合肥市地方税主要税种讲解提纲

合肥市地方税主要税种讲解提纲

一、营业税

（一）、纳税人：中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。

（二）、税率

1、税率3%行业有

交通运输业（陆路、水路、航空、管道运输，装卸搬运）

建筑业（建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业）

邮电通信业、文化体育业。

2、税率5%的行业有，

金融保险业、转让无形资产（土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉）、销售不动产（销售建筑物及其他土地附着物）。服务业（代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业。

3、税率20%的行业有。娱乐业（歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、保

龄球、高尔夫球、游艺）。

4核算原则兼营不同税率的纳税人应当分别核算，未分别核算营业额的，从高适用税率。

（三）计税依据营业税的计税依据，一般情况下应全额计税

特殊情况下应按差额计税

1.、交通运输业，总价减去国外部份，减去其他运输公司承运部份

2、旅游业，可减去国外部份，减去门票、交通、房费、餐费、和其他旅游团的费用

3、建筑业，总承包人的营业额减去分包给他人的价款后的余额。并是法定扣缴义务人

4、金融机构的贷款利息减去借款利息后的余额为营业额

5、单位和个人转让不动产，可减除购买不动产的原值。

6、劳务公司的营业额为减去付减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险

及住房公积金后的余额为营业额。

7、从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括

媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。

8、从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃

气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。

9、单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时

该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

（四）营业税的纳税地点

1、单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地；单

位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。

2、在中华人民共和国境内的电信单位提供电信业务的营业税纳税地点为电信单位机构

所在地。

3、在中华人民共和国境内的单位提供的设计（包括在开展设计时进行的勘探、测量等

业务，下同）、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，其营业税纳税地点为单位

机构所在地。

4、在中华人民共和国境内的单位通过网络为其他单位和个人提供培训、信息和远程调

试、检测等服务的，其营业税纳税地点为单位机构所在地。

5、纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报，纳税人从事运输

业务，应当向其机构所在地税务机关申报

6、纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地税务机关申报；纳税人转让其他无形资

产，应当向其机构所在地税务机关申报。

7、纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

8、合肥市房地产开发项目和建筑安装项目，其纳税地点为项目所在地。方法是，项目

地应缴的税款，由该企业在机构所在地的税务机关开具税票，指定缴入项目所在地的区级金库。如蜀山区的房地产开发企业，在高新区开发了一个项目，该企业在蜀山地税分局申报纳税时，对高新区开发项目应缴的税款，其入库级次栏中填写“区级5”，由该企业在其开户行直接划和金库。

二、城建税和教育费附加、地方教育费附加

分别是按（增值税、消费税、营业税）税额的7%、3%、1%，即税额的11%征收。按月征收

三、房产税。房产税确实是一个小税种，但他入库税款的100%是区级收入。

（一）、纳税义务人：房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者是产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

（二）、计税依据：一是根据房产原值的70%，按%的税率计算征收，每年征收一次，分二期入库。二是出租房屋的房产税，按租金收入的12%征收房产税，按月申报缴纳。（三）、纳税地点：房产税在房产坐落地点缴纳。房产不在一地的，按房产坐落地点分别缴纳。

四、土地增值税。此税种也属于小税种，但他入库税款的100%为区级收入。

（一）、纳税义务人：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。

（二）、计税依据和税率。土地增值税以转让房地产项目的增值额为计税依据。

增值额超过扣除项目金额50%以下的部份，税率30%

增值额超过扣除项目金额50%以上100以下的部份，税率40%

增值额超过扣除项目金额100%以上200%以下的部份，税率50%

增值额超过扣除项目金额200%以上的部份，税率60%

（三）土地增值税的特殊规定

1、房地产开发企业，土地增值税可以增加20%的扣除（土地受让费用加开发成本之

和），非房地产开发企业，不得享受该项政策。

2、房地产开发企业建造的普通住宅，增值率未超过20%的，免征土地增值税。非房

地产开发企业，不得享受该项政策。

3、房地产开发企业计算土地增值税的扣除项目中的期间费用，不按其损益表中的费

用扣除，而是另规定一套方法进行扣除。非房地产开发企业，可以扣除旧房的评

估价。

4、房地产开发企业预收和账款，按5%预缴营业税、按%或%预缴土地增值税，按20%

的预计利润率，并入当期应纳税所得额，征收企业所得税。

（四）纳税地点，为房地产所在地，即房地产坐落地。

五、印花税。此税种也属于小税种，但他入库税款的100%为区级收入。

（一）、纳税人：在中华人民共和国境内书立、领受条例中所列举凭证的单位和个人，为印花税的纳税义务人。同一凭证，有两方或者两方以上当事人签订，并各执一份

的，应当由各方各自缴纳

（二）、计税依据：合同所载金额或按件计征。

（三）、税率：

（四）、纳税地点：书立地、领受地、账簿启用地缴纳。

六、城镇土地使用税

（一）、纳税人：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。

（二）、计税依据为，拥有或实际使用的土地使用权面积（平方米）。

（三）、税率。每平方米税额，现在高新区范围内，每平方米为3元。

每年缴纳一次，可以分二次入库。