《财务管理实务》项目3 财务预算
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1、固定预算 固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现
的某一业务量水平来编制预算的一种方法，一般适用于固定 费用或者数额比较稳定的预算项目。它是把企业预算期的业 务量固定在某一预计水平上，并以此作为唯一的基础来编制 预算。
任务一 确定财务预算方法
（六)财务预算的编制方法
固定预算与弹性预算
保险费 折旧费 合计
分
配 率
8 0000 90 000 （80%） （90%）
0.3 24 000 27 000
0.1
8 000
9 000
0.2 16 000 18 000
300 000 300 000
80 000 80 000
70 000 70 000
150 000 150 000
324 000 327 000
在此基础上，按事先选择的业务量计算单位和确定的有效变 动范围，根据业务量与有关成本费用项目之间的内在关系即可 编制弹性成本预算。
任务一 确定财务预算方法
下表是按列表法编制的2019年富强公司制造费用弹性预算:
2019年富强公司制造费用弹性预算 金额单位:元
成本项目
1.变动成本项目 辅助工人工资
物料费 2.固定成本项目 管理人员工资
A.因素法。 该方法是根据利润与收入、成本的关系，列表反映这些因素 变动时相应的预算利润水平。 B.百分比法。 也称销售百分比法，是指按不同项目占销售额的百分比，列 表反映在销售业务量的有效变动范围内，不同销售收入百分比相 应的预算利润水平的一种方法。
预计富强公司预算年度A产品的销售量有效变动范围为8 000-12 000件，销售单价120元，单位变动成本80元，固 定成本总额为80 000元。根据以上资料编制富强公司弹性 利润预算如下表所示：
70 000
70 000
150 000 150 000 150 000
330 000 333 000 336 000
任务一 确定财务预算方法
富强公司2019年实际业务量为120 000直接人工工 时，对应的制造费用预算为336 000元，实际费用为334 000元，则富强公司2019年实际制造费用不仅没有超支 ，而且节约了2 000元。
直接人工工时
100 000 110 000 （100%） （110%）
30 000
33 000
10 000
11 000
20 000
22 000
300 000 300 000
80 000
80 000
120 000 （120%）
36 000 12 000 24 000 300 000
80 000
70 000
任务一 确定财务预算方法
（三）财务预算的功能
1．规划功能
财务预算 的功能
2．沟通和协调功能 3．资源分配功能
4．营运控制功能
5．绩效评估功能
任务一 确定财务预算方法
（四）财务预算的作用
1.明确工作 目标
2.协调各部门 之间的关系
3.控制各部门 日常活动
4.考核各部门 工作业绩
任务一 确定财务预算方法
任务一 确定财务预算方法
(六）财务预算的编制方法
固定预算与弹性预算
（1）弹性成本预算的编制
编制弹性成本预算，首先要按成本习性将全部成本最终区 分为固定成本和变动成本两大类，并建立成本总额与业务量之 间数量关系的习性模型：
成本的弹性预算＝固定成本预算数+∑（单位变动成本预算数×预计业务量）
固定成本总额在一定时期、一定业务量范围内固定不变， 因此按总额控制；变动成本总额在一定时期、一定业务量范围 内随业务量的变动而变动，因此根据业务量来控制。
（五）财务预算编制的程序 企业编制财务预算，一般应按照“上下结合、分级编制、
逐级汇总”的程序进行。
1.下达目标 2.编制上报 3.审查平衡 4.审议批准 5.下达执行
任务一 确定财务预算方法
财务预算编制的程序
财务预算编制程序示意图
任务一 确定财务预算方法
（六）财务预算的编制方法
固定预算与弹性预算
富强公司弹性利润预算
单位：元
销售百分比（%）
80
90
销售收入
960 000 1 080 000
变动成本
640 000 720 000
边际贡献
320 000 360 000
固定成本 利润总额
80 000 240 000
80 000 280 000
100 1 200 000 800 000 400 000
项目三 财务预算
学习目标
●懂得财务预算编制的基本方法； ●会收集、整理编制财务预算所需的各种信息； ●能组织协调和处理财务预算中与各部门的关系； ●能运用财务预算编制的基本方法编制业务预算和现金预算； ●会编制预计利润表和预计资产负债表。 ●能撰写简明扼要的财务预算说明书。
任务一 确定财务预算方法
列表法可以直接从表中查得各种业务量下的成本预算 ，便于预算的控制和考核。在实际工作中往往是把公式 法和列表法结合起来运用。
任务一 确定财务预算方法
（六）财务预算的编制方法
固定预算与弹性预算
（2） 弹性利润预算的编制 弹性利润预算是根据成本、业务量和利润之间的依存关系，
为适应多种业务量变化而编制的利润预算。弹性利润预算是以弹 性成本预算为基础编制的，常用的编制方法有以下两种：
一、任务描述 明确财务预算编制的程序； 掌握固定预算方法与弹性预算编制方法； 掌握增量预算方法与零基预算编制方法； 掌握定期预算方法与滚动预算编制方法。
任务一 确定财务预算方法
二、知识准备
（一）财务预算的概念 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经
营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。财务预算主要 包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。 （二）财务预算的地位 财务预算是企业全面预算的一个重要组成部分。
2、弹性预算 弹性预算又称变动来自算，是以成本习性分析为基础，分别按一
系列可能达到的预计业务量水平编制能适应多种情况的预算，一般 适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项 目。弹性预算提供了不同业务量条件下的预算收支，适应面宽，具 有弹性，因此称作弹性预算。
编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售量、直接人工 工时、机器工时、材料消耗量，也可以是直接人工工资等。弹性预 算的业务量变动范围的选择应根据企业的具体情况而定，一般来说， 可定在正常生产能力的70%－120%之间。
