税收学课件
合集下载
税收学概论精品PPT课件
2、以商品增值额为课税基础。主要有增值税。 3、以企业利润为课税基础。主要有企业所得税。 4、以个人收入为课税基础。主要有个人所得税。 5、以工资额为课税基础。主要有工薪税或社会保
险税。 6、以财产价值额为课税基础。主要有财产税和财
产转移税。
二、税率
（一）税率形式
1、累进税率
（1）全额累进税率 （2）超额累进税率
第四章 税收负担
第一节 税收负担衡量 第二节 影响税负因素 第三节 税收负担选择 第四节 税负转嫁和归宿
第五章 税收体系
第一节 税收分类 第二节 税制结构 第三节 税收体系
第六章 增值税
第一节 概论 第二节 纳税人 第三节 征税范围 第四节 税率结构 第五节 销项税额 第六节 进项税额 第七节 应纳税额 第八节 出口退税 第九节 征收管理
（一）税收的强制性
税收的强制性是指政府凭借行政权，以法律 形式来确定政府作为征税人和社会成员作为 纳税人之间的权利和义务关系。
（二）税收的无偿性
税收的无偿性是就政府同具体纳税人而言， 权利和义务关系是不对等的。政府向纳税人 征税，不是以具体提供公共品和公共服务为 依据，而纳税人向政府纳税，也不是以具体 分享公共品和公共服务利益为前提。
全额累进税和超额累进税率
2、比例税率
（1）单一比例税率 （2）差别比例税率
3、定额税率
（二）税率分析方法
1、累进税率和累退税率
是分析税率调节效果的工具。 一些使用比例税率或定额税率的税种，可能
具有累退特点。
比例消费税的累退性
累进税率和累退税率调节效果
这具有两方面的涵义：一方面说明国家征税 的目的是满足国家提供公共品的财政需要； 另一方面也反映了国家征税要受到提供公共 品目的制约，国家税收必须用于满足提供公 共品需要，非公共品需要的财政支出不宜用 税收来提供，而应当采用其他方式来解决。
险税。 6、以财产价值额为课税基础。主要有财产税和财
产转移税。
二、税率
（一）税率形式
1、累进税率
（1）全额累进税率 （2）超额累进税率
第四章 税收负担
第一节 税收负担衡量 第二节 影响税负因素 第三节 税收负担选择 第四节 税负转嫁和归宿
第五章 税收体系
第一节 税收分类 第二节 税制结构 第三节 税收体系
第六章 增值税
第一节 概论 第二节 纳税人 第三节 征税范围 第四节 税率结构 第五节 销项税额 第六节 进项税额 第七节 应纳税额 第八节 出口退税 第九节 征收管理
（一）税收的强制性
税收的强制性是指政府凭借行政权，以法律 形式来确定政府作为征税人和社会成员作为 纳税人之间的权利和义务关系。
（二）税收的无偿性
税收的无偿性是就政府同具体纳税人而言， 权利和义务关系是不对等的。政府向纳税人 征税，不是以具体提供公共品和公共服务为 依据，而纳税人向政府纳税，也不是以具体 分享公共品和公共服务利益为前提。
全额累进税和超额累进税率
2、比例税率
（1）单一比例税率 （2）差别比例税率
3、定额税率
（二）税率分析方法
1、累进税率和累退税率
是分析税率调节效果的工具。 一些使用比例税率或定额税率的税种，可能
具有累退特点。
比例消费税的累退性
累进税率和累退税率调节效果
这具有两方面的涵义：一方面说明国家征税 的目的是满足国家提供公共品的财政需要； 另一方面也反映了国家征税要受到提供公共 品目的制约，国家税收必须用于满足提供公 共品需要，非公共品需要的财政支出不宜用 税收来提供，而应当采用其他方式来解决。
税收学PPT
第九章 税制结构
按税负能否转嫁分类形成的税制结构
以能否转嫁为标准，税收可分为直接税和间接税。一般认为所
得税和财产税是直接税，商品劳务税是间接税。
按税收管辖权分类形成的税制结构
以征税和税款支配的权限为标准，可将税收划分为中央税、地 方税和中央地方共享税。 中央政府和地方政府间的税收划分有三种形式：划分税额、划
法人所得税税制要素设计
课税范围、课税方式、纳税主体、课税对象、计税依据、税 率选择。
法人所得税税制要素设计
课税范围、课税方式、纳税主体、计税依据、税率选择。
第十二章 财产税及其他税种
财产课税
财产税是对纳税人拥有或支配的财产课征的一类税，是现 代税制的三大课税体系之一。财产包括一切积累的劳动产 品、自然资源和各种科学技术、发明创作的特许权等。 财税税是对社会财富的存量课税，多属于直接税、经常税， 大多属于地方税种。
分税源（各级政府对同一征税对象分别按各自的税率征收）、 划分税种。
第十章 商品劳务课税
商品劳务课税的经济意义
以销售商品或提供劳务而取得的销售收入或营业收入为征税对 象的一类税，也称流转税。可分为价内税和价外税。我国现行 的消费税和营业税采取价内税；增值税为价外税。 商品劳务课税在负担上具有累退性，具有中性特征。
第十五章 税收前沿理论简介
公共产品
是指由以政府为代表的国家机构——公共部门供给的用来 满足社会公共需要的商品和服务。
公共财政
是为了弥补市场失灵，提供公共产品的政府分配行为，是 与市场经济相适应的财政模式。职能包括资源配置、收入 分配、经济稳定。
最优税制理论
是以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则，对构 建经济合理的税制体系进行分析的学说。
税收学课件-第06章 税收体系
占总税收收入的 比重
25.32%
19.53% 5.78%
6.74%
0.90% 2.70% 1.53% 1.61%
占所得税类税收 收入的比重 77.15%
22.85% 占资源税类税收 收入的比重 13.33%
