企业年度财务会计报表审计(ppt 57页)
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公司财务审计报告通用PPT模板
From beyond the grave, art connoisseur and collector Sir Denis Mahon - who died two years ago at the grand old age of 100
From beyond the grave, art connoisseur and collector Sir Denis Mahon - who died two years ago at the grand old age of 100
审计的特殊目的是指注册会计师对被审单位 年度会计报表以外其他特定事项进行审计并 表示审计意见。特殊审计意见一般包括公允 性、合法性和一贯性几个方面，只不过审计 意见所表述的对象有所差异而已。
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There is one kind of job though, that is both indispensable and difficult – perhaps impossible – to automate: the kind that requires
But it turns out that it can lead to happiness. Optimism and self-esteem are some of the best indicators of people who lead happy lives. Happy people feel empowered, in control of their lives, and have a positive outlook on life.
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《财务报表审计简介》PPT课件
三、树立正确的审计理念
• （5）对不同的审计对象和不同的审 计目的要采用不同的审计策略；
• 审计目的： • ——年报审计； • ——盈利预测审核、内控审核、募集资
金审核； • ——贷款、投标、发债；
三、树立正确的审计理念
• ——摸底调查、清产核资; • ——管理审计。
—— 经济责任审计。 • ——合同(合约)审计。
• (5)被审计单位的内部控制制度； • (6)被审计单位的关联方及关联交易情况 • (7)影响被审计单位的法律、法规和规章; • (8) 其他与编制审计计划相关的重要情况。
2.2 (2)被审计单位所处的经济环境、 行业情况和自身经营状况—-经济环
境
• 1、国民经济的景气程度； • 2、利率和资金供求状况； • 3、通货膨胀水平及币值变动情况； • 4、政府的财政、货币、税收、货币
三、树立正确的审计理念 （5）造就高素质审计队伍适应
审计目标的需要
• 培养既懂会计审计又懂管理的复合型人 才；要打破旧有观念，引进多师结构， 在审计过程中还要谨慎利用其他相关专 业人士及主管部门的意见。随着国资委 对中央企业监控的加强，内审部门还需 熟悉审计相关要求，配合外部审计部门， 完成年度报表审计工作。
2、审计计划的重要性
• 审计计划是控制审计风险和提高审计质量的重 要手段；
• 审计计划是指导审计师以合理的成本，收集充 分、适当的审计证据的有力工具；
• 审计计划是指导审计工作按步骤进行，提高审 计效率，把握审计进度的最有效工具；
• 审计计划是协调与被审计单位关系的一个有效 方法；
• 审计计划是监督和检查审计工作，考核审计师 工作业绩的一个依据
3、风险基础审计产生与发展的因 素
• 审计期望差距(Expectation Gap) 的存在 和审计目标的改变是风险基础审计产生 的社会因素;
年报审计报告培训 PPT课件
⑥截至测试：测试资产负债表日前后（）天且金额 大于（）的发货单据，与主营业务收入明细账进行 核对；同时，从主营业务收入明细账选取在资产负 债表日前后（） 天且金额大于（） 的凭证，与发货 单据核对，以确定销售是否存在跨期现象，如果存 在销售退回的情形 ，还应当检查是否存在提前确认 收入的情况
⑦结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查
②对已转销金额较大的预收帐款进行检查，核对记 账凭证、仓库发运凭证、销售发票等，并注意这些 凭证发生日期的合理性。
