行政事业单位内部控制规范专题讲座
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行政事业单位内部控制规范讲义
行政事业单位内部控制规范讲义第一章立法背景一、当前行政事业单位存在的问题1、财务制度执行不力2、财务人员业务素质低3、财务风险防控机制差二、新一代领导集体对廉政建设的要求三、我国行政事业单位内部控制现状（一）当前行政事业单位内部控制存在的主要问题1.费用支出缺乏有效控制。
行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。
2.固定资产控制薄弱。
实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。
3.财务管理弱化。
财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督，票据管理不到位。
4.岗位设置不够合理。
存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。
记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。
5.预算控制比较薄弱。
首先是预算编制比较粗糙，部门预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。
其次是预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。
（二）行政事业单位内部控制薄弱的主要原因1.内部控制观念淡薄。
2.内部控制制度不完善。
3.信息与沟通衔接不够。
4.管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要。
5.外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够。
内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分,是强调以预防为主的制度,目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生,提高管理的效果及效率。
目前，我国行政事业单位内部控制中存在的问题：1.内控意识相对薄弱, 特别是“一把手”的内控意识淡薄。
行政事业单位内部控制规范专题讲座
（2）内部控制机制的建设情况。包括经济活动的决策、 执行、监督是否实现有效分离；权责是否对等；是否建立 健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制。
（3）内部管理制度的完善情况。包括内部管理制度是否 健全； 执行是否有效。
（4）内部控制关键岗位工作人员的管理情况。包括是否 建立工 作人员的培训、评价、轮岗等机制；工作人员是否 具备相应的资格和 能力。
4、业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后 及时将合同等有关 材料提交财会部门作为账务处 理依据，确保各项收入应收尽收，及时入账。财 会部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相 符；对应收未收项目应当查明情况，明确责任主 体，落实催收责任。
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5、有政府非税收入收缴职能的单位， 应当按照规定项目和标准征收政府非税 收入，按照规定开具财政票据，做到收 缴分离、票款一致，并及时、足额上缴 国库或财政专户，不得以任何形式截留、 挪用或者私分。
（3）归口管理。根据本单位实际情况，按照权责对等的 原则， 采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员 等方式，对有关经济活动实行统一管理。
（4）预算控制。强化对经济活动的预算约束，使预算管 理贯穿于单位经济活动的全过程。
（5）财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查 机制， 采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等 措施，确保资产安全完整。
（五）控制方法（第12条）
单位内部控制的控制方法一般包括： （1）不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位 ，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制 约、相互监督的工作机制。 （2）内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的 权限范 围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策 和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、 办理业务。
（3）内部管理制度的完善情况。包括内部管理制度是否 健全； 执行是否有效。
（4）内部控制关键岗位工作人员的管理情况。包括是否 建立工 作人员的培训、评价、轮岗等机制；工作人员是否 具备相应的资格和 能力。
