合肥市地方税主要税种讲解提纲
税收概述和主要税种讲义资料
第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收的概念与作用1.税收的概念税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。
国家参与了社会分配，而参与的方式是用税收征收的方式。
它参与的目是为了实现国家职能。
国家职能需要国家机关来完成，一个庞大的国家机器要运转，需要润滑油，而这个润滑油就是税！税收是政府收入的最重要来源，是一个具有特定含义的独立的经济概念，属于财政范畴。
它是人类社会经济发展到一定历史阶段的产物。
税收的定义可以从以下三点来理解：（1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。
（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。
（3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。
2.税收的作用税收具有组织收入、调节经济、监督管理和维护国家政权等方面的作用：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式税收组织财政收入的作用主要表现在两个方面：一是由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证其收入的稳定；二是税收的源泉十分广泛，能从多方面筹集财政收入。
（2）税收是国家调控经济运行的重要手段国家通过税种的设置，以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。
（3）税收具有维护国家政权的作用国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又有赖于税收的存在。
没有税收，国家机器就不可能有效运转。
同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的，而是凭借政治权力，对物质利益进行调节，体现国家支持什么，限制什么，从而达到巩固国家政权的政治目的。
（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证在国际交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。
地方税收知识系列讲座
地方税收知识系列讲座一、地方税收概述地方税收是指由地方政府履行职责、提供公共服务所征收的各类税费。
地方税收是地方财政收入的主要来源，对地方政府的财政状况和经济发展起着重要的作用。
本讲座将为大家介绍地方税收的基本概念、税种及征收原则。
1.1 地方税收定义地方税收是指由地方政府依法征收并用于地方公共服务支出的各项税款。
地方税收包括但不限于地方各级政府征收的增值税、个人所得税、企业所得税、房产税、土地使用税等。
1.2 地方税收的重要性地方税收是地方政府财政收入的重要来源之一，对地方经济的发展和社会公共服务的提供起着重要作用。
地方税收的合理征收和有效使用，能够帮助地方政府提高财力水平，提供更好的公共服务，促进地方经济的繁荣和社会的稳定。
1.3 地方税收的分类地方税收根据税收主体、对象和方式的不同，可以分为以下几类：•地方税：由地方政府直接征收的税收，如房产税、土地使用税等。
•共享税：由中央和地方共同征收并按照一定比例分配给地方政府的税收，如增值税、个人所得税等。
•地方附加税：由地方政府在共享税的基础上增加的税收，如教育费附加、城市维护建设税等。
二、地方税收主要税种2.1 房产税房产税是地方政府征收的一种地方税种，用于对房地产进行征税。
房产税的主要税基是房屋市场价格，通常根据房屋的价值和性质确定税率和计算方式。
房产税的征收有助于调控房地产市场，提高土地利用效率。
2.2 土地使用税土地使用税是地方政府征收的一种地方税种，用于对土地的使用进行征税。
土地使用税的主要税基是土地的面积和用途，征收标准一般根据土地的等级、地区等因素确定。
土地使用税的征收可以促进土地资源的合理利用，鼓励经济发展和城市建设。
2.3 增值税增值税是中央和地方共同征收的一种税种，也是地方税收的重要组成部分。
增值税是以商品和服务的增值额为征税对象，按照一定的税率进行征收。
增值税的征收标准和税率由中央和地方政府共同制定。
2.4 个人所得税个人所得税是中央和地方共同征收的一种税种，用于对个人的收入进行征税。
2024版18个税种解析
车辆购置税
• 征税范围：在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、 汽车挂车、排气量
03
税种特点与比较
直接税与间接税比较
直接税 纳税人直接承担税负，如个人所得税、企业所得税等。
税负不易转嫁，纳税人即为负税人。
直接税与间接税比较