③函证
④检查是否存在借方余额的情况，与被审计单位沟 通后决定是否作重分类调整
15
2020/4/9
9、应付职工薪酬
定义：是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 ，按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“ 社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教 育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利 "、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付 职工薪酬项目进行明细核算。
③.检查主营业务收入的确认方法是否符合企业会计 制度的规定，前后期是否一致
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2020/4/9
④比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分 析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节 性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动 的原因；
⑤抽取记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单 价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致
审计程序：
①取得或编制固定资产及折旧分类汇总表，复核其加计数是否 正确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
②对固定资产进行监盘或抽盘 （关注：a.从固定资产明细表中 选取部分项目，检查是否实际存在b.从固定资产实物中选取部 分项目，检查是否有固定资产卡片，是否已经记录在盘点明细 表中、固定资产明细账中c.检查所抽盘的固定资产的所有权证 明文件，是否归被审计单位所有）
企业年度审计工作总结PPT
现金流量表审计结果
经营活动现金流量审计结果
01
关注销售商品、提供劳务收到的现金等科目的真实性、合规性
和准确性。
投资活动现金流量审计结果
02
重点关注购建固定资产、无形资产等支付的现金等科目的合规
性和准确性。
筹资活动现金流量审计结果
03
关注借款收到的现金、偿还债务支付的现金等科目的完整性、
准确性和披露情况。
04
内部控制审计结果
内部控制体系评价
01
02
03
完整性
现有内部控制体系已覆盖 企业主要业务流程，确保 各项业务活动在规范框架 内进行。
有效性
内部控制体系在实际执行 中发挥了应有的作用，降 低了潜在风险，提高了运 营效率。
合规性
企业内部控制体系符合国 家法律法规、行业监管要 求和内部规章制度。
内部控制缺陷及整改情况
建立风险监测和预警机制，及时发现和应对 风险。
建立风险应急预案
针对可能出现的重大风险事件，建立应急预 案，确保企业能够迅速应对。
08
结论与展望
审计工作总结与启示
01
审计成果
通过本次年度审计，全面掌握了 企业运营状况，揭示了潜在风险 ，为管理层提供了决策依据。
03
沟通与反馈
与被审计单位保持良好沟通，及 时反馈审计结果，促进问题的整
合规性风险提示
潜在风险点识别
审计团队通过深入分析和风险评估，识别出企业 在未来可能面临的合规性风险点。
风险应对策略
企业应根据风险点制定相应的风险应对策略，包 括加强内部控制、完善风险管理体系等。
风险防范意识提升
企业需进一步提高全员风险防范意识，确保业务 运营持续符合法律法规要求。
会计报表审计.ppt
第八章 会计报表审计
第一节 概 述
一、会计报表审计的意义 会计报表审计是指审计人员依法接受委托，按照审
计准则的要求，对卑审计单位的会计报表发表实施必要 的审计，获取充分、适当的审计证据，并对会计报表发 表审计意见 二、会计报表审计的目的
1、公允性 2、合法性 3、一贯性
三、会计报表审计的范围 （一）确定范围的依据 审计准则、有关法规、审计业务约定书 （二）范围的界定 与被审单位会计报表有关和影响审计人员作出专业 判断的所有方面
第二节 会计报表审计的程序与方法
一、审计计划阶段 二、审计实施阶段 三、审计报告阶段
第三节 主要会计报表审计