4、业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后 及时将合同等有关 材料提交财会部门作为账务处 理依据，确保各项收入应收尽收，及时入账。财 会部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相 符；对应收未收项目应当查明情况，明确责任主 体，落实催收责任。
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5、有政府非税收入收缴职能的单位， 应当按照规定项目和标准征收政府非税 收入，按照规定开具财政票据，做到收 缴分离、票款一致，并及时、足额上缴 国库或财政专户，不得以任何形式截留、 挪用或者私分。
（3）归口管理。根据本单位实际情况，按照权责对等的 原则， 采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员 等方式，对有关经济活动实行统一管理。
（4）预算控制。强化对经济活动的预算约束，使预算管 理贯穿于单位经济活动的全过程。
（5）财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查 机制， 采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等 措施，确保资产安全完整。
（五）控制方法（第12条）
单位内部控制的控制方法一般包括： （1）不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位 ，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制 约、相互监督的工作机制。 （2）内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的 权限范 围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策 和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、 办理业务。
行政事业单位内部控制规范第一讲总则
未来，内部控制规范将更加注重与外部监管和审计的 协同配合，共同推动行政事业单位的健康发展。
随着行政事业单位改革的深入推进，内部控制 规范将不断完善和优化，以适应新形势下的管 理需求。
未来，行政事业单位将更加注重内部控制文化建 设，加强员工培训和教育，提高全员内部控制意 识。
REPORT
THANKS
信息与沟通
信息收集与传递
建立有效的信息收集、整理和传递机制，确保信息的 及时性和准确性。
内部报告制度
建立完善的内部报告制度，及时反映内部控制的状况 和存在的问题。
对外信息披露
按照相关法律法规的要求，及时、准确地披露对外信 息。
监控
日常监督
通过内部审计、专项检查等方式，对内部控制 的执行情况进行日常监督。
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMARY
行政事业单位内部控 制规范第一讲总则
目录
CONTENTS
• 引言 • 行政事业单位内部控制规范概述 • 内部控制的要素和框架 • 内部控制的职责和角色 • 内部控制的实施和评价 • 总结与展望
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
建立健全内部控制体系
单位负责人需领导并推动内部控制体系的建立和完善，确保内部控制 覆盖单位各项业务和流程，不留死角。
保障内部控制的有效实施
单位负责人需确保内部控制措施得到有效执行，对执行过程中出现的 问题及时进行调整和改进。
组织内部审计和自我评价
单位负责人需定期组织内部审计和自我评价，对内部控制的有效性和 合规性进行评估，发现问题及时整改。
适用性
行政事业单位内部控制规范适用于上述单位的各项经济业务 和事项，包括预算、收支、政府采购、资产、建设项目和合 同等。
随着行政事业单位改革的深入推进，内部控制 规范将不断完善和优化，以适应新形势下的管 理需求。
未来，行政事业单位将更加注重内部控制文化建 设，加强员工培训和教育，提高全员内部控制意 识。
REPORT
THANKS
信息与沟通
信息收集与传递
建立有效的信息收集、整理和传递机制，确保信息的 及时性和准确性。
内部报告制度
建立完善的内部报告制度，及时反映内部控制的状况 和存在的问题。
对外信息披露
按照相关法律法规的要求，及时、准确地披露对外信 息。
监控
日常监督
通过内部审计、专项检查等方式，对内部控制 的执行情况进行日常监督。
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SUMMARY
行政事业单位内部控 制规范第一讲总则
目录
CONTENTS
• 引言 • 行政事业单位内部控制规范概述 • 内部控制的要素和框架 • 内部控制的职责和角色 • 内部控制的实施和评价 • 总结与展望
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ANALYSIS
建立健全内部控制体系
单位负责人需领导并推动内部控制体系的建立和完善，确保内部控制 覆盖单位各项业务和流程，不留死角。
保障内部控制的有效实施
单位负责人需确保内部控制措施得到有效执行，对执行过程中出现的 问题及时进行调整和改进。
