审计师通过对机关的财务记录和支出报销单进行审核，发现了一些不合规的支出行为。
这个案例的启示是，在进行政府机关财务审计时，审计师需要仔细审查机关的财务记录和支出报销单，确保公款使用合规，避免出现滥用和私人支出的情况。
五、案例五：某公司内部控制审计案例某公司进行内部控制审计时，发现公司内部控制制度存在严重缺陷。
审计师通过对公司的控制制度文件和员工操作记录进行审核，发现公司存在授权不明确、审批流程混乱等问题。
这个案例的启示是，在进行内部控制审计时，审计师需要仔细审查公司的控制制度文件和员工操作记录，确保内部控制制度的有效性，避免出现潜在的风险。
六、案例六：某公司业绩审计案例某公司进行业绩审计时，发现公司的业绩报告存在夸大和虚假的情况。
中外内部审计比较与启示
、
内部 审计 的 产 生 与 发 展
（ ） 外 内 部 审 计 的 产 生 与 发 展 一 国 国 外 内 部 审计 起 源 于 奴隶 社 会 。 在 欧 洲 ， 约 公 元 前 ５ ０年 以后 ， 马 的奴 隶 主 大 １ 罗
１ ．财务 收 支审 计 。其 目的是 对 财务
活动的合规性 、 法性 以及会 计记 录和报 合
２ 财 务 安 全 性 审 计 。 其 首 要 目标 是 极作用 ， ． 但它在 各个地 区 的发展水 平是很
较， 分析 了各 自所 具 有 的特 色， 出我 国在 保 证 企 业 的 资 源 得 到 充 分 的 保 护 和 控 制 。 不 平 衡 的 。 提
借 鉴 国外 内部 审 计 理 论 体 制 的 同 时 ， 立 内容 包 括 ： 产 确认 及 符 合 性 测 试 、 权 审 建 资 债
一
部审计学 会 正式 更 名 为 中国 内部 审 计协 会 ， 开 始致 力 于 中 国 内 部 审 计 准 则 的 建 并 设， 并提供了一套完整 、 科学和具备一定权
威 性 的准 则 。
三、 内部 审计制 度建设 的比较 （ ） 一 国外 内部审计制度的建设 国际上权 威 的 内 部 审计 职 业组 织 是 Ｉ 国际 内部审计师协会 ）它制定 了一套 Ｉ Ａ（ ， 普遍运 用的内部审计准则和 自己的考试制 度 以及 会员注册 程序 ， 它对 内部审计 人员 的录用 、 培训等非 常重视 并有 明确的要 求 。 这些都为 内部审计组织 的发展 和内部审计 人员 适 应 新 的审 计 环 境 创 造 了 良好 的
关键词 ： 内部 审计 ； 较 ； 示 比 启
作
者 ： 北 经 贸 大 学 河
论国外内部审计发展理念对我国内审的影响
【 中图分类号 】 ２９４ 【 ：Ｆ３．５ 文献标识码 】Ａ 【 文章编 号】１０ ４４ （０８ ５ ０９ — ３ ０９— １８ ２０ ）０ — ００ ０
西方国家 内部 审计的发展特征
一
、
了内部审计工作 的建设性 。此后 ，协 会于 １８ ９ １年和 １ ３ ９ ９ 年修订说明书时又更 明确 地指 出 ，内部审计师应评价所在
・
收稿 日期 ：２ ０ ０ ０ ０ ８— ９— ６
作者简介 ：唐阳玲 （９４一 ） 女 ， １６ ， 湖南永州人 ，湖南财经高等专科学校副教授
进） 为主导 ，这是西方企 业 现代 内部审 计理 念 的最显 著
特点。
由于内部 审计机构与人员是直接对企业的领导者负责
的 ，因此在人员 的配备使用上有很大的随意性 ，这使得 内 部审计机构与人员有很大的波动性 ，还未等一批 内审人 员 将企业 的具体状况摸透又换来新的一批 ，这 就使内审人 员
第 ２ 第 １５期 ４卷 １
２０ ０ ８年 ｌ Ｏ月
Ｊ ｕｎ ｌｆＨｕ ａ ｉａ ｃ ｌ ｎ ｃｎ ｍ ｃＣ ｌｇ ｏ ｒ湖南财经高等专科学校学报 ｅ ａ ｏ ｎ ｎＦｎ ｎｉ ｄＥ ｏｏ ｉ ｏｌ ａａ ｅ
． ４Ⅳ ． １ ２ ０ １５
Ｏｃ． ｏ ８ ｔ２ ０
论 国外 内部 审计 发 展 理 念
从机构设置、工作 重点、审计 内容的深度 及广度 、审计方式 、规 范管理等方 面还未发挥 出应有
