替代过程必要性评价表
函证的全过程控制
函证的全过程控制学习目的通过学习，我们要掌握以下四个问题：◆函证的必要性和豁免情形◆函证发出和收回的控制◆回函可靠性的评价◆回函处理和替代性程序的选择函证的基础知识回顾一、函证的含义函证是指注册会计师为了获取影响财务报表认定的特定项目的信息，通过直接来自第三方（被询证者）对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
函证的基础知识回顾二、函证的方式函证有积极的函证与消极的函证两种方式。
注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可以将两种方式结合使用。
积极的函证方式又称肯定式函证，是指注册会计师要求被询证者直接向注册会计师回复，表明是否同意询证函所列示的信息，或填列所要求的信息的一种询证方式。
函证的基础知识回顾二、函证的方式消极的函证方式又称否定式函证，是指注册会计师要求被询证者仅在不同意询证函列示信息时才直接向注册会计师回复的一种询证方式。
函证的基础知识回顾三、函证的控制审计准则规定，注册会计师应当采取下列措施对函证实施过程进行控制：（1）将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对；（2）将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；函证的基础知识回顾三、函证的控制（3）在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函；（4）询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；（5）将发出询证函的情况形成审计工作记录；（6）将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。
案例分析会计师事务所X审计甲公司2017年财务报告，注册会计师在实施函证过程中遇到各种不同的情况。
资料一：A注册会计师遇到的情况甲公司在乙银行开立了用以缴纳税款的专门账户。
除此以外，与乙银行没有其他业务关系，A注册会计师认为，该账户的重大错报风险很低且余额不大，未对该账户实施函证程序。
案例分析资料二：B注册会计师遇到的情况（1）B注册会计师负责填写客户乙的询证函信息，甲公司业务员负责填写客户乙的询证函信封，B注册会计师取得加盖公章的客户乙的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。
参考答案：2022年第14届财会信息化大赛(本科组)
该公司的发展战略类型是横向一体化战略(0.25 分)和产品开辟战略(0.25 分)。
该公司主要在现有业务产品基础上，加大资源整合力度，运用前沿技术与成熟业务结合，进行技术升级和创新，延长产品生命周期，提高产品差异化程度，不断提升自身的市场竞争地位。
该公司采用横向一体化战略和产品开辟战略的可能的主要原因有：1.该公司在细分领域已达到全球一流水平，通过前沿技术与成熟业务结合，推进商业化进程，为各类客户提供更优质的解决方案，对市场有比较深度的了解，能够更加灵便响应客户实际需要，与客户关系趋于更加密切。
(1 分)2.该公司产品开辟的针对性较强，能保证技术和研发的持续投入，在前沿领域取得了一系列代表性的成果，在细分行业继续保持率先的地位，并且在全球汽车电子领域已经具备了相当的竞争力，能够保持相对于竞争对手的率先地位。
(1 分)3.该公司环绕核心竞争力，保持前沿业务的投入强度，在细分领域继续保持全球率先，不断从现有产品组合的不足中寻求新的市场机会，使得产品支持更多的功能和特性，向客户提供更加丰富多样的产品和服务。
(1 分)4.该公司坚持内生投入和外延 (并购) 并重的双轮驱动方式，不断完善在前沿领域的业务布局，努力从零部件供应商升级为技术驱动的系统集成商转型，能够使企业继续在现有市场中保持稳固的地位，与全球巨头竞争同台亦不处于下风。
(1 分)1.潜在进入者的进入威胁。
在智能驾驶、新能源管理系统和车载信息系统领域等新兴领域，竞争激烈程度增大，高资金投入、技术密集、回报周期较长，使进入门坎进一步提升，(1 分)部份原有企业也面临被整合风险。
新进入者必须投入大量的资金、时间、技术等成本，从而增加了市场进入难度。
(1 分)2.替代品的替代威胁。
该公司保持在前沿领域细分市场的投入强度，使产品支持更多的功能和特性，通过前沿技术与公司的成熟业务结合，推进商业化进程，为各类客户提供更优质的解决方案。