组织内部审计和自我评价
单位负责人需定期组织内部审计和自我评价，对内部控制的有效性和 合规性进行评估，发现问题及时整改。
适用性
行政事业单位内部控制规范适用于上述单位的各项经济业务 和事项，包括预算、收支、政府采购、资产、建设项目和合 同等。
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济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程
序应当明确；（三）财产清查的范围、期限和组织
程序应当明确；（四）对会计资料定期进行内部审
计的办法和程序应当明确。”
（二）预算法
1.单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体 和其他单位的收支预算。 2.对预算的编制、执行和决算的过程进行了规定，预 算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公布并 组织实施，预算的执行过程也受法律的严格制约，非 经法定程序，任何人无权改变预算规定的各项收支指 标，这就使各单位的财务行为通过预算的法制化管理
2010年国务院开展打击“假发票”专项活动。
（五）我国内部控制标准体系建设的要求 内部牵制——内部会计控制——内部控制
的发展过程。
企业 +（行政事业）单位
（六）提高我国行政事业单位内部管理水平、加 强廉政风险防控机制建设的要求
我国行政事业单位内控的现状：
·内控的基础不牢； · 内控的认识不足； ·风险意识不强； · 信息公开不够； ·内控的信息化不高； · 内控人才不够。
定：“国家实行统一的会计制度。国家统一的会计
制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。”
第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位
内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符
合下列要求：（一）记账人员与经济业务事项和会 计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职 责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（二） 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经
（三）目标
4.有效防范舞弊和预防腐败
腐败和舞弊的根源就在于对权力缺乏有效的制约 和监管，建立反腐败、反舞弊的长效机制，必须将 事后惩治和事前预防相结合，内部控制的核心就在 于制衡，科学运用内部控制的原理和方法，将制衡 机制嵌入到单位内部管理制度建设之中，强化内部 监督，通过建立和实施严密的内部控制，起到“关 口前移”的效果，实现有效防范舞弊和预防腐败的 目标。
行政事业单位内部控制讲座
收入和支出控制-支出控制
• 3监督检查。 • 定期和不定期核查与支出相关的账目和凭证发现 问题及时整改 • 重点检查是否存在项目之间自行调剂、基本支 出挤占项目支出、扩大项目支出开支范围或擅自提 高标准等情形；是否存在挪用预算资金向无预算 项目支付资金或用于对外投资的情形；是否存在 采用虚假或不实事项套取预算资金的情形。是否存 在违规向所属预算单位划转资金情形；是否存在 将财政预算资金借贷给其他单位；预付款项的转 回或冲销是否合理、合规；是否存在协同第三方 套取预算资金的情形；其他违规情形。
四、风险评估—关注因素
• • • • • • 3、关注因素 考评体系 决策机制 岗位设置、 人员配备 关键岗位人员定期轮岗
四、风险评估—关注因素
• • • • 预算管理、决算管理、资产管理 对外担保、投资和借贷情况 印章使用 问题整改
五、控制方法-集体决策控制
• 集体决策控制。案例 • 决策机制集体研究专家论证技术咨 询 • 主要内容大额资金使用大宗设备采购 项目建设等重大经济事项。
四资产控制
• 1、建立制度。资产保管制度领用审 批制度登记记录制度盘点清查制度。
四资产控制- 2、货币资金控制
• 1建立货币资金管理岗位责任制。合理设 置岗位明确相关岗位的职责权限不得由一人办 理货币资金业务的全过程。担任出纳的人员应当 具备会计从业资格。出纳不得兼任稽核、票据管理、 会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登 记工作 • 2加强印章管理。严禁一人保管支付款项所需 的全部印章财务专用章应当由专人保管并履行 相关的审批手续并进行登记个人名章应当由本人 或其授权人员保管按规定应当由有关负责人签字 或盖章的必须严格履行签字或盖章手续
三采购控制-2严格流程
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（三）目标
3.合理保证财务信息真实完整
按照国家规定编制和提供真实完整的财务信息 是行政事业单位的法定义务，是提升内部管理水平 的有效手段。所以，合理保证单位财务信息真实完 整也是内部控制的重要目标。行政事业单位应当按 照《单位内控规范》的要求加强会计核算和预算、 决算管理，确保财务信息真实完整，并且强化财务 信息分析和结果应用，为外部监管和内部管理提供 信息支持。
（三）目标
5.提高公共服务的效率和效果
