关联交易之：人为定价转移利润
论关联交易转移定价的税务规制
论关联交易转移定价的税务规制论关联交易转移定价的税务规制一、关联交易转移定价税务规制的必要性转移定价或转让定价(transferpricing)，是指企业集团内部成员企业之间或其他关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价，也包括同一企业内部各部门之间的内部交易作价。
通过转移定价所确定的价格称为转让价格或转移价格。
由于现代企业集团有可能跨国经营，因此，转移定价问题既可以发生在一国之内，也可以发生在国与国之间。
后一种情况又叫国际转移定价(international transfer pricing)。
关联方交易转移定价主要包括关联方之间货物和劳务购销活动的转移定价、贷款利息、无形资产、租赁资产的转移定价及资产、股权转移定价。
由于关联关系的存在，将可能影响关联企业的财务状况和经营成果。
关联方之间的交易，在非关联方之间可能不会发生，即使发生，交易价格也可能不同。
因为非关联方之间的交易一般按照公允市价进行，但是，由于投资企业对被投资企业的财务、经营决策有重大的影响，因而关联方之间交易的定价较为灵活，往往高于或低于公允市价。
美国学者对164家美国跨国公司的调查表明，在内部交易中采取正常交易价格的只占35%（徐静，1997）。
关联方交易转移定价对参与交易各方的利益都有着较大影响，因此，是关联方交易中的核心问题。
从理论上来讲，转移定价制定的方法主要有以市价为基础和以成本为基础两种，以及在此基础上发展起来的协商价格和双重价格。
但是，由于关联交易转移定价是企业战略的一部分，是企业实现其经营战略的重要手段（注：关联交易转移定价的非税务动机主要有：扶持新建公司、转移资产和利润、进行盈余管理、转移资金、业绩考核等。
），企业在进行关联交易时，往往根据其战略需要对交易价格进行调整。
因此，关联交易的实际转移价格往往或多或少地背离其理论价格。
在有些情况下，转移定价与其理论价格甚至相去甚远。
关联交易转移定价具有正反两方面的效应，对于国家税收而言，同样如此。
避税法律案例(3篇)
第1篇一、背景随着全球化进程的加速，跨国公司在中国市场的投资和经营活动日益增多。
在这个过程中，部分跨国公司为了实现利润最大化，采取了一系列避税措施。
本文将以某跨国公司为例，分析其在中国的避税行为，以及其面临的法律后果。
二、案例概述某跨国公司（以下简称“该公司”）成立于20世纪90年代，主要从事高科技产品的研发、生产和销售。
该公司在中国境内设立了多家子公司，涉及电子、通信、生物医药等多个领域。
为了降低税负，该公司采取了一系列避税措施：1. 转移定价：该公司通过在境内外的子公司之间进行不公平的内部交易，人为地抬高或降低交易价格，以达到转移利润的目的。
例如，将高利润的产品以低价销售给境外子公司，将低利润的产品以高价销售给境内子公司。
2. 滥用税收优惠政策：该公司利用中国境内某些地区的税收优惠政策，将业务转移到这些地区，以享受更低的税率。
3. 虚开发票：该公司通过虚开发票、虚构业务等方式，增加可抵扣的进项税额，从而减少应纳税额。
4. 利用关联交易避税：该公司通过境内外的关联公司进行交易，人为地调节利润，以达到避税目的。
三、法律分析1. 转移定价：根据《中华人民共和国反避税法》和《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，企业应当合理确定关联交易的定价，不得利用关联交易逃避税收。
该公司通过不公平的内部交易转移利润，违反了相关法律法规。
2. 滥用税收优惠政策：根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，企业应当依法享受税收优惠政策，但不得滥用。
该公司利用税收优惠政策转移业务，属于滥用税收优惠政策的行为。
3. 虚开发票：根据《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，企业不得虚开发票。
该公司通过虚开发票增加可抵扣的进项税额，属于违法行为。
4. 利用关联交易避税：根据《中华人民共和国反避税法》和《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，企业不得利用关联交易逃避税收。
规范关联方交易转移定价的对策思考
其提出诉讼，追究其民事和刑事责任。 （二）加强关联方交易中避税方面的管制措施 １．制定转移定价相关税制 建立包括转移定价调整基本方法、非常规交易调整
方法在内的定价税制。同时，应定期公布关联企业之间 的财务报告。通过分析财务报告可对上市公司是否存在 明显的转移定价和利润转移等问题做出判断，从而获得 很好的监督依据。
一、非公允关联方交易转移定价的危害 转移定价是企业集团战略的一部分，是规避风险、 实现整个企业利润最大化的重要手段。因此，正常的关 联方交易转移定价有着积极作用：可以降低交易费用， 改善企业的财务状况，实现行业结构优化。但是，转移定 价与公允市价之间的差异导致不同形式的利润转移，过 分偏离市场价格的关联方交易转移定价则必然会对市
（三）非正常定价的关联方交易损害股东利益 非正常定价的关联方交易可能使上市公司成为控 股股东的“提款机”，损害中小股东的利益。上市公司的 控股股东利用关联方交易转移资金至母公司或关联企 业，这必将减少这些上市公司股东的财富，也包括控股 股东的财富。但是，由于控股股东能够从利益转移中获 得全部好处，而只承担上市公司亏损的一部分，因而控 股股东存在进行关联交易的动因，而中小股东和其它利 害关系人将承担因此造成的损失。