一、资产负债表的审计 （一）外观形式和编制技术审计 用核对法对编表技术的正确性进行审计 用审阅法 审计表内各项目有无异常或疑点。 1、表内勾稽关系 2、项目是否齐全、填写是否正确 3、“未分配利润”与利润分配表中项目是否相符 4、账表、账账是否相符 5、重点项目有无异常
项目的审计主要是核实——————————
（四）对审计报告的影响 三、或有事项审计
（一）意义 （二）或有资产与或有负债及其审计认定
（三）或有事项审计的主要目标与程序 1、主要审计目标 2、审计程序
（四）或有事项审计的主要内容
1、审查或有事项确认与计量的合法性、合理性及 正确性
2、审查或有事项披露的充分性、Байду номын сангаас允性及恰当性 （五）对审计报告的影响
（二）公允性、合法性审计 核对法、审阅法、查询法、盘点法、函证法
二、利润表的审计 （一）外观形式和编制技术的审计 核对法 1、各项目填列是否齐全、计算是否正确 2、与其附表的勾稽关系 3、账表是否相符 （二）公允性、合法性审计
三、现金流量表的审计 重点是对编制技术及其正确性进行审计 （一）数据计算的准确性和勾稽关系的正确性 （二）各项目填列的完整性和数据来源的可靠性 1、审查经营活动产生的现金流量的编制方法 （1）间接法和直接法 （2）流入、流出的现金主要包括的范围及填列 2、审查投资活动产生的现金流量的编制方法 3、审查筹资活动产生的现金流量的编制方法
第一节 概 述
一、会计报表审计的意义 会计报表审计是指审计人员依法接受委托，按照审
计准则的要求，对卑审计单位的会计报表发表实施必要 的审计，获取充分、适当的审计证据，并对会计报表发 表审计意见 二、会计报表审计的目的
1、公允性 2、合法性 3、一贯性
三、会计报表审计的范围 （一）确定范围的依据 审计准则、有关法规、审计业务约定书 （二）范围的界定 与被审单位会计报表有关和影响审计人员作出专业 判断的所有方面
第二节 会计报表审计的程序与方法
一、审计计划阶段 二、审计实施阶段 三、审计报告阶段
第三节 主要会计报表审计
一、资产负债表的审计 （一）外观形式和编制技术审计 用核对法对编表技术的正确性进行审计 用审阅法 审计表内各项目有无异常或疑点。 1、表内勾稽关系 2、项目是否齐全、填写是否正确 3、“未分配利润”与利润分配表中项目是否相符 4、账表、账账是否相符 5、重点项目有无异常
项目的审计主要是核实——————————
（四）对审计报告的影响 三、或有事项审计
（一）意义 （二）或有资产与或有负债及其审计认定
（三）或有事项审计的主要目标与程序 1、主要审计目标 2、审计程序
（四）或有事项审计的主要内容
1、审查或有事项确认与计量的合法性、合理性及 正确性
2、审查或有事项披露的充分性、Байду номын сангаас允性及恰当性 （五）对审计报告的影响
（二）公允性、合法性审计 核对法、审阅法、查询法、盘点法、函证法
二、利润表的审计 （一）外观形式和编制技术的审计 核对法 1、各项目填列是否齐全、计算是否正确 2、与其附表的勾稽关系 3、账表是否相符 （二）公允性、合法性审计
三、现金流量表的审计 重点是对编制技术及其正确性进行审计 （一）数据计算的准确性和勾稽关系的正确性 （二）各项目填列的完整性和数据来源的可靠性 1、审查经营活动产生的现金流量的编制方法 （1）间接法和直接法 （2）流入、流出的现金主要包括的范围及填列 2、审查投资活动产生的现金流量的编制方法 3、审查筹资活动产生的现金流量的编制方法
企业年度财务会计报表审计.pptx
(十八)长期待摊费用审计
• 购买或支出的协议，入帐依据 • 检查原始发生额 • 验算本期应摊销金额 累计应摊销金额 • 是否有挂帐不摊销现象 • 开办费一次计入损益，时间性差异，注
年度会计报表审计
一、资产负债表
(一)货币资金审计
• 盘点库存现金，编制报表日现金追溯表 • 获取“银行对帐单”，检查帐实是否相符，函证
银行存款报表日余额。 • 获取“银行存款余额调节表”，检查未达帐项的
真实性，关注长期未达帐项 • 抽查大额或异常的现金收支、银行存款收支凭
证 • 其他货币资金：关注内容与分类，实务中可能
(七)其他应收款审计
• 抽查原始凭证、检查大额(10%以上)其他应收 款的支出是否已经核准
• 编制函证清单，寄发函证(针对大额 关注：实务中有在其他应收款中虚记或抽逃应
收入资款的情况 • 关注：与关联单位的应收债权 • 是否有对外投资、抵押的内容。
(八)预付帐款审计
• 抽查原始凭证、购货合同，检查大额预付帐款 支付依据
• 编制函证清单，寄发函证(针对大额、异常户) ，分析函证结果