提高公共服务的效率和效果是行政事业 单位业务活动的总体目标，同时也是行政事 业单位内部控制的最高目标。
这一目标是以前四项目标为基础的。
五、行政事业单位内控规范与其他规 章制度的关系
（一）单位内控规范与企业内控规范的关系
1. 存在的目的不同。
2. 资源配置的方式不同。 3. 预算的功能不同。 4. 产权的关系不同。 5. 法律的约束不同。 6. 绩效的评价不同。
通过制定制度、实施措施和执行程序，合理保证 行政事业单位的经济活动在法律法规允许的范围内 进行，符合有关预算管理、财政国库管理、资产管 理、建设项目管理、会计管理等方面的法律法规和 相关规定，2.合理保证资产安全和使用有效
国家对行政事业单位资产的管理，坚持所有权和 使用权相互分离的原则，实行国家统一所有，政府 分级监管，单位占有、使用的管理体制。资产是行 政事业单位正常运转的物质基础和财力保障，资产 不安全，使用效率低下都将对行政事业单位各项工 作的正常开展产生不利影响。所以，合理保证单位 资产安全和使用有效是内部控制的重要目标。
（三）目标
4.有效防范舞弊和预防腐败
腐败和舞弊的根源就在于对权力缺乏有效的制约 和监管，建立反腐败、反舞弊的长效机制，必须将 事后惩治和事前预防相结合，内部控制的核心就在 于制衡，科学运用内部控制的原理和方法，将制衡 机制嵌入到单位内部管理制度建设之中，强化内部 监督，通过建立和实施严密的内部控制，起到“关口 前移”的效果，实现有效防范舞弊和预防腐败的目标 。
行政事业单位内部控制规范讲解
行政事业单位内部控制规范讲解1. 什么是行政事业单位内部控制行政事业单位内部控制是指对行政事业单位内部的经济、财务、信息、人力资源等活动进行管理和控制的一套规范和制度。
其目的是保障行政事业单位的合法权益，确保其业务活动的合规性、高效性和可持续发展。
2. 内部控制的原则和目标2.1 内部控制的原则•合规性原则：行政事业单位应依法依规经营，遵守相关法律法规和政策规定。
•合理性原则：内部控制应合理适用于行政事业单位的规模和特点，确保经济效益最大化。
•全面性原则：内部控制应涵盖行政事业单位的各个业务领域，保证全面控制和管理。
2.2 内部控制的目标•资产保护目标：确保行政事业单位的资产得到保护，防止遭受损失或被滥用。
•业务准确性目标：保证行政事业单位的业务活动准确无误，降低错误和失误的风险。
•合规性目标：确保行政事业单位的活动符合法律法规和政策规定。
•信息可靠性目标：保证行政事业单位的信息真实、准确、完整、及时和可信。
3. 行政事业单位内部控制要素行政事业单位内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等要素。
3.1 控制环境控制环境是指行政事业单位内部控制的基础，包括组织结构、管理层面、内部文化和道德风险等因素。
为有效控制风险，行政事业单位应树立风险意识，建立健全的内部监控机制，保持公正、诚实、透明的经营环境。
3.2 风险评估风险评估是指对行政事业单位可能面临的各种风险进行识别、评估和管理。
风险评估应包括对内部和外部风险的评估，通过制定相应的风险抵御策略和应对措施来降低风险的发生和影响。
3.3 控制活动控制活动是指行政事业单位为实现内部控制目标而采取的各项具体措施和制度。
主要包括财务控制、工作流程控制、现场检查控制和信息系统安全控制等。
控制活动的设计和实施需要根据行政事业单位的实际情况进行评估和调整，确保控制效果最大化。
3.4 信息与沟通信息与沟通是指行政事业单位在内部控制中进行信息收集、处理和流转的过程。
《行政事业单位内部控制规范》
（5）财务信息的编报情况。包括是否按照国家统一的会 计制度 对经济业务事项进行账务处理；是否按照国家统一 的会计制度编制财 务会计报告。
（6）其他情况。
A
17
（四）业务层面风险评估的重点（第11条）
单位进行业务层面的风险评估时，应当重点关注以下方 面：
（1）预算管理情况。包括在预算编制过程中单位内部各 部门间沟通协调是否充分，预算编制与资产配置是否相结 合、与具体工作是否相对应；是否按照批复的额度和开支 范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算 支出等问题；决算编报是否真实、完整、准 确、及时。
A
9
3 . 制衡性原则。即内部控制应当在单位内部 的部门管理、职责分工、业务流程等方面形 成相互制约和相互监督。 4 . 适应性原则。即内部控制应当符合国家有 关规定和单位的实 际情况，并随着外部环境 的变化、单位经济活动的调整和管理要求的 提高负责人（第6条）
单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实 施负责。
A
11
（七） 组织和实施的总体要求（第7条）
单位应当根据本规范建立适合本单位实际
情况的内部控制体系，并组织实施。
具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务
流程，明确业务环节，系统分析经济活动风
险，确定风险点，选择风险应对策略，在此
基础上根据国家有关规定建立健全单位各项
A
7
（四）内部控制五目标（第4条）
合理保证单位经济活动合法合规、 资产安全和使用有效、财务信息真 实完整，有效防范舞弊和预防腐败 ，提高公共服务的效率和效果。
A
8
（五）内部控制四原则（第5条）
1 . 全面性原则。即内部控制应当贯穿单位 经济活动的决策、执行和监督全过程 。 2 . 重要性原则。即在全面控制的基础上， 内部控制应当关注单位重要经济活动和经 济活动的重大风险。