【关键词】关联方交易 转移定价 避税 公司治理
转移定价是指在企业集团内部成员企业之间或其 他关联企业之间，有经济利益联系的经济实体为达到利 润最大化而在销售活动中进行的价格转让。关联方交易 转移定价主要包括关联方之间货物和劳务购销活动的 转移定价、贷款利息、无形资产、租赁资产的转移定价及 资产、股权的转移定价。关联方交易转移定价对参与交 易各方的利益都有着较大影响，因此转移定价是关联方 交易中的核心问题。从理论上说，转移定价制定的方法 主要分为以市价为基础、以成本为基础和以成本加成为 基础这 ３ 种。但是，企业在进行关联交易时，往往会根据 公司整体利润需要对交易价格进行调整。因而，关联交 易的实际转移价格往往高于或低于市场公允价格。在有 些情况下，一些企业出于种种目的，转移定价与其成本 或市价往往相距甚远。
会计实务：关联交易审计案例及对策
关联交易审计案例及对策关联交易就是企业关联方之间的交易。
我国十分重视关联交易的信息披露。
《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》对有关关联方关系及关联交易的定义与信息披露等，都做了详细规定。
在对企业审计时，应对企业的关联交易进行重点的关注，重点关注企业是否通过关联交易方式调节利润，转移资产的问题。
笔者在今年参加省厅组织的对省属某大型集团企业审计中发现关联交易中存在大量的舞弊行为，现就所存在的问题对审计对策谈谈对关联交易审计的重要性。
一、存在问题 (一)关联企业交易未在会计报表附注中进行披露 《企业会计准则--关联方关系及其交易的披露》规定：在企业与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质、交易类型及其交易要素。
在此次对省属某集团企业审计时，笔者所审计的四家企业对关联交易情况均未在会计报表附注中进行披露。
(二)利用关联交易调节、粉饰关联企业的利润 由于我国证券监管部门对上市公司的配股筹资和摘牌有一些硬性指标规定，部分上市公司为了达到”保配”和”保牌”的目的，就利用关联交易操纵经营利润。
在审计的集团所属G企业(机械制造企业)时，审计发现G企业2006年从集团所属的Y上市公司购进800多万元的钢材。
审计人员一是从Y上市公司的生产经营范围判断，不应有大量钢材出售;二是通过G企业购进数百万元而无运输费支出加深了怀疑;三是通过调阅Y公司的账发现Y公司将这些关联交易全部冲销了制造费用，并不是真正的材料让售业务。
最后查明企业，G企业受集团指示以虚构向Y公司购进材料和劳务的方式向Y上市公司转移利润1000万元。
(三)将国有资产向民营企业转移 在审计该集团所属的H企业发现，2005年企业三废产品销售收入140多万元，2006年只有50万元，2007年未见三废产品销售收入入账，该企业生产经营正常且产量逐年扩大，按理说三废产品的销售应相应增加，而不应该减少。
审计人员通过询问企业相关人员，得知集团内将三废物资销售统一通过新成立的一家公司销售，而企业的三废产品无偿提供给该公司，通过这种关联交易方式将企业的利润转移给公司，通过审计调查了解该公司性质为集团内企业职工集资成立的民营公司。
关联方交易和转移定价问题
关联方交易和转移定价问题浅析摘要：我国企业之中普遍存在关联方交易及转移定价，然而其却成为大部分企业转移利润、逃税避税的手段，因此一直以来都引起了社会各界的广泛关注。
本文通过分析关联方交易转移定价的目的和方式，提出规范企业关联方交易及转移定价的建议。
关键词：关联方交易；转移定价；目的和方式；建议一、关联方、关联方交易及转移定价定义（一）关联方根据《企业会计准则》的规定，所谓关联方是指，一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响。
（二）关联方交易只要关联方之间发生转移资源、提供劳务的行为，而不管是否收取价款，就构成关联方交易。
关联方交易与独立原则下的交易有很大的区别，关联方交易可以节约成本，因此许多公司利用该手段调整公司的利润。
（三）转移定价大企业尤其是跨国公司为了节税以实现利润最大化，会将集团的利润转移到地税负地区或者免税地区。
其中最主要的手段就是跨国公司的高层通过关联方交易及转移定价将相关产品或服务从税负高的地区转移到税负低的地区，也就是在税负高的地区同样产品的价格要低于其在税负低的地区。
二、转移定价的动机及目的跨国公司制定转移定价的目的主要是为了避税和逃税，但这并不是跨国公司的唯一目的。
笔者通过研究发现，跨国公司抱着各种动机和目的进行关联交易，有些违法，但有些也是合理的。
（一）不良动机转移定价是企业规避风险、实现利润最大化的重要手段。
然而很多企业却通过非正常的转移定价粉饰报表、转移企业资产、调整相关利润及逃税避税，这些都侵害了投资者的相关利益。
1、粉饰报表蒙骗市场投资者企业通过关联方交易制定不合规的转移定价，认为的调整会计报表的相关数据，使得会计报表使用者依据失真的会计报表做出错误的投资决策。
通过粉饰报表将盈利能力和发展能力差的公司变成绩优公司，以此来吸引投资者将资金注入到这些公司中。
然而，这种不正当的行为会导致证券市场的资源配置效率低下，盈利能力强的公司得不到投资者的支持，降低了企业的竞争力，扰乱了证券市场的秩序，侵害了投资者的利益。
会计实务：关联企业间的转移定价
关联企业间的转移定价关联企业转移定价是企业的战略性行为，也是企业逃避税收和操纵财务报告、转移资金的常用手段。
转移定价问题最先引起关注的是跨国企业的出现，导致税收的国际分配问题。
但随着经济的发展，尤其是企业集团的不断增多，转让定价已不仅仅是一个国际税收问题。
