会计实务：应收利息的核算

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财务费用科目中利息收入业务的核算

财务费用科目中利息收入业务的核算总结起来，财务费用科目的核算内容包括：一般的利息收支、外币汇兑损益、售后回购差价摊销、金融机构手续费、或有收益、未确认融资费用摊销、银行结售汇、购入外汇买卖价与折合汇率差额、享受的现金折扣、留购租赁资产未担保余值损失等。

很显然，利息收入业务属于财务费用科目的核算范畴，但是否属于财务费用科目二级明细核算？该如何进行核算？一、利息收支与汇兑损益等业务的性质不同，因此利息收入不应当以直接冲减利息支出进行简单记录，从管理层面和经济特征来说，利息收入应当作为财务费用二级科目核算，而不能混入利息支出进行核算汇兑收益与汇兑损失业务的性质是同类的，而利息收入与利息支出业务不同类。

汇兑损益是企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。

而利息支出是企业作为债务人从债权人处取得贷款而支付的款项，利息收入是企业作为债权人向其他方面投资（包括存款投资）而收取的款项；也就是说，应收利息属于当期收益，应付利息属于当期费用。

由此可见，利息收入与利息支出不同类，不应当混同核算。

《企业会计准则——应用指南》（以下简称《指南》）关于财务费用科目的规定，“本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

”根据该条规定，是否可理解为设置财务费用科目的二级科目明细为：利息支出、汇总损益、手续费、现金折扣等，而勿需设置“利息收入”二级科目，其相关的数据在“利息支出”项目内直接冲减？财务费用科目在《指南》中规定，“本科目可按费用项目进行明细核算”，利息收入的经济特征又被看作“费用项目”看待了，因为作为了利息支出的减项。

但是，财务费用科目在《指南》第三条中却规定，“发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣，借记‘银行存款’、‘应付账款’等科目，贷记本科目。

新准则下贷款核算会计分录

新准则下贷款核算规则（7.19）一、基本原则1.应收利息计入摊余成本，摊余成本=贷款本金+贷款已减值+利息调整+应收利息+减值准备（借方为+，贷方为-）。

2.一般情况下，应收利息欠息与合同结息期间一致，计算方法同旧准则，但应收利息利息过渡、利息收入确认期间为每月1月1日至资产负债表日终，与合同结息期间不一致。

3.应收利息利息过渡=合同本金*合同利率*天数，利息收入=摊余成本*实际利率*天数，如不专门录入或修改实际利率，则默认为实际利率与合同利率保持一致。

4.未扣除损失准备前的摊余成本≥0、贷款损失准备≥0、扣除损失准备后的摊余成本≥0。

5.当扣除损失准备后摊余成本为负数时，从形成负数之日起停止计算积数，即利息收入只确认至形成负数之日。

6.表外贷款应收利息余额为计算至负债表日日终客户的全部欠息，其登记规则与旧准则类似。

7.欠息是指在结息日计算并已记账的利息，积数息是指上次结息日至当前日计算的未记账的利息。

二、未减值贷款或组合减值贷款1、贷款发放借：贷款——本金贷：有关账户如合同本金与实际发放金额不一致，则将差额借记或贷记贷款——利息调整，如有外部费用，外部费用借记贷款——利息调整，差额与外部费用发生额不轧差，余额轧差。

借：贷款——本金——利息调整（合同本金与实际发放金额之差，可能在贷方）——利息调整（外部费用）贷：客户存款有关账户（外部费用）2、贷款收回借：有关账户贷：贷款—本金3、在合同约定到期日、结息日日初自动结息借： 113206贷款应收利息—欠息贷： 113206贷款应收利息—利息过渡资产负债表日终确认利息收入（一般情况下从1月1日计算至资产负债表日终）借：113206贷款应收利息—利息过渡贷：6011利息收入利息过渡与利息收入的差额，借记或贷记：贷款——利息调整4、收回欠息时借：有关账户贷：113206贷款应收利息—欠息如果收回上次结息日至当日的利息（系统中为积数息）借：113206贷款应收利息—欠息贷：113206贷款应收利息—利息过渡借：有关账户贷：113206贷款应收利息—欠息7、所有复利都在表外核算，实际收回时直接确认利息收入结息日或到期日计算应收复利表外，收：13099表外其他应收利息收回复利时借：有关账户贷：6011利息收入（已减值贷款复利收回应在资产减值损失核算，但因金额较小，系统也在此核算）表外，付：13099表外其他应收利息8、资产负债表日终处理应收利息大科目为负数的情况（停息期间收回欠息或其他情况下会产生此现象），按负数绝对值借：113206贷款应收利息—利息过渡贷：6011利息收入9、如贷款本金、欠息、表外复利、已核销、已臵换户全部结清销户，则在资产负债表日终，系统进行自动销户处理，将利息过渡、利息调整记账清0，其差额借记或贷记利息收入。