（6）其他情况。
A
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（四）业务层面风险评估的重点（第11条）
单位进行业务层面的风险评估时，应当重点关注以下方 面：
（1）预算管理情况。包括在预算编制过程中单位内部各 部门间沟通协调是否充分，预算编制与资产配置是否相结 合、与具体工作是否相对应；是否按照批复的额度和开支 范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算 支出等问题；决算编报是否真实、完整、准 确、及时。
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3 . 制衡性原则。即内部控制应当在单位内部 的部门管理、职责分工、业务流程等方面形 成相互制约和相互监督。 4 . 适应性原则。即内部控制应当符合国家有 关规定和单位的实 际情况，并随着外部环境 的变化、单位经济活动的调整和管理要求的 提高负责人（第6条）
单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实 施负责。
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（七） 组织和实施的总体要求（第7条）
单位应当根据本规范建立适合本单位实际
情况的内部控制体系，并组织实施。
具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务
流程，明确业务环节，系统分析经济活动风
险，确定风险点，选择风险应对策略，在此
基础上根据国家有关规定建立健全单位各项
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（四）内部控制五目标（第4条）
合理保证单位经济活动合法合规、 资产安全和使用有效、财务信息真 实完整，有效防范舞弊和预防腐败 ，提高公共服务的效率和效果。
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（五）内部控制四原则（第5条）
1 . 全面性原则。即内部控制应当贯穿单位 经济活动的决策、执行和监督全过程 。 2 . 重要性原则。即在全面控制的基础上， 内部控制应当关注单位重要经济活动和经 济活动的重大风险。
行政事业单位内部控制规范讲座(第一讲)
第二讲 总 则
一、《单位内部控制》的适用范围 单位内部控制》第二条明确规定：“本规范适 用于各级党政机关、人大机关、行政机关、政协 机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、 人民团体和事业单位经济活动的内部控制 （一）《单位内部控制规范》的适用主体－我国 所有各级各类行政事业单位都应当执行《单位内 控规范》 （二）《单位内部控制规范》的控制客体－主要 针对行政事业单位的经济活动从风险管控的角度 进行了规范。
内部控制五要素
• 控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策 略所采取的确保单位内部控制目标得以实现的方 法和手段，是实施内部控制的具体方式。控制活 动主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准 控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制 、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评 控制、信息技术控制等。 • 信息和沟通是及时、准确、完整地收集与单位经 济管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的 方式在单位有关层级之间进行及时传递、有效沟 通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条 件。
（一）制定和实施《单位内部规范》的意义 3、有利于变事后监督为事前防范、事中控制 和事后监督，单位防范风险能力进一步加 强。 4．有利于推进财政规范化、科学化、信息化 的管理。
二、制定和实施单位内部控制的意义及依据
• （二）制定单位内控规范依据 1．会计法 《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立、 健全本单位内部会计监督制度”。单位内部会计 监督制度应当符合下列要求：（一）记账人员与 经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、 财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、 相互制约；（二）重大对外投资、资产处置、资 金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的 相互监督、相互制约程序应当明确；（三）财产 清查的范围、期限和组织程序应当明确；（四） 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当 明确。”
行政事业单位内部控制专题讲座(讲义版)
1）空间上－－是全方位的经济活动 2）时间上－－是全时限的
（ 三 ）