• 对纳税人经济行为具有较大的调节作用。
直接税与间接税比较
01
间接税
普及税收知识
通过各种渠道和方式普及税收知识，提高社会公众对税收 的认知度和理解力。
THANKS
感谢观看
完善税收法制
建立健全的税收法律体系，明确税收征管的权利和 义务，加大对违法行为的惩处力度，提高纳税人的 遵从度。
加强信息化建设
推进电子税务局等信息化平台的建设和应用，实现 税收数据的共享和应用，提高税收征管的智能化水 平。
提高征管效率
优化税收征管流程，减少办税环节和时间，提高征 管效率。同时，加强税务人员的培训和管理，提高 征管队伍的整体素质。
企业税负。
完善财务管理制度
02
建立健全企业财务管理制度，规范会计核算和税务申报流程，
确保企业财务信息的真实性和准确性。
合理规划税务筹划
03
结合企业经营特点和实际情况，制定科学合理的税务筹划方案，
降低企业税收成本和风险。
个人如何合理规划财务和避免不必要的税收支
了解个人所得税政策
熟悉并掌握个人所得税相关政策，合理规划个人收入和支出，降 低税收负担。
合理选择投资方式
根据个人财务状况和投资目标，选择适合自己的投资方式，实现资 产的保值增值。
避免不必要的税收支出
合理利用税收优惠政策，避免重复缴税和不必要的税收支出。
提高纳税意识和加强税收知识普及
18个税种知识点总结
18个税种知识点总结一、增值税增值税是一种对商品和劳务增值额征收的税种，是我国最主要的税收之一。
增值税的一般税率为17%，适用于大部分货物和劳务的交易。
增值税的纳税对象包括企业、个体工商户等商品和劳务的生产者和销售者。
增值税的税基为商品和劳务的销售额减去采购成本，因此可以避免商品和劳务多次征税的情况。
增值税的特点是简单易行，但也存在税负过重和发票管理难等问题。
二、消费税消费税是对特定消费品征收的一种税收，主要包括烟草、酒精和汽车等高档消费品。
消费税的税率一般较高，可以起到限制不良消费和保护环境的作用。
消费税的纳税对象为生产和销售特定消费品的企业和个体经营者。
消费税的征收依据是特定消费品的销售额或生产成本，因此可以促使生产和消费者对这些消费品进行选择。
三、企业所得税企业所得税是对企业利润所得征收的一种税收，是我国税收体系中的重要组成部分。
企业所得税的税率分为一般税率和优惠税率，一般税率为25%，优惠税率为15%。
企业所得税的纳税对象是企业和其他组织，其税基为企业的利润所得。
企业所得税的特点是税率较高，存在征收便捷，但也存在税制较为复杂等问题。
四、个人所得税个人所得税是对个人收入征收的一种税收，包括工资薪金所得、个体经营所得、稿酬所得和财产租赁所得等。
个人所得税根据纳税人的收入额和税率不同分为多个级次，税率范围为3%至45%。
个人所得税的纳税对象是个体工商户、个体经营者、自然人和其他个人，税基为其个人收入的数额。
个人所得税的征收依据是个人的所得额，因此可以调节收入分配，促进社会公平。
五、资源税资源税是对矿产资源和其他自然资源征收的一种税收，包括石油资源税、天然气资源税和煤炭资源税等。
资源税的税率根据资源的不同种类和开采方式有所不同。
资源税的纳税对象是矿产资源和其他自然资源的开采者和生产者，税基为资源的开采量和价格。
资源税的特点是对资源的开采和利用起到了一定的约束作用，同时也可以增加国家财政收入。
六、土地增值税土地增值税是对土地增值所征收的一种税收，其税率为30%。
主要税种培训知识(PPT 129页)
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我国从2009年1月1日起全面实行消 费型增值税。
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（二）增值税一般纳税人 纳税人按其经营规模大小，分为：
一般纳税人 小规模纳税人
增值税销项税额
=20000 × 17%
=3400（元）
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【例3 -13】 P129
红程钢厂为增值税一般纳税人，其销售钢 材一批，含增值税的价格为23400元，适用 的增值税税率为l7%。则其增值税销项税额 为：
不含税销售额
=23400÷(1+17%)
=20000（元）
增值税销项税额
=20000 × 17%
=3400（元）
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【例3 -14】 P129
红程化妆品有限公司为增值税一般纳 税人，其进口一批应税消费品，进口 发票上注明的价格为36000元，其适用 的消费税税率为10%、关税税率50%，
进口商品适用的增值税税率为17%。则 其进口时需要缴纳的增值税税额为：
含税销售额 1+税率
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由主管税务机关核定销售额的情形：
纳税人销售货物或提供劳务的价格明 显偏低并无正当理由的 视同销售行为而无销售额的