40.07%
22.72%
23.88%
税类
税收收入
财产税类
房产税 车船税 契税
行为目的税类
印花税 车辆购置税 城市维护建设税 船舶吨税
2008
2009
2010
2011
2012
所得税合计 14897.94 15486.19 17680.81 22823.75 25474.81
企业所得税 11175.63 11536.84 12843.54 16769.64 19654.53
占比
75.01% 74.50%
72.64%
73.47%
77.15%
（二）国内消费税 占税收收入%
549.7 856.3 923.9 1040 1172.3 1492 1613.7 1859.6 2174.6 15.58% 12.96% 12.49% 12.19% 12.53% 12.62% 12.23% 11.90% 11.37%
我国所得税内部税制结构特点
所得税内部企业所得税与个人所得税对比
4639.52
1372.49 393.02 2874.01
6381.16
985.64 2228.91 3125.63 40.98
占总税收收入收 入的比重
1.36%
29.58%
0.39%
8.47%
2.86%
61.95%
6.34%
占行为目的税类税 收收入的比重
税收知识课件ppt
。
个人所得税优惠政策
对个人取得的省级人民政府、国务院部委和中国 人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组 织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育 、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
对个人按照国家有关部门规定取得的文化体制改 革中转制的文化企业股权收入，在一定期限内免 征个人所得税。
对个人取得的国债和国家发行的金融债券利息免 征个人所得税。
税收筹划原则
合法性、预见性、全局性 和谨慎性。
税收筹划的意义
提高企业经济效益，实现 企业价值最大化。
合法避税的方法与技巧
利用税收优惠政策
选择合适的会计方法
关注国家税收政策，充分利用各项税 收优惠政策，降低企业税负。
根据企业实际情况选择合适的会计方 法，合理规划成本、费用和收入。
合理安排企业组织结构
对每个案例进行详细解析，包括 企业所得税的计算、税前利润的 调整、税收优惠的运用等。
企业所得税概述
介绍企业所得税的基本概念、征 收对象和税率等基础知识。
05
04
03
02
01
案例总结与启示
对案例进行总结，提炼出企业所 得税合规的关键点，为学习者在 实际工作中提供指导。
案例选择
选取不同行业、规模和经营模式 的企业作为案例，以便学习者更 好地理解企业所得税的实际应用 。
税收负担过重可能会抑制企业和个人的投资和消费，对经济增长产生负面影响。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税收对投资的影响
税收政策可以通过减税、免税、 税收优惠等方式来吸引投资。
降低企业所得税率可以增加企业 的利润，鼓励企业扩大投资。
税收政策可以通过调整固定资产 加速折旧、研发费用加计扣除等 方式来鼓励企业进行技术创新和
个人所得税优惠政策
对个人取得的省级人民政府、国务院部委和中国 人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组 织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育 、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
对个人按照国家有关部门规定取得的文化体制改 革中转制的文化企业股权收入，在一定期限内免 征个人所得税。
对个人取得的国债和国家发行的金融债券利息免 征个人所得税。
税收筹划原则
合法性、预见性、全局性 和谨慎性。
税收筹划的意义
提高企业经济效益，实现 企业价值最大化。
合法避税的方法与技巧
利用税收优惠政策
选择合适的会计方法
关注国家税收政策，充分利用各项税 收优惠政策，降低企业税负。
根据企业实际情况选择合适的会计方 法，合理规划成本、费用和收入。
合理安排企业组织结构
对每个案例进行详细解析，包括 企业所得税的计算、税前利润的 调整、税收优惠的运用等。
企业所得税概述
介绍企业所得税的基本概念、征 收对象和税率等基础知识。
05
04
03
02
01
案例总结与启示
对案例进行总结，提炼出企业所 得税合规的关键点，为学习者在 实际工作中提供指导。
案例选择
选取不同行业、规模和经营模式 的企业作为案例，以便学习者更 好地理解企业所得税的实际应用 。
税收负担过重可能会抑制企业和个人的投资和消费，对经济增长产生负面影响。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税收对投资的影响
税收政策可以通过减税、免税、 税收优惠等方式来吸引投资。
降低企业所得税率可以增加企业 的利润，鼓励企业扩大投资。
税收政策可以通过调整固定资产 加速折旧、研发费用加计扣除等 方式来鼓励企业进行技术创新和
税收知识普及课件PPT
07
纳税义务与权益保护
纳税人权利与义务概述
要点一
纳税人权利
纳税人享有知情权、保密权、税收监督权、纳税申报方式 选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退 还多缴税款权、依法享受税收优惠权等。