工程施工类会计实务

工程施工类会计实务一、概述工程施工类会计实务是指针对建筑施工企业进行会计核算和财务管理的一系列活动。

建筑施工企业以施工为主，其业务特点是工程周期长、资金投入大、成本复杂、风险较高。

因此，工程施工类会计实务具有特定的科目设置、账务处理和报表编制等方面的问题。

二、科目设置1. 资产类科目（1）现金：用于核算企业现金收支业务。

（2）银行存款：用于核算企业银行存款收支业务。

（3）其他货币资金：用于核算企业除现金、银行存款外的其他货币资金。

（4）短期投资：用于核算企业投资的短期有价证券等。

（5）应收票据：用于核算企业收到的商业汇票。

（6）应收股利：用于核算企业应收的股利。

（7）应收利息：用于核算企业应收的利息。

（8）应收账款：用于核算企业销售商品或提供劳务应收的款项。

（9）其他应收款：用于核算企业除应收票据、应收账款、预付账款外的其他应收、暂付款项。

（10）物资采购：用于核算企业购买的工程物资。

（11）原材料：用于核算企业库存的原材料。

（12）低值易耗品：用于核算企业购买的低值易耗品。

（13）材料成本差异：用于核算企业材料成本的差异。

（14）周转材料：用于核算企业周转使用的材料。

（15）库存商品：用于核算企业库存的商品。

（16）委托加工物资：用于核算企业委托加工的物资。

（17）存货跌价准备：用于核算企业对存货计提的跌价准备。

（18）长期股权投资：用于核算企业持有的长期股权投资。

（19）长期债权投资：用于核算企业持有的长期债权投资。

（20）固定资产：用于核算企业持有的固定资产。

（21）累计折旧：用于核算企业固定资产的累计折旧。

（22）在建工程：用于核算企业进行的在建工程。

（23）工程物资：用于核算企业为在建工程购买的物资。

（24）无形资产：用于核算企业持有的无形资产。

（25）长期待摊费用：用于核算企业支付的长期待摊费用。

2. 负债类科目（1）短期借款：用于核算企业借入的短期借款。

（2）应付票据：用于核算企业支付的商业汇票。

应收利息核算制度

应收利息核算制度概述应收利息核算制度是指为了明确企业应收账款中的利息，规范核算流程和方法，制定的一套制度。

其目的在于保证利息计算精确、准确，为企业提供更加完整、准确的财务资料，为企业做出合理的经济决策提供参考依据。

应收利息计算方法应收利息的计算方法主要受到两个因素的影响：1.企业应收账款的还款情况；2.应收账款的利率和利息计算时间。

在按月结息的情况下，公司按如下的公式计算利息：•利息 = 应收账款 × 年利率 × （计息天数 / 365）计算公式中的年利率指的是商定的年利率，计息天数指的是应收账款的还款期数与计息起始日之间的天数。

例如，某公司向某客户提供了应收账款为100,000元，合同规定的年利率为6%，计息起始日为2019年12月1日，截至客户该笔账款结清的日期为2020年5月31日，该笔应收账款的利息为：•利息 = 100,000 × 6% × （31 + 29 + 31 + 30 + 31 + 31）/ 365 = 5,753.15 元需要注意的是，以上计算方式只针对按月支付利息的情况。