该公司前沿业务产品短期内具有一定的不可替代性。
函证 替代性程序
替代性程序是指实施常规程序和补充程序后仍无法达到审计目标时所实施的其他替代审计程序。替代性程序是获取间接证据的，间接证据也就是“佐证”、“旁证”，是指不能直接证明经济业务的存在或发生，但能和其他证据联系起来，共同证明和确定经济业务存在或发生的证据。例如：注册会计师对应收账款审计一般首选函证方法，但目前函证回函率极低，无法获取必要的审计证据。一般认为，只有应收账款等往来款询证不回函，才会实施替代性测试。实际上在实务中，替代性测试是可以广泛采用的。
需要指出的是，审计就是一个不断收集审计证据，并对证据进行分析、评价和得出审计结论的过程。
替代性测试毕竟只是在现实获取直接证据困难的倩况下，证实经济业务发生的佐证材料。这种佐证材料的作用发挥，一是有赖于证据的关联性，即所获取的佐证材料一定要与审计目标密切相关，而且所取得佐证材料必须相互印证，形成一系列证据链；二是佐证材料必须充分、适当，并非佐证材料越多越好，上述替代性测试要根据被审计单位具体倩况取证；三是使用这些佐证材料，注册会计师必须具有职业判断能力，分析这些佐证材料的内在逻辑关系，包括反映前后期及经济业务事项过程，才能对经济业务的真实性和余额的准确性作出客观公允的判断。
3.在应付账款的审计中，一般来说对债务类项目函证，即使回函也难于达到理想的效果，因为如果被审计单位函证的金额大于客户账面金额，客户往往容易回函。
函证的目的只是证明经济业务的发生金额，弄不好还会成为客户诉讼的证据。这样替代性测试往往更有效，一是检查资产负债表日后应付账款明细账及付款凭证和银行对账单，核实是否已支付；二是检查该笔业务的凭证资料，核实交易的真实性；三是如果被审计单位的客户向被审计单位发过询证函或对账单，直接采用与账面记录核对，确实是一种好办法。
10.长期股权投资的确认，要函证并取得投资合同、协议、被投资单位经审计的会计报表，但也可以取得被投资单位公司章程、营业执照、验资报告，还可以取得被投资单位工商登记信息表及相关的付款单据（因为这类进账单、缴款单往往注明为投资款）加以确认。
班杜拉的社会学习理论概述及评价
班杜拉的社会学习理论摘要：班杜拉指出，行为主义的刺激一反应理论无法解释人类的观察学习现象。
因为刺激一反应理论不能解释为什么个体会表现出新的行为，以及为什么个体在观察榜样行为后，这种己获得的行为可能在数天、数周甚至数月之后才出现等现象。
所以，如果社会学习完全是建立在奖励和惩罚之结果的基础上的话，那么大多数人都无法在社会化过程中生存下去(Bandura，1969)。
为了证明自己的观点，班杜拉进行了一系列实验，并在科学的实验基础上建立起了他的社会学习理论。
关键词：：理论提出背景解析概述教育意义评价班杜拉理论提出的背景自从40年代以来，行为主义心理学家对儿童是如何获得社会行为的很感兴趣。
这些行为包括合作、竞争、攻击、道德-伦理和其他社会反应，社会反应主要通过观察和模仿别人的行为而习得。
当时的强化理论已经不能令人满意地解释所有的模仿形式。
首先，儿童为什么总是有选择的模仿而不是模仿了所有受到强化的行为；其次，儿童有时候模仿那些过去没有相互作用过的行为；最后，为什么儿童在最初观察的几天、几周之后，他们没有受到强化、也没有看到榜样的这种行为受到强化，却会模仿新的行为。
班杜拉不同意华生和斯金纳的外界刺激是行为的决定因素的观点，相反，他认为人的认知能力，对行动结果的预期直接影响人的行为表现。
他把强化视为个体对环境认知的一种信息，即强化物的出现等于告诉个体行为后果将带给他的是惩罚或奖赏，人们正是根据这种信息的预期决定自己的行为反应的。
同时，班杜拉还认为人类的学习大多发生于社会情境中，只有站在社会学习的角度才能真正理解发展。
他将自己的理论称为社会认知学习理论。
面对这些问题，班杜拉提出一套最为综合并且广为接受的模仿理论，称为社会学习理论。
理论概述所谓社会学习理论，班杜拉认为是探讨个人的认知、行为与环境因素三者及其交互作用对人类行为的影响，他主张要在自然的社会情境中而不是在实验室里研究人的行为。
其包括：观察学习；交互作用；自我调节；自我效能等理论。
试验评估进展情况汇报表
试验评估进展情况汇报表尊敬的领导：我是XX项目的负责人，现就项目试验评估进展情况向您汇报如下：一、试验目标和背景。
本次试验的主要目标是评估新型药物在治疗癌症方面的疗效和安全性，以期为临床治疗提供更为有效的药物选择。
背景是当前临床上对于某些癌症类型的治疗效果并不理想，需要寻找新的药物方案来改善患者的治疗效果。
二、试验设计和方法。