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【例3 -12】 P129
红程钢厂为增值税一般纳税人，其销 售钢材一批，不含增值税的价格为 20000元，适用的增值税税率为17%。 则其增值税销项税额为：
各税种基础知识培训
各税种基础知识培训国税机关是1994年国家分税制后设立的。
（分税制简单地说就是划分中央和地方税种，确保中央财力的一种财政税收体制），目前国税机关负责征收的税种主要有：增值税（中央得75%，地方得25%），消费税（中央100%），企业所得税（中央60%，地方40%）利息所得税（中央100%）和车辆购置税（中央100%）。
这里要说明的是由于各地有税收超基数和中央分成的预算体制，各地实际分享的财力要比各税种（除消费税）的分享比例要高，如增值税的地方实得财力可达30%以上。
增值税是对在中国境内从事生产、加工、修理修配及商品批发、零售和货物进出口的单位和个人征收的一种税。
增值税税率：分基本税率１７％、低税率１３％、今年一月一日起在上海等地区试点的部分营业税项目（交通运输和部分服务业）改征增值税的税率为9%，征收率为３％，还有对小水电等部分一般纳税人实行简易办法按6%征收，对出口货物（非限制出口）实行０税率。
增值税纳税人管理：目前对增值税纳税人实行一般纳税人和小规模纳税人管理；对企业经营达到一定规模的（生产，加工型企业年销售额达到５０万以上的，商贸企业年销售额达到８０万以上的）必须认定增值税一般纳税人，使用增值税专用发票（高压线），适用１７％或１３％的税率，可抵扣进项税金。
除此外没有取得一般纳税人资格（一般纳税人资格认定的要求及使用增值税专用发票的滞后性）的叫小规模纳税人，适用3%的征收率。
增值税应纳税额的计算：小规模纳税人应纳税额=按不含税销售收入X3%。
一般纳税人应纳税额=不含税销售收入X17%-进项税金+进项税金转出（不符合规定的进项税金不得抵扣）。
进项税金抵扣凭证的范围：主要有增值税专用发票上注明的税款、农副产品销售发票上注明的支付的收购金额的13%、支付购进货物或销售货物支付的运费的7%，以及进口货物支付的海关增值税完税凭证上注明的税款。
由于增值税专用发票是增值税抵扣政策中的关键链条，国家先后开展了一期、二期金税工程、现正推行金税工程三期，它的主要内容和作用是将企业所有取得和开具的增值税专用发票在全国范围内进行比对认证，让增值税专用发票的虚开、代开现象无处遁形。
快速掌握税收政策税种简介
职工教育 不超过工资薪金总额2.5%的部分准予 当年不得扣除；但超扣除
利息费用 不超过金融企业同期同类贷款利率计 当年不得扣除 算的利息
业务招待 按照发生额的60%扣除，但最高不得 当年不得扣除
费
超过当年销售（营业）收入的5‰
广告费和 不超过当年销售（营业）收入l5%以内 当年不得扣除；但超过
3、必须为他人提供的 是指营业税提供的应税行为，其受让对象是别人，不是自 己。即自我服务不征税。 所税的“自我服务”，有以下两种情形： （1）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供 服务 （２）依法可以不办理税务登记证的单位的内设机构为本 单位内部提供的应税行为。
营业税征税范围的以下条件
４、必须是有偿提供 新细则第三条规定，纳入营业税征收范围的前提必须是有 偿提供。所谓“有偿”，本条规定也作出了解释，包括取 得货币、货物或其他经济利益。
注：加工、修理、修配劳务不属于营业税暂行条例规定
的劳务，因此不征收营业税
营业税征税范围的以下条件：
1、提供的行为必须是发生在中华人民共和国境 内 （1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个 人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的 接受单位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。
税率 3% 3%
5% 3% 3% 5%-20% 5% 5% 5%
娱乐业我省已调整:辽宁省政府于2009年下发了 《关于调整全省娱乐业营业税税率等有关问题的 通知》
将歌厅、舞厅、网吧等娱乐项目营业税税率由20% 降为10%；
将高尔夫球由20%降为7%；
台球、保龄球仍按5％的税率征收营业税
营业税征税范围的以下条件
合肥市地方税主要税种讲解提纲
合肥市地方税主要税种讲解提纲一、营业税(一)、纳税人:中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。
(二)、税率1、税率3%行业有交通运输业(陆路、水路、航空、管道运输，装卸搬运)建筑业(建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业)邮电通信业、文化体育业。