• 关注长期挂帐预付帐款的真实性和可收回性(除 真实挂帐的情况)
• 关注实务中有在“预付帐款”中核算对外投资的 情况
• 关注实务中有在“预付帐款”中虚记或抽逃应收 入资款的情况
• 关注与关联单位的应收债权
(九)应收补贴款审计
• 应收补贴款的依据 • 应收补贴款的手续 • 有无虚记
(十)存货审计
• 存货会计政策 • 存货支出的订货合同及审批；存货入帐
的原始凭证 • 入库、出库计价方法、出入库手续及帐
务处理，抽查存货计价； • 暂估入库存货依据的充分性 • 实地监盘，抽盘倒轧 • 检查重大存货盘亏原因
《财务报表审计概述》课件
审计风险评估
了解被审计单位的基本情 况，评估财务报表重大错 报风险。
审计计划制定
根据审计目标和风险评估 结果，制定详细的审计计 划，包括人员分工、时间 安排和预算等。
实施阶段
内部控制测试
评估被审计单位的内部控 制制度是否健全、有效， 确定重点审计领域。
实质性程序执行
针对财务报表的各个项目 ，执行审计程序，获取充 分、适当的审计证据。
现金流量表审计方法
采用抽查、核对、审阅、分析等方法，对现金流量表数据进行全面审 查，并验证其合规性。
04
CATALOGUE
财务报表审计的方法与技术
抽样审计
抽样审计是一种审计方法，通过 从总体中选取一定数量的样本进 行测试，然后根据样本结果推断
总体特征。
抽样审计的优点是可以提高审计 效率，减少审计工作量，同时在
06
CATALOGUE
财务报表审计的未来发展
信息技术在财务报表审计中的应用
自动化审计软件
利用自动化审计软件进行数据筛 选、比对和分析，提高审计效率
。
大数据分析技术
运用大数据技术对海量数据进行 处理和分析，发现潜在的财务风
险。
人工智能技术
利用人工智能技术进行智能识别 、预测和决策支持，提高审计准
确性。
利润表审计方法
采用抽查、核对、审阅、分析等方 法，对利润表数据进行全面审查， 并验证其合规性。
现金流量表审计
现金流量表审计概述
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流 出的财务报表，其审计的主要目的是确保报表的真实性和合规性。
现金流量表审计内容
主要审计经营活动、投资活动和筹资活动现金流量的真实性、完整 性和准确性，以及报表编制的合规性。
会计报表审计概述(ppt 76张)
现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性 强、易于转换为已知金额现金，价值变动很小 的投资。 补充说明：期限短，一般是指从购买日起三个 月内到期。 企业应当根据具体情况，确定现金等价物的 范围，一经确定不得随意变更。
项目9.3 现金流量表审计
现金流量表审计：是指审计人员根据授权或委 托，以企业会计准则和相关会计制度等为依据， 对被审计单位的现金流量表实施必要的审查， 以获取充分、适当的证据，判断企业所揭示的 有关各方面现金流入量和现金流出量的信息是 否可靠，并做出正确的评价意见。
项目9.1 资产负债表审计
（五）审查期后事项的存在及其对财务报表的影响
期后事项：是指资产负债表日至审计报告日之间 发生的事项以及审计报告日后发现的事实。
资产负 债表日
主动识别 第一时段 期后事项
审计 报告日
被动识别 第二时段 期后事项 财务报表批准日
财务报表 报出日
无义务识别 第三时段 期后事项
项目9.1 资产负债表审计
项目9.1 资产负债表审计
资产总计=流动资产合计+非流动资产合计 负债总计=各类负债余额之和 负债总计=流动负债合计+非流动负债合计 所有者权益合计=各所有者权益余额之和
项目9.1 资产负债表审计
注意2：
+ 审查资产负债表时，应注意其报表的名称、种
类、格式是否符合企业会计准则的规定，编报 单位是否填列，编报日期和金额单位有无注明； 资产负债表中各项目是否填列齐全，有无漏填、 错填、跳格、跳栏的情况等。
项目9.1 资产负债表审计
三、资产负债表审计的内容和重点 （一）审查和评价与资产负债表相关的内控制度。 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报 告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规 的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执 行的政策及程序。
项目9.3 现金流量表审计