我们采取了双盲随机对照试验的设计，将受试者随机分为治疗组和对照组，分别接受新药物和常规治疗。
试验周期为6个月，每个月进行一次随访和评估。
评估指标主要包括患者的生存期、生存质量和药物的安全性。
三、试验进展情况。
截止目前，我们已经完成了试验的招募工作，并成功纳入了200名患者作为研究对象。
其中100名患者被随机分配到治疗组，另外100名患者被分配到对照组。
所有受试者均已完成了基线数据的收集和初步评估。
在试验进行的过程中，我们严格按照试验方案进行了药物的给药和随访工作。
截止目前，已经完成了3个月的随访工作，患者的生存期和生存质量等指标的收集工作也已经基本完成。
同时，我们也对药物的安全性进行了全面的监测和评估，截至目前尚未发现严重的不良反应。
四、下一步工作计划。
接下来，我们将继续进行试验的随访和评估工作，全面收集并整理试验数据。
在试验结束后，我们将对数据进行统计分析和结果解读，并撰写试验报告。
同时，我们也将对试验结果进行深入的讨论和总结，为下一步的临床研究工作提供参考和指导。
五、存在的问题和建议。
在试验进行的过程中，我们也遇到了一些困难和问题，主要包括患者的随访率不高和数据的收集工作存在一些遗漏。
为此，我们计划加强对患者的宣传和教育工作，提高他们参与试验的积极性。
同时，我们也将加强对试验人员的培训，确保数据的准确性和完整性。
以上就是本次试验的评估进展情况汇报，希望能够得到您的认可和支持。
我们将继续努力，全力以赴，确保试验工作的顺利进行，为临床治疗提供更为有效的药物选择。
谢谢！。
IATF 16949质量体系审核检查表参考
质量管理体系内部审核检查表
〖备注〗1：符合（合格）；2：需改进；3：不符合（不合格）。
内审员：王义成/梁彦奎
质量管理体系内部审核检查表
〖备注〗1：符合（合格）；2：需改进；3：不符合（不合格）。
内审员：王义成/梁彦奎
质量管理体系内部审核检查表
〖备注〗1：符合（合格）；2：需改进；3：不符合（不合格）。
内审员：王义成/梁彦奎
〖备注〗1：符合（合格）；2：需改进；3：不符合（不合格）。
内审员：王义成/孙学梅
内审员：王义成/梁彦奎
质量管理体系内部审核检查表
内审员：王义成/梁彦奎 /孟令星
质量管理体系内部审核检查表
质量管理体系内部审核检查表
内审员：王义成/梁彦奎 /孟令星
内审员：王义成/梁彦奎 /孟令星
内审员：王义成/梁彦奎 /孟令星
内审员：
内审员：孙学梅/孟令星
内审员：孙学梅/孟令星
质量管理体系内部审核检查表
内审员：孙学梅/孟令星
质量管理体系内部审核检查表
内审员：孙学梅/孟令星
质量管理体系内部审核检查表
内审员：孙学梅/孟令星
内审员：孙学梅/孟令星
内审员：孙学梅/孟令星
质量管理体系内部审核检查表
内审员：王义成/孙学梅
质量管理体系内部审核检查表
内审员：王义成/孙学梅
编制/日期：审核/日期：核准/日期：
编号：ZR-CX-15-02 版本：A 保存十年。
16949替代方案评分
16949替代方案评分
2016年10月，一项新的国际标准IATF16949：2016 即将生效并取代原有旧标准ISO/TS 16949:2009。
此项新标准的发布在于发展质量管理体系，将致力于持续改进、强调缺陷预防、涵盖汽车行业的特定要求和辅助工具、和在整个供应链中减少变差和浪费。
新标准名称：IATF 16949：2016
发布日期：2016年10月正式发布
新标准内容：引用并和ISO 9001：2015版的结构和要求保持一致，同时包括IATF规定的汽车行业特殊要求。
IATF 16949：2016将替代现有ISO/TS 16949标准的审核认证。
与其紧密联系的新的IATF新认证规则也会将在2016年11月发布。
IATF16949代替过程必要性评价表：
评价种类：评价人：评价日期。
IATF6949之过程风险和机遇与应对评估分析表例子
综合管理部
2019年1月已经完成
有效
采购信息不充分，导致采购的产品不满足要求
5
3
15
一般风险
1、落实采购信息充分性、有效性的确认
2、在采购合同、供应商质量协议中明确相应的要求
综合管理部
2019年1月已经完成
有效
13
SP2
产品和服务的检验及验证、监视和测量资源过程
检验员未掌握必要的技能，导致检验结果可靠性不高
有效
对保修产品重视不够，没有明确的保修件分析方法，导致保修品管理效果不佳
3
3
9
一般风险
建立《产品保修管理过程》，落实保修品的刮泥。
对每一个保修品，在接收保修品前进行分析时，必须由多功能小组形成保修品分析方法。
品技部（多功能小组）
2019年1月起
有效
12
SP1