要点二
纳税人义务
纳税人应按时、足额地缴纳税款，遵守税收法律法规，接 受税务机关的监督检查，如实提供纳税资料等。
得税和财产税税负。
税收筹划策略探讨
税收筹划的概念和意义：税收筹划是 指纳税人在符合国家法律及税收法规 的前提下，按照税收政策法规的导向 ，事前选择税收利益最大化的纳税方 案处理自己的生产、经营和投资、理 财活动的一种企业筹划行为。税收筹 划对于企业和个人来说，具有重要的 经济意义和法律意义。
税收筹划的方法和技巧：税收筹划的 方法和技巧包括合理利用税收优惠政 策、选择适当的组织形式和经营方式 、合理安排业务流程和资金流等。此 外，还需要注意避免过度筹划和恶意 避税等行为，以免触犯法律。
实例分析
假设某人月工资为10000元，三险一金等专项扣除为2000元 ，专项附加扣除为1000元，没有其他扣除项目。那么，应纳 税所得额=10000-5000-2000-1000=2000元。根据税率表 ，适用税率为3%，速算扣除数为0。因此，应纳税额 =2000×3%-0=60元。
个人所得税优惠政策与申报流程
税率
综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；经营所得，适用百分之五至百 分之三十五的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶 然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
个人所得税计算方法与实例分析
计算方法
应纳税所得额=月度收入-5000元（起征点）-专项扣除（三 险一金等）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。应纳税额= 应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
税收学课件-第01章 税收导论
1、国民收入型。 以国民收入为课税基础的税收 统称，如各种所得税就属于这种类型。
2、国民消费型。以居民消费支出为课税基础的 税收统称，如各种商品税就属这种类型。
3、国民财富型。以社会财富为课税基础的税收 统称，如各种财产税就属这种类型。
（二）中义税基
是指具体税种的课税基础，也可称为课税 对象。是从微观角度进行考察，是确定税 种的主要标志，也是税收分类的主要依据。
现仅就最具特点的典型税种的课 税基础进行介绍：
1、以商品销售额为课税基础。主要有销售税、 消费税、营业税、周转 Nhomakorabea等税种。
2、以商品增值额为课税基础。主要有增值税。 3、以企业利润为课税基础。主要有企业所得税。 4、以个人收入为课税基础。主要有个人所得税。 5、以工资额为课税基础。主要有工薪税或社会
3、名义税率和实际税率
是分析税收负担的工具 名义税率即法定税率，而实际税率是税收
实际负担率。
三、纳税人
纳税人是享有法定权利，负有纳税义务， 直接缴纳税款的单位或个人。纳税人主要 解决向谁征税或由谁纳税的问题。
纳税人可分为自然人和法人两类：
自然人纳税人 在法律上，自然人是指基于出生而依法在民事上享有权利，承担义
务的人,包括本国公民和居住在所在国的外国公民。 在税收上，自然人又进一步分为自然人个人和自然人企业。自然人
企业指不具备法人资格的企业，如独资企业和合伙企业。自然人企 业不独立纳税，而是由财产所有者作为自然人纳税。 法人纳税人 法人是指依法成立并能以自己名义独立参与民事活动，享有民事权 利和承担民事义务的社会组织。包括从事生产经营、取得利润的盈 利性企业，以及非营利性的公益组织。 负税人与纳税人 同纳税人有联系，但又有区别的另一个范畴是负税人。
2、国民消费型。以居民消费支出为课税基础的 税收统称，如各种商品税就属这种类型。
3、国民财富型。以社会财富为课税基础的税收 统称，如各种财产税就属这种类型。
（二）中义税基
是指具体税种的课税基础，也可称为课税 对象。是从微观角度进行考察，是确定税 种的主要标志，也是税收分类的主要依据。
现仅就最具特点的典型税种的课 税基础进行介绍：
1、以商品销售额为课税基础。主要有销售税、 消费税、营业税、周转 Nhomakorabea等税种。
2、以商品增值额为课税基础。主要有增值税。 3、以企业利润为课税基础。主要有企业所得税。 4、以个人收入为课税基础。主要有个人所得税。 5、以工资额为课税基础。主要有工薪税或社会
3、名义税率和实际税率
是分析税收负担的工具 名义税率即法定税率，而实际税率是税收
实际负担率。
三、纳税人
纳税人是享有法定权利，负有纳税义务， 直接缴纳税款的单位或个人。纳税人主要 解决向谁征税或由谁纳税的问题。
纳税人可分为自然人和法人两类：
自然人纳税人 在法律上，自然人是指基于出生而依法在民事上享有权利，承担义
务的人,包括本国公民和居住在所在国的外国公民。 在税收上，自然人又进一步分为自然人个人和自然人企业。自然人
企业指不具备法人资格的企业，如独资企业和合伙企业。自然人企 业不独立纳税，而是由财产所有者作为自然人纳税。 法人纳税人 法人是指依法成立并能以自己名义独立参与民事活动，享有民事权 利和承担民事义务的社会组织。包括从事生产经营、取得利润的盈 利性企业，以及非营利性的公益组织。 负税人与纳税人 同纳税人有联系，但又有区别的另一个范畴是负税人。
《税收的一般原理》课件
税收效率原则