的支持 内部 管理的作 用，更无法适应现 代企业制度 的要 求。对 西方 国家 内部 审计发展 的先进理 念进 行借 鉴，有助 于我 国内部审计职能的充分发挥 【 关 键 词 】 内部审计；经营审计 ；审计机构
与美国相似。在 日本 ，由于企业强调雇主和雇员 间结成利 益和命 运共 同体 ，注重维持人 与人之 间的和谐关系 ，因而
国内外案例对我国内部审计的启示与思考(全文)
国内外案例对我国内部审计的启发与思考一、启发（一）内部操纵的评测是内部审计工作永恒的主题。
国内外案例突显内部操纵的重要性，其实，现代审计区别于传统审计的重要标志是以评价内部操纵为基础的审计，也是现代审计的重要特征。
事实上，正因为内部操纵的产生和进展，才从原来审计工作从以经济业务检查为基础的详细审计，进展成为现在以测试内部操纵为基础的抽样审计。
因此，内部审计最必须关注内部操纵。
做好内部操纵评价，成为内部审计的看家本领，成为内部审计的执业秘诀。
II年度调查表明最重要的三类审计业务是内部操纵审计（85.6%）、业务审计（79%）、舞弊调查（56.3%）。
我国内部审计不论如何进展，其业务范围不论变得多广，都不能抛弃内部操纵审计这一内部审计的基本范畴。
（二）审计质量是审计的生命线。
现在，各种违规手段越来越隐蔽，手法多样，花样百出，审计人员应像好猎人一样，斗智斗勇，纠出“蛀虫”，审出审计的尊严与威信来。
一些案例中，内审人员能够揭露弊案，就在于审计人员能够明察秋毫，凭借审计人员特有的敏感性和责任感，坚持自身的职业操守。
这样的审计值得尊敬和贺彩，为内部审计的进展奠定了基础。
（三）有为才有威，有威才有位。
现实中，内部审计部门的审计地位不高，权威性还不够。
甚至存在相关审计结论没有得到有关部门认可，专业成果没有得到应有的尊重的现象。
当然其中不排除一些项目特别是经济责任项目，当事人采取不正当手段进行干扰，并得到了有关部门的保护。
但是，国内外揭露出的各种案例带给我们又一重要启发：内部审计人员是可以发挥主观能动性的，“无位而无为”借口的背后，可能是“无为而无位”。
内部审计首先要有所作为，然后才能赢得真正的尊重，“有为才有威，有威才有位”。
二、思考（一）开展内部审计转型，加强内部审计工作。
在当今日益复杂融合的经济金融大背景下，我们GJ的内部审计无论是出于社会各界和GJ审计的压力，还是满足自身进展的需要，都急需对新形势下的内部审计有一个适应的定位。
国外风险导向内部审计模式对我国的启示
85决策探索2018.2下他山之石国外风险导向内部审计模式对我国的启示 文/胡玲玲在一些西方发达国家，内部审计工作已经扩展到了企业发展战略与运营决策层面，在投资效益审计、市场数据审计以及生产工艺审计和产品营销审计等方面，不断取得新的成果和成效。
在20年前，开展内部审计的美国企业还只占较小比例，其内部审计工作时间也只有较少部分用在财务审计领域，更多时间和精力都放在了经营审计上面。
但近年来，内部审计的内容正从财务审计向经营审计过渡。
一、风险导向内部审计及其历史演进（一）风险导向内部审计的内涵与特征1.风险导向内部审计的内涵。
风险导向内部审计指的是内部审计工作人员把风险管理渗透到内部审计的整个过程，按照风险选择项目并识别风险，对管理者降低风险的能力进行评估；同时，要以企业风险为重点做出审计报告，目的在于协助企业进行风险管理和防范。
该审计模式可以把审计工作的事后反馈向前追溯到事前和事中阶段，能够实现高效的控制效果，为企业提供更多增值服务。
审计人员不但要对风险的消极面进行观察、对可能出现的损失进行预评估，还应关注风险的积极面，寻找变革与创新的机会。
风险导向内部审计对受托责任给予了特殊关注，尤其是风险控制责任的履行情况，是审计工作的控制重点。
2.风险导向内部审计的特征。
风险导向内部审计注重风险管理，不仅将风险管理作为工作的重要组成部分，还在方法方面注重测试的完整性和系统性，并向着强调确认经营风险和测试风险的方向转变。
此外，在交易事项与对政策的遵循基础上，注重对审计目标、审计战略与审计风险管理的关注。