越来越多的企业开始利用关联方交易转让定价来粉饰财务报表、转移上市公司资金和利润。
关联企业公司的转移定价（TransferPrice），是指跨国公司母公司与子公司、子公司与子公司、关联企业之间进行商品、劳务或技术交易时所采用的内部价格。
这种内部价格的制定以实现公司的全球战略、追求全球利润最大化为根本目标，与同类商品、劳务或技术的市场价格并无必然联系。
各国的税收制度及其法规的不同，加上国际市场存在结构性缺陷和交易性缺陷，为跨国公司最大限度地使用转移价格，以实现其全球战略提供了诱因和条件。
关联企业转移定价的主要目的：1.减轻税负跨国公司在不同的国家开设子公司，各国的税率都不同，跨国公司可以通过转移定价把盈利从高税率国家的公司转移到低税率国家的公司，以减少公司整体的应纳税所得额。
有些公司还利用避税港，就是在那些免税或低税区开设子公司，通过运用转移定价策略来降低税负总额。
例如：一家在美国的公司需要将产品卖给它的中国子公司。
在使用避税港之前，美国公司销售产品的所得交所得税，中国公司购进产品可用于抵减盈利。
但是如果这家美国公司通过避税港转移定价，就将大大降低税负。
它可以先以低价将产品卖给设在避税港的子公司，这样收入减少，应交的所得税也随之减少。
然后再由这家子公司将产品以高价出售给中国的子公司，相应的中国子公司可抵扣的成本就增加。
而设在避税港的子公司由于超低的税率，又只需缴纳少额的税费。
这样一来的话，大大降低了整体税负，使各关联企业的共同获取利润的最大化。
此外，这些关联企业也可以通过使用转移定价，通过较低的价格来降低进口关税。
但也需注意到的是使用转移定价对逃避关税和所得税的影响是正好相反的，企业也需权衡得失，择优选择。
公司税务规划中的关联交易与转移定价策略
公司税务规划中的关联交易与转移定价策略关联交易与转移定价策略在公司税务规划中的应用在全球化及市场经济快速发展的背景下，跨国公司的数量和规模不断增长，涉及到的税务问题也日益复杂化。
关联交易和转移定价是其中的重要一环，对于企业的税务规划和利润管理有着重要影响。
本文将探讨公司税务规划中的关联交易与转移定价策略。
一、关联交易的定义与特征关联交易是指跨国公司内部或控制下的两个或多个企业之间进行的交易，包括货物贸易、技术许可、服务提供和资本投资等。
其特征主要包括：一是交易双方存在一定的控制关系或经济利益关系；二是交易定价可能存在利益调整的可能，以满足不同市场的要求和优化税务成本。
关联交易的特殊性在于，交易双方具有信息优势和权力差异，往往可以通过定价策略来实现税务优惠和利润最大化。
因此，合理的关联交易定价策略是跨国公司税务规划的重要内容。
二、转移定价策略的意义与原则转移定价是指在关联交易中对交易价格进行确定和调整的过程。
它的主要目的是确保在交易双方之间形成公正合理的价格，以实现税务合规和避免转移利润。
转移定价策略的意义在于：一是维护市场经济秩序和公正竞争原则；二是避免税务风险和税务争议；三是优化全球税务成本和资源配置；四是提升企业形象和品牌价值。
在制定转移定价策略时，应遵循以下原则：一是以市场为导向，即定价应符合正常的市场价格水平；二是满足可比性要求，即参考独立可比企业的定价情况进行比较；三是谨慎合理的判断商业实质，即在定价时考虑交易背后的商业目的和风险分担；四是合规合法，即符合相关法律法规和税务政策的要求。
三、关联交易与税务规划的关系关联交易和转移定价不仅在税务规划中起到重要作用，而且在跨国公司整体业务运作和盈利管理中也具有重要地位。
通过关联交易和转移定价的合理策略，企业可以通过调整交易价格的方式，合法地将盈利转移到税务成本较低的地区，降低全球税务负担，提升利润水平。
然而，需要强调的是，关联交易和转移定价的目的是为了优化税务成本和资源配置，而不是为了逃避税务责任和违法规避。
关联交易定价方法
关联交易定价方法关联交易是指在不同经济实体之间发生的交易行为，这些经济实体之间存在着一定的关联关系，比如控股关系、关联方关系等。
而关联交易定价方法则是指在这种特殊的交易关系下，如何确定交易价格的方法。
关联交易定价方法的选择对于企业来说至关重要，它不仅关系到企业的税务风险，也直接影响到企业的经营成本和利润水平。
首先，我们来谈谈关联交易定价方法的选择。
在国际上，常见的关联交易定价方法包括可比公司定价法、成本加成法、转移定价溢价法和利润分成法等。
可比公司定价法是指根据市场上独立企业之间的交易价格来确定关联交易价格，这是一种比较常用的方法，因为它能够反映市场价格水平，具有较强的可操作性。
成本加成法是指在成本基础上加上一定的利润率来确定关联交易价格，这种方法适用于技术含量高、市场竞争不充分的产品。
转移定价溢价法是指在成本基础上加上一定的溢价来确定关联交易价格，这种方法适用于技术含量高、市场竞争激烈的产品。
利润分成法是指按照关联企业所贡献的利润能力来分配利润，这种方法适用于利润能力较为明显的企业。
其次，关联交易定价方法的选择需要考虑到多方面的因素。
首先是市场情况，不同的市场环境对于关联交易定价方法的选择会产生较大的影响。
其次是产品属性，不同的产品属性对于关联交易定价方法的选择也会有所不同。
再次是企业实力，企业自身的实力和竞争优势也是选择关联交易定价方法的重要考量因素。
最后是税务风险，选择关联交易定价方法还需要考虑到税务政策和监管风险，以避免因为关联交易定价不当而引发税务风险。
最后，关联交易定价方法的选择需要充分的沟通和协商。
在确定关联交易定价方法时，相关各方需要充分沟通，协商一致，以确保所选择的方法能够最大限度地满足各方的利益诉求。
同时，也需要充分考虑到各方的实际情况和利益诉求，以达到双方互利共赢的目的。