外部供方管理及采购过程
供方管理人员能力不足，导致供方管理问题，出现批量问题
业务部
2019年1月
有效
2
COP2
产品/过程设计和开发过程
人员流失，人员失误导致项目不成功
5
3
15
一般风险
1、除设定项目经理外，还必须设定多功能小组组长，确保依据多功能小组的方式进行设计和开发
2、识别出开发设计过程所需的技能和工具，将设计与开发人员列为特殊岗位，确保人员能力满足要求，在设计开发过程需要策划输入
XXXX有限公司
风险和机遇与应对评估分析表
类别：□经营环境□质量□环境■过程
序号
风险和机遇来源
（内部/外部）
风险和机遇内容
风险分析
管理措施
责任部门/人
实施时间
制造过程控制手段临时更改(Bypassed Process)管理办法
Bypassed Process管理办法1.0 目的2.0 范围3.0 定义4.0 职责5.0 程序6.0 流程图7.0 附录1.0目的此程序规定当前生产过程的控制手段的临时更改，包括防错检验装置/检验系统过程bypassed Process的最低要求。
2.0适用范围此程序应用于当前生产过程的控制手段的临时更改。
3.0定义3.1 bypassed Process: 制造过程控制手段临时更改。
4.0职责4.1技术中心：a.建立一份允许by pass 的过程控制手段可以临时更改的清单；b. PFMEA中评估过程控制手段可以临时更改的检验工序或手段，失效模式分析及控制方法；c.编写标准化的工作指示书；d. 规定by-pass 的控制方法；4.2技术中心：必要时更新控制计划4.3 制造部门：对实施by-pass时做好记录，并做好管理；5.0工作程序5.1在新产品导入阶段,新机种应识别过程控制手段的临时备用及替代方法，包括检验、测量、试验和防错装置，应基于风险分析和严重程度综合评估，并在实施替代控制方法前，由技术中心最高负责人批准后（如客户有要求，需获得客户批准）再制作成《by-pass清单》。
5.2 新机种主导，组织CFT小组根据项目产品的故障或失效风险、技术可行性、质量影响等方面界定优先度，进行检讨评价，并作成《by-pass工作跟踪表》。
5.3当项目进行产质量先期策划APQP时，CFT小组应评价产品实现过程中替代过程的必要性，应根据《候选方案》进行替代过程的评估。
5.4 By-pass清单其by-pass的标准作业指导书、控制方法等应作为指示文件，按照《文件控制程序》执行，员工需按照工作指示书进行作业。
正式上岗前，工程师需对by-pass工作岗位的员工进行岗前培训, 生产部门保存相应的培训记录。
5.5 Bypass实施5.5.1 当生产过程发生状况,需要启动by-pass时，由工段长检查备用工位的准备状态，填写附表“by pass工位跟踪表”。
课堂教学评价方法有哪些
课堂教学评价方法有哪些课堂教学评价专指对在课堂教学实施过程中出现的客体对象所进行的评价活动。
对于课堂的教学，有哪些评价方法呢?下面是店铺收集整理的课堂教学评价方法以供大家学习。
课堂教学评价方法：标准化测验这是进行学业测试的传统方式，也是一种非常有效的方式。
标准化测验要经历一系列的基本程序。
1.明确测验目标只有明确测验目标，才能保证有向性，避免盲目性。
通常测验目标就是教育目标，它是教、学、评、督、考的共同依据。
前面我们已经详细描述了现代教学评价中所依据的一些主要教育目标，这里不再赘述。
2.确定测验内容通常这是在内容抽样和测验目标的基础上形成的。
一般而言，这个过程由双向细目表来确定测验内容中所涉及的每一内容范围的相对比例、测验目标中每一层次目标的相对比重、每一测验目标层次在每一测验内容范围上的相对比重。
双向细目表通常由测验目标、测验内容和权重构成。
在收集测验材料的过程中要遵循以下原则：(1)测验材料要适合测验目的;(2)测验材料要能够代表该教材的全部内容;(3)测验材料要有普遍性;(4)测验材料要适合学生的程度并能鉴别学生的学习水平;(5)测验材料要能激发学生的进取心。
3.测验设计测验设计主要包括以下几方面的工作：(1)测验形式的确定，即测验采用何种形式的问题;(2)测验题目形式的确定，主要有主观题和客观题两种类型;(3)测验具体题型的确定与题目编制，即确定主观题和客观题的具体形式并进行相应的题目编制;(4)测验题目的确定;(5)测验时间的确定;(6)测验题目的编排。
4.测验的技术分析与鉴定测验的技术分析与鉴定主要包括以下三个程序。
(1)编写复本与进行预测。
前者是重要考试的必要步骤;后者则希望获取考生的信息，作为测验定量分析的依据。
(2)测验的质量分析，主要包括定量和定性两类分析。