同时，内部审计在反应方式方面，也在单向、事后和不连续的监控基础上，更加注重与审计单位和审计对象之间的互动，以期及时连续地做好审计工作。
在这一过程中，审计人员也从观察者向实际参与者转变。
这样，内部审计在组织方面就不单纯是独立的评价主体，而是以风险管理和公司治理参与者的身份对审计过程和环节进行整合，并为审计对象提供咨询服务。
国外绩效审计对我国经济责任审计的启示
国外绩效审计对我国经济责任审计的启示国外绩效审计对我国经济责任审计的启示美国审计总署和英国国家审计署作为国际上成功典范，在政府绩效审计投入的人力、资源及其施行范围、已取得效果都十分杰出。
两国政府绩效审计的先进成功经验对我国进行经济责任审计工作带来了许多启示。
1.健全审计相关法律法规GAD以健全的法律体系为支点，非常重视建设审计相关法律法规。
GAD四次对《政府机构、计划项目、活动和职责的审计准则》修订完善，使美国绩效审计相关准则明晰化，不断补充其内容。
从1866年的《国库和审计部门法》到201X年修订的《绩效审计手册》，英国持之以恒地建立健全绩效审计法律法规，建立了针对多种多样项目的循环审计体系，使绩效审计的基本原则明晰化，使英国开展绩效审计法制化。
我们要推进经济责任审计的发展，首先就要借鉴西方各国的做法，建立适合我国国情的经济责任审计法规体系。
201X年，我国《审计法》的修订已经确立了经济责任审计的法律地位;201X中共中央办公厅、国务院办公厅颁布《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，将审计对象扩大到省部级高官，审计结果也将作为考核、任免、奖惩领导干部的依据。
这些法律法规保障了经济责任审计的权威性，但操作层面中缺乏针对经济责任审计的统一审计指南，没有建立起经济责任审计规范化体系，这也是我们需要完善的地方。
2.2完善经济责任审计体制和机制英美两国的政府绩效审计完全独立于行政机构之外，将审计结果直接向议会报告，均为立法模式的审计体制，具有较高独立性。
同时，两国较完备的绩效审计相关的法律法规为绩效审计监督发挥独立、客观、公正的作用提供保障。
与英美两国不同，我国地方各级审计机关同时受地方政府和上级审计机构的双重管理。
另外，《审计法》规定，当地人民政府保证本级审计机关其审计经费。
在这种体制下，审计监督的独立性、客观性、公正性面临严峻挑战。
现阶段，我国承担审计任务的主要是政府、社会及内审机构。
国有企业内部审计案典型案例范文
国有企业内部审计案典型案例范文一、案例背景。
咱们这个国有企业啊，那可是行业里的老大哥，业务涉及好几个板块，员工也是成千上万。
不过呢，企业大了，有时候管理上就像个大迷宫，难免有些地方让人看不太清楚。
这就轮到内部审计部门出马啦，就像一群侦探，要在这个大企业里找出隐藏的问题。
二、案例情况。
1. 采购环节的猫腻。
有一次啊，内部审计团队接到举报，说采购部门在办公用品采购上可能有问题。
审计人员就像嗅觉灵敏的小猎犬一样开始调查。
他们首先查看采购合同，这一看可不得了。
合同里有一些办公用品的价格高得离谱，比市场平均价高出了30%呢！这就好比你去市场买苹果，别人卖5块一斤，你却花了6块5，肯定有问题啊。
进一步调查发现，负责这个采购项目的员工和供应商有点“特殊关系”。
这个员工呢，老是在几家特定的供应商那里下单，而且那些供应商提供的产品质量还不咋地。
原来是这个员工收了供应商的小恩小惠，在采购的时候就不管价格和质量了，损害了企业的利益。
2. 项目工程中的水分。
还有个项目工程，那可是企业投了大笔资金的。
审计人员开始审查这个项目的成本核算。
他们发现工程的一些原材料用量在账目上看起来特别多，就像一个人饭量突然变得超级大，肯定不正常啊。
深入了解后才知道，工程队在上报用料的时候虚报了数量。
本来只用100吨钢材，他们报了120吨。
为啥呢？因为工程队想从多报的材料里捞一笔钱。
他们和项目的某个负责验收的人员勾结起来，验收人员睁一只眼闭一只眼，就这么让企业多花了冤枉钱。
三、审计措施。
1. 采购环节。