总之，关联交易定价方法的选择对于企业来说是一项复杂而重要的任务。
在选择关联交易定价方法时，需要考虑到市场情况、产品属性、企业实力和税务风险等多方面因素，并且需要通过充分的沟通和协商来达成一致意见。
转移定价 利润补偿 会计处理
转移定价利润补偿会计处理
当涉及到转移定价和利润补偿的会计处理时，以下是一般的步骤：
1. 确定转移定价政策：公司需要确定适用于关联方之间交易的转移定价政策。
这包括确定交易的定价方法、基准价格或成本加成率等。
2. 记录关联方交易：按照转移定价政策，记录关联方之间的交易，包括销售商品、提供劳务或转移资产等。
这些交易的价格应该符合转移定价政策。
3. 计算利润补偿：如果关联方之间的交易导致利润差异，需要进行利润补偿。
这可以通过调整交易价格、支付额外的补偿款或进行其他形式的补偿来实现。
4. 会计处理利润补偿：对于利润补偿，公司需要进行相应的会计处理。
这可能涉及到记录补偿款的支付、调整关联方交易的价格或在财务报表中披露利润补偿的信息。
5. 审计和合规性：转移定价和利润补偿的处理需要符合相关的会计准则和法规要求。
公司可能需要进行内部审计或接受外部审计师的审计，以确保合规性。
需要注意的是，具体的会计处理方法可能因国家或地区的会计准则以及公司的具体情况而有所不同。
因此，建议在进行会计处理之前，咨询专业的会计师或税务专家，以确保符合当地的法规要求。
如果你有具体的转移定价和利润补偿的情况需要进一步讨论，我将非常愿意提供更详细的帮助。
关联方交易转移定价浅析
关联方交易转移定价浅析关联方交易转移定价浅析随着全球化经济的不断发展，跨国公司之间的关联交易越来越频繁。
这些交易往往通过转移定价来达到税收优化、资产配置等目的。
关联方交易转移定价是一项国际财务管理中非常重要的内容，旨在规范财务交易，并确保集团内部各企业的公平竞争。
本文就关联方交易转移定价进行浅析，探讨其基本概念、原则及其在国际商务中的实际应用。
一、关联方交易的基本概念所谓关联方交易，是指在一个经济实体内部，不同部门或子公司之间进行的商品和服务的交换或资金流动。
这些交易之所以被称为关联方交易，是因为参与交易的各个单位之间存在股权关系或者财务关联关系。
一些行业的公司，例如能源、资源、银行、保险等领域尤其容易存在关联方交易。
二、关联方交易转移定价的基本原则关联方交易转移定价是公司对财务交易进行内部定价，以保证集团内各个公司间交易的公平性和透明度。
转移定价的基本原则有以下几点：1. 独立原则即使两个公司有关联关系，它们的交易仍应该符合市场价值的水平。
所以我们说独立原则就是指在无关联前提下的两个公司，进行的同等交易的价格是相同的。
在转移定价时，要把与关联方交易相关的条款与市场上独立企业之间的条款等同看待。
2. 关联方市场价值原则在实际操作中，独立交易很难精确进行。
所以在进行关联方交易的转移定价时，必须参照市场价值原则。
具体意味着必须根据当地市场上类似的业务进行定价。
只要保证交易公司至少一方符合该地区市场价值，则该交易即可被认为是公平合理的。
3. 记录非常规交易的成本和价值当交易超出了一些常规做法，比如卖方、买方或交易的标的物、货物和服务是在非常规或不确定因素下确定的，这种情况下需要记录交易成本和价值，并保证该定价与交易条件相关。
这在关联公司之间发生重大交易时尤为重要。
三、关联方交易转移定价的实际应用在实际应用中，关联方交易转移定价必须依据国际标准来影响内部业务，并且可以帮助提高公司的税收利润。
具体来说，关联方交易转移定价的实际应用包括以下方面：1. 税收优化通过合理优化关联方交易转移定价，企业可以实现合法的税收优化，减少税收预提和支付，并提高税收利润率。
上市公司利用关联交易操纵利润的主要方式
上市公司利用关联交易操纵利润的主要方式上市公司利用关联交易操纵利润的主要方式关联交易是指上市公司与其董事、高级管理人员、控股股东及其关联方之间的交易。
关联交易在现代经济中是一种常见的商业行为，但也存在一定的风险。
一些不诚信的上市公司往往利用关联交易来操纵企业的财务数据，以达到虚增利润、误导投资者的目的。
下面将介绍一些上市公司利用关联交易操纵利润的主要方式。
1. 资产转移：上市公司通过关联交易将自身的核心资产转移到关联方，从而减少负债和成本，提高利润水平。
这种方式常常通过关联公司低价收购原公司的核心资产，然后以高价卖给其他公司来实现。
2. 人员调动：上市公司利用关联交易将自己的高级管理人员调至关联公司担任要职，然后通过向关联公司支付高额薪酬或承诺其他利益来获取回报。
这样一来，上市公司的财务数据就会受到关联公司的影响，从而使企业的利润水平受到操纵。
3. 虚构业绩：上市公司通过关联交易虚构业绩，注水公司财报。
一种常见的方式是以假关联交易名义进行虚增营业收入、减少成本费用等操作，使企业的利润看起来异常高涨。
这样一来，上市公司的股价就会被人为地推高，投资者就会被误导，从而给企业带来了巨大的风险。
4. 资金循环：上市公司通过关联交易来进行资金循环，从而实现财务数据的影响。
一种常见的方式是上市公司通过关联公司将资金注入到其他关联公司，然后将这些资金流转回上市公司，这就形成了一个资金循环的过程。
通过这样的操作，上市公司可以在报表上展示大量的经营活动和业绩，从而操纵利润。
5. 资产购销：上市公司通过关联交易进行虚增或虚减资产以操纵利润。
一种常见的方式是利用关联交易将企业的资产价值高估或低估，从而对利润造成影响。
将企业的资产价值高估可以虚增利润，而将资产价值低估则可以虚减利润。
通过这样的操作，上市公司可以在短期内提高利润，但却忽视了长期发展的可持续性。