如果按季度、半年度支付利息，则需按照不同的计息方式进行相应的计算。

应收利息的记账处理根据企业会计准则规定，应收账款中的利息要计入本期收入中，共同参与累计收益的计算，并在财务报表中明确反映。

应收利息记账处理的主要步骤如下：1.将应收账款的本金记入应收账款账户；2.记录应收账款的利息到应收利息账户中；3.将应收利息账户中的余额转入本期利润中。

在具体操作时，公司应对收入进行分类，根据实际情况将其记入主营业务收入、非主营业务收入或其他业务收入中，以确保财务报表准确无误。

应收利息核算的流程应收利息核算的流程主要包括以下三个方面：1. 应收利息准确计算应收利息的计算涉及多个因素，公司需制定明确的计算规则和流程，按照标准计算方法进行核算，并把数据反馈至财务会计系统中，以确保计算结果准确无误。

初级会计实务考点资产部分总结

•第一章资产资产清查总结：(一)现金的清查如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。

1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。

2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

【提示】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；（二）存货的清查1 存货的盘亏及损坏2 存货的盘盈借：待处理财产损溢贷：原材料等借：原材料等贷：待处理财产损溢借：原材料（残料）借：待处理财产损溢其他应收款贷：管理费用管理费用（计量收发错误和管理不善）营业外支出（非常原因）贷：待处理财产损溢（三）固定资产清查1 固定资产盘盈2固定资产盘亏首先转入待处理财产损溢，经批准转销借：固定资产借：营业外支出——盘亏损失（其他应收款）贷：以前年度损益调整贷：待处理财产损溢资产减值损失总结（一）应收款项减值企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。

计提坏账准备时：借：资产减值损失—计提的坏账准备贷：坏账准备【例题2•多选题】下列各项中，应计提坏账准备的有（）。

（2010年）A.应收账款B.应收票据C.预付账款D.其他应收款【答案】AB CD（）长期股权投资减值（一）长期股权投资减值金额的确定1．对子公司（成本法）、合营企业及联营企业（权益法）的长期股权投资与可收回金额比较。

2．不具有控制、共同控制、重大影响且公允价值不能可靠计量的长期股权投资与未来现金流量现值比较（成本法）（二）长期股权投资减值的会计处理企业按应减记的金额，借记“资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备”科目，贷记“长期股权投资减值准备”科目。

《财务与会计》：应收股利、应收利息和其他应收款的核算

应收股利和应收利息的核算
1．应收股利是企业应收取的现⾦股利和应收取其他单位分配的利润，可在“交易性⾦融资产”、“长期股权投资”部分掌握，不在本处掌握。

2．应收利息是企业发放贷款、持有⾄到期投资、可供出售⾦融资产、存放中央银⾏款项等应收取的利息，可在“持有⾄到期投资”掌握，不在本处掌握。

其他应收款的核算（了解）
其他应收款是企业除应收票据、应收账款和预付账款等经营活动以外的其他各种应收、暂付款项。

其内容包括：(1)应收的各种赔款、罚款；(2)应收出租包装物的租⾦；(3)应向职⼯收取的各种垫付款项；(4)备⽤⾦(向企业各职能科室、车间等拨付的备⽤⾦)；(5)存出的保证⾦，如租⼊包装物⽀付的押⾦；(6)其他各种的应收、暂付款项。

【例7】甲公司核定的基本⽣产车间备⽤⾦定额为30 000元，以现⾦⽀票拨付。

借：其他应收款——备⽤⾦30000
贷：银⾏存款30000
基本⽣产车间报销⽇常管理⽀出1000元，现⾦⽀票补⾜备⽤⾦。

则：
借：制造费⽤1 000
贷：银⾏存款 1 000
【例8】甲公司租⼊包装物⼀批，以银⾏存款向出租⽅⽀付押⾦10000元。

借：其他应收款——存出保证⾦10 000
贷：银⾏存款10 000
租⼊包装物按期如数退回，收到出租⽅退还的押⾦10000元，已存⼊银⾏，则：
借：银⾏存款10 000
贷：其他应收款——存出保证⾦ 10 000。