第二条
本规范适用于各级党的机关、人 大机关、行政机关、政协机关、审判机 关、检察机关、各民主党派机关、人民 团体和事业单位经济活动的内部控制。
也就是说，内部控制的空间范围几乎遍布内
单位的方方面面、上上下下、 左左右右所有 大大小小的事项，大到议事与决策规则，预 算与政府采购，小到一笔现金的支付，或者 一张“对账单”的索取。
（一）内部控制建设：动静结合
不是静止的、一劳永逸的 而是一个长期的、动态的、与时俱进的、不断 总结与完善的过程 从大的来说，内部控制发展经历 的五个发展阶段就是例证 从小的来说，每一个控制点的控 制举措也需在不断碰撞中修正 下面再给大家讲一个故事，体验这一过 程的曲折与艰辛
内部控制产生与发展的五个阶段
要追求的境界： 单位大大小小的经济事务基本上都处于监 督之下、掌控之中 形成一种议事程式科学规范，职责清晰、 考核严密，奖罚分明、风险意识和责任意识 浓厚、相互支撑、相互监督、相互制约的管 理文化和内部控制环境，才能实现其控制目 标，这对于现存的所有行政事业单位而言， 可谓任重而道远。 。
（一）内部控制建设：动静结合 （二）内部控制规划：整分兼顾 （三）内部控制执行：多方法并用 （四）分权控制与风险管理：夯实 基础、合二为一 （五）内控规范落实：他山之石
内部控制是不是高深莫测、难以驾驭、 难以实
施、难有作为？
现实
：内部控制并不神秘，它就在我们 身边。
行政事业单位里常见的内控现象
财经重地，非请莫入
库房重地，闲人免进 请你签字（或留下指纹） 请输入你的密码 一支笔 一人为私，二人为公
行政事业单位内部控制讲义
行政事业单位内部控制讲义行政事业单位内部控制讲义（一）引言：在当前社会经济发展的背景下，行政事业单位的内部控制显得尤为重要。
内部控制是指企业按照法律法规和内部管理制度，依靠各种方法和手段，防止、识别、纠正各种内部风险，保护单位财产安全，推动单位全面发展的活动。
本讲义将详细介绍行政事业单位内部控制的定义、目标和原则等内容。
一、内部控制的定义内部控制是行政事业单位用来保障组织目标实现的一系列措施和制度，包括经营管理活动中的计划、组织、指挥、协调、监督等各项环节。
其目的是确保行政事业单位的各项经营活动符合法律法规，保护单位财产安全，提高行政效率和服务质量。
二、内部控制的目标1. 资产保护目标：确保行政事业单位的资产不被损失、浪费、滥用或盗窃。
2. 业务进行目标：确保行政事业单位的各项业务按照法律法规和内部规章制度进行，并有条不紊地进行。
3. 财务信息目标：确保行政事业单位的财务信息真实、准确、可靠，遵循会计准则和财务规定。
4. 风险管理目标：识别、评估和应对行政事业单位可能面临的各种内外部风险。
5. 合规目标：确保行政事业单位合规运营，合法、合规、合理开展各项活动。
三、内部控制的原则1. 合理性原则：内部控制必须建立在合理的基础上，以适应行政事业单位的实际情况和需求。
2. 统一性原则：内部控制必须统一到行政事业单位的整体目标和战略之中，形成全员共识。
3. 适应性原则：内部控制必须适应行政事业单位的规模、性质、特点等因素，具有灵活性和适应性。
4. 监管性原则：内部控制必须有监督、检查和评估机制，以确保其有效性和可持续性。
5. 审慎性原则：内部控制必须经过慎重设计和实施，充分考虑各种风险和可能出现的问题。
四、内部控制的要素内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与评价五个要素。
其中，内部环境是内部控制的基础，风险评估是内部控制的前提，控制活动是内部控制的核心，信息与沟通是内部控制的手段，监督与评价是内部控制的保障。
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（四） 关键岗位人员的资格和要求
内部控制关键岗位工作人员应当具备与 其工作岗位相适应的资格和能力。 单位应当加强内部控制关键岗位工作人员 业务培训和职业道德教育，不断提升其业务 水平和综合素质。
（五）单位的会计控制要求
应当根据《中华人民共和国会计法》的 规定建立会计机构，配备具有相应资格和能 力的会计人员。 单位应当根据实际发生的经 济业务事项按照国家统一的会计制度及时进 行账务处理、编制财务会计报告，确保财务 信息真实、完整。
履行情况，是否建立合同纠纷协调机制。
（7）其他情况。
（五）控制方法（第12条）
单位内部控制的控制方法一般包括： （1）不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位 ，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制
约、相互监督的工作机制。
（2）内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的 权限范 围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策 和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、 办理业务。
二、关于“总则”
（一）制定目的和依据 （二）本规范适用范围 （三）内部控制定义 （四）内部建立和实施的责任人
（七）组织和实施的总体要求
（一） 制定目的和依据（第1条）
1.制定目的: （1）提高行政事业单位内部管理水平 （2）规范内部控制 （3） 加强廉政风险防控机制建设 2.制定依据 （1）《中华人民共和国会计法》 （2）《中华人民共和国预算法》