定量分析包括题目的难度分析、区分度分析、信度分析和效度分析。
(3)测验的标准化。
在标准化测验中，不同的题型有不同的应用和设计技巧，后面有专门的叙述，这里不再重复。
物料替代程序(含表格)
物料替代程序（ISO9001-2015）1、目的规范采购物料替代试用流程。
2、适用范围本公司所有采购物料替代的作业过程。
3、职责3.1采购部：负责物料替代的申请、采购及从替代申请开始到物料替代完成的整体跟进工作。
3.2研发部：负责所替代物料的评审、验证工作，替代物料试产通知。
3.3品质部：负责替代物料的评审、检验工作，最终决定物料是否可替代。
3.4仓库：负责替代物料的标识、出入库管理工作3.5生产计划部：负责替代物料试用的排产及知会其它相关部门工作3.6工程部：负责替代物料的评审工作，以及替代物料生产装机及小批量试产部分的整体跟进工作3.7生产部：负责替代物料的上机测试及替代物料小批量试产的生产工作，并报告试产结果。
4、工作程序和要求4.1定义:【A级物料】电子料、主动件（包括但不限于：IC、MOS管、IGBT、电池类等）、被动件告示（包括但不限于：电阻电容、继电器、变压器、二三级管类等）。
【B级物料】介于A和C之间的物料。
【C级物料】包材、粘接性材料、纸箱、说明书等。
4.2物料替代需求：a.型号停产b.降成本切换新选型c.品质不可控d.供应商合作不顺畅e.新增型号选择f.其它原因。
4.3试用物料编码申请：当采购部有物料替代需求时，向研发部申请T开头的物料编码，采购部依据此物料编码进行采购。
4.4物料替代申请：由采购部填写《物料替代申请单》，写明替代原因，及替代期限，交部经理审批后随物料样品交研发部、品质部、工程部验证物料的可替代性。
4.5替代物料的验证，由研发部主导，各部门配合：A级物料：由生产部或研发部上机测试（需附上相关测试报告），研发部、品质部、工程部会签，必要时进行小批量试产。
B级物料：替代物料无需测试，研发部依据承认书对比参数，品质工程确认即可。
C级物料：研发部及品质工程确认即可。
对于A级物料需上机测试和进一步小批量试产的，分以下两种情况：4.5.1对于上机测试由研发装机、生产或研发测试的物料验证，由研发部领料装机并由生产或研发出具测试报告，统一由研发跟进，并将替代意见填写于《物料替代申请表》，再交工程、品质部会审，会审结果OK后由研发部修改系统资料，并上传公共盘存档。
VDA6.3检查表-2016版(要素说明)
必须定义和规范质量数据和过程参数（设定值），这些数据对于证明产品一致性来说是必要的。
记录实际数据（实际值），用于展示对目标要求的符合性。
这些数据必须确保可用以评价。
对异常情况进行记录（班次日志/设备日志）。
收集的数据要与产品和过程相关，数据来源是实际的、易获取的、可查的、可存档的。
要考虑追溯性要求。
对收集的数据进行分析，并启动相应的改进措施。
潜在的改进必须根据质量、成本、服务的先前问题来持续开展。
导致过程或产品发生偏离的事件，及其相关措施，被体现在相应的风险分析（例如FMEA ）当中。
●控制图●特殊特性
●过程参数（温度，时间，压力...）
●生产数据采集●故障信号（例如停线，断电，程序故障报警）●参数变化●失效类型/失效频率●失效成本（不符合）●报废/返工●隔离通知/拣选行动●节拍时间，周期时间●SPC●柏拉图分析●因果图
●风险分析（FMEA 、FTA…）。
绿色工厂评价要求
附件1绿色工厂评价要求根据工信部制定的《绿色工厂评价要求》，结合我省实际，制定本评价要求，用于指导我省绿色工厂创建和评价。
一、总则（一）评价指标框架绿色工厂（以下简称“工厂”）应在保证产品功能、质量以及制造过程中员工职业健康安全的前提下，引入生命周期思想，满足基础设施、管理体系、能源与资源投入、产品、环境排放、环境绩效的综合评价要求。
绿色工厂评价指标框架如图1 所示。
图1 绿色工厂评价指标框架（二）评价依据1. 依据绿色工厂建设内容及评价指标体系规定的绿色工厂评价要求进行评价。
评价要求需满足本文件指标体系中所有基本要求。
参照预期性指标为更高的要求。
2. 工信部制定的《绿色工厂评价通则》以及各行业绿色工厂评价导则标准。
3. 绿色工厂试点示范项目评价工作按行业进行，工厂所属行业依据《国民经济行业分类》（GB/T 4754）分类。
（三）评价方式1. 绿色工厂试点示范评价应由独立于工厂的第三方组织实施。
2. 实施评价的组织应收集评价证据，并确保证据的完整性和准确性。
证据收集方式包括但不限于：查看报告文件、统计报表、原始记录；根据实际情况，开展对相关人员的座谈；实地调查、抽样调查等。