会计经验：应收利息的账务处理

应收利息的账务处理一、本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。

企业购入的一次还本付息的持有至到期投资持有期间取得的利息，在持有至到期投资科目核算。

二、本科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。

三、应收利息的主要账务处理。

（一）企业取得的交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按交易性金融资产的公允价值，借记交易性金融资产成本科目，按发生的交易费用，借记投资收益科目，按实际支付的金额，贷记银行存款、存放中央银行款项、结算备付金等科目。

（二）取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记持有至到期投资成本科目，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按实际支付的金额，贷记银行存款、存放中央银行款项、结算备付金等科目，按其差额，借记或贷记持有至到期投资利息调整科目。

资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记投资收益科目，按其差额，借记或贷记持有至到期投资利息调整科目。

持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记持有至到期投资应计利息科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记投资收益科目，按其差额，借记或贷记持有至到期投资利息调整科目。

（三）取得的可供出售债券投资，比照（二）的相关规定进行处理。

（四）发生减值的持有至到期投资、可供出售债券投资的利息收入，应当比照贷款科目相关规定进行处理。

（五）企业发放的贷款，应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记利息收入科目，按其差额，借记或贷记贷款利息调整科目。

会计的应收利息核算和财务报表

会计的应收利息核算和财务报表在企业的财务管理中，应收利息是一项重要的财务事项，它反映了企业通过借贷资金获得的利息收入。

正确核算和记录应收利息对于保证财务报表的准确性和完整性具有重要意义。

本文将介绍会计应收利息的核算方法和对财务报表的影响。

一、应收利息的核算方法1.利息的计算方法根据借贷资金的利率和借贷期限，可以计算出应收的利息金额。

通常利息的计算公式如下：应收利息金额 = 本金 ×利率 ×借贷期限2.应收利息的确认时机应收利息一般在借款到期日确认，如果借款有分期还款的情况，则每次还款时确认相应的应收利息。

3.应收利息的会计处理根据会计原则的要求，应收利息一般通过以下几个科目进行核算和记录：（1）利息收入科目：用于记录从借款中获得的利息收入；（2）应收利息科目：用于记录借出资金后尚未收回的利息金额。

二、应收利息对财务报表的影响1.资产负债表在资产负债表中，应收利息应列为“应收利息”科目下的一项。

它反映了企业在借贷资金过程中所获得的利息收入。

应收利息的增加将增加资产负债表的资产总额。

2.利润表在利润表中，应收利息的核算主要体现在“利息收入”科目下。

应收利息的增加将增加利润表中的营业收入总额，并对企业的净利润产生影响。

3.现金流量表在现金流量表中，应收利息主要体现在经营活动中的现金流量项目中。

应收利息的增加将增加现金流量表中的经营活动现金流入总额，反映了企业通过利息收入所获得的现金流入情况。

三、应收利息的管理与控制1.建立完善的内部控制体系企业应建立健全的内部控制体系，明确应收利息的核算和记录责任，确保应收利息的准确性和完整性。

2.加强与借款方的沟通与协调企业应与借款方建立良好的沟通渠道，及时了解借款方的还款情况，对逾期款项进行催收，并采取相应的措施保证应收利息的及时收回。

3.定期进行应收利息的核对和调整企业应定期对应收利息进行核对和调整，确保数据的准确性。

如有需要，应根据实际情况进行相应的调整，并及时更新相关财务记录。

初级会计实务：预付账款、其他应收款、应收股利和应收利息、应收款项减值

知识点：预付账款▲▲▲（一）预付账款（匹配预收账款）的账务处理租金预付账方租金预收账方①借：预付账款1贷：银行存款1①借：银行存款1贷：预收账款1②借：管理费用11.3贷：预付账款11.3②借：预收账款11.3贷：租赁收入11.3③借：预付账款10.3贷：银行存款10.3③借：银行存款10.3贷：预收账款10.3（二）“预付账款”的双重性先为债权；后为债务，如为债务等同于“应付账款”，企业在预付账款业务不多时，可用“应付账款”来代替。