的某一业务量水平来编制预算的一种方法，一般适用于固定 费用或者数额比较稳定的预算项目。它是把企业预算期的业 务量固定在某一预计水平上，并以此作为唯一的基础来编制 预算。
任务一 确定财务预算方法
（六)财务预算的编制方法
固定预算与弹性预算
保险费 折旧费 合计
分
配 率
8 0000 90 000 （80%） （90%）
0.3 24 000 27 000
0.1
8 000
9 000
0.2 16 000 18 000
300 000 300 000
80 000 80 000
70 000 70 000
150 000 150 000
324 000 327 000
在此基础上，按事先选择的业务量计算单位和确定的有效变 动范围，根据业务量与有关成本费用项目之间的内在关系即可 编制弹性成本预算。
任务一 确定财务预算方法
下表是按列表法编制的2019年富强公司制造费用弹性预算:
2019年富强公司制造费用弹性预算 金额单位:元
成本项目
1.变动成本项目 辅助工人工资
物料费 2.固定成本项目 管理人员工资
A.因素法。 该方法是根据利润与收入、成本的关系，列表反映这些因素 变动时相应的预算利润水平。 B.百分比法。 也称销售百分比法，是指按不同项目占销售额的百分比，列 表反映在销售业务量的有效变动范围内，不同销售收入百分比相 应的预算利润水平的一种方法。
预计富强公司预算年度A产品的销售量有效变动范围为8 000-12 000件，销售单价120元，单位变动成本80元，固 定成本总额为80 000元。根据以上资料编制富强公司弹性 利润预算如下表所示：
70 000
70 000
150 000 150 000 150 000
330 000 333 000 336 000
任务一 确定财务预算方法
富强公司2019年实际业务量为120 000直接人工工 时，对应的制造费用预算为336 000元，实际费用为334 000元，则富强公司2019年实际制造费用不仅没有超支 ，而且节约了2 000元。
直接人工工时
100 000 110 000 （100%） （110%）
30 000
33 000
10 000
11 000
20 000
22 000
300 000 300 000
80 000
80 000
120 000 （120%）
36 000 12 000 24 000 300 000
80 000
70 000
任务一 确定财务预算方法
（三）财务预算的功能
1．规划功能
财务预算 的功能
2．沟通和协调功能 3．资源分配功能
4．营运控制功能
5．绩效评估功能
任务一 确定财务预算方法
（四）财务预算的作用
1.明确工作 目标
2.协调各部门 之间的关系
3.控制各部门 日常活动
4.考核各部门 工作业绩
任务一 确定财务预算方法
任务一 确定财务预算方法
(六）财务预算的编制方法
固定预算与弹性预算
（1）弹性成本预算的编制
编制弹性成本预算，首先要按成本习性将全部成本最终区 分为固定成本和变动成本两大类，并建立成本总额与业务量之 间数量关系的习性模型：
成本的弹性预算＝固定成本预算数+∑（单位变动成本预算数×预计业务量）
固定成本总额在一定时期、一定业务量范围内固定不变， 因此按总额控制；变动成本总额在一定时期、一定业务量范围 内随业务量的变动而变动，因此根据业务量来控制。
（五）财务预算编制的程序 企业编制财务预算，一般应按照“上下结合、分级编制、
逐级汇总”的程序进行。
1.下达目标 2.编制上报 3.审查平衡 4.审议批准 5.下达执行
任务一 确定财务预算方法
财务预算编制的程序
财务预算编制程序示意图
任务一 确定财务预算方法
（六）财务预算的编制方法
固定预算与弹性预算
富强公司弹性利润预算
单位：元
销售百分比（%）
80
90
销售收入
960 000 1 080 000
变动成本
640 000 720 000
边际贡献
320 000 360 000
固定成本 利润总额
80 000 240 000
80 000 280 000
100 1 200 000 800 000 400 000
项目三 财务预算
学习目标
●懂得财务预算编制的基本方法； ●会收集、整理编制财务预算所需的各种信息； ●能组织协调和处理财务预算中与各部门的关系； ●能运用财务预算编制的基本方法编制业务预算和现金预算； ●会编制预计利润表和预计资产负债表。 ●能撰写简明扼要的财务预算说明书。
任务一 确定财务预算方法
列表法可以直接从表中查得各种业务量下的成本预算 ，便于预算的控制和考核。在实际工作中往往是把公式 法和列表法结合起来运用。
任务一 确定财务预算方法
（六）财务预算的编制方法
固定预算与弹性预算
（2） 弹性利润预算的编制 弹性利润预算是根据成本、业务量和利润之间的依存关系，
为适应多种业务量变化而编制的利润预算。弹性利润预算是以弹 性成本预算为基础编制的，常用的编制方法有以下两种：
一、任务描述 明确财务预算编制的程序； 掌握固定预算方法与弹性预算编制方法； 掌握增量预算方法与零基预算编制方法； 掌握定期预算方法与滚动预算编制方法。
任务一 确定财务预算方法
二、知识准备
（一）财务预算的概念 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经
营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。财务预算主要 包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。 （二）财务预算的地位 财务预算是企业全面预算的一个重要组成部分。
2、弹性预算 弹性预算又称变动来自算，是以成本习性分析为基础，分别按一
系列可能达到的预计业务量水平编制能适应多种情况的预算，一般 适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项 目。弹性预算提供了不同业务量条件下的预算收支，适应面宽，具 有弹性，因此称作弹性预算。
编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售量、直接人工 工时、机器工时、材料消耗量，也可以是直接人工工资等。弹性预 算的业务量变动范围的选择应根据企业的具体情况而定，一般来说， 可定在正常生产能力的70%－120%之间。