上市公司利用关联交易操纵利润的方式多种多样，并且常常变化多端。
以上仅仅是其中一些常见的方式，实际操作中可能还存在其他更为隐蔽的方法。
关联交易避税是如何操作的
关联交易避税是如何操作的？日前，国家税务总局公布了九起涉税大案，其中长沙三兆实业开发有限公司利用关联企业交易价格等手法规避纳税义务一案引人注目。
2004年12月和2005年1月，湖南省国税局和地税局分别对长沙三兆实业开发有限公司2001年1月至2004年12月纳税情况进行检查。
经查，长沙三兆实业开发有限公司系从事房地产开发的中外合资企业。
2001年1月至2004年12月期间，该公司利用关联企业交易价格等手法，规避纳税义务，共少缴税款2.28亿元。
目前，税务机关已向长沙三兆实业开发有限公司下达了税务处理决定书，共追缴税款2.28亿元。
神秘的操作手段记者在对中国人民大学公共管理学院孙玉栋教授采访之后了解到，利用关联企业交易价格避税主要有以下5种手段：1、关联企业之间的商品交易采取抬高定价的策略，以转移收入，实现避税。
有些实行高税率增值税的企业，在向其低税负的关联企业购进产品时，有意抬高进货价格，将利润转移给关联企业。
这样既可以增加本企业增值税扣税额，减轻增值税税负，又可以降低所得税税负，然后，从低税负的关联企业多留的企业留利中获取一部分。
2、关联企业之间在借贷业务中，可以通过人为地增加或减少贷款利息的方式转移利润，以实现避税。
与股本投资相比，贷款表现出更大的灵活性，而且贷款利息可作为费用在所得税税前扣除，关联企业可以通过贷款业务中利息的高低，来选择最佳收益。
如为了增加低税负地区某一方的利润，可通过提供贷款，少收或不收利息，来减少该企业的生产费用，达到盈利的目的；相反，为了造成高税负企业另一方亏损或微利时，则按较高的利率收取贷款利息，提高其产品成本。
由此来减少高税负企业的利润，增加低税负企业的利润。
3、关联企业之间提供劳务不计报酬或不按常规计收报酬，转移收入，实现避税。
例如，在所得税问题上，由高税负企业为低税负企业承担费用；在营业税问题上，高税负企业无偿为低税负企业提供服务。
4、关联企业之间通过对专利、专有技术、商标等无形资产的转让和使用，采取不收报酬或不按常规价格作价的方法，转移收入和利润，实现避税。
关联交易转移利润
1、虚假财务报表的常见表现形式一般分为两类，一是人为编造财务报表数据，二是利用会计方法的选择调整财务报表的有关数据。
人为编造的财务报表，往往是根据所报送对象的要求，人为编造有利于企业本身的财务数据形成报表。
这种形式手段较为低级，或虚减、虚增资产，或虚减、虚增费用，或虚减、虚增利润等，但往往报表不平衡（子项之和不等于总数）、帐表不相符、报表与报表之间勾稽关系不符、前后期报表数据不衔接等。
利用会计方法的选择形成的虚假财务报表，手段较为隐蔽，技术更为高级，更难以识别，常见的手段有：（1）调整收入确认方式，使利润虚增或虚减。
现行会计制度规定可以采取三种收入确定方式：A、销售行为完成（商品已销售，商品发出，取得权利；劳务已提供），无论货款是否收到，即可视为收入实现；B、按生产进度确认（完工程度或工程进度）；C、按合同约定确认，主要指分期付款销售方式。
同时规定，在确认营业收入时，还应扣除折扣、折让、销售退回。
造假时，企业可根据需要随时调整收入确认方式，或调整扣除项目。
（2）调整存货等计价方法，从而虚增、虚减资产和费用。
如通过选择先进先出法、后进先出法、加权平均法等，使帐面资产或产品成本费用虚增、虚减。
（3）调整折旧计提方法，延长或缩短折旧年限，虚增、虚减成本费用，从而调整利润的高低。
（4）利用资产重组调节利润。
资产重组是企业为了优化资本结构，调整产业结构，完成战略转移等目的而实现的资产置换和股权置换。
但目前资产重组被利用来做假帐，典型做法有：A、借助关联交易，由非上市的企业以优质资产置换上市公司的劣质资产；B、由非上市的企业将盈利能力较高的下属企业廉价出售给上市公司；C、由上市公司将一些闲置资产高价出售给非上市公司的企业。
这些做法的特点一是利用时间差，如在会计年度即将结束前进行重大资产买卖，确认暴利；一是不等价交换，即借助关联交易，在上市公司和非上市母公司之间进行“以垃圾换黄金”的利润转移。
（5）利用关联交易调节利润。
利润转移的法律规定(3篇)
第1篇一、引言利润转移是指企业通过合法或非法手段，将利润从高税负地区转移到低税负地区的行为。
随着全球化的深入发展，利润转移现象日益严重，给国际税收秩序和各国财政收入造成了严重影响。
为了打击利润转移行为，维护国际税收秩序，各国纷纷制定了一系列法律法规来规范利润转移行为。
本文将重点介绍我国关于利润转移的法律规定。
二、我国利润转移的法律规定1. 税法基本规定我国《企业所得税法》第三条规定：“企业取得收入为来源于境外的，依照本法规定缴纳企业所得税。
”这一规定明确了企业境外所得应依法纳税的原则。
同时，《企业所得税法》第二十四条规定：“企业取得的境外所得，依照本法规定计算的应纳税所得额，可以抵免已在境外缴纳的企业所得税税款。
”这一规定为企业在境外所得提供了税收抵免的途径。
2. 跨国企业转让定价规定我国《企业所得税法》第四十条规定：“企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
”这一规定为税务机关调整跨国企业转让定价提供了法律依据。
《企业所得税法实施条例》第一百二十条规定了转让定价的调整方法，包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法等。
这些方法旨在确保跨国企业内部关联交易价格公允，防止利润转移。
