【研发管理】高新技术企业所得税及研发费加计扣除政策实务(PPT 106页)

• 开发阶段，
• 是指在进行商业性生产或 设计，以生产出新的或具 有实质性改进的材料、装
• 满足无形资产准则规定的 资本化条件的，
• 借记“研发支出——资本 化支出”科目
置、产品等的阶段。开发
阶段包括试生产研究和推
广应用研究。试生产研究， 是指实验室条件的扩大和 中间试验，或小批量生产。 推广应用研究，是指为了 推广应用新材料、新产品，
三个要求
• 项目管理要求 • 会计核算要求 • 台账管理要求
案例
❖ 2012年8月份，成名公司技术部门向财务部提供了 2012年度正在进行的研发项目——项目A、项目B、 项目C、项目D，每个项目均有项目计划书（立项 书），并明确了研发形式、研发目标、进度计划、 经费预算和过程管理。但未经公司董事会批准。 成名公司的财务部门应当如何处理?
高新技术企业所得税及研发费 加计扣除政策实务
主办单位：威海市国税局所得税科
文件
• 《高新技术企业认定管理办法》 • ——国科发火〔2008〕172号
• 《高新技术企业认定管理工作指引》 • ——国科发火〔2008〕362号
• 《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》
• ——国税发[2008]116号
成全套技术资料撰写及产品定型工作。
例：立项书——科研任务书
❖ 六、任务分工及协助单位 ❖ 主要承担部门：技术部门 ❖ 方案设计：甲 ❖ 结构设计：乙 ❖ 材料开发：甲、乙、丙 ❖ 工程施工：乙、丙、丁 ❖ 主要协作部门：生产部、采购部、质检部 ❖ 合作单位：xx公司
例：立项书——科研任务书
❖ 七、经费预算指标 ❖ 附明细 ❖ 八、其他要求
主要内容
• 山东省国税局、地税局、经信委、科技厅联合
• 山东省高新技术企业所得税管理工作 指南（试行）
• 山东省企业研究开发费用加计扣除管 理操作指南（试行）
高新技术企业
• 在《国家重点支持的高新技术领域》内， 持续进行研究开发与技术成果转化，
• 形成企业核心自主知识产权， • 并以此为基础开展经营活动， • 在中国境内（不包括港、澳、台地区）注
企业研究开发项目管理
❖研发项目组织管理制度 ❖研究开发费用财务核算管理办法 ❖研发人员的绩效考核奖励制度
研究开发费用
❖ 企业为获得科学技术（不包括人文、社会科 学）新知识，创造性地运用科学技术新知识，或 实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的研 究开发活动而发生的各项费用。
研究开发活动
❖ 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工 艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、 工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对 本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的 技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务） 的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直 接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识 等）。
企业研究开发项目管理
一、项目立项
企业研究开发活动应当实行立项制度。 由企业自主立项，有明确的 研发形式、研发目标、进度计划、经费预 算、人员组成和过程管理文件， 经企业总经理办公会或董事会研究批准。
每个年度终了或项目完成时，对项目实施 情况或完成情况进行总结。
企业研究开发项目管理
❖项目立项应合理编制，形成以下立项文件：
❖1、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、 合作、集团集中研究开发项目立项的决议文件；
❖2、自主、委托、合作、集团集中研究开发项目 计划书和研形成以下立项文件：
❖ 3、自主、委托、合作、集团集中研究开发专门机 构或项目组的编制情况和专业人员名单；
• •
不满足无形资产准则规定 的资本化条件的 借记“研发支出一费用化 支出”科目
❖例：立项书——科研任务书九、审核表项
项目主管工程师审核意见：
技术中心审核意见：
主管工程师（签字） xx年 xx 月 xx 日
总经理审核意见：
技术中心负责人（签字） xx年 xx 月 xx 日
总经理（签字） xx年 xx 月 xx 日
企业研究开发项目管理
❖ 项目投入研发后，应按照计划进度、目标定位对项目 实施开发，对项目研发进展情况进行年度工作总结， 并按要求及时报送项目实施进展情况。
❖ 4、委托、合作、集团集中研究开发项目的合同或 协议。
❖ 合同或协议应明确规定参与各方在该研究开发项 目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。
例：立项书——科研任务书
❖ 一、研究目的 ❖ 二、基础技术形式 ❖ 三、主要技术目标 ❖ 四、成果形式
例：立项书——科研任务书
❖ 五、研究进度要求 ❖ xx年xx月~ xx年xx月, 完成总体方案评审 ❖ xx年xx月~ xx年xx月，完成规模性试验 ❖ xx年xx月~ xx年xx月，完成制备方案评审 ❖ xx年xx月~ xx年xx月，完成样品试制以及产品鉴定评审 ❖ xx年xx月~ xx年xx月，开展各项试验，改进完善样品，完
❖ 项目实施完成后，企业应组织专家对项目进行结题验 收或申请政府有关部门对项目进行鉴定验收，并及时 将研究成果转化为知识产权。
企业研究开发费用归集管理
——会计核算
• 1、《企业会计准则第6号一无形资产》和 《小企业会计准则》的规定，
• 企业内部研究开发项目的支出
•
•
研究阶段
•
开发阶段
研究开发活动的阶段
册一年以上的居民企业。
高新技术企业资格认定
序号 1 2 3 4
合计
指标 核心自主知识产权 科技成果转化能力 研究开发的组织管理水平
成长性指标
赋值 30 30 20 20 100
国家支持的八大高新技术领域
❖ 电子信息技术、 ❖ 生物与新医药技术、 ❖ 航空航天技术、 ❖ 新材料技术、 ❖ 高技术服务业、 ❖ 新能源及节能技术、 ❖ 资源与环境技术、 ❖ 高新技术改造传统产业
• 研究阶段，
• 是指为获取并理解新的科 • 企业内部研究开发项
学或技术知识而进行的独
目研究阶段的支出，
创性的有计划调查的阶段。 发生时
研究阶段是探索性的，可
以理解为是基础研究，是
对新知识、新理论、新原 • 当期损益（管理费用)
理的探索，是为进一步的
开发活动进行资料及相关
方面的准备。
研究开发活动的阶段