现金流量表审计：是指审计人员根据授权或委 托，以企业会计准则和相关会计制度等为依据， 对被审计单位的现金流量表实施必要的审查， 以获取充分、适当的证据，判断企业所揭示的 有关各方面现金流入量和现金流出量的信息是 否可靠，并做出正确的评价意见。
项目9.1 资产负债表审计
（五）审查期后事项的存在及其对财务报表的影响
期后事项：是指资产负债表日至审计报告日之间 发生的事项以及审计报告日后发现的事实。
资产负 债表日
主动识别 第一时段 期后事项
审计 报告日
被动识别 第二时段 期后事项 财务报表批准日
财务报表 报出日
无义务识别 第三时段 期后事项
项目9.1 资产负债表审计
项目9.1 资产负债表审计
资产总计=流动资产合计+非流动资产合计 负债总计=各类负债余额之和 负债总计=流动负债合计+非流动负债合计 所有者权益合计=各所有者权益余额之和
项目9.1 资产负债表审计
注意2：
+ 审查资产负债表时，应注意其报表的名称、种
类、格式是否符合企业会计准则的规定，编报 单位是否填列，编报日期和金额单位有无注明； 资产负债表中各项目是否填列齐全，有无漏填、 错填、跳格、跳栏的情况等。
项目9.1 资产负债表审计
三、资产负债表审计的内容和重点 （一）审查和评价与资产负债表相关的内控制度。 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报 告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规 的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执 行的政策及程序。
财务分析企业财务报表管理年终总结报告PPT授课演示
8,728.12
8月
393.35 3,664.45 4,057.80
669.66 2,244.19 2,913.84
9月 10月
资产负债表分析
项目
流动资产 非流动资产 资产总计 流动负债
春天来的好快，悄无声息、不知不觉 中，草 儿绿了 ，枝条 发芽了 ，遍地 的野花 、油菜 花开的 灿烂多 姿，一 切沐浴 着春晨 的曙光 ，在春 风中摇 弋、轻 摆，仿 佛少女 的轻歌 曼舞， 楚楚动 人。
PART 03
请替换文字内容，修改文字内容，也可以 直接复制你的内容到此。
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系统维护方面
PART01
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春天来的好快，悄无声息、不知不觉 中，草 儿绿了 ，枝条 发芽了 ，遍地 的野花 、油菜 花开的 灿烂多 姿，一 切沐浴 着春晨 的曙光 ，在春 风中摇 弋、轻 摆，仿 佛少女 的轻歌 曼舞， 楚楚动 人。
40% 60% 80% 90%
往来账核对方面
PART 01
PART 02
春天来的好快，悄无声息、不知不觉 中，草 儿绿了 ，枝条 发芽了 ，遍地 的野花 、油菜 花开的 灿烂多 姿，一 切沐浴 着春晨 的曙光 ，在春 风中摇 弋、轻 摆，仿 佛少女 的轻歌 曼舞， 楚楚动 人。
春天来的好快，悄无声息、不知不觉 中，草 儿绿了 ，枝条 发芽了 ，遍地 的野花 、油菜 花开的 灿烂多 姿，一 切沐浴 着春晨 的曙光 ，在春 风中摇 弋、轻 摆，仿 佛少女 的轻歌 曼舞， 楚楚动 人。
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《财务会计报告审查》参考PPT
• 案例分析
--- 结合审查的步骤进行具体的案例分析
2
财务会计报告体系
• 会计报表 • 审计报告 • 会计报表附注（财务情况说明书） • 验资报告
* 其他有关资料: 公司章程、成立合同、营业执照、 税务执照、贷款证(卡) 、资格证等
** 公司董事会公告、临时公告、新闻报道等
3
会计报表的内容
• 资产负债表 • 利润表 • 现金流量表 • 附表 : 资产减值准备明细表、股东权益增
8
现金流量表（补充资料）
• 将净利润调节为经营活动的现金流量
— 净利润 —不涉及现金的收益、费用等 —不属于经营活动的投资、筹资活动产生的现金收支 —过去或将来经营活动产生的现金收支的递延或应计
• 不涉及现金的投资和筹资活动 • 现金及现金等价物净增加情况
9
资产减值准备明细表
• 坏帐准备：应收帐款、其他应收款 • 短期投资跌价准备：股票投资、债券投资 • 存货跌价准备：库存商品、原材料 • 长期投资减值准备：长期股权、债权投资 • 固定资产减值准备：房屋建筑物、机器设备 • 无形资产减值准备：专利权、商标权 • 在建工程减值准备 • 委托贷款减值准备
