华夏建通利润操纵案分析
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华夏建通利润操纵案案例分析
华夏建通的主营业务类型 ————电子产品销售
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华夏建通利润操纵案案例分析
利润操纵的定义 利润操纵一般是指利润操纵主体 出于某种动机，利用法规政策的空白 或灵活性甚至违反法规，通过各种手 段对企业财务利润或获利能力进行操 纵的行为。它不仅包括对损益表中利 润数字的控制，还包括对资产负债表 以及财务报告中辅助信息的操纵行为。 由于损益表和资产负债表之间有着内 在联系，对利润数字的控制或操纵必 然影响到资产负债表中的数字操纵。
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华夏建通利润操纵案案例分析
1
企业已将 商品所有 权上的主 要风险和 报酬转移 给购货方。
2
企业既没有 保留通常与 所有权相联 系的继续管 理权，也没 有对已售出 的商品实施 控制。
3
与交易 相关的 经济利 益能够 流入企 业。
4
收入的金 额能够可 靠地计量
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利润哪儿来的？？？
———从华夏建通利润操纵案谈起
华夏建通利润操纵案案例分析
1
华夏建通利润操纵的基本情况
2
华夏建通公司主要的利润操纵手段
3
其他上市公司利润操纵情况分析
4
遏制利润操纵行为的相关政策
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华夏建通利润操纵案案例分析 华夏建通科技开发股份有限公司以 下简称华夏建通公司前身是邢台轧辊股 份有限公司于1999年公开募集股份并 在上海证券交易所挂牌交易是一家有着 较长历史的上市公司。公司的前三大股东 分别为海南中谊经济技术合作有限公司、 华夏建通集团有限公司和江西洪都航空工 业股份有限公司。公司也拥有中寰卫星导 航通信有限公司、铁通华夏电信有限责任 公司、益民基金管理有限公司等长期股权 投资
加强会计人员职业道德教育，加大执法监管力度
改善外部环境，构建规范法人治理结构
加强信息披露的规范化建设
健全企业每部会计监管体系 进一步明确利润操纵行为的相关法律责任 按市场规则规范公司收购、资产重组，尽量避 免和减少过多的关联交易行为
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5
相关的已发 生或将发生 的成本能够 可靠地计量
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华夏建通利润操纵案案例分析
华夏建通利润操纵的手段
提前确认收入， 调整利润总额
华夏建通的控股子公司世信科技发展有限公司 在未向北京越洋互动文化传播有限公司交付构成 社区大屏幕系统组成部分的液晶显示屏及大屏幕 框架的情况下已将1225万元软件收入计入2007 年上半年营业收入。从而制造了利润增长的假象
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华夏建通利润操纵案案例分析
从以上必要条件可知，华夏建通充其 量最多满足以上2项条件,所以此笔业务不 能确认为收入,实际的财务操作违反了法 规。华夏建通2007年提前确认收入，表 面上是亏损的，但事实上是想通过虚假做 帐达到虚增利润，推动股价上涨，吸引股 民，谋取巨额利润。
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华夏建通利润操纵案案例分析
华夏建通主要销售收入来自电子产品，应 收账款期末余额全部来自五家单位。其中一家 的期末余额就占93.16％，这样的业务往来肯定 是不正常的。利润=收入-费用，2007年华夏建 通虽与北京亿通签订长期购销协议，但是签订 的是2008年的协议，但华夏建通在2007年结束 前便将未实现的购销协议余额开局发票，并计 入营业收入和应收账款，这是属于虚开发票， 是违规行为，并且2007年的利润是虚假的。
通过“应收账款” 科目调节利润
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华夏建通利润操纵案案例分析
原因三
避免股票被摘牌
原因二 为了提高发行和配股价格
原因一
.上市公司为追求良好外在形象而虚增利润
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华夏建通利润操纵案案例分析
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华夏建通利润操纵案案例分析
利用关联方交易 调整利润
华夏建通2003年年报没有按规定如实披露与西安通信的关 联关系的关联交易，03年至05年，华夏建通未如实及时披露建 通集团、西安通信等关联企业占用资金的情况。
利用置换资 产虚增利润
在2003年2月19日的公告以及2003年至2007年的年度报告中 华夏建通未如实披露建通集团将铁通华夏资产投入上海铁通的情 况。华夏建通虚增营业收入4473.59万元虚增利润3574.61万 元导致华夏建通2007年年度报告虚假记载利润1715.81万元 在2007年度签订长期购销协议合同规定北京亿信将于 2008年分批购入产品并支付货款。但华夏建通在2007年结 束前便将未实现的购销协议余额开具了发票并计入应收 账款金额总计达640万元
利用销售调整增加本期利润
上市公司 利润操纵 的主要手 段
பைடு நூலகம்
利用推迟费用入账时间降低本期费用 利用关联交易降低费用支出、增加收入来源 利用会计政策变更进行利润调整 利用其他应收款科目减少费用的提取 利用其他非常性收入增加利润总额