2、税率5%的行业有，金融保险业、转让无形资产(土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉)、销售不动产(销售建筑物及其他土地附着物)。
服务业(代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业。
3、税率20%的行业有。
娱乐业(歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、保龄球、高尔夫球、游艺)。
4核算原则兼营不同税率的纳税人应当分别核算，未分别核算营业额的，从高适用税率。
(三)计税依据营业税的计税依据，一般情况下应全额计税特殊情况下应按差额计税1.、交通运输业，总价减去国外部份，减去其他运输公司承运部份2、旅游业，可减去国外部份，减去门票、交通、房费、餐费、和其他旅游团的费用3、建筑业，总承包人的营业额减去分包给他人的价款后的余额。
并是法定扣缴义务人4、金融机构的贷款利息减去借款利息后的余额为营业额5、单位和个人转让不动产，可减除购买不动产的原值。
6、劳务公司的营业额为减去付减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。
7、从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。
8、从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。
9、单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
(四)营业税的纳税地点1、单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地;单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。
地方税记忆口诀
地方税记忆口诀咱今天来聊聊地方税的记忆口诀哈。
先说说为啥要弄清楚这地方税，这可关系到咱们生活中的方方面面。
比如说，地方政府要靠着收这些税来给咱们修公园、建学校、改善交通啥的。
咱们来看看这地方税都有啥。
有城市维护建设税、城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、车船税、契税、土地增值税、烟叶税等等。
这么多税种，要记住可不容易，所以就得有个记忆口诀。
我给您这么一个口诀：“城土耕房车船契，土地增值和烟叶”。
这简单的一句话，就把主要的地方税种都包括进去啦。
给您讲个我之前的经历，有一回我去参加一个税务知识的小讲座，现场有好多人，有上班族，有做生意的老板，还有像我这样对税务感兴趣的。
讲师在上面讲地方税的时候，大家都听得特别认真，可一到提问环节，好多人都懵了，记不住那些税种。
我当时就把我自己总结的这个口诀悄悄跟旁边的人说了，嘿，那人一听，眼睛都亮了，说这口诀太有用啦！那咱具体说说这些税种。
先说这城市维护建设税，它就像是城市的“保护费”，城市建设得越好，咱们交的这税也算是出了一份力。
城镇土地使用税呢，您要是用了城镇的地，那可得交税。
就像您租了个店面做生意，占了那块地，就得按规定交税。
耕地占用税，这很好理解，要是占用了耕地，那不能白占，得交税来保护咱们的耕地资源。
房产税，您有房子，特别是有多套房子的，可能就得交这个税。
车船税，您的车、您的船，在使用过程中就得交税。
契税，买房买地的时候交的税。
土地增值税，这主要是针对土地增值的部分收的税。
烟叶税，跟烟叶的收购有关。
记住这个口诀，再结合这些税种的特点和用途，理解起来就容易多啦。
总之，了解地方税的知识，对咱们每个人都有好处。
不管是工作中还是生活里，说不定啥时候就能用上。
希望这个口诀能帮您记住这些重要的地方税种，让您在面对相关问题的时候不再犯迷糊！。
各类税种基础知识讲解
1、消费税征税项目具有选择性； 2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税； 3、消费税是价内税，是价格的组成部分； 4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法 征税；
实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额*适用税率 实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量*单位税额
在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、 集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、
军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。根据《国务 院关于外商投资企业和外国企业使用增值税、消费税、营业税等税收暂 行条例有关问题的通知》规定，在我国境内生产、委托加工、零售和进 口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税人。