3. 国际税收协定规定我国与多个国家签订了国际税收协定，其中涉及利润转移的相关条款主要包括：（1）避免双重征税：协定中规定，对于跨国企业所得，在缔约国一方征税的，另一方应予以抵免，以避免双重征税。
（2）常设机构：协定中规定，跨国企业在本国设立的常设机构，其取得的所得应在该国纳税。
这有助于防止跨国企业通过设立空壳公司等方式进行利润转移。
（3）预提税：协定中规定，对于跨国企业支付的股息、利息、特许权使用费等，在来源国征税时，可按一定比例征收预提税，以保障来源国财政收入。
4. 其他相关规定（1）反避税规定：我国《企业所得税法》第四十一条规定：“税务机关依法对企业的关联交易进行审查，发现企业利用关联交易进行避税的，可以按照合理方法调整其应纳税所得额。
关联方交易及转移定价浅析
关联⽅交易及转移定价浅析2019-09-02【摘要】随着新会计准则和新企业所得税法的实施，对关联⽅关系及转移定价进⾏了严格的规定和限制。
企业只有在充分了解和掌握关联⽅关系和转移定价的概念、动机、⽬的以及我国⽬前针对转移定价的相关税制、调整⽅法的基础上，做好关联⽅关系及其交易的信息披露⼯作，才能降低风险，使企业经营⽴于不败之地。
【关键词】关联⽅交易；转移定价；信息披露⼀、关联⽅交易及转移定价的定义企业想要降低关联⽅交易过程中转移定价的税务风险，必须充分了解什么样的企业属于关联⽅，什么样的交易属于关联⽅交易，什么样的⾏为属于转移定价⾏为，针对关联⽅、关联⽅交易和转移定价的概念现介绍如下：（⼀）关联⽅《企业会计准则第36号――关联⽅披露》规定，⼀⽅控制、共同控制另⼀⽅或对另⼀⽅施加重⼤影响，以及两⽅或两⽅以上同受⼀⽅控制、共同控制或重⼤影响的，构成关联⽅。
控制，是指有权决定⼀个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。
共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资⽅⼀致同意时存在。
重⼤影响，是指对⼀个企业的财务和经营政策有参与决策的权⼒，但并不能够控制或者与其他⽅⼀起共同控制这些政策的制定。
（⼆）关联⽅交易关联⽅交易是指在关联⽅之间发⽣的转移资源、劳务或义务的⾏为，⽽不论是否收取价款。
具体包括：1.购买或销售商品；2.购买或销售商品以外的其他资产；3.提供或接受劳务；4.担保；5.提供资⾦（贷款或股权投资形式的贷款或权益性资⾦）；6.租赁；7.和抵押；8.研究与开发项⽬的转移；9.许可协议；10.代表企业或由企业代表另⼀⽅进⾏债务结算；11.关键管理⼈员薪酬。
（三）转移定价⼀般指⼤企业集团尤其是跨国公司，利⽤不同企业不同地区税率以及免税条件的差异，将利润转移到税率低或可以免税的分公司，实现整个集团的税收最⼩化。
具体地说，该企业集团倾向于在税率⾼的地⽅定价偏低，⽽在税率较低的地⽅定价偏⾼。
上市公司利用关联交易人为调节利润的方法和识别
上市公司利用关联交易人为调节利润的方法和识别1．常用手法当上市公司为维护形象或达到增资配股目的需要增加利润时，往往利用关联交易来虚增利润。
其一，关联购销。
上市公司向大股东出售产品，价格高出正常公允市价，而且是挂账销售（应收账款）。
而大股东往往最终未将产品销售出去，形成企业集团的内部利润。
其二，转让、置换和出售资产。
如广电股份1997年11月将6926 万元的土地以21926万元的价格转让给其母公司，确认了15000万元的收益，同年12月又将账面净资产为1454 万元的一家下属公司整体产权以9414万元的价格转让给其母公司，确认了7960万元的营业外收入。
仅此两项交易就带来了22960万元的收益，占该年度利润总额9733万元的235.9%。
若剔除这两笔交易，该公司1997年度实际上亏损了13227万元，是关联交易的“魔力” 掩盖了广电股份的巨亏。
其三，资金往来。
上市公司与关联企业之间无视法规规定，进行资金拆借，大股东占用上市公司数额巨大的资金，而上市公司则通过计收资金占用费来粉饰会计报表。
如2001年猴王集团，三九医药、美尔雅，ST九州等上市公司因未及时披露大股东和关联方占用资金而遭谴责和惩罚。
其四，上市公司与关联企业之间通过不良资产抵债，或以非公允价格进行非货币交易等手段为调节器，以达到虚增资产，少计负债，虚增利润之目的。
2．识别方法（1）从往来账项变动情况分析公司经营状况及其风险。
此问题分析要特别关注会计报表主要项目注释中的其他应收款“应收关联公司的款项”，从中分析是否存在控股股东占用上市公司资金，上市公司又计提资金占用费形成历年利润的现象，该事实发生，会一方面虚增公司资产；另一方面虚增公司利润，从而导致公司资金紧缺，营运能力下降。
所以，分析上市公司财务报告时，要特别关注会计报表主要项目注释中的其他应收款“应收关联公司的款项”。
（2）利用有关财务指标的计算及其与同行业对比，分析公司经营状况。
利用财务报表资料进行有关财务指标的计算，如资产负债率、流动比率、速动比率等分析公司的偿债能力；利用应收账款周转率、存货周转率等分析企业资本营运能力；运用营业收益率、资本收益率、成本费用收益率等指标分析公司的盈利能力；同时将各项财务指标与同行业进行横向数据的比较，分析公司在同行业中的状况及业绩，分析指标是否异常，借以分析其业绩的真实性。
跨国企业关联交易下内部转移定价税务风险探究
跨国企业关联交易下内部转移定价税务风险探究跨国企业由于在不同国家进行业务活动，往往需要进行内部转移定价来确定其子公司之间的交易价格。
内部转移定价是指一个跨国企业的不同部门或子公司之间进行产品或服务的交易，并通过合理的价格确定内部交易的成本和利润分配。