针对办公用品采购的问题，审计人员首先和采购部门的负责人进行了严肃的谈话，就像老师批评犯错的学生一样。
然后呢，重新制定了采购的流程，要求采购人员必须从多家供应商那里获取报价，并且要定期对供应商进行评估。
同时，对那个收受贿赂的员工进行了处罚，让他把多花企业的钱吐出来，还把他调到了一个没有采购权力的岗位。
2. 项目工程。
对于项目工程中的问题，审计人员要求工程队重新核算用料，按照实际用量进行结算。
国外绩效审计实践及对我国的启示5800字
国外绩效审计实践及对我国的启示5800字摘要:绩效审计已经成为现代审计的重要形式,发达国家的绩效审计事业已经获得长足发展,积累了丰富的实践经验,对我国审计事业无疑着重要的借鉴意义。
通过对国外绩效审计的研究,我国可根据自己的实际情况,充分考虑经济、制度、文化等方面的差异,逐步建立健全绩效审计法规制度,改革传统的公共支出管理模式,加大审计结果的披露力度,以推动我国绩效审计事业的发展。
关键词:绩效审计实践经验借鉴一、引言基本审计理论学认为,“受托经济责任内容的不断拓展是推动审计不断创新与发展的内在依据”。
从历史的角度看,受托经济责任的早期内容主要是要求保证资源(财产)的安全与完整,即承担保全责任。
到了二十世纪三四十年代,受托经济责任制内容开始向更高的要求发展,即讲求节约、效率与效果,到七十年代已经形成较为成熟的“3E”为核心的绩效审计,20世纪90年代,传统财务审计向以绩效审计为中心的审计模式转变。
西方审计学者认为,在政府审计史上,绩效审计的实施,是具有划时代意义的催化剂,能否不失时机地选择并接受绩效审计,是衡量一个国家的政府审计是否具有活力的标志之一。
纵观世界绩效审计的发展历程,各国起步时间与发展程度不一。
总体来看,实施绩效审计较早的国家和地区,一般处于领先行列,如北美的加拿大、美国,西欧的英国和北欧的瑞典等。
在我国,长期关注的是财务审计,绩效审计近两年才提出,但从近几年审计改革推进情况看,大力推进绩效审计已成为今后我国审计事业发展的重要目标。
2006年9月,国家审计署印发了《审计署2006至2010年审计工作发展规划》,提出“全面推进效益审计,促进转变经济增长方式,提高财政资金使用效益和资源利用效率、效果”,“坚持财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重,每年投入效益审计的力量占整个审计力量的一半左右。
以促进提高财政资金使用效益和管理水平为主要目标,全面推进效益审计,到2010年初步建立起适合中国国情的效益审计方法体系。
美国审计署的审计实践及对我国银行内审工作的启示
二、评审报告中提出的改进建议
（一）最大限度地发挥审计业务管理系统的 潜力
2015 年 6 月以来，美国审计署推出了一个新的
（四）继续探索审计结果的沟通方式 美国审计署沟通审计发现主要采取四种方式， 即报告、统一编号的信函、简报和证词。随着数 字通信环境以及用户获取信息方式的变化，美国 审计署正尝试为阅读者提供“快速播报”。“快
（五）内部利益相关者 美国审计署雇用许多专家作为内部利益相关 者，包括律师、学者和行业专家，高级管理人员确 保使用适当的利益相关者。同业复核小组采访过的 员工，都强调了利益相关者的意见。这种引入利益 相关者的做法是独特的，其利益相关者为团队提供 高质量的专家意见，是审计工作不断发展的基础。 这是其他审计机关可以借鉴的良好实践。
（二）持续提高审计报告的清晰度 审计报告的目的是以清晰、易于理解的方式向 目标受众传达重要信息。在同业复核小组抽样的审 计报告中，虽然有些报告讨论了专业性、技术性很 强的主题，但报告依然结构严谨、逻辑清晰、内容 清晰、易于理解。但也有一些报告的清晰度不佳， 如一些报告语言烦琐、频繁使用专业术语和缩写词。 建议美国审计署应持续提高报告的清晰度，综合分 析报告的基本要素，列出清晰的报告范例，并鼓励 审计人员相互学习。
国际同业复核小组总结了美国审计署的五项工 作做法，其主要内容如下。