著作权、商誉
9、销售不动产
销售建筑及其他土地附着物
税率 3%
3% 5% 3% 3% 5%-20%
5%
5%
5%
所得税
所得税是指对所有以所得额为课税对象的总称。是各地政府在不同时 期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、 工资收入以及偶然所得等等情况分别纳税。所得税又称所得课税、收益税， 指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一 类税收。
中国所得税率：企业所得税的税率为25%，为了重点扶持和鼓励发展特 定的产业和项目，规定了两档优惠税率20%和25%。
企业所得税税率
有法定税率和优惠税率两种。法定税率是33%；优惠税率是指对应 纳税所得额在一定数额之下的企业给予低税率照顾，分为18%和27%两 种。年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的减按18%的税率征收； 年应纳税所得额超过3万元至10万元以下（含10万元）的，减按27%的 税率征收。
地方税收基础知识手册
地方税收基础知识手册1. 地方税收概述地方税收是指国家对地方政府征收的各类税收，包括地方政府依法自行征收的税收和国家委托地方政府代征的税收。
地方税收对于地方政府的财政收入和经济发展具有重要意义。
了解地方税收的基础知识，对于我们每个人都很重要。
2. 地方税种2.1 增值税增值税是地方税收中最为重要的一种税种，也是我国财政收入的主要来源之一。
增值税分为一般纳税人和小规模纳税人两种纳税方式。
一般纳税人适用于销售额超过年度规定额度的单位和个体工商户，小规模纳税人适用于销售额未超过年度规定额度的单位和个体工商户。
2.2 企业所得税企业所得税是指企业依法缴纳的税收，税率根据企业的税前利润和所适用税率进行计算。
企业所得税的税收范围包括国内企业和外资企业。
2.3 个人所得税个人所得税是指个人根据自己的所得按照一定的税率计算并缴纳的税款。
个人所得税分为工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等多个税收项目。
2.4 资源税资源税是对煤炭、石油、天然气等资源采矿和开发活动中产生的资源利用行为征收的税收。
资源税的税收范围和计算方式由国家规定，但地方政府有权在税率范围内进行调整。
2.5 土地使用税土地使用税是对使用国家土地资源的单位和个人征收的税收。
土地使用税的纳税对象包括国有土地使用权出让、出租、承包、租赁等行为的当事人。
2.6 城市维护建设税和房产税城市维护建设税和房产税是对城市房地产的所有者或者使用者征收的税收，用于支持城市维护建设和提高房产税平台。
城市维护建设税是根据房产的建筑面积计算，而房产税是根据房产的估值计算。
3. 地方税收管理地方税收的管理由国家税务机关负责监督和管理。
地方税务机关负责地方税收的征收、清算、追缴等工作，同时也负责对纳税人进行税收政策的宣传和培训。
4. 地方税收政策地方税收政策是指国家针对地方税收制定的各项政策，包括税收减免、优惠政策等。
地方税收政策的实施对于地方经济发展和吸引投资具有重要作用。
公务员考试税收基本知识大纲详解
税收基本知识绪论一、安徽省公务员录用考试《税收专业知识》概述经过数年的组织运作，安徽省公务员录用考试已经形成了一个稳定的模式。
与大多数省份不同的是，安徽省对几类专业性比较强的工作职位作了特别要求，即笔试只考《行政职业能力测验》和《专业知识》两科，而不再考《申论》这一科目。
这几类职位有计算机、法律、财会、公安、外语和税收。
税收是国家为了满足社会公共需要，实现国家职能，凭借政治权力，通过法律形式，强制地、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。
税收工作具有较强的专业性，因此安徽省在公务员招考中，税务类相关职位要求考查《行政职业能力测验》和《专业知识》。
安徽省公务员录用考试《税收专业知识》的考试形式为笔试，考试时间为120分钟，试卷满分100分。
试卷共有四类题型，依次为单项选择题、多项选择题、判断题和计算题。
其中单项选择题共50个小题，每小题1分，共50分；多项选择题共10个小题，每小题1.5分，共15分；判断题共15个小题，每小题1分，共15分；计算题共2个小题，每小题10分，共20分。
总的来看，在120分钟内完成作答，时间上基本是充足的。
从以往安徽省发布的考试的情况看，税收大纲曾经发生过几次大的变动，比如2008年的税收效应和流转课税中的增值税、消费税以及国际税收等章节，在2009年都被删去了，新增了税权一章。
而2010年考试大纲与2009年大纲保持了一致。
所以对于报考税收类职位的考生，对专业知识这一部分，不能等考试大纲公布后再进行复习备考，而要在平时就对《税收专业知识》这一科目进行全面的学习巩固，待考试大纲公布后再根据大纲集中复习。