由于内部转移定价的复杂性和潜在的税务利益，跨国企业在实施内部转移定价时面临着许多税务风险。
税务风险是指国家税务机构可能对跨国企业的内部转移定价进行审查，并可能对企业的税务责任进行调整或处罚。
税务风险还可能带来企业声誉损失和信任危机，影响企业在国际市场上的竞争力。
内部转移定价的税务风险主要体现在以下几个方面：第一，内部转移定价的税基调整。
税基调整是指国家税务机构可能对企业的相关交易进行调整，以反映市场价格或公平价格。
这可能导致企业需要支付更多的税款，从而增加税收成本。
如果一个跨国企业通过将其专利权许可给子公司来转移利润至低税率国家，而国家税务机构认为许可费用过高，他们可能会对企业的税基进行调整，要求企业支付更多的税款。
第二，跨国企业可能被指控进行非法避税行为。
非法避税是指企业通过使用内部转移定价来转移利润至低税率国家或避免纳税义务。
如果国家税务机构认为企业使用内部转移定价进行非法避税，他们可能会对企业进行税务审查，并要求企业支付未缴纳的税款和罚款。
企业可能还面临声誉损失和法律诉讼的风险。
税务风险可能来自于国际税收规则的变化。
随着国际税收规则的不断演变和国家税收政策的调整，企业可能需要调整其内部转移定价策略以符合新的税收规则。
如果企业未能及时调整其内部转移定价策略，可能会导致税务风险的增加。
企业应建立内部转移定价政策和程序。
这些政策和程序应明确规定企业在进行内部转移定价时应遵循的原则和方法，并强调合规性和透明性。
企业应进行定期的内部转移定价自查。
企业应定期对其内部转移定价进行审查，并与税务专家合作，确保其内部转移定价符合相关法规和国际税收规则。
第四，企业应与税务机构进行沟通和合作。
关联方交易转移定价浅析
关联方交易转移定价浅析摘要：关联方交易转移定价是一种常见的财务操作，但是如果定价不合理，可能会导致企业财务报表出现问题，影响企业形象和信誉。
本论文通过对关联方交易转移定价的概念、影响因素及控制措施进行探讨，旨在提供相关从业人员参考。
研究表明，合理的关联方交易转移定价应基于独立定价原则，参考市场价格、行业标准及公允价值，并进行风险评估和内部审计，以确保定价公正合理、准确可靠。
关键词：关联方交易、转移定价、独立定价原则、公允价值、内部审计正文：一、引言关联方交易是指在同一控制关系下不同企业之间发生的销售、购买或提供或接受服务等经济活动。
关联方交易由于涉及到亲属、子公司和控股公司之间的财务关系，易受到诸多质疑。
关联方交易转移定价则是指在同一企业集团内部发生的关联方交易中，涉及价格的变动和调整问题。
转移定价问题一般都是由控制关系所要求，而不是由市场需求或成本支出所定义的价格，因此需要特别关注。
关联方交易转移定价对于企业内部控制、税收情况、财务报表等方面均有着重要的影响。
二、关联方交易转移定价的影响因素关联方交易转移定价的影响因素主要有以下几个方面：（一）市场价格关联方交易转移定价应基于市场价格进行判断和定价。
如果涉及到某种商品或服务，在市场上不存在相似产品和服务的情况下，可以通过成本加利润的方式确定价格。
（二）行业标准根据国家和省市的规定，某些行业有着特定的标准和限制，企业在进行关联方交易转移定价时，应参考相关行业标准进行定价，并应遵守相关限制。
（三）公允价值公允价值是指在两个独立的市场参与者之间进行的交易，一种资产或负债物的价格，由于某些原因通常不足以反映其真实价值。
公允价值应该是基于设定的标准进行计算和评估，以确保定价合理公正。
（四）风险评估在进行关联方交易转移定价时，应该进行风险评估，并在评估的基础上确定价格。
风险评估需要考虑进口和出口的具体情况和相应风险，并在评估过程中采用科学、严谨和客观的方法，以确保价格的准确性和公正性。
上市公司利用关联交易操纵利润的主要方式
上市公司利用关联交易操纵利润的主要方式2011-09-06相传刘邦攻下咸阳，灭了秦国。
可是项羽这个西楚霸王，只给刘邦封了一个汉王。
刘邦在处任途中烧了栈道，以此表示壮士一去不复返。
谁知道，不久刘邦就绕道打败项羽的军队重新回到咸阳。
史称“明修栈道，暗度陈仓”。
多用来比喻暗中进行某种活动，反正并不光彩。
然而“时代不同了”，在现代企业业务交易中暗度陈仓已经蔚然成风。
关联交易对当今经济的影响程度己不容忽视。
一、对关联方及其交易的认识（一）关联方及其交易的含义《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》第四条对关联方定义如下：“在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制，共同控制另一方或对另一方施重大影响，本准则将其视为关联方；如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。
”所谓关联方主要是指：直接或间接地控制其它企业或受其它企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业（例如：母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之间）；合营企业；联营企业；主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员；受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其它企业。
《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》第八条对关联方交易定义如下：“关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。