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华夏建通的主营业务类型 ————电子产品销售
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利润操纵的定义 利润操纵一般是指利润操纵主体 出于某种动机，利用法规政策的空白 或灵活性甚至违反法规，通过各种手 段对企业财务利润或获利能力进行操 纵的行为。它不仅包括对损益表中利 润数字的控制，还包括对资产负债表 以及财务报告中辅助信息的操纵行为。 由于损益表和资产负债表之间有着内 在联系，对利润数字的控制或操纵必 然影响到资产负债表中的数字操纵。
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企业已将 商品所有 权上的主 要风险和 报酬转移 给购货方。
2
企业既没有 保留通常与 所有权相联 系的继续管 理权，也没 有对已售出 的商品实施 控制。
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与交易 相关的 经济利 益能够 流入企 业。
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收入的金 额能够可 靠地计量
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利润哪儿来的？？？
———从华夏建通利润操纵案谈起
华夏建通利润操纵案案例分析
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华夏建通利润操纵的基本情况
2
华夏建通公司主要的利润操纵手段
3
其他上市公司利润操纵情况分析
4
遏制利润操纵行为的相关政策
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华夏建通利润操纵案案例分析 华夏建通科技开发股份有限公司以 下简称华夏建通公司前身是邢台轧辊股 份有限公司于1999年公开募集股份并 在上海证券交易所挂牌交易是一家有着 较长历史的上市公司。公司的前三大股东 分别为海南中谊经济技术合作有限公司、 华夏建通集团有限公司和江西洪都航空工 业股份有限公司。公司也拥有中寰卫星导 航通信有限公司、铁通华夏电信有限责任 公司、益民基金管理有限公司等长期股权 投资
加强会计人员职业道德教育，加大执法监管力度
改善外部环境，构建规范法人治理结构
加强信息披露的规范化建设
健全企业每部会计监管体系 进一步明确利润操纵行为的相关法律责任 按市场规则规范公司收购、资产重组，尽量避 免和减少过多的关联交易行为
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相关的已发 生或将发生 的成本能够 可靠地计量
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华夏建通利润操纵的手段
提前确认收入， 调整利润总额
华夏建通的控股子公司世信科技发展有限公司 在未向北京越洋互动文化传播有限公司交付构成 社区大屏幕系统组成部分的液晶显示屏及大屏幕 框架的情况下已将1225万元软件收入计入2007 年上半年营业收入。从而制造了利润增长的假象
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华夏建通利润操纵案案例分析
从以上必要条件可知，华夏建通充其 量最多满足以上2项条件,所以此笔业务不 能确认为收入,实际的财务操作违反了法 规。华夏建通2007年提前确认收入，表 面上是亏损的，但事实上是想通过虚假做 帐达到虚增利润，推动股价上涨，吸引股 民，谋取巨额利润。
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华夏建通主要销售收入来自电子产品，应 收账款期末余额全部来自五家单位。其中一家 的期末余额就占93.16％，这样的业务往来肯定 是不正常的。利润=收入-费用，2007年华夏建 通虽与北京亿通签订长期购销协议，但是签订 的是2008年的协议，但华夏建通在2007年结束 前便将未实现的购销协议余额开局发票，并计 入营业收入和应收账款，这是属于虚开发票， 是违规行为，并且2007年的利润是虚假的。
通过“应收账款” 科目调节利润
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原因三
避免股票被摘牌
原因二 为了提高发行和配股价格
原因一
.上市公司为追求良好外在形象而虚增利润
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利用关联方交易 调整利润
华夏建通2003年年报没有按规定如实披露与西安通信的关 联关系的关联交易，03年至05年，华夏建通未如实及时披露建 通集团、西安通信等关联企业占用资金的情况。
利用置换资 产虚增利润
在2003年2月19日的公告以及2003年至2007年的年度报告中 华夏建通未如实披露建通集团将铁通华夏资产投入上海铁通的情 况。华夏建通虚增营业收入4473.59万元虚增利润3574.61万 元导致华夏建通2007年年度报告虚假记载利润1715.81万元 在2007年度签订长期购销协议合同规定北京亿信将于 2008年分批购入产品并支付货款。但华夏建通在2007年结 束前便将未实现的购销协议余额开具了发票并计入应收 账款金额总计达640万元
利用销售调整增加本期利润
上市公司 利润操纵 的主要手 段
பைடு நூலகம்
利用推迟费用入账时间降低本期费用 利用关联交易降低费用支出、增加收入来源 利用会计政策变更进行利润调整 利用其他应收款科目减少费用的提取 利用其他非常性收入增加利润总额
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