二、安徽省《税收专业知识》考试特点近几年来，尽管《税收专业知识》的考试大纲时常发生变动，但试卷结构基本上保持了稳定，试卷的考点分布也逐渐清晰。
这对考生而言，无疑是一件好事。
（一）考点分布广纵观近几年的试卷可以看出，试卷的考点分布非常广，大纲所列的十一章，每一章都有所涉及。
合肥市地税局房产税、城镇土地使用税明细申报培训资料
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
附件2房产税、城镇土地使用税明细申报培训资料一、培训资料说明1、培训对象本培训资料专为培训纳税人而制作，税务机关培训资料以操作手册为准。
2、培训内容本资料主要培训房产税、城镇土地使用税明细申报上线初期（即数据采集、备案以及首次申报阶段）纳税人如何通过电子税务局进行备案登记、纳税申报操作。
本培训资料不包括纳税人如何通过电子税务局办理房产土地信息变更、纳税人申请减免房产税城镇土地使用税（明细减免）业务。
（对于办理房产土地信息变更业务，目前纳税人可以上门通过税务机关的征管系统办理，电子税务局端有关业务正在开发之中，但其流程与备案登记业务类似，内容较简单，开发完成之后会通过下发电子培训资料方式让纳税人学习；对于纳税人申请减免房产税城镇土地使用税（明细减免）业务，目前一般通过税务机关的征管系统办理。
）1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”2.老人们都笑了，自巨石上起身。
而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
税种介绍及日常税务申报讲解培训(完整版)
除上述主要分类外，还有一些其他分类方法。
例如在我国按征收机关划分，税收可分为工商税系、关税税系和农 业税系三大类。
1. 工商税收由各级国家税务机关和地方税务机关征收管理； 2. 关税由海关负责征收管理； 3. 农业税系原来由各级财政部门负责征收管理，现正逐步移交给税务
机关。
又如，按缴纳形式分，税收可分为力役税、实物税和货币税。
税种介绍及日常税务申报讲解
本部财务
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一、讲解目录
税种介绍 纳税申报
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税种介绍
一、税种分类
二、主要税种介绍
三、账务处理
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一、税种分类
按照不同的分类标志，税种的分类方法一般有以下几种： 一、按征税对象分类
1、 对流转额的பைடு நூலகம்税 2、 对所得额的征税 3、 对资源的征税 4、 对财产的征 5、 对行为的征税 二、按税收管理和使用权限分类 税收按其管理和使用权限划分，可分为中央税、地方税、 中央地方共享税。 三、按税收与价格的关系分类 按税收与价格的关系划分，税收可分为价内税和价外税。 四、按税负是否易于转嫁分类 税收按其负担是否易于转嫁分，可分为为直接税和间接税。 五、按计税标准分类 税收按其计税依据的不同，可分为从价税和从量税。
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一、税种分类——按税收与价格的关系分类
价内税：税款=含税价格*税率
价外税：税款 =（含税价格/（1+税率））*税率 = 不含税价格*税率
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一、税种分类——按税负是否易于转嫁分类
由纳税人直接负担的税收为直接税。在这种情况下纳税人即负税人， 如所得税、遗产税等；
可以由纳税人转嫁给负税人的税收为间接税，即负税人通过纳税人 间接缴纳的税收，如增值税、消费税、营业税、关税等。
契税政策介绍合肥地方税务局PPT教案
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➢ 买方：小林 ➢ 契税：赵先生转让该套门面房给小张时的成交价格是
150万元是经地税机关审核有效的，需要按照安徽省 法定的契税税率4%缴纳契税。 应缴纳契税=150×4%=6万元。 印花税：150 ×0.0005=0.075万元。
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谢谢
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感谢您的观看。
行期间国家有新的政策规定，按国家新规定执行。
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四、案例
➢ （一）普通住房
