高新技术企业政策梳理.ppt

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高新技术企业的认定条件
（6）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入 的比例不低于60%； （7）企业创新能力评价应达到相应要求； （8）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事 故或严重环境违法行为。
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财务会计处理
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财务会计处理
目 录
1 优惠政策内容 2 财务会计处理 3 申报表填写与案例分析 4 常见问题讲解
CONTENTS
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高新技术企业 所得税政策
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高新技术企业的含义
高新技术企业，一般是指在国家颁布的《国 家重点支持的高新技术领域》范围内拥有企 业核心自主知识产权，并以此为基础开展经 营活动的居民企业，是知识密集、技术密集 的经济实体。
B
（2）主要产品是指收入之和在企业同期高新技术产品（服 务）收入中超过50%的产品（服务）
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财务会计处理
收入口径的确认
（1）企业总收入 指收入总额减去不征税收入。 （2）销售收入 为主营业务收入与其他业务收入之和。 （3）主营业务收入与其他业务收入 按照企业所得税年度纳税申报表的口 径计算。
是否 一致
五、新产品设计费、新工艺规程指定费、
新药研制的临床试验费、勘探开发技术 五、设计费用
的现场试验费
1、新产品设计费
1规、程为制新定产、品操和作新特工性艺方进面行的构设思计、等开发发生和的制费造用，进行工序、技术规范、✓
2、新工艺规程制定费
2、为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的 相关费用
✓
3、不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段 购置费
3、不构成固定资产的样品、样机及一般测试 手段购置费
✓
4、试制产品的检验费
4、试制产品的检验费
✓
5、用于研发活动的仪器、设备和运行维护、调整、5、用于研发活动的仪器、设备和运行维护、
检验、维修等费用
调整、检验、维修等费用
✓
6、通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、6、通过经营租赁方式租入的用于研发活动的
（4）无形资产摊销费用
高新技术 企业研发费 用归集范围
（5）设计费用 （6）试验费用
（7）委托外部研发费用
（8）其他费用
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Байду номын сангаас
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研发费用加计扣除和高新研发费用范围对比图
研发费用加计扣除范围
高新技术企业研发费用范围
是否 一致
一、人员人工费
一、人员人工费
✓
1、研发人员工资薪金
（1）企业申请认定时须注册成立一年以上(365天）； （2）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得 对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识 产权的所有权； （3）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属 于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （4）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业 当年职工总数的比例不低于10%。
设备租赁费
固定资产租赁费
三、折旧费用
三、折旧费用与长期待摊销费用
1、用于研究开发活动的仪器折旧费
1、用于研究开发活动的仪器折旧费
✓
2、用于研究开发活动的设备折旧费
2、用于研究开发活动的设备折旧费
✓
3、在用建筑物的折旧费
4、研发设施的改建、改造、装修和修理过程 中发生的长期待摊费用
四、无形资产摊销
四、无形资产摊销费用
主营业务收入与 其他业务收入
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高新技术企业研发费用的核算与归属
研究开发活动是指，为获得科学与技术新知 识，创造性运用科学技术新知识，或实质性 改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行
的具有明确目标的活动。
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（1）人员人工费用 （2）直接投入费用 （3）折旧费用
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高新技术企业的认定条件
（5）企业（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算， 下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符 合如下要求： a.最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不 低于5%； b.最近一年销售收入在5000万元至2亿元（含）的企业，比 例不低于4%； c.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 并且，境内研发费用总额占全部研发费用总额的比例不低 于60%。
1、企业科技人员工资薪金
✓
2、研发人员五险一金
2、企业科技人员五险一金
✓
3、外聘研发人员的劳务费用
3、外聘科技人员的劳务费用
✓
二、直接投入费用
二、直接投入费用
✓
1、材料、燃料和动力费用
1、材料、燃料和动力费用
✓
2、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开 发及制造费
2、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装 备开发及制造费
高新技术产品（服务）收入的核算与确认
高新技术产品（服务）收入，指企业通过研发和 相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与 技术性收入的总和。
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财务会计处理
确认高新技术产品（服务）收入的两大要点
A （1）高新技术产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于 《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的产品（服务）
✓
1、研究开发活动的软件摊销费
1、研究开发活动的软件摊销费
✓
2、知识产权摊销费
2、知识产权摊销费
✓
3、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算 方法等）的摊xx销费用
3、非专利技术（专有技术、许可证、设计和
计算方法等）的摊销费用
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✓
财务会计处理
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研发费用加计扣除范围
高新技术企业研发费用范围
六、装备调试费用与试验费用（为大规模批量化和商业化生产所进行 的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围）
3、新药研制的临床试验费 4、勘探开发技术的现场试验费
1、研制特殊、专用的生产机器、改变生产和质量控制程序，或制定 新方法及标准等获得所发生的费用
2、新药研制的临床试验费
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国家重点支持的高新技术领域
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高新技术企业享受的优惠政策
根据企业所得税法第28条：
1、国家需要重点扶持的高新技术 企业，减按15%的税率征收企业所 得税；
各类型企业所得税税率 % 30
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普通企业
高新技术企业
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高新技术企业的认定条件