3. 实施评价的组织应对评价证据进行分析，评价工厂是否满足评价要求提出的综合评价指标，并对预期性要求进行评分。
满足指标体系中的所有基本要求，并且预期性要求得分达30分（分）以上的，可纳入省级绿色工厂名单。
二、评价指标绿色工厂评价指标分为一级指标和二级指标，具体要求包括基本要求和预期性要求。
基本要求是纳入绿色工厂试点示范项目的必选评价要求，并需满足所有基本要求；预期性要求按总分50分制评分。
具体指标要求见表1。
表1：绿色工厂评价指标评分表—3——4——5——6——7—三、绿色工厂建设内容本部分给出了绿色工厂创建的一般性内容，包括但不限于以下措施。
（一）基础设施1. 建筑（1）一般要求：充分利用自然通风，采用围护结构保温、隔热、遮阳等措施，宜采用钢结构建筑和金属建材、生物质建材、节能门窗、新型墙体和节能保温材料等绿色建材，在满足生产需要的前提下优化围护结构热工性能、外窗气密性等参数，降低厂房内部能耗。
函证 替代性程序
非财务信息也是一种间接的证据，这些证据往往是公司管理当局无法控制的，所以它往往比直接的内部证据更具说服力，与直接证据相互印证，对注册会计师发现有价值的线索，确定审计重点领域，合理分配审计资源有重要的指导意义。非财务信息主要有：资产是否抵押（这有助于评价资产质量）、产品市场占有率（这有助于评估销售收入）、新产品开发和服务倩况（这有助于评价持续经营）等。
8.暂估入账的替代程序。分析暂估入账的合理性，关注暂估入账是否于次月冲回，有无长期挂账的暂估入账；结合存货盘点和付款凭证，以测试是否真实收到货物；检查期后收到的发票，看期末暂估入账是否合理；
9.固定资产所有权和土地使用权的确认及计价。房屋建筑物应取得房产证、土地使用权应取得土地使用权证、运输车辆应取得车辆行驶证。但是，也有的被审计单位是自建房产，这在村办民营企业比较普遍，房产证可能正在办理中。这时可以取得被审计单位的建设豆项批准书、土地使用权证书、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、施工许可证、建设施工安装合同、建筑业发票、付款单据、验收报告等证明其是否为合法工程，是否具有所有权，而且可以确认其价值。土地使用权可以通过国有土地转让或出让协议、竞卖保证金交纳凭证、手白卖成交交易记录、成交确认书以及资产评估公司评估报告和国有资产管理局确认书、付款单据、土地出让金支付凭证、契税交纳凭据等确认其所有权及价值，但这种确认不能证明房产、土地使用权未被抵押，须结合银行借款审计，确认其是否抵押。运输车辆有可能在外地跑业务，这时，可以通过网上查询，或取得车辆信息登记表，或者养路费单据上的抬头证明其所有权。
3.在应付账款的审计中，一般来说对债务类项目函证，即使回函也难于达到理想的效果，因为如果被审计单位函证的金额大于客户账面金额，客户往往容易回函。
替代方法及临时变更管理程序(含表格)
替代方法及临时变更管理程序（IATF16949-2016/ISO9001-2015）1.目的为控制替代方法及临时变更可能对顾客造成的风险，确保替代方法及临时变更风险得到有效控制。
2.范围适用于产品设计输入过程中对设计替代选择的考虑、制造过程设计输入中可替代的制造技术。
3.定义3.1临时替代方法：替代原检验试验、过程测量、防错装置、生产设备和工装模具，但最终返回原控制状态。
4.职责4.1技术部在项目开发期内，按照项目开发流程及APQP要求，监督相关部门识别过程替代，形成《过程控制方法临时变更清单》并实施。
4.2工艺部编制《过程测量、防错装置、生产设备、工装模具替代方法清单》、《替代方法PFMEA》、《替代方法作业指导书》。
4.3质保部编制《检验替代方法清单》、《替代方法控制计划》、《替代方法作业指导书》。
4.4生产部负责替代方法的实施和日常监控。
5.工作程序5.1 识别技术方案及制造技术替代方法5.1.1根据《项目开发程序》的规定，当项目进入“产品设计输入阶段”后，由技术部对产品设计输入要求进行识别，对设计替代（技术方案）选择进行考虑。
5.1.2根据《项目开发程序》的规定，当项目进入“制造过程设计输入阶段”后，由工艺部识别检验试验、过程测量、防错装置、生产设备和工装模具等存在哪些替代需要的可能，并汇编《过程控制方法临时变更清单》。
《过程控制方法临时变更清单》应包括：过程/工序名称、替代方法类别，替代前方法、替代后方法。
5.1.3工艺部根据《过程控制方法临时变更清单》及基于风险分析（FMEA）的方法，编制《替代方法PFMEA》。
5.1.4质量部根据《替代方法PFMEA》，编制《替代方法控制计划》。