（一）高层价值观 高层的基调及价值观是美国审计署质量保证框 架的重要部分，即确保领导风格与美国审计署的核 心价值观和专业标准保持一致。美国审计署的价值 观主要包括三个方面：一是问责制。美国审计署为 国会提供专业服务，协助监督联邦的计划、政策和 运作。二是公正性。美国审计署对其所有活动采取
关于内部审计案例的感想
关于内部审计案例的感想审计就是以经济监督的身份产生和发展起来的，离开了监督，审计也就变异了，国家审计是这样，内部审计是这样，民间审计也是这样。
评价也好，鉴证也好，它们都是为监督而工作，其本质是监督。
人们通常说内部审计要搞好服务，本质上是要把监督寓于服务之中，而决不是放弃监督。
一、内部审计的定义内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
二、内部审计主要要素（一）内部审计的本质:是一种“保证工作和咨询活动”。
（二）内部审计的工作内容：是对风险管理、内部控制和治理程序进行评价，而不仅仅是只对内部控制进行评价。
（三）内部审计的方法：是运用系统化和规范化的方法。
（四）内部审计的主要职能:评价和咨询。
通过评价和咨询职能的发挥，以服务于组织的最终目标——增加价值。
（五）内部审计的特点:独立和客观。
内部审计要完成以上任务，必须是独立的机构，只有独立的机构才能做到客观的评价。
因此，独立是客观的保证。
三、内部审计的作用在我们观看的三个案例中，A公司的年度绩效审计，我们看到最终的结果是公司内部控制制度得到明显改善，对经理做出相应处罚。
同样地另外两个公司的内部审计各自起到相应的作用。
这也让我们深思，内部控制的作用到底是什么？(一)监督各项制度、计划的贯彻情况，为本部门、本单位领导经营决策提供依据现代内部审计已经从一般的查错防弊，发展到对内部控制和经营管理情况的审计，涉及到生产、经营和管理的各个环节。
内部审计不仅可以确定本部门、本单位的活动是否符合国家的经济方针、政策和有关法令，又可以确定部门内部的各项制度、计划是否得到落实，是否已达到预期的目标和要求。
通过内部审计所搜集到的信息，如生产规模、产品品种、质量、销售市场等，或发现的某些具有倾向性、苗头性、普遍性的问题，都是领导作出经营决策的重要依据。
(二)揭示经营管理薄弱环节，促进部门、单位健全自我约束机制在社会主义市场经济条件下，各部门、单位的活动不仅要受到国家财经政策、财政制度和法令的制约，而且要遵守本部门、本单位内部控制制度的规定。
国有企业内部审计实践与反思
审计报告和跟踪
审计结果汇总
汇总审计过程中发现的问题和风险， 进行分类和排序，明确整改优先级。
审计报告编制
编制审计报告，详细阐述审计发现、 结论和建议，呈报企业管理层和董事 会。
审计结果跟踪
跟踪企业管理层对审计结果的整改落 实情况，确保问题得到有效解决。
审计质量评价
对审计工作质量和效果进行评价，总 结经验教训，持续改进内部审计工作 。
充分发挥审计结果的作用，将审计结果与企业战略决策、管理 改进紧密结合，助力企业持续健康发展。
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技术陈旧：随着信息技 术的发展，大数据、云 计算等新技术在审计领 域的应用日益广泛，然 而部分国有企业内部审 计人员对新技术的掌握 和应用能力不足。
为了推动审计方法和技 术创新，可以采取以下 措施
引入风险导向审计、绩 效审计等现代审计方法 ，提高审计工作的针对 性和效率。
加强信息技术在审计工 作中的应用，利用大数 据、云计算等新技术提 高审计数据的处理和分 析能力。
通过内部审计，国有企业在风险管理、内 部控制等方面取得显著成效，有助于企业 稳健发展。
经济效益提升
企业形象塑造
审计工作对企业经济效益的提升作用逐渐 显现，通过发现和纠正管理、财务等方面 的问题，为企业节约成本、提高效益。
国有企业内部审计实践有助于提升企业的 透明度和公信力，树立良好的企业形象。
对未来国有企业内部审计的展望与建议
质量和效率。
审计实施