”关联交易主要体现为：购买或销售商品；购买或销售除商品以外的其他资产；提供或接受劳务；代理；租赁；提供资金（包括以现金或实物形式的贷款或权益性资金）；担保和抵押；管理方面的合同；研究与开发项目的转移；许可协议；关键管理人员的报酬等。
（二）关联交易的特点根据具体会计准则的定义，可以看出关联交易具有以下特点：第一、关联方交易只是交易的一种类型，其与其他交易的区别在于交易主体存在关联方关系。
但关联方关系与关联交易的公平性之间没有因果关系，因此关联方交易不能等同于不公平交易。
第二、关联方交易在价格等方面与市场内其他交易存在差异是市场经济条件下的正常现象。
关联企业转移定价税收筹划案
关联企业转移定价税收筹划案随着全球经济一体化的不断推进，跨国企业之间的贸易往来日益频繁。
为了实现税务合规和税收最优化，一些企业利用关联企业间的转移定价进行税收筹划。
关联企业转移定价税收筹划案是指企业在跨国经营中，通过设定内部转移定价，来调整利润分配，最终达到降低纳税义务的目的。
然而，这种行为可能引发国际税收竞争激烈、税收基础侵蚀和移动利润等问题。
本文将围绕关联企业转移定价税收筹划案进行详细分析和探讨。
关联企业转移定价是指跨国公司子公司之间交易的计价方式。
在并购、股权投资或贸易往来过程中，企业可以通过调整关联企业之间的转移定价，来合理分配利润和成本。
通过将利润转移至低税率的地区或国家，企业可以降低实际纳税义务，实现税收最优化。
然而，关联企业转移定价税收筹划存在一定的合规风险和争议。
首先，企业可能存在过度调整转移定价的风险，使纳税主体的利润过度外流，导致税收基础的侵蚀。
其次，关联企业间转移定价的合理性和公平性也引发了国际税收竞争的问题。
一些低税率国家通过降低税收来吸引跨国公司在其境内设立子公司，从而导致税基流失和营商环境不公平。
此外，关联企业转移定价还可能涉及移动利润、避税等行为，进一步削弱了国家税收的收入。
为了解决关联企业转移定价税收筹划案带来的问题，国际社会开展了一系列的合作与规范措施。
首先，许多国家通过国内立法加强对转移定价行为的监管，进行税收征管的合规审查。
其次，国际合作加强，积极推动信息共享，增加税收情报的获取和交换。
例如，OECD《关于转移定价的说明文件》制定了相关的准则和原则，鼓励成员国之间加强合作。
另外，一些国家也加大了对企业税务合规的力度，加强税务稽查和处罚力度，以确保企业遵守税法。
除了国际合作与政策制定外，企业自身也应该树立合规和社会责任意识，遵守国家税法。
企业应该加强内部控制和内部审计，确保内部转移定价符合市场原则和公平原则，减少利润的转移行为。
此外，企业还可以利用税收咨询和法律咨询等专业机构的帮助，规避税收风险，确保合规经营。
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关联交易之：人为定价转移利润
对大企业而言，虽然并不是每一笔关联交易都涉及避税，但从实践看，的确是一个税务风险的高发源。
比如，北京市国税局在关联交易分事项风险管理工作中，就发现某国际知名企业存在2个关联交易疑点，涉及税金2000多万元；再比如，福建省厦门市国税局和地税局联合开展关联交易分事项风险管理工作后，当地大企业纷纷主动申报了关联交易情况，其中有一部分企业不但关联交易类型多样，而且金额超过1000万元。
◎风险描述◎
综合大企业关联交易事项中存在的税务风险，分事项工作团队认为关联交易中的税务风险主要表现为以下几类，一是通过关联交易向设立在低税负国家（地区）企业转移利润；二是通过关联交易向境内享受各种企业所得税优惠的低税负企业转移利润；三是通过供应链重组转移，调节利润分配，导致集团内成员企业利润与功能不匹配；四是通过集团分摊劳务费的方式调节不同税负成员企业利润水平，降低集团税负；五是设立集团“资金池”，通过关联企业资金融通的方式调节不同税负成员企业利润水平，降低集团税负。
◎典型案例◎
C集团境内企业向境外关联方发生的关联劳务较多，包括咨询服务劳务、研发劳务、售后支持服务等，但关联劳务定价标准存在不合理的情况。
以咨询服务劳务为例。
C集团中国公司向境外关联方提供咨询服务，主要包括中国市场分析、产品需求分析等，一直按完全成本加成率作为关联劳务定价标准，而并未按照可比公司的实际利润率对定价政策进行适当调整。
从同类企业的实际经营情况来看，此定价标
准偏低。
另外，C集团不同境内成员企业向境外关联方提供同类型劳务的定价标准也不一致。
基于此，在大企业税收管理司开展分事项风险管理工作后，C集团自愿将中国公司向境外关联方提供咨询服务劳务的定价标准进行调整，同时统一各成员企业提供同类劳务的定价标准。
◎审计重点◎
对跨境关联交易，分事项工作团队重点审核企业是否通过关联交易向境外转移利润；对境内关联交易，重点审核大企业是否通过关联交易向低税负或处于优惠期间的企业转移利润避税；对非合理商业安排，重点审核大企业是否存在实施不具有合理商业目的安排而减少、免除或者推迟缴纳税款，包括滥用税收优惠、滥用税收协定、滥用公司组织形式、利用避税港避税、其他不具有合理商业目的的安排等。
◎原因剖析◎
大企业税收管理司有关负责人认为，大企业组织架构复杂、关联交易业务类型多，容易采取税收筹划来转移利润。
与此同时，很多大企业对税务风险的防控措施相对较弱。
从集团组织架构来看，相当一部分大企业还未设立专门的转让定价税务风险管理机构，税务日常管理相对粗放，企业财务人员对税务政策的把握不够及时和准确。
大企业缺乏系统化和制度化应对和控制关联交易税务风险的机制，应对关联交易税务风险的方式基本上是被动的、应急的和临时的。