内部控制与风险管理体系介绍

EAS内部控制与风险管理体系

EAS战略管理系统部王云

导读

风险管理系统对很多客户、机构营销实施等人员来说，都是一个新领域。

美国Committee of Sponsoring Organizations (COSO) 于2004年9月发布了《企业风险管理——整合框架》。2004版的COSO框架构建了一个较为完善的企业风险管理框架，它提供了关键原则和概念、共同的语言以及明晰的方向和指南。作为一本国际权威文献，该框架除了在美国企业中应用，也为其他国家广泛借鉴应用，同时也是金蝶EAS风险管理系统建立的重要理论标准。

适用范围

本文适用于EAS 项目实施人员。适用与EAS 所有通用版本。

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目录

1背景 (3)

2内部控制与风险管理体系 (3)

2.1概述 (3)

2.2常用术语与概念 (4)

2.3企业风险管理整合框架 (6)

2.4内部控制基本规范 (12)

2.5国有企业内部控制框架 (13)

3体系涉及的几个重要关系 (14)

3.1内部控制与风险管理的关系 (14)

3.2风险管理与内部审计的关系 (15)

3.3指标监控、信息系统及风险管理的关系 (15)

3.4风险管理与企业管理的关系 (16)

内部控制与风险管理体系

1背景

内部控制与风险管理在国外经历了几十年的发展与演进，形成了以保障战略目标、经营目标、报告目标、合规目标为主要目标的一套相对完整的体系。在内部控制与风险管理理论的不断发展与完善的不同时期，学界与业界有着不同的解读与认识，但从目前多国的普遍研究与实践看，监管部门与集团企业管理层对内部控制与风险管理达到了前所未有的重视程度。风险管理已经成为企业管理信息系统的主线和方向，信息系统和内控风险管理趋于融合和统一。风险识别重要，而对风险的控制和预防更重要，风险与控制活动是蕴含在业务流程之中的，所以信息系统就成为风险控制的有力工具，而要有效发挥这种工具的价值，风险管理要求融入信息系统之中就成为一种必然。因此我们必须尽快学习并掌握风险管理理论体系，为把握风险管理产品、协助集团企业构建科学的内控与风险管理系统做好充分的知识准备。

2内部控制与风险管理体系

2.1概述

2001年前后爆发的一系列公司丑闻，使得各国对采用新的法律法规和上市公司监督准则来加强公司治理与风险管理的要求变得日益迫切。美国Committee of Sponsoring Organizations (COSO) 首先于2004年9月发布了《企业风险管理——整合框架》。2004版的COSO框架构建了一个较为完善的企业风险管理框架，它提供了关键原则和概念、共同的语言以及明晰的方向和指南。作为一本国际权威文献，该框架除了在美国企业中应用，也为其他国家广泛借鉴应用。 COSO框架常以下图所示的立方体形式表达。这一框架体现了企业风险管理的八个要素，同时也展现了企业目标和组织结构这两个重要维度。

这一框架体现了企业风险管理的八个要素，同时也展现了企业目标和组织结构这两个重要维度。作为企业风险管理核心的八要素，从不同方面体现了企业风险管理的重要步骤，详见上图分析。总体来讲2006年五部委颁布的《企业内部控制基本规范》的主要框架同上述COSO框架基于同样的风险管理理念，事实《基本规范》的五要素体系严格对应了92版的COSO框架。

2.2常用术语与概念

风险容量是一个主体在追求价值的过程中所愿意承担的广泛意义上的风险的数量。它反映了企业的风险管理理念，进而影响了主体的文化和经营风格。

事项是源于内部或外部的影响战略实施或目标实现的事故或事件。

风险是一个事项将会发生并给目标实现带来负面影响的可能性。

事项识别即管理当局识别将会对主体产生影响的潜在事项。确定它们是否代表机会，或者是否会对主体成功地实施战略和实现目标的能力产生负面影响。带来负面影响的事项代表风险，它要求管理当局予以评估和应对。正面影响的事项代表机会，管理当局可以将其反馈到战略和目标设定过程之中。

风险评估使主体能够考虑潜在事项影响目标实现的程度。管理当局从两个角度：可能性和影响，对事项进行评估，并且通常采用定性和定量相结合的方法。

固有风险是管理当局没有采取任何措施来改变风险的可能性或影响的情况下，一个主体所面临的风险。

剩余风险是在管理当局的风险应对之后所残余的风险。一旦风险应对已经就绪，管理当局接下来就要考虑剩余风险。

风险应对策略包括风险回避、降低、分担和承受。在考虑应对的过程中，管理当局评估风险的可能性和影响的后果，以及成本效益，选择能够使剩余风险处于期望的风险容限以内的应对策略。

风险管理组织体系：组织结构和责任归属的构建与落实在企业风险管控的实施过程中有极其重要的地位。可以说是整个项目成功与否的基础。特别是对于一个周期长、涉及企业层级多、业务范围广、参与人员众多、内容复杂并需要企业全体人员尤其是企业高层管理者全力支持的项目来说。

整个风险管控的组织构成涉及了企业管理的各个层面和不同职能部门。下图展现的是基于中央国资委《全面风险管理指引》的一个典型的风险管控组织结构。

2.3企业风险管理整合框架

如上所述，2004版的企业风险管理整合框架是一本国际权威文献，该框架除了在美国企业中应用，也为其他国家广泛借鉴应用，另外也是金蝶EAS风险管理系统建立的重要理论标准。因此我们必须首先学习并把握该框架相关内容：

2.3.1内容概述

企业风险管理的基础性前提是每一个主体的存在都是为它的利益相关者提供价值。所有的主体都面临不确定性，管理当局所面临的挑战就是在为增加利益相关者价值而奋斗的同时，要确定承受多大的不确定性。不确定性可能会破坏或增加价值，因而它既代表风险，也代表机会。企业风险管理使管理当局能够有效地应对不确定性以及由此带来的风险和机会，增进创造价值的能力。

当管理当局通过制订战略和目标，力求实现增长和报酬目标以及相关的风险之间的最优平衡，并且在追求所在主体的目标的过程中高效率和有效地调配资源时，价值得以最大化。企业风险管理包括：

协调风险容量（risk appetite）与战略——管理当局在评价备选的战略、设定相关目标和建立相关风险的管理机制的过程中，需要考虑所在主体的风险容量。

增进风险应对决策——企业风险管理为识别和在备选的风险应对——风险回避、降低、分担和承受——之间进行选择提供了严密性。

抑减经营意外和损失——主体识别潜在事项和实施应对的能力得以增强，抑减了意外情况以及由此带来的成本或损失。

识别和管理多重的和贯穿于企业的风险——每一家企业都面临影响组织的不同部分的一系列风险，企业风险管理有助于有效地应对交互影响，以及整合式地应对多重风险。

抓住机会——通过考虑全面范围内的潜在事项，促使管理当局识别并积极地实现机会。

改善资本调配——获取强有力的风险信息，使得管理当局能够有效地评估总体资本需求，并改进资本配置。