内部控制评价
评价企业内部控制体系的设计 和运行有效性，发现潜在风险
和问题。
业务流程检查
检查企业关键业务流程的执行 情况，确认是否符合法规和企 业内部规定。
[内部审计,我国,国家审计,其他论文文档]论内部审计对我国国家审计的借鉴意义
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论内部审计对我国国家审计的借鉴意义近几十年来，内部审计发展迅速。
国际内部审计界在理论上取得了许多富于价值的研究成果，同时在实务上也总结出一些行之有效的做法，使得内部审计在规范组织行为、提高组织经营效率和效果方面发挥了重要的作用。
目前，内部审计已成为单位内部管理中不可或缺的组成部分，其重要作用已在世界范围内得到认可。
我国的国家审计是公共行政监督体系的组成部分，国家审计机关是政府的组成部门，是政府为更有效地管理国家事务而设立的，其监督对象是政府内部各项政策、措施的贯彻执行情况，它履行的是政府进行公共管理的职责。
因此，笔者认为，我国当前的国家审计可以看做是政府系统的“内部审计”。
内部审计的某些思路、成功经验和做法，对我国的国家审计具有借鉴意义。
一、恰当的目标定位有利于审计作用的发挥内部审计是组织内部对经营业务的独立审核、评价活动，它是一种管理控制，其作用是衡量和评价其他控制的有效性。
内部审计存在的价值在于能为组织实现其经营目标提供帮助。
所以一切内部审计的活动都与组织的目标紧密相关。
在实际工作中，除对组织的经营管理活动的合规性进行审核、揭露经营管理中的违纪违规问题外，内部审计更加侧重于检查组织的内部控制和经营管理情况，为建立健全组织的各项政策和规章制度、完善组织的经营管理服务。
内部审计也正是依靠其准确的定位才得到了普遍的重视，获得了迅速的发展。
我国的国家审计机关是政府的组成部门，国家审计是政府公共管理的组成部分。
与内部审计的定位相比较，这种政府“内部审计”的目标应该是为政府有效进行公共管理提供帮助。
因此，我国国家审计的定位应该是为完善政府的各项管理服务，在实际工作中，通过审计发现国家政策执行过程中的一些违纪违规问题，找出存在问题的原因，提出完善管理的制度性建议。
当前，我国国家审计的状况是，虽不能说国家审计机关将审计的目标仅仅定位于查处违纪违规问题，但至少可以说它把查处违纪违规问题看成了国家审计的最主要工作，而较少地顾及国家审计在国家公共管理上的其他职能，甚至完全以查出的违纪违规金额大小来确定审计工作的成绩。
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国内外案例对我国内部审计的启示与思考
作者：陈新钱
来源：《大众理财顾问》2016年第02期
摘要：近年来国内外发生了一些热点案例，笔者分析研究了诸多案例，发觉绝大部分案例都有一定的共性，案例发生主体均不同程度存在内部控制缺失的问题。
一方面，内部控制缺乏有效的监督甚至在设计上规避监督，有的案例大到制造世界骗局；另一方面，个别组织基本没有将重点放在完善内部控制机制上，出现问题，首先想尽办法掩盖问题，想侥幸通过应急公关来消除危机影响，不能正视内控危机，从消除内控隐患的方面去解决危机。
而这些热点案例最终被揭露出来，一是内部审计人员发现并揭开黑幕，充分体现出内部审计及其人员的重要性。
一些案例的内部审计人员凭借出色的观察力、敏锐的职业敏感、不畏权势的勇气，揭开了惊天舞弊的黑幕。
二是国内外舆论和普通民众的监督，促使公权部门的介入，查处舞弊案件。
关键词：内部控制；启示转型；人员素质
一、启示
（一）内部控制的评测是内部审计工作永恒的主题。
国内外案例突显内部控制的重要性，其实，现代审计区别于传统审计的重要标志是以评价内部控制为基础的审计，也是现代审计的重要特征。
事实上，正因为内部控制的产生和发展，才从原来审计工作从以经济业务检查为基础的详细审计，发展成为现在以测试内部控制为基础的抽样审计。
因此，内部审计最必须关注内部控制。
做好内部控制评价，成为内部审计的看家本领，成为内部审计的执业秘诀。