5.1.5工艺部、质量部分别根据《替代方法控制计划》编制《替代方法作业指导书》。
5.2 过程控制方法的临时更改与实施5.2.1当过程控制方法需临时变更启动替代方法时，应由需求部门填写《过程控制方法临时变更申请表》，经部门批准后实施。
外包过程评审表
品名规格
产品型号
申请部门
部门负责
外包过程名称
物料重要性
□关键部位口重要部位口一般部位
过程重要性
□关键过程口重要过程口一般过程
过程外包的必要性
□我司没有能力满足产品所需的工艺要求；
□生产急需，利用外部资源完成产品加工；
□我司人手不够，交期原因需要外协配合完成产品；
□其他：
过程外包的可行性
经济影响控制办法
□进料检验记录
□供方进度计划表
□财务预算
□供方实地评鉴
□签订外包合同
□与供方协商
□顾客验证记录
□与供方及时沟通
拟合作的供方单位
公司名称
公司地址
联系人
联系电话
申请部门签/日期
品质部意见/口期
采购部意见/日期
总经理意见/口期
□我司可以提供必要的图纸及技术资料供外协方参照；
□我司可以提供符合要求的原材料；
□我司能够对外协方的生产过程实施有效控制；
□其他：
风险识别
口外协加工对产品品质有很大的影响；
□外协产品加工的生产进度影响我司交期；
□外协加工对我司经济效益产生影响；
□其他：
基于以上控制措施
质量影响控制办法
交期影响控制办法
CPA审计实务中的函证及替代审计程序
函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项⽬的信息，通过直接来⾃第三⽅对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
⼀、运⽤误区 （⼀）函证及其替代审计程序仅在银⾏存款、借款、往来账款的审计中运⽤ ⽇常审计实务中，由于对银⾏存款、借款、往来账款的审计中运⽤函证及其替代审计程序⽐较频繁，从⽽使⼀些注册会计师误认为函证及其替代审计程序仅在对这些账户余额审计时采⽤，忽视了在审计如其他单位代为保管或加⼯或销售的存货、保证或抵押或质押、或有事项、重⼤或异常的交易等其他账户余额和其他信息时的运⽤。
（⼆）询证函不是由注册会计师直接发出和回收 根据审计准则规定，询证函由注册会计师直接发出并由接受审计业务的会计师事务所回收。
但是，⼀些注册会计师为了图⽅便或为了省事，往往将询证函的发送和回收交由被审计单位办理，这就可能使回函的可靠性受到严重影响。
（三）认为简单抽凭就是替代审计程序，⽽缺乏必要的专业判断 在审计时，⼀些注册会计师往往不能针对具体的账户实施专门的抽凭测试，⽽是随便抽凭，如审计应收账款时，仅是在各个应收账款明细账户中随便抽查⼏笔会计分录，或者即使是在同⼀账户中抽凭，但仍是没有章法，没有⽬标，抽凭量极少，表⾯看实施了替代审计程序，实际上仅是⼀般性的抽凭，有的甚⾄就是简单的抄录会计凭证，复印⼏份原始凭证，根本没有履⾏规范的抽凭测试程序，缺乏必要的专业判断，从⽽不能证明每⼀具体账户余额的完整性、真实性和正确性。
（四）对债权账⾯余额的认定不考虑可回收性 ⼀些注册会计师认为，债权能不能正常回收是被审计单位的责任，审计只是负责确认账⾯数据的正确性，所以，许多注册会计师在审计被审计单位的债权账项时，根本不考虑被审计单位债权的可回收性，往往仅凭回函证明或替代审计的结果就作出余额可以确认的审计结论，对⼀些有明确线索证明已经形成潜亏的债权不仅不调整会计报表，也不在会计报表附注中披露。
（五）对债务不进⾏函证，对债务现时应付数不加以判断 ⼀些注册会计师认为，债务类账户余额不需要进⾏函证，或由于被审计单位的反对也就不对其债务进⾏函证，实际上这些都是错误的认识。
安可工程替代方案
安可工程替代方案安可工程替代方案是指在安可工程出现质量问题后，需要进行相应的改进和替代，以确保工程质量满足相关标准和规范，保障工程的使用安全和可靠性。
安可工程替代方案一般需要综合考虑多个方面的因素，包括工程设计、施工工艺、材料选用、管理监督等，从而提出合理的改进方案和替代方案。
本文将从多个方面详细介绍安可工程替代方案的相关内容。
一、安可工程替代方案的意义安可工程替代方案的制定和实施，对于提高工程质量、保障工程的使用安全和可靠性具有重要意义。
首先，安可工程替代方案可以帮助及时发现和解决工程质量问题，防止因质量问题引发事故，保障人民群众的生命财产安全。
其次，安可工程替代方案可以促进工程可持续发展，将质量问题得以解决，提高工程的使用寿命，降低维护成本，实现工程的长期稳定运行。
最后，安可工程替代方案可以提高工程的经济效益，减少因质量问题引发的纠纷和索赔，提升整体工程质量水平，增强工程的市场竞争力。