税收效率原则是指政府征税要有利于资 源的有效配置和经济机制的有效运行，
尽可能减少对经济社会的负面影响。
税收效率原则要求政府在征税时要尽量 简化税制，降低税收成本，提高税收征 管的效率，避免对纳税人的经济活动造
成不必要的影响和阻碍。
税收效率原则的实现需要政府在制定税 收政策时充分考虑经济效率和社会效益 ，采取适当的税收措施，促进经济社会
国际税收合作机制
介绍国际税收合作的现有机制和框架，如税收协定、多边税收协议 等。
国际税收合作实践
分析国际税收合作的具体实践和案例，探讨合作中存在的问题和挑 战。
国际税收借鉴与发展
国际税收经验借鉴
总结各国税收制度的成功 经验，探讨如何借鉴国际 先进经验，完善我国税收 制度。
国际税收发展趋势
分析国际税收发展的新趋 势和前沿问题，探讨我国 如何适应和应对这些变化 。
的可持续发展。
税收中立原则
税收中立原则是指政府征税要保持中立性，避免对市场经济运行产生过 度干预和扭曲效应。
税收中立原则要求政府在征税时要遵循市场经济的规律和法则，避免对 纳税人的经济决策产生不当影响，保持市场机制的正常运转。
税收中立原则的实现需要政府在制定税收政策时充分考虑市场机制的作 用，避免对某些产业、行业或企业存在过度优惠或限制，保持税收政策 的公正性和中性。
税收对投资与消费的效应
税收对投资的影响
税收政策可以影响企业的投资决 策，如企业所得税、增值税等税 种会影响企业的投资回报率，进
而影响投资活动。
税收对消费的影响
税收可以通过影响商品和服务的价 格，影响消费者的消费决策和消费 水平，如消费税、关税等税种。
税收对储蓄的影响
税收学课件ppt课件
2、讲面子的传统习惯，导致从外在的途 径获得价值的表现方式。
3、人情至上、注重关系的传统使法律难 以严格执行，内外有别的关系网络秩序导 致信用的非普遍化。
在中国，有血亲关系者的互助，谈不
上交换，而其余则礼尚往来，属于交换关 系。
群体以最具有共同性的归属特征来建立。 网络内可推己及人、互相信任，与外人打 交道时，却是“人不为己，天诛地灭”。 形成信任的非普遍性和社会的诚信度低。
复合税制的分类
按
按
按
按
按
存
缴
课
课
课
续
纳
税
征
税
性
方
目
对
客
式
的
象
体
临经 时常 税税
实货劳 物币役 税税税
一特 般别 税税
对 人 税
对 物 税
对 行 为 税
所商财 得品产 税税税
3、税制结构模式 1）以直接税为主体的税制结构模式 2）以间接税为主体的税制结构模式 3）以间接税和直接税为主体的税制结构模式
初税亩（公元前594年，鲁宣公）改革，履亩 而税（公田之法，十足其一；今又履其余亩，复 十取一），税收制度形成。“税”这个字出现。
税，租也，从禾，兑声。其寓意大概是我国 自夏朝产生的税收，开始是以缴纳粮食等农产品 为主，而且该缴的一定要缴清，必须兑现。故将 “禾”和“兑”二字合并组成税字。
春秋后，税的使用范围不断扩大。
两者的关系：税制决定税法，税法为税制 服务。
（四）税制结构 1、含义
税制结构是指一国各税种的总体安排
税制结构是在具体的税制类型条件下 产生的
在税制结构中，不同税种的相对重要性差异很 大，形成了不同的税制模式
3、人情至上、注重关系的传统使法律难 以严格执行，内外有别的关系网络秩序导 致信用的非普遍化。
在中国，有血亲关系者的互助，谈不
上交换，而其余则礼尚往来，属于交换关 系。
群体以最具有共同性的归属特征来建立。 网络内可推己及人、互相信任，与外人打 交道时，却是“人不为己，天诛地灭”。 形成信任的非普遍性和社会的诚信度低。
复合税制的分类
按
按
按
按
按
存
缴
课
课
课
续
纳
税
征
税
性
方
目
对
客
式
的
象
体
临经 时常 税税
实货劳 物币役 税税税
一特 般别 税税
对 人 税
对 物 税
对 行 为 税
所商财 得品产 税税税
3、税制结构模式 1）以直接税为主体的税制结构模式 2）以间接税为主体的税制结构模式 3）以间接税和直接税为主体的税制结构模式
初税亩（公元前594年，鲁宣公）改革，履亩 而税（公田之法，十足其一；今又履其余亩，复 十取一），税收制度形成。“税”这个字出现。
税，租也，从禾，兑声。其寓意大概是我国 自夏朝产生的税收，开始是以缴纳粮食等农产品 为主，而且该缴的一定要缴清，必须兑现。故将 “禾”和“兑”二字合并组成税字。
春秋后，税的使用范围不断扩大。
两者的关系：税制决定税法，税法为税制 服务。
（四）税制结构 1、含义
税制结构是指一国各税种的总体安排
税制结构是在具体的税制类型条件下 产生的
在税制结构中，不同税种的相对重要性差异很 大，形成了不同的税制模式
税收基础知识PPT课件
如：企业所得税、增 值税、营业税等
2024/5/22
定额税率
按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固 定的税额。
如：车船税、资源税、城镇土地使用税等
2024/5/22
累进税率
1.超额累进税率 将征税对象按数额的大小分成若干等级，每一
等级规定一个税率，对每个等级分别计算税款。 如：个人所得税 2.超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别
2024/5/22
税收的特征
1.强制性 税收分配关系的建立具有强制性 税收征收过程具有强制性 2.无偿性 不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何