财务会计报告审查
深圳分行 张泽祥 2004年3月 长春
1
审查 基 本 思 路
• 介绍财务会计报告体系的内容
--- 会计报表: 重点介绍现金流量表 --- 审计报告: 重点介绍审计报告的意见类型 --- 会计报表附注: 基本内容 --- 验资报告: 基本内容
• 财务会计报告审查的步骤
--- 从财务会计报告形式上进行审查 --- 从资料相互之间的钩稽进行审查 --- 从会计报表中重点项目进行审查
年末未分配利润
12
--- 结合审查的步骤进行具体的案例分析
2
财务会计报告体系
• 会计报表 • 审计报告 • 会计报表附注（财务情况说明书） • 验资报告
* 其他有关资料: 公司章程、成立合同、营业执照、 税务执照、贷款证(卡) 、资格证等
** 公司董事会公告、临时公告、新闻报道等
3
会计报表的内容
• 资产负债表 • 利润表 • 现金流量表 • 附表 : 资产减值准备明细表、股东权益增
8
现金流量表（补充资料）
• 将净利润调节为经营活动的现金流量
— 净利润 —不涉及现金的收益、费用等 —不属于经营活动的投资、筹资活动产生的现金收支 —过去或将来经营活动产生的现金收支的递延或应计
• 不涉及现金的投资和筹资活动 • 现金及现金等价物净增加情况
9
资产减值准备明细表
• 坏帐准备：应收帐款、其他应收款 • 短期投资跌价准备：股票投资、债券投资 • 存货跌价准备：库存商品、原材料 • 长期投资减值准备：长期股权、债权投资 • 固定资产减值准备：房屋建筑物、机器设备 • 无形资产减值准备：专利权、商标权 • 在建工程减值准备 • 委托贷款减值准备
财务会计报告审查
深圳分行 张泽祥 2004年3月 长春
1
审查 基 本 思 路
• 介绍财务会计报告体系的内容
--- 会计报表: 重点介绍现金流量表 --- 审计报告: 重点介绍审计报告的意见类型 --- 会计报表附注: 基本内容 --- 验资报告: 基本内容
• 财务会计报告审查的步骤
--- 从财务会计报告形式上进行审查 --- 从资料相互之间的钩稽进行审查 --- 从会计报表中重点项目进行审查
年末未分配利润
12
相关主题
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年度会计报表审计
一、资产负债表
(一)货币资金审计
盘点库存现金，编制报表日现金追溯表 获取“银行对帐单”，检查帐实是否相符，函
证银行存款报表日余额。 获取“银行存款余额调节表”，检查未达帐项
的真实性，关注长期未达帐项 抽查大额或异常的现金收支、银行存款收支凭
证 其他货币资金：关注内容与分类，实务中可能
有银行定期存款，需要盘点。
(二)短期投资及短期投资跌价准备审计
确定授权批准，查阅合同或协议 会计处理的正确性 购买时付款记录及入帐金额、入帐依据 持有期间投资损益的确认 投资处置时成本收回及处置损益的确认 期末成本与市价的差异 盘点有价证券 函证 是否有抵押 减值准备计提额及会计处理的正确性
关注与关联单位的应收债权
(九)应收补贴款审计
应收补贴款的依据 应收补贴款的手续 有无虚记
(十)存货审计
存货会计政策 存货支出的订货合同及审批；存货入帐
的原始凭证 入库、出库计价方法、出入库手续及帐
务处理，抽查存货计价； 暂估入库存货依据的充分性 实地监盘，抽盘倒轧 检查重大存货盘亏原因
购置支出依据 增减变动情况，会计处理依据 抽盘 固定资产后续支出 一般情况，评估增减值不调帐 固定资产减值准备 是否有抵押 折旧政策 验算折旧分摊
(十四)工程物资审计
重大工程物资支出 抽盘工程物资 剩余工程物资的处理
(十五)在建工程审计
决议、批复 施工合同 费用支出 自营工程转增固定资产 工程验收情况、决算报告 改良工程转增固定资产(增计后的金额不能超
(三)应收票据审计
销货业务的正确性、入帐依据 票据收回及兑现 票据利息 实地盘点 应关注与关联单位的票据
(四)应收股利的审计
应收股利计算依据 应收股利收回的核算 函证年末余额 (对应收股利的确认时间应为被投资单位宣
告分派股利时确认)
(五)应收利息审计
应收利息计算依据 应收利息收回的核算 函证年末余额 关注与关联单位的应收利息
和会计记录，核实还款数额 复核已计借款利息是否正确，长期借款
利息资本化的会计处理是否正确 检查外币借款折算汇率 借款条件(抵押、担保)
(十二)长期投资项目审计
企业长期股权投资由成本法改按权益法 核算，属于会计政策变更，应采用追溯 调整法，如果企业长期股权投资应按权 益法核算，但企业未按权益法核算，属 于会计差错，按会计差错调整