IIA年度调查表明最重要的三类审计业务是内部控制审计（85.6%）、业务审计（79%）、舞弊调查（56.3%）。
我国内部审计不论如何发展，其业务范围不论变得多广，都不能抛弃内部控制审计这一内部审计的基本范畴。
（二）审计质量是审计的生命线。
现在，各种违规手段越来越隐蔽，手法多样，花样百出，审计人员应像好猎人一样，斗智斗勇，纠出“蛀虫”，审出审计的尊严与威信来。
一些案例中，内审人员能够揭露弊案，就在于审计人员能够明察秋毫，凭借审计人员特有的敏感性和责任感，坚持自身的职业操守。
这样的审计值得尊敬和贺彩，为内部审计的发展奠定了基础。
（三）有为才有威，有威才有位。
现实中，内部审计部门的审计地位不高，权威性还不够。
甚至存在相关审计结论没有得到有关部门认可，专业成果没有得到应有的尊重的现象。
当然其中不排除一些项目特别是经济责任项目，当事人采取不正当手段进行干扰，并得到了有关部门的保护。
但是，国内外揭露出的各种案例带给我们又一重要启示：内部审计人员是可以发挥主观能动性的，“无位而无为”借口的背后，可能是“无为而无位”。
内部审计首先要有所作为，然后才能赢得真正的尊重，“有为才有威，有威才有位”。
二、思考
（一）开展内部审计转型，加强内部审计工作。
在当今日益复杂融合的经济金融大背景下，我们国家的内部审计无论是出于社会各界和国家审计的压力，还是满足自身发展的需要，都急需对新形势下的内部审计有一个适应的定位。
故，开展和推进内部审计转型，是内部审计顺应经济发展和社会进步的时代要求而进行的适应性调整，体现了与时俱进的精神；是当前和今后内部审计发展的总体方向，是内部审计进一步发展的必由之路。
内部审计转型根本目的在于推动内部审计事业的发展，增加内部审计的价值，更好地为组织实现目标服务。
同时，内部审计转型并不是一蹴而就的，它是一个系统工程，转型的核心是由传统的财务合规性审计向现代管理审计转变，它的内容不仅涉及审计理念、审计目标、审计职能、审计内容、审计手段和审计方式等方面，还涉及内部审计组织管理的转变，以入全面转变和提高内部审计人员的知识和技能。
（二）内部审计工作在体制内一样可以有所作为，为组织提供“增值”服务。
目前国内，要做好内控审计确实不易。
美国企业一般先有总体控制，尔后逐步分解，是“自上而下”的内控。
而受中国文化影响的内部控制与西方发达国家有不同之处。
比如国内的内部控制设计流程、设计思路是“自下而上”的内控，这和美国等西方发达国家不同。
所以美国等西方发达国家的内控咨询专家认为，中国内控的核心问题在上端，是总体控制不力。
控制环境的改善主要取决于董事会和高管层，在实际工作中把这些改善实质性地列入审计计划项目是不容易的，因此，如何做好控制环境评估，成为国内内部控制审计的难点和重点。
从国际各种案例分析研究来看，部分案例中比如世通公司案例，其内审部门很糟糕地从属于首席财务官而不是最高管理层，这在内部控制设计上是有先天缺陷的。
但是世通公司内部审计人员造样查出举世震惊的大案，凭借崇高的职业道德与精湛的专业水平获得全世界尊重。
我们不能不深思这样一个问题，体制内的内部审计同样可以有所作为，不光为组织发展保驾护航，除弊兴利，更能够为组织提供“增值”服务。
（三）内部审计人员应该具备职业敏感，并不断在学习和实践中磨炼和提升。
审计人员所需要具备的职业敏感性，应该是审计人员在审计实践过程中，对审计对象所涉及的范围，可以从审前调查，接触问询，以及具备一定数量的业务资料中，由小到大，由点到面，由表及里，准确地觉察和确定被审计对象的特点、审计的重点、重大问题的线索以及普遍性、倾向性的问题等。
显而易见，内部审计人员所需要具备的职业敏感性，在一些被审计对象违纪违规手段更为隐蔽、行为更为隐秘的审计实践中是十分重要的。
审计人员应该从两个方面锻炼和提升自己的职业敏感：一是从日常的、大量的的学习和审计实践中获取；二是需要有高度负责的敬业精神，以及强烈的探索创新精神，勤于思考，善于钻研，常究根问底地琢磨，渐进式地磨练和提高自我的职业敏感。