形式的直接报酬。 3.固定性 按照事先公布的征税对象、额度、方法等进行
的，非经法定途径不得更改。
2024/5/22
税收的分类
标准
分类
课税对象的性质
Learning Is To Achieve A Certain Goal And Work Hard, Is A Process To Overcome Various Difficulties For A Goal
按税收的使用和管理划分
1.中央税 如：关税、消费税、车辆购置税 2.地方税 如：城镇土地使用税、房产税、车船税、契税 3.共享税 如：增值税（海关代征进口环节增值税除外）、
营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。
2024/5/22
中央地方共享税收入分配比例表
税种
中央
增值税 (进口环节海关代征的除外)
2024/5/22
征税对象 税目
计税依据
税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税
的依据。
法国国王法兰西一世有一次酒后大玩雪球之
1.商品
2024/5/22
定额税率
按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固 定的税额。
如：车船税、资源税、城镇土地使用税等
2024/5/22
累进税率
1.超额累进税率 将征税对象按数额的大小分成若干等级，每一
等级规定一个税率，对每个等级分别计算税款。 如：个人所得税 2.超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别
2024/5/22
税收的特征
1.强制性 税收分配关系的建立具有强制性 税收征收过程具有强制性 2.无偿性 不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何
形式的直接报酬。 3.固定性 按照事先公布的征税对象、额度、方法等进行
的，非经法定途径不得更改。
2024/5/22
税收的分类
标准
分类
课税对象的性质
Learning Is To Achieve A Certain Goal And Work Hard, Is A Process To Overcome Various Difficulties For A Goal
按税收的使用和管理划分
1.中央税 如：关税、消费税、车辆购置税 2.地方税 如：城镇土地使用税、房产税、车船税、契税 3.共享税 如：增值税（海关代征进口环节增值税除外）、
营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。
2024/5/22
中央地方共享税收入分配比例表
税种
中央
增值税 (进口环节海关代征的除外)
2024/5/22
征税对象 税目
计税依据
税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税
的依据。
法国国王法兰西一世有一次酒后大玩雪球之
1.商品
《税收基本理论》课件
确保税收征管的合法性和 规范性，防止税收流失和 维护税收公平。
稽查与审计内容
对纳税人的纳税申报、税 款缴纳等情况进行核查和 审计。
稽查与审计程序
包括案源管理、稽查实施 、审理执行等环节。
纳税服务与维权
纳税服务内容
提供税收政策咨询、纳税辅导、办税指南等服务，帮助纳税人了 解和遵守税收法规。
维权途径
建立纳税人的权益保护机制，为纳税人提供法律援助和维权支持。
03
税收负担
税收负担的概念与衡量
税收负担的概念
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承 受的经济负担。它是税收的核心问题 ，关系到国家财政收入和纳税人权益 。
衡量税收负担的指标
衡量税收负担的指标包括宏观税负和 微观税负。宏观税负是指一个国家在 一定时期内税收收入占GDP的比重； 微观税负则是指单个纳税人或家庭所 承受的税收负担。
《税收基本理论》ppt 课件
目录
• 税收概述 • 税收原则 • 税收负担 • 税收效应分析 • 税收制度与政策 • 税收管理
01
税收概述
税收的定义与特征
税收定义
税收是国家为实现其职能，凭借 其政治权力，依法参与单位和个 人的财富分配，强制无偿地取得 财政收入的一种形式。
税收特征
税收具有无偿性、强制性和固定 性的特征，这些特征保证了税收 作为财政收入的稳定性和可靠性 。
实现经济稳定和调控目标。
税收对收入分配的影响
收入再分配
税收可以通过累进税率、遗产税、房 产税等政策工具，将高收入者的部分 收入转移给低收入者，实现收入的再 分配。
缩小贫富差距
激励与约束
税收政策可以激励低收入者努力工作 、提高生产效率，同时对高收入者的 过度消费和投机行为进行约束。
稽查与审计内容
对纳税人的纳税申报、税 款缴纳等情况进行核查和 审计。
稽查与审计程序
包括案源管理、稽查实施 、审理执行等环节。
纳税服务与维权
纳税服务内容
提供税收政策咨询、纳税辅导、办税指南等服务，帮助纳税人了 解和遵守税收法规。
维权途径
建立纳税人的权益保护机制，为纳税人提供法律援助和维权支持。
03
税收负担
税收负担的概念与衡量
税收负担的概念
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承 受的经济负担。它是税收的核心问题 ，关系到国家财政收入和纳税人权益 。