➢ 孙先生2010年1月在蜀山区购买了一套建筑面积为 100平方米的商品房且该套住房是孙先生的家庭（夫 妻双方）唯一生活用房，支付的房屋价款为80万元， 2015年10月孙先生将该套房屋以100万元的成交价格 卖给小王，该房属于小王的家庭唯一住房，经地税机 关评估系统的核定价格是95万元，孙先生和小王分别 需要缴纳哪些税费？
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➢ 卖方：孙先生
➢ 营业税及附加：个人将购买超过2年（含2年）的普通 住房对外销售的，免征营业税。
➢ 个人所得税：个人转让自用5年以上，并且是家庭 （夫妻双方）唯一生活用房，取得的所得免征个人所 得税。
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➢ 买方：小王 ➢ 契税：孙先生转让该套住房给小王时的成交价格是100万元，地税机关的评估
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基本税务知识讲解
6000/12=500 ,故适用税率为3％，速算扣除数为0。 步骤2：年终奖金的应纳税额＝6000×3%＝180（元） 备注：第(2)种情况的3700元应单独计税。 当月正常工资3700元应纳个税为：(3700-3500)×3%=6元
23
印花税税率表格
税目
范围
税 率 纳税义务人
1
购销合同
包括供应、预购、采 购、购销结合及协作、
按购销金额万
调剂 、补偿、易货等 分之三贴花
立合同人
合同
包括加工、定作、修 按加工或承揽
2
加工承揽合同
缮、修理、印刷、广 告 、测绘、测试等合
收入万分之五
立合同人
同
贴花
3
建设工程勘察
按收取费用万
设计合同 包括勘察、设计合同 分之五贴花
税率
17% 13%（特殊行业的优惠税率） 实行简易办法计税，税率为3%
税额计算（一般纳税人） 应缴纳增值税=销项税额 - 进项税额
4
案例：
某商场为增值税一般纳税人，主要销售电脑。10月销 售了80台电脑，单价为2340元/台，已开具税控专用 发票，当月商场从电脑供应商处购进一批存货，取得 增值税专用发票，价税合计117000元，当月该电脑企 业应缴增值税税额是多少？
15
下面仅介绍一下个人工资薪金所得的计算方法
工资、薪金所得适用税率表
级数
含税级距
1 不超过1500元的
2 超过1500元至4500元的部分
3 超过4500元至9000元的部分
4 超过9000元至35000元的部分
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合肥市地方税主要税种讲解提纲
一、营业税
（一）、纳税人：中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。
（二）、税率
1、税率3%行业有
交通运输业（陆路、水路、航空、管道运输，装卸搬运）
建筑业（建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业）
邮电通信业、文化体育业。
2、税率5%的行业有，
金融保险业、转让无形资产（土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉）、销售不动产（销售建筑物及其他土地附着物）。
服务业（代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业。
3、税率20%的行业有。
娱乐业（歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、保
龄球、高尔夫球、游艺）。
4核算原则兼营不同税率的纳税人应当分别核算，未分别核算营业额的，从高适用税率。
（三）计税依据营业税的计税依据，一般情况下应全额计税
特殊情况下应按差额计税
1.、交通运输业，总价减去国外部份，减去其他运输公司承运部份
2、旅游业，可减去国外部份，减去门票、交通、房费、餐费、和其他旅游团的费用
3、建筑业，总承包人的营业额减去分包给他人的价款后的余额。
并是法定扣缴义务人
4、金融机构的贷款利息减去借款利息后的余额为营业额
5、单位和个人转让不动产，可减除购买不动产的原值。
6、劳务公司的营业额为减去付减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险
及住房公积金后的余额为营业额。
7、从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括
媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。
8、从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃
气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。
9、单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时