（三）在资产负债表上，应根据“应付账款”和“预付账款”的明细账的借方余额记入“预付款项”项，而根据明细账的贷方余额记入“应付账款”项。

【关键考点】预付账款和应付账款的列报金额计算是关键考点。

【考点经纬】预收账款的特征①“预收账款”的双重性。

企业在收到预收款项时，先列入“预收账款”的贷方，此时该项目表现为一项负债；等到企业确认收入时，按总的价款列入“预收账款”的借方，由于预收款会小于实际价税款，在企业确认全部收入后“预收账款”的余额一般为借方，其本质为应收的性质，等同于“应收账款”。

在期末列报时，如果截止期末“预收账款”为借方余额则应列入“应收账款”项目，如为贷方余额则列入“预收款项”项目。

如果企业在预收账款业务不多时，可用“应收账款”来代替，其列报方式等同。

②“预收账款”的列报方法根据“应收账款”和“预收账款”明细账的借方余额减去“坏账准备”记入“应收账款”项，而根据明细账的贷方余额记入“预收款项”项。

【关键考点】重点记住预收账款的列报方法。

【2019年判断题】某企业由于预付账款业务不多，不单独设置“预付账款”科目，对于预付的款项应通过“应付账款”科目核算。

（）『正确答案』√『答案解析』企业应通过“预付账款”科目，核算预付账款的增减变动及其结存情况。

但是预付货款业务不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，其所发生的预付货款，可通过“应付账款”科目核算。

知识点：其他应收款▲▲▲1.其他应收款的界定其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息外的其他各种应收及暂付款项。

初级会计实务第三章知识点总结大全

初级会计实务第三章知识点总结大全一、流动资产概述。

1. 定义与特征。

- 流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

- 特征包括周转速度快、变现能力强、持有目的是为了交易或短期经营等。

2. 内容。

- 货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、存货等。

二、货币资金。

1. 库存现金。

- 清查。

- 实地盘点法进行清查。

- 如果账实不符，通过“待处理财产损溢”科目核算。

现金短缺时，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。

现金溢余时，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

2. 银行存款。

- 银行存款日记账与对账单核对。

- 两者不一致的原因可能是存在未达账项（企业已收银行未收、企业已付银行未付、银行已收企业未收、银行已付企业未付）。

- 通过编制银行存款余额调节表来核对，银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面记录的记账依据。

3. 其他货币资金。

- 包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

- 核算时通过“其他货币资金”科目，按种类设置明细科目。

例如，企业办理银行汇票时，借记“其他货币资金 - 银行汇票”，贷记“银行存款”；使用银行汇票购买材料等时，借记“原材料”等，贷记“其他货币资金 - 银行汇票”。

三、交易性金融资产。

1. 定义与特征。

- 主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

2. 取得时的核算。

- 应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额，相关交易费用计入当期损益（投资收益）。

应收账款的核算

应收账款的核算应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。

(一)应收账款的计价应收账款通常应按实际发生额计价入账。

计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。

核算内容核算原理没有商业折扣借：应收账款(实际发生额)贷：主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)银行存款．有商业折扣借：应收账款(扣除商业折扣后的金额) 贷：主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)有现金折扣采用总价法核算：借：应收账款(实际发生额)贷：主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额) 在现金折扣期内收到货款时，借：银行存款财务费用(发生的现金折扣)贷：应收账款(实际发生额)超过现金折扣期最后期限，借：银行存款贷：应收账款应收账款的典型业务示范核算内容典型业务业务处理没有商业折扣某增值税一般纳税人销售商品一批，价值总计5 800元，代购货单位垫付运杂费200元，已办妥委托银行收款手续借：应收账款 6 986贷：主营业务收入 5 800应交税金——应交增值税(销项税额) 986银行存款 200有商业折扣某增值税一般纳税人销售商品一批，按价目表价格计算金额为2 000元，给购货方10％的商业折扣借：应收账款 2 106贷：主营业务收入 1 800应交税金——应交增值税(销项税额) 306 某增值税一般纳税人产品交付并办妥托收手续时借：应收账款 1 170贷：主营业务收入 1 000应交税金——应交增值税(销项税额) 170有现金折扣销售商品1 000元，规定现金折扣条件为2／10，n／30如果在现金折扣期10天内收到货款借：银行存款 1 146.6财务费用 23.4贷：应收账款 1 170如果超过现金折扣期最后期限借：银行存款 1 170贷：应收账款 1 170(二)估计坏账损失的方法(见表2—32)(三)坏账损失的会计处理(见表2—33)表2—33 坏账损失的核算原理说明：我国企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。