衡量税收负担的指标
衡量税收负担的指标包括宏观税负和 微观税负。宏观税负是指一个国家在 一定时期内税收收入占GDP的比重； 微观税负则是指单个纳税人或家庭所 承受的税收负担。
《税收基本理论》ppt 课件
目录
• 税收概述 • 税收原则 • 税收负担 • 税收效应分析 • 税收制度与政策 • 税收管理
01
税收概述
税收的定义与特征
税收定义
税收是国家为实现其职能，凭借 其政治权力，依法参与单位和个 人的财富分配，强制无偿地取得 财政收入的一种形式。
税收特征
税收具有无偿性、强制性和固定 性的特征，这些特征保证了税收 作为财政收入的稳定性和可靠性 。
实现经济稳定和调控目标。
税收对收入分配的影响
收入再分配
税收可以通过累进税率、遗产税、房 产税等政策工具，将高收入者的部分 收入转移给低收入者，实现收入的再 分配。
缩小贫富差距
激励与约束
税收政策可以激励低收入者努力工作 、提高生产效率，同时对高收入者的 过度消费和投机行为进行约束。
税收学课件-第13章 企业所得税
第十三章企业所得税第一节概论一、企业所得税建立和发展1950年企业所得税并入工商业税。
1958年所得税从工商业税中分离出来，定名为工商所得税。
1980年和1981年我国颁布了《中华人民共和国合资企业所得税法》和《中华人民共和国外国企业所得税法》。
1983年颁布《中华人民共和国国营企业所得税条例》《国营企业调节税征收办法》1985年颁布《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》1986年颁布《私营企业所得税暂行条例》1991年两部涉外税法合并为《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》1993年12月13日，国务院将《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）》、《国营企业调节税征收办法》、《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》，进行整合制定了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，1994年1月1日起施行。
2008年1月1日起内外资企业所得税合并，统一适用《中华人民共和国企业所得税法》二、企业所得税的特点1、以所得额为征税对象2、纳税人为法人企业3、会计利润和应税所得分离4、实行按年计征、分期预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收办法第二节基本制度一、纳税人在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。
纳税义务人还包括有生产经营所得和其他所得的其他组织。
二、纳税义务企业分为居民企业和非居民企业，二者的纳税义务不同。
1、居民企业指依法在中国境内成立（注册地标准），或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
一般以股东大会的场所、董事会的场所以及行使指挥监督权力的场所等因素来综合判断。
居民企业纳税义务:应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
2、非居民企业依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
税收原则
税收概念与特征
税收是国家为向社会提供
公共品，凭借行政权力，按 照法定标准，向居民和经济 组织强制无偿征收而取得的 财政收入。
内 涵
特 征
凭行政权依法 确定征纳双方
权利义务
保障
权利义务关系 不对等
核心
通过法律，事先 确定标准实施， 具有相对稳定性
约束
1.税收产生
税收产生与发展
2.税收发展 税收形式：非税名称---税收名称 计税依据：实物和力役等非货币形式---货币形式 税制结构：直接税---间接税---现代直接税
节
• 以税代费调节资源级差收益
作
用
（2）税收行政效率
（1）税收成本 ● 含义：为取得税收而付出的代价，即税收制度 的运行费用。 ● 构成：征税费用和纳税费用
（2）影响税收成本的因素
税法制度 ●税法复杂性 ●税制结构类型
税务行政
●机构设置 ●人员素质 ●技术手段
2.公平原则 （1）含义——征税要使各纳税人承受的负担与 经济状况相适应，并使各纳税人之间的负担水平 保持均衡。
现代
•平等原则 •确实原则 •便利原则
•最少征收 费用原则
•财政原则 •经济原则 •公正原则 •行政原则
•公平原则 •效率原则
•效率原则 •公平原则 •稳定原则
1.效率原则
税 收
分析 角度
效 经济效率
率 行政效率
衡量 影响(因 指标 素)
目标
措施
税收效率原则
（1）税收经济效率 资源配置
①含义——经济资源稀缺的前提下，如何充分效利率用
速算扣除数= 全额累进计算的税额 — 超额累进计算的税额
（3）税率（tax rate）：征收对象的征收比例或征
收额度。
单一比例
税率 形式
比例税率 定额税率 累进税率
差别比例
幅度比例
额累
全额累进 超额累进
率累
全率累进 超率累进
分析 方法
累进税率、累退税率 边际税率、平均税率 名义税率、实际税率
调节效果 调节效应 税收负担
内容框架
理论 实务
导论 （概念特征;产生发展;税收要素; 职能;原则）
税负归宿（税负;转嫁;归宿）