该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
（四）营业税的纳税地点
1、单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地；单
位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。
2、在中华人民共和国境内的电信单位提供电信业务的营业税纳税地点为电信单位机构
所在地。
3、在中华人民共和国境内的单位提供的设计（包括在开展设计时进行的勘探、测量等
业务，下同）、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，其营业税纳税地点为单位
机构所在地。
4、在中华人民共和国境内的单位通过网络为其他单位和个人提供培训、信息和远程调
试、检测等服务的，其营业税纳税地点为单位机构所在地。
5、纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报，纳税人从事运输
业务，应当向其机构所在地税务机关申报
6、纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地税务机关申报；纳税人转让其他无形资
产，应当向其机构所在地税务机关申报。
7、纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
8、合肥市房地产开发项目和建筑安装项目，其纳税地点为项目所在地。
方法是，项目
地应缴的税款，由该企业在机构所在地的税务机关开具税票，指定缴入项目所在地的区级金库。
如蜀山区的房地产开发企业，在高新区开发了一个项目，该企业在蜀山地税分局申报纳税时，对高新区开发项目应缴的税款，其入库级次栏中填写“区级5”，由该企业在其开户行直接划和金库。
二、城建税和教育费附加、地方教育费附加
分别是按（增值税、消费税、营业税）税额的7%、3%、1%，即税额的11%征收。
按月征收
三、房产税。
房产税确实是一个小税种，但他入库税款的100%是区级收入。
（一）、纳税义务人：房产税由产权所有人缴纳。
产权属于全民所有的由经营管理的单位缴纳。
产权出典的，由承典人缴纳。
产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者是产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。
（二）、计税依据：一是根据房产原值的70%，按%的税率计算征收，每年征收一次，分二期入库。
二是出租房屋的房产税，按租金收入的12%征收房产税，按月申报缴纳。
（三）、纳税地点：房产税在房产坐落地点缴纳。
房产不在一地的，按房产坐落地点分别缴纳。
四、土地增值税。
此税种也属于小税种，但他入库税款的100%为区级收入。
（一）、纳税义务人：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。
（二）、计税依据和税率。
土地增值税以转让房地产项目的增值额为计税依据。
增值额超过扣除项目金额50%以下的部份，税率30%
增值额超过扣除项目金额50%以上100以下的部份，税率40%
增值额超过扣除项目金额100%以上200%以下的部份，税率50%
增值额超过扣除项目金额200%以上的部份，税率60%
（三）土地增值税的特殊规定
1、房地产开发企业，土地增值税可以增加20%的扣除（土地受让费用加开发成本之
和），非房地产开发企业，不得享受该项政策。
2、房地产开发企业建造的普通住宅，增值率未超过20%的，免征土地增值税。
非房
地产开发企业，不得享受该项政策。
3、房地产开发企业计算土地增值税的扣除项目中的期间费用，不按其损益表中的费
用扣除，而是另规定一套方法进行扣除。
非房地产开发企业，可以扣除旧房的评
估价。
4、房地产开发企业预收和账款，按5%预缴营业税、按%或%预缴土地增值税，按20%
的预计利润率，并入当期应纳税所得额，征收企业所得税。
（四）纳税地点，为房地产所在地，即房地产坐落地。
五、印花税。
此税种也属于小税种，但他入库税款的100%为区级收入。
（一）、纳税人：在中华人民共和国境内书立、领受条例中所列举凭证的单位和个人，为印花税的纳税义务人。
同一凭证，有两方或者两方以上当事人签订，并各执一份
的，应当由各方各自缴纳
（二）、计税依据：合同所载金额或按件计征。
（三）、税率：
（四）、纳税地点：书立地、领受地、账簿启用地缴纳。
六、城镇土地使用税
（一）、纳税人：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。
（二）、计税依据为，拥有或实际使用的土地使用权面积（平方米）。
（三）、税率。
每平方米税额，现在高新区范围内，每平方米为3元。
每年缴纳一次，可以分二次入库。
（四）、纳税地点：土地座落地。