合同控制
预算业务控制
预算业务控制的工作流程
1、预算编制 2、预算审批 3、 预算执行 4、预算决算 5、预算评价
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预算编制
预算编制要求：做到程序规范、方法科学、编制及时、 内容完整、项目细化、数据准确。 1、应正确把握预算编制有关政策，确保预算编制相关人员
及时全面掌握相关规定。
2、应建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、 人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，按照规定进行 项目评 审，确保预算编制部门及时取得和有效运用与预 算编制相关的信息， 根据工作计划细化预算编制，提高 预算编制的科学性。
缴分离、票款一致，并及时、足额上缴
国库或财政专户，不得以任何形式截留、 挪用或者私分。
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票据管理制度（第28条）
1、应建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类
票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。单位 应当按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据 的保管和序时登记工作。票据应当按照顺序号使用，不得 拆本使用，做好废旧票据管理。负责保管票据的人员要配
三、关于“风险评估和控制方法”
（一）定期评估机制 （二）风险评估工作小组 （三）单位层面风险评估的重点 （四）业务层面风险评估的重点 （五）控制方法
（一）定期评估机制（第8条）
1、单位应当建立经济活动风险定期评估机制， 对经济活动 存在的风险进行全面、系统和客观评估
2、经济活动风险评估至少每年进行一次；
单位进行单位层面的风险评估时，应当重点关注以下方 面： （1）内部控制工作的组织情况。包括是否确定内部控制
职能部门或牵头部门；是否建立单位各部门在内部控制中
的沟通协调和联动机制。 （2）内部控制机制的建设情况。包括经济活动的决策、 执行、监督是否实现有效分离；权责是否对等；是否建立 健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制。
（二）适用范围（第2条）
各级党的机关、人大机关、行政机 关、政协机关、审判机关、检察机关、
各民主党派机关、人民团体和事业单位
经济活动的内部控制。
（三）内部控制定义（第3条）
内部控制，是指单位为实现控制 目标，通过制定制度、实施措施和
执行程序，对经济活动的风险进行
防范和管控。
（四）内部控制五目标（第4条）
（3）内部管理制度的完善情况。包括内部管理制度是否
健全； 执行是否有效。 （4）内部控制关键岗位工作人员的管理情况。包括是否 建立工 作人员的培训、评价、轮岗等机制；工作人员是否 具备相应的资格和 能力。 （5）财务信息的编报情况。包括是否按照国家统一的会 计制度 对经济业务事项进行账务处理；是否按照国家统一
施负责。
（七） 组织和实施的总体要求（第7条）
单位应当根据本规范建立适合本单位实际 情况的内部控制体系，并组织实施。 具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务 流程，明确业务环节，系统分析经济活动风 险，确定风险点，选择风险应对策略，在此 基础上根据国家有关规定建立健全单位各项
内部管理制度并督促相关工作人员认真执行
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预算审批
应根据内设部门的职责和分工，对按照
法定程序批复的预算在单位内部进行指标 分解、审批下达，规范内部预算追加调整 程序，发挥预算对经济活动的管控作用。
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预算执行
1、 应根据批复的预算安排各项收支，确保预 算 严格有效执行。 2、 应建立预算执行分析机制。定期通报各部 门预算执行情 况，召开预算执行分析会议，研究 解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提 高预算执行的有效性。
、审核、归档、保管单据。
（8）信息内部公开。建立健全经济活动相关信息内部公 开制度， 根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息 内部公开的内容、范 围、方式和程序。
四、关于“单位层面内部控制”（第3章）
（一）组织部门或牵头部门 （二）单位经济活动的职责分离要求 （三）关键岗位责任制和轮岗制度 （四） 关键岗位人员的资格和要求 （五）单位的会计控制要求
的会计制度编制财 务会计报告。
（6）其他情况。
（四）业务层面风险评估的重点（第11条）
单位进行业务层面的风险评估时，应当重点关注以下方 面： （1）预算管理情况。包括在预算编制过程中单位内部各
部门间沟通协调是否充分，预算编制与资产配置是否相结
合、与具体工作是否相对应；是否按照批复的额度和开支 范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算 支出等问题；决算编报是否真实、完整、准 确、及时。