谈“应收利息”与“贷款—应计利息”科目的区别

谈“应收利息”与“贷款—应计利息”的区别——新会计准则相关问题解答之一2010年典当企业实施《企业会计准则》后，要求企业按照摊余成本对各种贷款进行后续计量，这样对部分贷款的应计利息需要确认，从科目设置上，就产生了“应计利息”和“应收利息”两个不同级别、不同性质、不同作用的科目，现就两个科目的区别做出解释。

一、从科目级次和核算内容上看，“应收利息”是一个一级科目，是核算典当企业在“分次付息，到期还本”情况下，分期确认利息收入的应收项目的科目。

而应计利息实际上是“贷款”（“抵押贷款”或“质押贷款”，下同）科目的明细科目。

按照现行会计准则，“贷款”科目下至少应设置“本金”、“应计利息”“利息调整”等明细科目。

“贷款—应计利息”反映的是典当企业在“到期一次还本付息”的情况下，确认贷款的摊余成本利息部分。

二、从科目用途的角度分类，应收利息科目是一个结算类科目，它的借方反映应收利息的增加数，贷方反映收到的利息（应收利息的减少数）期末余额一般在借方，反映应收未收回的利息数。

“贷款—应计利息”是贷款科目的备抵附加科目（具体的说应当是附加科目），它核算的内容是在一次性到期还本付息情况下企业应计的利息，由于借款人到期一次性还本付息，在每期的期末，典当企业都应当把借款人应计的息费计入贷款成本，以增大该笔贷款的摊余成本。

例如，某典当企业发放一笔当金，本金10万元，按合同约定，利率0.5%，综合费率20‰，当期三个月，当户于每月月末支付利息。

在这种情况下，企业发放当金时，做会计处理借：贷款—**当户—本金100000贷：银行存款100000每月月末确认利息收入，做一下会计处理：借：应收利息—**当户2500贷：利息收入2500收到利息时，做会计处理借：库存现金（银行存款）2500贷：应收利息—**当户2500也有可能部分收回，比如收回2000元利息，即：借：库存现金2000贷：应收利息—**当户2000在这种情况下，无论当户全部还是部分支付息费，应收利息科目的借方余额即是该当户的尚欠的息费数额。

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企业会计明细账核算示范大全
应收股利明细账
明细科目：乙公司
图1131-4
1132 应收利息
1．应收利息明细账核算规范
应收利息科目应按照借款人或被投资单位进行明细核算。

（1）取得债券的价款里包含了应计尚未支付的利息，按照发行债券单位名称开设明细，编制如下会计分录。

借：交易性金融资产或持有至到期投资
应收利息—××公司
贷：银行存款
（2）收到利息，编制如下会计分录。

借：银行存款
贷：应收利息—××公司
（3）债券持有期间应计的利息，编制如下会计分录。

借：应收利息—××公司
贷：投资收益
52。

债权投资的应收利息和投资收益会计准则

债权投资的应收利息和投资收益会计准则债权投资是指投资者通过购买债券或其他债权证券等方式向借
款人提供资金，以期获得一定的利息和投资收益。

在会计准则中，债权投资的应收利息和投资收益的核算原则如下：
1. 应收利息的核算
应收利息是指债权投资者向借款人提供资金所产生的利息收入。

在会计准则中，应收利息应按照实际利率和借款人借款期限计算，并按照实际到期日调整计提的利息收入。

如果出现借款人违约或延期还款的情况，应将未收回的利息计入坏账准备中。

2. 投资收益的核算
投资收益是指债权投资者从债权投资中获得的收益，包括应收利息和债权投资的买卖差价等。

在会计准则中，投资收益应按照实际发生的金额计入当期收益。

同时，应将已经确认的投资收益进行核销，以避免重复计入收益。

总之，在债权投资中应收利息和投资收益的核算应遵循会计准则的规定，做到准确计算、及时确认和完整核销，以保证投资者的利益得到充分保障。

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