税收体系（税收分类;税制结构）
实体法
流转税 VAT、CT、BT、Tarrif 所得税 EIT、IIT 财产税 资源税 行为税
程序法（征纳、复议、诉讼）
税收导论
税收概念与特征 税收产生与发展 税制要素 税收职能
税收导致效率损失 税收改善资源配置效率
超额税 税收导致纳税人的福利损失大于政府税 收负担 收收入，形成税外负担，引起效率损失
P
P1
E'
T P0
A
E D
O
Q1
Q0
S∆AEE'=(P0Q0t2Ed)/2
P
S'
S' P1
E'
S P0 T B
E
P2
A
S D
Q
Q
O
Q1
Q0
S∆AEE'=(P0Q0t2)÷[2(1/Ed
2.其他要素 （1）纳税环节 （2）纳税期限 （3）纳税地点 （4）减税免税 （5）违章处理
其他要素 起征点VS免征额
税收收入特点 来源广泛 形成稳定 获得持续
调节收入 分配
税收职能
财政收入
税收收入规模确定
提供公共品需要 取得收入的可能性
税收职能
调控 经济
反映监督
税收原则
亚当·斯密 瓦格纳
马斯格 雷夫
●累进商品税
●累进财产税
（5）最优税制的选择
最优商品税
弹Add性You小r Titl的e 必需 品——低税； 弹性大的奢侈 品——高税
最优所得税
累进税制，减 Add Your Title
少累进性； 边际税率呈倒 “U”型
3.稳定原则
税收稳定职能
（1）调节价格稳定 需求拉上型通货膨胀 成本推动型通货膨胀 （2）实现充分就业 （3）促进经济增长 对劳动供给的影响 对储蓄的影响 对投资的影响 对技术进步的影响
+ 1/Es) ]
③税收经济效率的选择 市场配置有效时
保 • 税种：所得税VS商品税 持 • 税基：一般商品税VS选择性商
税
品税
收 • 税率：单一税率VS差别税率
中 • 价格弹性：反弹性法则，对弹性
性
小的商品征税
市场配置低效时
发
挥 杠
• 纠正外部成本和收益
杆
• 引导有益和有害商品的发展
调 • 配合价格平衡供求
累进税率、累退税率 边际税率、平均税率 名义税率、实际税率
调节效果 调节效应 税收负担
全额累进与超额累进的计算比较
级数
1 2 3
课税对象级距
500元以下（含） 500--2000元 2000-4000元
税率
5% 10% 15%
速算扣除数
0 25 125
假设：课税对象金额甲2000元，乙2001元
全额累进应纳税额：甲 = ，乙 = 超额累进应纳税额：甲 = ，乙 =
（人头税---商品税---所得税） 法制上：专制课征转向法制课征 地位上：重视税收杠杆调节作用
➢奴隶社会（井田制）： 夏“贡”，商“助”，周“彻”
➢封建社会过渡： 鲁国“初税亩”，我国最早的税收形式
➢封建社会：赋、捐、租等
1.税收产生
税收产生与发展
2.税收发展 税收形式：非税名称---税收名称 计税依据：实物和力役等非货币形式---货币形式 税制结构：直接税---间接税---现代直接税
（人头税---商品税---所得税） 法制上：专制课征转向法制课征 地位上：重视税收杠杆调节作用
税制要素
1.基本要素
（1）纳税人（tax payer）:负有纳税义务的单位
和个人。包括自然人和法人。 法律概念
扣缴义务人
负税人
经济学概念
纳税人=负税人 直接税
纳税人≠负税人 间接税
（2）征税对象（object of taxation ）：对什么
（2）内涵 ● 横向公平 ● 纵向公平
（3） 衡量税收公平标准
受益 标准
支付能 力标准
纳税人从政府所提供的公共服务 中获得的效益
收入、财产、 消费 纳税能力
机会 标准
以支配的生产要素取得收入的机会
（4）税收公平影响与选择
三大税种类型 ● 个人所得税 ● 商品税 ● 保险税和财产税
累进税制
●累进所得税
资源，使资源得到有效合理配置，以最少的投入获
得最大的经济效益。
►内涵：帕累托效率
►实现条件 ● 完全竞争市场 ● 不存在外部性（外部成本和外部收益）
பைடு நூலகம்
② 税收经济效率影响
市场配置 有效时
●税收产生超额负担 ●税收改变消费选择
市场配置 低效时
●税收与外部性商品 ●税收与社会有益（有
害）商品
●税收与计划定价商品
征税。体现各种税的征税范围，是税种间区别
的最主要标志。
税基（计税依据） 税目 税源
课税对象
应 税 部 分
（税基）
非 应 税
（3）税率（tax rate）：征收对象的征收比例或征
收额度。
单一比例
税率 形式
比例税率 定额税率 累进税率
差别比例
幅度比例
额累
全额累进 超额累进
率累
全率累进 超率累进
分析 方法
税收概念与特征
税收是国家为向社会提供
公共品，凭借行政权力，按 照法定标准，向居民和经济 组织强制无偿征收而取得的 财政收入。
内 涵
特 征
凭行政权依法 确定征纳双方
权利义务
保障
权利义务关系 不对等
核心
通过法律，事先 确定标准实施， 具有相对稳定性
约束
1.税收产生
税收产生与发展
2.税收发展 税收形式：非税名称---税收名称 计税依据：实物和力役等非货币形式---货币形式 税制结构：直接税---间接税---现代直接税
节
• 以税代费调节资源级差收益
作
用
（2）税收行政效率
（1）税收成本 ● 含义：为取得税收而付出的代价，即税收制度 的运行费用。 ● 构成：征税费用和纳税费用
（2）影响税收成本的因素
税法制度 ●税法复杂性 ●税制结构类型
税务行政
●机构设置 ●人员素质 ●技术手段
2.公平原则 （1）含义——征税要使各纳税人承受的负担与 经济状况相适应，并使各纳税人之间的负担水平 保持均衡。
现代
•平等原则 •确实原则 •便利原则
•最少征收 费用原则
•财政原则 •经济原则 •公正原则 •行政原则
•公平原则 •效率原则
•效率原则 •公平原则 •稳定原则
1.效率原则
税 收
分析 角度
效 经济效率
率 行政效率
衡量 影响(因 指标 素)
目标
措施
税收效率原则
（1）税收经济效率 资源配置
①含义——经济资源稀缺的前提下，如何充分效利率用
速算扣除数= 全额累进计算的税额 — 超额累进计算的税额
（3）税率（tax rate）：征收对象的征收比例或征
收额度。
单一比例
税率 形式
比例税率 定额税率 累进税率
差别比例
幅度比例
额累
全额累进 超额累进
率累
全率累进 超率累进
分析 方法
累进税率、累退税率 边际税率、平均税率 名义税率、实际税率
调节效果 调节效应 税收负担
内容框架
理论 实务
导论 （概念特征;产生发展;税收要素; 职能;原则）
税负归宿（税负;转嫁;归宿）
税收体系（税收分类;税制结构）
实体法
流转税 VAT、CT、BT、Tarrif 所得税 EIT、IIT 财产税 资源税 行为税
程序法（征纳、复议、诉讼）
税收导论
税收概念与特征 税收产生与发展 税制要素 税收职能
税收导致效率损失 税收改善资源配置效率
超额税 税收导致纳税人的福利损失大于政府税 收负担 收收入，形成税外负担，引起效率损失
P
P1
E'
T P0
A
E D
O
Q1
Q0
S∆AEE'=(P0Q0t2Ed)/2
P
S'
S' P1
E'
S P0 T B
E
P2
A
S D
Q
Q
O
Q1
Q0
S∆AEE'=(P0Q0t2)÷[2(1/Ed
2.其他要素 （1）纳税环节 （2）纳税期限 （3）纳税地点 （4）减税免税 （5）违章处理
其他要素 起征点VS免征额
税收收入特点 来源广泛 形成稳定 获得持续
调节收入 分配
税收职能
财政收入
税收收入规模确定
提供公共品需要 取得收入的可能性
税收职能
调控 经济
反映监督
税收原则
亚当·斯密 瓦格纳
马斯格 雷夫
●累进商品税
●累进财产税
（5）最优税制的选择
最优商品税
弹Add性You小r Titl的e 必需 品——低税； 弹性大的奢侈 品——高税
最优所得税
累进税制，减 Add Your Title
少累进性； 边际税率呈倒 “U”型
3.稳定原则
税收稳定职能
（1）调节价格稳定 需求拉上型通货膨胀 成本推动型通货膨胀 （2）实现充分就业 （3）促进经济增长 对劳动供给的影响 对储蓄的影响 对投资的影响 对技术进步的影响
+ 1/Es) ]
③税收经济效率的选择 市场配置有效时
保 • 税种：所得税VS商品税 持 • 税基：一般商品税VS选择性商
税
品税
收 • 税率：单一税率VS差别税率
中 • 价格弹性：反弹性法则，对弹性
性
小的商品征税
市场配置低效时
发
挥 杠
• 纠正外部成本和收益
杆
• 引导有益和有害商品的发展
调 • 配合价格平衡供求
累进税率、累退税率 边际税率、平均税率 名义税率、实际税率
调节效果 调节效应 税收负担
全额累进与超额累进的计算比较
级数
1 2 3
课税对象级距
500元以下（含） 500--2000元 2000-4000元
税率
5% 10% 15%
速算扣除数
0 25 125
假设：课税对象金额甲2000元，乙2001元
全额累进应纳税额：甲 = ，乙 = 超额累进应纳税额：甲 = ，乙 =
（人头税---商品税---所得税） 法制上：专制课征转向法制课征 地位上：重视税收杠杆调节作用
➢奴隶社会（井田制）： 夏“贡”，商“助”，周“彻”
➢封建社会过渡： 鲁国“初税亩”，我国最早的税收形式
➢封建社会：赋、捐、租等
1.税收产生
税收产生与发展
2.税收发展 税收形式：非税名称---税收名称 计税依据：实物和力役等非货币形式---货币形式 税制结构：直接税---间接税---现代直接税
（人头税---商品税---所得税） 法制上：专制课征转向法制课征 地位上：重视税收杠杆调节作用
税制要素
1.基本要素
（1）纳税人（tax payer）:负有纳税义务的单位
和个人。包括自然人和法人。 法律概念
扣缴义务人
负税人
经济学概念
纳税人=负税人 直接税
纳税人≠负税人 间接税
（2）征税对象（object of taxation ）：对什么
（2）内涵 ● 横向公平 ● 纵向公平
（3） 衡量税收公平标准
受益 标准
支付能 力标准
纳税人从政府所提供的公共服务 中获得的效益
收入、财产、 消费 纳税能力
机会 标准
以支配的生产要素取得收入的机会
（4）税收公平影响与选择
三大税种类型 ● 个人所得税 ● 商品税 ● 保险税和财产税
累进税制
●累进所得税
资源，使资源得到有效合理配置，以最少的投入获
得最大的经济效益。
►内涵：帕累托效率
►实现条件 ● 完全竞争市场 ● 不存在外部性（外部成本和外部收益）
பைடு நூலகம்
② 税收经济效率影响
市场配置 有效时
●税收产生超额负担 ●税收改变消费选择
市场配置 低效时
●税收与外部性商品 ●税收与社会有益（有
害）商品
●税收与计划定价商品
征税。体现各种税的征税范围，是税种间区别
的最主要标志。
税基（计税依据） 税目 税源
课税对象
应 税 部 分
（税基）
非 应 税
（3）税率（tax rate）：征收对象的征收比例或征
收额度。
单一比例
税率 形式
比例税率 定额税率 累进税率
差别比例
幅度比例
额累
全额累进 超额累进
率累
全率累进 超率累进
分析 方法