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预算决算
应当加强决算管理，确保决算真实、完
整、准确、及时，加强决算分析工作，强 化决算分析结果运用，建立健全单位预算 与决算相互反映、相互促进的机制。
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预算评价
应加强预算绩效管理，建立“预算编制
有目标、预算执行有监控、预算完成有评 价、评价结果有反馈、反馈结果有应用” 的全过程预算绩效管理机制。
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收支业务控制
收支业务控制的内容
包括： 收入内部管理制度
票据管理制度 支出内部管理制度 举借债务管理制度
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收入内部管理制度（第25条）
1、应建立健全收入内部管理制度。
2、应合理设置岗位，明确相关岗位的职 责权限，确保收款、会计核算等不相
容岗位相互分离。
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3、各项收入应当由财会部门归口管理并进行会
（3）归口管理。根据本单位实际情况，按照权责对等的 原则， 采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员
等方式，对有关经济活动实行统一管理。
（4）预算控制。强化对经济活动的预算约束，使预算管 理贯穿于单位经济活动的全过程。 （5）财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查 机制， 采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等
3、外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化 的，应及时对经济活动风险进行重估。
（二）风险评估工作小组（第9条）
单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估 工作小组，单位领导担任组长。
经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时
提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。
（三）单位层面风险评估的重点（第10条）
（2）收支管理情况。包括收入是否实现归口管理，是否 按照规 定及时向财会部门提供收入的有关凭据，是否按照 规定保管和使用印 章和票据等；发生支出事项时是否按照 规定审核各类凭据的真实性、 合法性，是否存在使用虚假 票据套取资金的情形。
（3）政府采购管理情况。包括是否按照预算和计划组织
政府采 购业务；是否按照规定组织政府采购活动和执行验 收程序；是否按照 规定保存政府采购业务相关档案。 （4）资产管理情况。包括是否实现资产归口管理并明确 使用责 任；是否定期对资产进行清查盘点，对账实不符的
措施，确保资产安全完整。
（6）会计控制。建立健全本单位财会管理制度，加强会
计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位
责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会
计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。 （7）单据控制。要求单位根据国家有关规定和单位的经 济活动 业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活 动所涉及的表单和 票据，要求相关工作人员按照规定填制
行政事业单位内部控制规范 专题讲座
主要内容
一、本规范的框架结构 二、关于“总则” 三、关于“风险评估和控制方法” 四、关于“单位层面内部控制” 五、关于“业务层面内部控制”
六、关于“评价与监督”
七、关于“附则”
一、本规范的框架结构
总则 风险评估和控制方法 附则
单位层面内部控制
业务层面内部控制
评价与监督
合理保证单位经济活动合法合规、 资产安全和使用有效、财务信息真
实完整，有效防范舞弊和预防腐败
，提高公共服务的效率和效果。
（五）内部控制四原则（第5条）
1 . 全面性原则。即内部控制应当贯穿单位 经济活动的决策、执行和监督全过程 。 2 . 重要性原则。即在全面控制的基础上， 内部控制应当关注单位重要经济活动和经 济活动的重大风险。
（六）单位内部控制的现代科学技术手段要求
（一）组织部门或牵头部门（第13条）
单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内 部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同
时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政
府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制 中的作用。