个人理财实务.ppt

事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得 – 中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的
所得 – 经国务院财政部门批准免税的所得
5-2.个人所得税的减税项目
有下列情形之一的，经批准可以减征个人 所得税：
– 残疾、孤老人员和烈属的所得 – 因严重自然灾害造成重大损失的 – 其他经国务院财政部门批准减税的
3.个人所得税的征收方式
• 我国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与 自行申报并用法，注重源泉扣缴。
• 扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额 扣缴申报。
• 个人所得超过国务院规定数额的，在中国境 内两处或两处以上取得工资、薪金所得、从 中国境外取得所得或者没有扣缴义务人的， 以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义 务人应当按照国家规定办理纳税自行申报。
个体工商户的生产、经
按个体工商户的生产、经营
2
营所得和对企事业单位 5%- 所得和对企事业单位的承包 的承包经营、承租经营 35% 经营、承租经营的全年应纳
所得
税所得额划分级距。
3 劳务报酬
20%
劳务报酬所得一次性收入
畸高的、特高的，还可以实 行加成征收。
4 稿酬所得
20% 按应纳税额减征30%。
5
1.工资、薪金个税的计算
• 应纳税所得额=（纳税人当月工资、薪金收入总额-三险一 金）-3500元
• 应纳税额=当月应纳税所得额×分段适用税率 =应纳税所得额×税率-速算扣除数
级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元）
1 0~1500
3
0
2 1500~4500
10
105
3 4500~9000
• 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税 人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内 缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
4.个人所得税的税率
• 个人所得税根据不同的征税项目，分别适用超额累 进税率和比例税率。
• （1）超额累进税率。工资、薪金所得，适用7级超 额累进税率，税率为3%-45%，按月应纳税所得额 计算征税；个体工商户的生产、经营所得和对企事 业单位的承包经营、承租经营所得适用5级超额累 进税率，税率为5%-35%，按年计算、分月预缴税 款。
小思考：我们 应该如何避税？
• 掌握个人所得税的纳税义务人、应税 所得及适用税率
• 根据个人/家庭实际收入计算应纳个税 • 掌握税收筹划的基本方法 • 联系个人/家庭的实际情况进行税收筹
划
任务八：正确计算个人所得税
【学习目标】
◆ 了解个人所得税的相关知识 ◆ 掌握个人所得税的税率 ◆掌握个人所得税的计算公式 ◆ 能够根据实际收入计算应纳个税
利息、股息、红利所得 20%
个人的存款利息自2008年10 月9日暂免增收利息税。
特许权使用费、财产租 6 赁所得、财产转让所得、20%
偶然所得、其他所得
5-1.个人所得税的免税项目
– 省级以上单位颁发的科教文卫体等方面的奖金 – 国债和国家发行的金融债券利息 – 按照国家统一规定发给的补贴、津贴 – 福利费、抚恤金、救济金 – 保险赔款 – 军人转业费、复员费 – 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领
20
555
4 9000~35000
25
1005
5 35000~55000
30
2755
6 55000~80000
35
7 80000以上
45
5505 13505
工资、薪金应纳税额的计算实例
• 案例资料：小王2011年10月工资与奖金共 6900元，其10月个人所得税应纳税额是多 少？
• 方法一，分段计算：
◆ 1.工资、薪金个税计算 ◆ 2. 全年一次性奖金个税的计算 ◆ 3.个体工商户的生产、经营所得个税计算 ◆ 4.对企事业单位的承包、承租经营所得个税计算 ◆ 5.劳务报酬个税计算 ◆ 6.稿酬所得个税计算 ◆ 7.特许权使用费所得个税计算 ◆ 8.财产租赁所得个税计算 ◆ 9.财产转让所得个税计算 ◆10.利息、股息、红利所得及偶然所得个税计算 ◆11.一人取得多项所得的个税计算 ◆12.两人或多人取得一项所得的个税计算
1.法定对象——纳税义务人 2.应税所得 3.征收方式 4.税率 5.减免税项目
---居民纳税义务人：就其来源于境内、 境外的收入缴纳个人所得税
---非居民纳税人：仅就其来源于中国 境内的收入缴纳个人所得税
1-1.居民纳税人与非居民纳税人
• 居民纳税人（满足下列条件之一）
– 在中国境内有住所（指习惯性居住，而非实际居住）
非临时离境：非居民纳税人
在中国境
内有住所
居
民
满一个纳 在中 税年度
国境
内居
住 不满一个
在中国境
纳税年度
内无住所
非
不在中国
居
境内居住
民
Байду номын сангаас
2.个人所得税的应税所得
• 工资、薪金所得 • 个体工商户的生产、经营所得 • 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 • 劳务报酬所得 • 稿酬所得 • 特许权使用费所得 • 利息、股息、红利所得 • 财产租赁所得 • 财产转让所得 • 偶然所得（得奖、中奖、中彩、受赠……） • 其他所得
• （2）比例税率。对个人的劳务报酬所得，稿酬所 得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得， 财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所 得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税 率。
4-1.各项所得对应税率表
序列
所得项目
税率
备注
1 工资薪金所得
3%- 按个人月工资、薪金应税所 45% 得额划分级距。
– 在中国境内无住所，在中国境内居住，满一个纳税年度
• 非居民纳税人（满足下列条件之一）
– 在中国境内无住所，且不在中国境内居住
– 在中国境内无住所，在中国境内居住，不满一个纳税年度
离境（一个纳税年度内，1月1 日到12月31日）
临时离境（一次离境不超过30 日，多次离境累积不超过90 日）： 不影响“满一个纳税 年度”的认定，居民纳税人
– 应纳税所得额=6900-3500=3400元 – 应纳税额 = 1500×3%+ (3400-1500) ×10%
=235元
• 方法二，用速算扣除数计算：
– 应纳税所得额=6900-3500=3400元 – 应纳税额=3400×10%-105=235元
2.全年一次性奖金个税的计算
• 纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月的工资、 薪金所得计算缴纳个人所得税。计算分两种情况：