减值准备计提额及会计处理的正确性
(十三)固定资产及累计折旧审计
抽查有关所有权证明文件，确定固定资产的所 有权归属
(七)其他应收款审计
抽查原始凭证、检查大额(10%以上)其他应收 款的支出是否已经核准
编制函证清单，寄发函证(针对大额、异常户)， 分析函证结果
关注长期挂帐应收款的真实性和可收回性 关注：实务中有在其他应收款中虚记或抽逃应
收入资款的情况 关注：与关联单位的应收债权 是否有对外投资、抵押的内容。
“生产成本”、“制造费用”
成本费用列支的依据及合理性，大额项目 或异常项目
实施截止日测试，检查成本、费用会计处 理有无跨期现象，费用归属期是否恰当
分析费用分配标准是否合理 原材料、生产成本、制造费用、产成品、
销售成本的勾稽关系
存货的对外抵押情况 期末存货余额赤字(负数有问题) 减值准备计提额及会计处理的正确性
过可收回金额) 借款费用的处理 减值准备
(十六)固定资产清理审计
清理手续 固定资产原值和折旧结转是否正确 大额固定资产清理收益、损失的确认 未清理完毕的原因
(十七)无形资产审计
取得无形资产的所有权证书或证明文件 购买、转让无形资产协议 无形资产入帐依据 无形资产本期增减情况 研究开发费用 分析无形资产摊销情况 关注土地使用权 无形资产减值准备
(十一)待摊费用审计
抽查原始凭证，检查入帐依据、入帐价 值是否合规
检查摊销额是否正确，有无应摊未摊或 多摊现象
检查有无不属于待摊费用性质的事项
(十二)长期投资项目审计
检查投资入帐价值是否正确及付款记录 盘点库存有价证券 董事会决议、相关协议、章程 检查投资收益、应收股利和应计利息的
(八)预付帐款审计
依据
编制函证清单，寄发函证(针对大额、异常户)， 分析函证结果
关注长期挂帐预付帐款的真实性和可收回性 (除真实挂帐的情况)
关注实务中有在“预付帐款”中核算对外投资 的情况
关注实务中有在“预付帐款”中虚记或抽逃应 收入资款的情况
(十)存货审计
验算“材料成本差异”的计算是否正确，结转 是否合规
抽查产品入库单，核对其品种、数量的实际成 本与生产成本的结转数是否相符
抽查产成品出库单，核对其品种、数量的实际 成本与产品销售成本是否相符
对大额分期收款发出商品，审查合同、会计处 理、逾期、异常
低值易耗品，审查支出依据、摊销情况
确认及核算 投资增减变动的原始凭证，追索变动原
因及手续 投资收回的依据及帐务处理
(十二)长期投资项目审计
检查对外长期投资是否超过被审计单位净资产 的50%
审核权益法核算的被投资单位会计报表 被投资单位经年检的营业执照 权益法核算时，审核股权投资差额摊销应注意
新规定“长期股权投资差额应按借差和贷差分 别处理：借差按确定的期限分期限摊销，而贷 差则计入资本公积科目”
(十八)长期待摊费用审计
购买或支出的协议，入帐依据 检查原始发生额 验算本期应摊销金额 累计应摊销金额 是否有挂帐不摊销现象 开办费一次计入损益，时间性差异，注
意纳税调整
(十九)短期借款、长期借款审计
函证重大借款 索取借款合同，检查会计记录是否正确 审查年度内减少的借款，检查原始凭证
(六)应收帐款及坏帐准备审计
抽查原始凭证、销货合同，检查大额应收帐款入 帐依据
检查赊销业务处理的合规性 编制函证清单，寄发函证，分析函证结果 关注长期挂帐应收款的真实性和可收回性 检查坏帐准备计提、转销处理是否正确 关注：实务中有在“应收帐款”中虚记或抽逃应
收入资款的情况 关注：与关联单位的应收债权
一、资产负债表
(一)货币资金审计
盘点库存现金，编制报表日现金追溯表 获取“银行对帐单”，检查帐实是否相符，函
证银行存款报表日余额。 获取“银行存款余额调节表”，检查未达帐项
的真实性，关注长期未达帐项 抽查大额或异常的现金收支、银行存款收支凭
证 其他货币资金：关注内容与分类，实务中可能
有银行定期存款，需要盘点。
(二)短期投资及短期投资跌价准备审计
确定授权批准，查阅合同或协议 会计处理的正确性 购买时付款记录及入帐金额、入帐依据 持有期间投资损益的确认 投资处置时成本收回及处置损益的确认 期末成本与市价的差异 盘点有价证券 函证 是否有抵押 减值准备计提额及会计处理的正确性
关注与关联单位的应收债权
(九)应收补贴款审计
应收补贴款的依据 应收补贴款的手续 有无虚记
(十)存货审计
存货会计政策 存货支出的订货合同及审批；存货入帐
的原始凭证 入库、出库计价方法、出入库手续及帐
务处理，抽查存货计价； 暂估入库存货依据的充分性 实地监盘，抽盘倒轧 检查重大存货盘亏原因