二、安可工程替代方案的内容安可工程替代方案的内容一般包括质量问题的诊断分析、替代方案设计与选择、方案实施与效果评估等多个方面。
具体来说，安可工程替代方案的内容如下：1、质量问题的诊断分析安可工程替代方案的第一步是进行质量问题的诊断分析，包括对质量问题的原因、性质、影响范围等方面进行详细的分析和研究。
在质量问题的诊断分析中，需要充分搜集相关资料和信息，进行现场勘察和实地调查，利用适当的测试和检测手段进行技术分析，明确质量问题的症结所在，为制定替代方案打下良好的基础。
2、替代方案设计与选择在质量问题的诊断分析的基础上，需要对替代方案进行设计与选择。
具体来说，需要针对具体的质量问题，提出多种替代方案，并根据方案的可行性、经济性、技术可靠性等方面进行综合评价和比较。
最终选定最为合理和有效的替代方案，为后续方案实施奠定基础。
3、方案实施与效果评估在选定替代方案后，需要进行方案的实施与效果评估。
具体来说，需要制定实施计划和进度表，组织施工队伍和技术人员进行方案的实施工作，确保质量问题得以有效解决。
IATF16949-8章
说明: 增加了PD人员技能的例子，从实施上没 有特别的要求。
2020年3月17日12时36
27
分
8.3.2.3带有嵌入式软件的产品的开发
组织应有一个质量保证过程，用于其带有内部开发的嵌入 式软件的产品。应采用软件开发评估方法来评估组织的 软件开发过程。组织应按照风险和对顾客潜在影响的优 先级，为软件开发能力自评估保留形成文件的信息。组 织应将软件开发纳入其内部审核方案的范围（见第 9.2.2.1条）。
c）产品设计风险分析（FMEA) 的开发和评审，包括降 低潜在风险的措施；
d）制造过程风险分析（如：FMEA 、过程流程、控制计 划和标准的工作指导书）的开发和评审。
注：多方论证方法通常包括组织的设计、制造、工程、质量、 生产、采购、供应、维护和其它适当职能。
2020年3月17日12时36
25
分
理解和实施
2020年3月17日12时36
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分
8.2.3.1.1 产品和服务要求的评审一补充
组织应保留形成文件的证据，证明对ISO9001 第8.2.3.1条中正式评审要求的弃权有顾客 授权。 （原7.2.2.1）
理解: 增加了
顾客弃权的文 件化证据要求。
废话、 废话！
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分
8.2.3.1.2 顾客指定的特殊特性
2020年3月17日12时36
21
分
8.3 产品和服务的设计和开发
8.3.1 总则
组织应建立、实施和保持适当的设计和开发过 程，以确保后续的产品和服务的提供。
8.3.1.1 产品和服务的设计和开发--补充 ISO 9001第8.3.1条的要求应适用于产品和制
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评分 说明
替代过程必要性评价表
A
B
5
5
3
5
A与B的其余给合
R
B
C
1 I 品质影响
5
5
度
2
3
5
评分说明
3
B与C的其余组合
作成/日期
修订/日期
批准/日期 □可行 □不可行：
I
1
P 优先度
2
评分说明
3
品质部/日期
□可行 □不可行：
R
I
1
1
2
1
1
2
2
2
R与I的其余组合
审核/日期
版次
客户（需要时）
P 1
现象
1 对像机种或类似机种的过程从未发生过突发故障或失效
3 对像机种或类似机种过程发生过突发故障或失效，未导致生产中断
5 1年内发生过至少1次突发故障或失效，并导致生产中断
评分
1 3 5
C 品质影响
关键特性，代替方案有非常大风险 关键特性，代替方案存在风险 一般特性，代替方案风险较低
现象评分1Fra bibliotek3 51、防措：“√”表示有防措，“X” 表示无防措；
2
2、是否需要替代过程：“√”表示
2 必要，“X”表示不必要。
2 3、依1/3/5分值排序，箭头所指方向
3
为严重性度或成本降低的方向。
A 技术可行性 判定 项目 技术上无法做到
现象
与基 技术上可实现，但投资较大 准
技术上可实现，且成本较低
评分 B 故障或失效风险
序号
过程名
是否有 防措
A 技术可 行性
B 故障或失 效风险
C 品质影响
R 风险度
I 品质影响 度评价
P 优先度
是否需要替 代过程
被替代过程 （设备、作业方法）
替代过程简述与SOP作业站名称
核準：
審核：
制表: