第六章 -制造业企业主要会计交易或事项的核算
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基础会计
第六章 制造业企业主要会计交易或事 项的核算
筹资活动交易或事项的核算 投资活动交易或事项的核算
学习内容
供应过程交易或事项的核算 生产过程交易或事项的核算 销售过程交易或事项的核算 财务成果形成与分配交易或事项的核算
企业主要经济业务
A.资金筹集业务
B.设备购置业务 C.材料物资采购业务 D.产品生产业务 E.产品销售业务 F.利润形成和利润分配
第一节
筹资活动交易或事项的核算
一、投入资本交易或事项的核算
（一）投入资本交易或事项的主要内容
1.实收资本及其分类 实收资本，也称为投入资本， 是投资者按照企业章程或合 同、协议的约定，实际投入 企业的资本金。
国家资 本金
实收资本 的分类
出资方式
证券投资
投资主体 货币资 金投资 实物投资
无形资产 投资
借：无形资产--N专利技术 贷：实收资本—祥云公司 585 000 620 100
应交税费--应交增值税（进项税额） 35 100
（三）投入资本账务处理举例
【例6-4】 12月1日，根据董事会资本公积转增资本金的批准 文件，将资本公积1 099 500元按照实收资本比例转增资本金， 编制“资本公积转增资本金表”，洋河公司（50%）、永强公 司（30%）、祥云公司（20%）应分别增加资本金549 750元、 329 850元和219 900元。
该公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%； 设有一个基本生产车间，主要生产并销售AH-15型车床 （简称A产品）和BH-16型车床（简称B产品）。
（三）投入资本账务处理举例
【例6-1】 12月1日，①收到洋河公司开来的金额为1 550 250元转账支票一张；②同日，填制一式两联“中国工商银 行进账单”连同转账支票一同送交开户银行，同时收到银 行加盖“收讫章”的“收账通知”联。
借入资金，是指企业在生产经营过程中，由于资金周转或其他方面的
原因，向银行等金融机构借入及向社会公众发行公司债券等所筹集的
资金。 2.长期借款 • 以实际收到的贷款数额进行确 认和计量，按照规定的利率和
1.短期借款 • 每笔借款在取得时根据借据 上的金额来确认和计量； • 利息支出计入“财务费用”。
借：银行存款 1 550 250
贷：实收资本—洋河公司 1 550 250
（三）投入资本账务处理举例
企业接受的非货币性投资应按照双方合同、
协议约定的价值或评估的价值入账。
非货币性投资包括：动产、不动产、无形资
产等
（三）投入资本账务处理举例
【例6-2】12月1日，收到永强公司投资的机器设备和原材料，经双方协商，机 器设备作价620 100元，原材料作价310 050元。①收到的增值税专用发票上注 明：MN66型机床2台，单价265 000元，价款530 000元，税额90 100元；注明 甲材料数量2 650千克，单价100元，价款265 000元，税额25 050元。②填制 “固定资产交接验收单”确定MN66型机床2台的原始价值为530 000元。③填制 “收料单”并确定甲材料的实际成本为265 000元。
借：资本公积 1 099 500 549 750 329 850 219 900 --永强公司 --祥云公司
贷：实收资本--洋河公司
（三）投入资本账务处理举例
【例6-5】 12月1日，接受彩虹公司的新增投资1 200 000元。 ①根据“投资协议”，该投资在注册资本中所占份额（占2%） 为1 000 000元，其余200 000元作为资本公积。②收到彩虹公 司开来的金额为1 200 000元转账支票一张。③填制一式两联 “中国工商银行进账单”连同转账支票一同送交开户银行，同 时收到银行加盖“收讫章”的“收账通知”联。 借：银行存款 1 200 000 1 000 000 200 000
贷：实收资本--彩虹证券 资本公积--资本溢价
（三）投入资本账务处理举例
【练习1】德胜公司注册资本1000万，收到金宇公司投入
的生产用钢材一批，经评估确认不含税的价值为100万元， 德胜公司收到的增值税专用发票上注明：价款为100万元， 增值税为17万元。按照投资合同规定，金宇公司投入资本 占德胜公司注册资本总额的11%。
3.资本公积
概念 是投资者或者他 人投入到企业、 所有权归属投资 者并且金额超过 法定资本部分的 资本。 性质 来源 ①资本或股本溢 价；②直接记入 资本公积金的各 种利得或损失等； ③其他业务。
是一种准资本， 它是资本的一 种储备形式。 用途主要是转 增资本。
一、投入资本交易或事项的核算
（二）账户设置及结构
实收资本
减少 增加 200万 实有数 按照投资主体设置明细账 进行明细分类核算。
资本公积
减少 增加 100万 实有数
银行存款、固定资产、无形资产等 300万
一、投入资本交易或事项的核算
（三）账务处理举例
本章以双庆市华盛机械公司2016年12月份发生的交易或事项
百度文库
为例说明其账务处理。
法人资 本金
外商资 本金
个人资 本金
一、投入资本交易或事项的核算
2.实收资本入账价值的确定
货币资金投资 应以实际收到 的货币资金额 入账。 非货币性投资 实际收到的货币
资金额或投资各
方确认的资产价 应以投资各方 确认的价值入 账。 值超过其在注册 资本中所占份额 部分。 确认资本公积
一、投入资本交易或事项的核算
借：原材料--钢材 贷：实收资本—金宇公司 100万 110万
应交税费—应交增值税（进项税额） 17万
资本公积
7万
接受投入资本业务总结
实收资本 银行存款
接受投资
转增资本 固定资产 原材料 资本公积 资本溢价 非货币性资产 根据协议价格或 评估价值入账
无形资产
二、借入资金交易或事项的核算
（一）借入资金交易或事项的主要内容
借：固定资产—生产用固定资产 原材料—甲材料 贷：实收资本—永强公司 530 000 265 000 930 150
应交税费—应交增值税（进项税额）135 150
（三）投入资本账务处理举例
【例6-3】 12月1日，收到祥云公司投资的一项N专利技术，双
方协商作价620 100元。①收到的增值税专用发票上注明：价 款585 000元，税额35 100；②填制“无形资产交接验收单” 确定其原始成本为585 000元。
第六章 制造业企业主要会计交易或事 项的核算
筹资活动交易或事项的核算 投资活动交易或事项的核算
学习内容
供应过程交易或事项的核算 生产过程交易或事项的核算 销售过程交易或事项的核算 财务成果形成与分配交易或事项的核算
企业主要经济业务
A.资金筹集业务
B.设备购置业务 C.材料物资采购业务 D.产品生产业务 E.产品销售业务 F.利润形成和利润分配
第一节
筹资活动交易或事项的核算
一、投入资本交易或事项的核算
（一）投入资本交易或事项的主要内容
1.实收资本及其分类 实收资本，也称为投入资本， 是投资者按照企业章程或合 同、协议的约定，实际投入 企业的资本金。
国家资 本金
实收资本 的分类
出资方式
证券投资
投资主体 货币资 金投资 实物投资
无形资产 投资
借：无形资产--N专利技术 贷：实收资本—祥云公司 585 000 620 100
应交税费--应交增值税（进项税额） 35 100
（三）投入资本账务处理举例
【例6-4】 12月1日，根据董事会资本公积转增资本金的批准 文件，将资本公积1 099 500元按照实收资本比例转增资本金， 编制“资本公积转增资本金表”，洋河公司（50%）、永强公 司（30%）、祥云公司（20%）应分别增加资本金549 750元、 329 850元和219 900元。
该公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%； 设有一个基本生产车间，主要生产并销售AH-15型车床 （简称A产品）和BH-16型车床（简称B产品）。
（三）投入资本账务处理举例
【例6-1】 12月1日，①收到洋河公司开来的金额为1 550 250元转账支票一张；②同日，填制一式两联“中国工商银 行进账单”连同转账支票一同送交开户银行，同时收到银 行加盖“收讫章”的“收账通知”联。
借入资金，是指企业在生产经营过程中，由于资金周转或其他方面的
原因，向银行等金融机构借入及向社会公众发行公司债券等所筹集的
资金。 2.长期借款 • 以实际收到的贷款数额进行确 认和计量，按照规定的利率和
1.短期借款 • 每笔借款在取得时根据借据 上的金额来确认和计量； • 利息支出计入“财务费用”。
借：银行存款 1 550 250
贷：实收资本—洋河公司 1 550 250
（三）投入资本账务处理举例
企业接受的非货币性投资应按照双方合同、
协议约定的价值或评估的价值入账。
非货币性投资包括：动产、不动产、无形资
产等
（三）投入资本账务处理举例
【例6-2】12月1日，收到永强公司投资的机器设备和原材料，经双方协商，机 器设备作价620 100元，原材料作价310 050元。①收到的增值税专用发票上注 明：MN66型机床2台，单价265 000元，价款530 000元，税额90 100元；注明 甲材料数量2 650千克，单价100元，价款265 000元，税额25 050元。②填制 “固定资产交接验收单”确定MN66型机床2台的原始价值为530 000元。③填制 “收料单”并确定甲材料的实际成本为265 000元。
借：资本公积 1 099 500 549 750 329 850 219 900 --永强公司 --祥云公司
贷：实收资本--洋河公司
（三）投入资本账务处理举例
【例6-5】 12月1日，接受彩虹公司的新增投资1 200 000元。 ①根据“投资协议”，该投资在注册资本中所占份额（占2%） 为1 000 000元，其余200 000元作为资本公积。②收到彩虹公 司开来的金额为1 200 000元转账支票一张。③填制一式两联 “中国工商银行进账单”连同转账支票一同送交开户银行，同 时收到银行加盖“收讫章”的“收账通知”联。 借：银行存款 1 200 000 1 000 000 200 000
贷：实收资本--彩虹证券 资本公积--资本溢价
（三）投入资本账务处理举例
【练习1】德胜公司注册资本1000万，收到金宇公司投入
的生产用钢材一批，经评估确认不含税的价值为100万元， 德胜公司收到的增值税专用发票上注明：价款为100万元， 增值税为17万元。按照投资合同规定，金宇公司投入资本 占德胜公司注册资本总额的11%。
3.资本公积
概念 是投资者或者他 人投入到企业、 所有权归属投资 者并且金额超过 法定资本部分的 资本。 性质 来源 ①资本或股本溢 价；②直接记入 资本公积金的各 种利得或损失等； ③其他业务。
是一种准资本， 它是资本的一 种储备形式。 用途主要是转 增资本。
一、投入资本交易或事项的核算
（二）账户设置及结构
实收资本
减少 增加 200万 实有数 按照投资主体设置明细账 进行明细分类核算。
资本公积
减少 增加 100万 实有数
银行存款、固定资产、无形资产等 300万
一、投入资本交易或事项的核算
（三）账务处理举例
本章以双庆市华盛机械公司2016年12月份发生的交易或事项
百度文库
为例说明其账务处理。
法人资 本金
外商资 本金
个人资 本金
一、投入资本交易或事项的核算
2.实收资本入账价值的确定
货币资金投资 应以实际收到 的货币资金额 入账。 非货币性投资 实际收到的货币
资金额或投资各
方确认的资产价 应以投资各方 确认的价值入 账。 值超过其在注册 资本中所占份额 部分。 确认资本公积
一、投入资本交易或事项的核算
借：原材料--钢材 贷：实收资本—金宇公司 100万 110万
应交税费—应交增值税（进项税额） 17万
资本公积
7万
接受投入资本业务总结
实收资本 银行存款
接受投资
转增资本 固定资产 原材料 资本公积 资本溢价 非货币性资产 根据协议价格或 评估价值入账
无形资产
二、借入资金交易或事项的核算
（一）借入资金交易或事项的主要内容
借：固定资产—生产用固定资产 原材料—甲材料 贷：实收资本—永强公司 530 000 265 000 930 150
应交税费—应交增值税（进项税额）135 150
（三）投入资本账务处理举例
【例6-3】 12月1日，收到祥云公司投资的一项N专利技术，双
方协商作价620 100元。①收到的增值税专用发票上注明：价 款585 000元，税额35 100；②填制“无形资产交接验收单” 确定其原始成本为585 000元。