购置支出依据 增减变动情况，会计处理依据 抽盘 固定资产后续支出 一般情况，评估增减值不调帐 固定资产减值准备 是否有抵押 折旧政策 验算折旧分摊
(十四)工程物资审计
重大工程物资支出 抽盘工程物资 剩余工程物资的处理
(十五)在建工程审计
决议、批复 施工合同 费用支出 自营工程转增固定资产 工程验收情况、决算报告 改良工程转增固定资产(增计后的金额不能超
(三)应收票据审计
销货业务的正确性、入帐依据 票据收回及兑现 票据利息 实地盘点 应关注与关联单位的票据
(四)应收股利的审计
应收股利计算依据 应收股利收回的核算 函证年末余额 (对应收股利的确认时间应为被投资单位宣
告分派股利时确认)
(五)应收利息审计
应收利息计算依据 应收利息收回的核算 函证年末余额 关注与关联单位的应收利息
和会计记录，核实还款数额 复核已计借款利息是否正确，长期借款
利息资本化的会计处理是否正确 检查外币借款折算汇率 借款条件(抵押、担保)
(十二)长期投资项目审计
企业长期股权投资由成本法改按权益法 核算，属于会计政策变更，应采用追溯 调整法，如果企业长期股权投资应按权 益法核算，但企业未按权益法核算，属 于会计差错，按会计差错调整
减值准备计提额及会计处理的正确性
(十三)固定资产及累计折旧审计
抽查有关所有权证明文件，确定固定资产的所 有权归属
(七)其他应收款审计
抽查原始凭证、检查大额(10%以上)其他应收 款的支出是否已经核准
编制函证清单，寄发函证(针对大额、异常户)， 分析函证结果
关注长期挂帐应收款的真实性和可收回性 关注：实务中有在其他应收款中虚记或抽逃应
收入资款的情况 关注：与关联单位的应收债权 是否有对外投资、抵押的内容。
“生产成本”、“制造费用”
成本费用列支的依据及合理性，大额项目 或异常项目
实施截止日测试，检查成本、费用会计处 理有无跨期现象，费用归属期是否恰当
分析费用分配标准是否合理 原材料、生产成本、制造费用、产成品、
销售成本的勾稽关系
存货的对外抵押情况 期末存货余额赤字(负数有问题) 减值准备计提额及会计处理的正确性
过可收回金额) 借款费用的处理 减值准备
(十六)固定资产清理审计
清理手续 固定资产原值和折旧结转是否正确 大额固定资产清理收益、损失的确认 未清理完毕的原因
(十七)无形资产审计
取得无形资产的所有权证书或证明文件 购买、转让无形资产协议 无形资产入帐依据 无形资产本期增减情况 研究开发费用 分析无形资产摊销情况 关注土地使用权 无形资产减值准备
(十一)待摊费用审计
抽查原始凭证，检查入帐依据、入帐价 值是否合规
检查摊销额是否正确，有无应摊未摊或 多摊现象
检查有无不属于待摊费用性质的事项
(十二)长期投资项目审计
检查投资入帐价值是否正确及付款记录 盘点库存有价证券 董事会决议、相关协议、章程 检查投资收益、应收股利和应计利息的
(八)预付帐款审计
依据
编制函证清单，寄发函证(针对大额、异常户)， 分析函证结果
关注长期挂帐预付帐款的真实性和可收回性 (除真实挂帐的情况)
关注实务中有在“预付帐款”中核算对外投资 的情况
关注实务中有在“预付帐款”中虚记或抽逃应 收入资款的情况
(十)存货审计
验算“材料成本差异”的计算是否正确，结转 是否合规
抽查产品入库单，核对其品种、数量的实际成 本与生产成本的结转数是否相符
抽查产成品出库单，核对其品种、数量的实际 成本与产品销售成本是否相符
对大额分期收款发出商品，审查合同、会计处 理、逾期、异常
低值易耗品，审查支出依据、摊销情况
确认及核算 投资增减变动的原始凭证，追索变动原
因及手续 投资收回的依据及帐务处理
(十二)长期投资项目审计
检查对外长期投资是否超过被审计单位净资产 的50%
审核权益法核算的被投资单位会计报表 被投资单位经年检的营业执照 权益法核算时，审核股权投资差额摊销应注意
新规定“长期股权投资差额应按借差和贷差分 别处理：借差按确定的期限分期限摊销，而贷 差则计入资本公积科目”
(十八)长期待摊费用审计
购买或支出的协议，入帐依据 检查原始发生额 验算本期应摊销金额 累计应摊销金额 是否有挂帐不摊销现象 开办费一次计入损益，时间性差异，注
意纳税调整
(十九)短期借款、长期借款审计
函证重大借款 索取借款合同，检查会计记录是否正确 审查年度内减少的借款，检查原始凭证
(六)应收帐款及坏帐准备审计
抽查原始凭证、销货合同，检查大额应收帐款入 帐依据
检查赊销业务处理的合规性 编制函证清单，寄发函证，分析函证结果 关注长期挂帐应收款的真实性和可收回性 检查坏帐准备计提、转销处理是否正确 关注：实务中有在“应收帐款”中虚记或抽逃应
收入资款的情况 关注：与关联单位的应收债权