现金流量水平分析和垂直分析
财务分析的基本原理与方法
财务分析的基本原理与方法财务分析是一种重要的管理工具，它通过对企业财务数据进行分析，为管理者提供决策依据。
本文旨在介绍财务分析的基本原理与方法。
一、财务分析的基本原理财务分析的基本原理是基于企业财务数据，通过对这些数据进行比较、分析和解释，揭示企业的经营状况、盈利能力、偿债能力、发展潜力等方面的信息。
财务分析的基本原理包括如下几点：1.比较原则：对企业的财务数据进行纵向对比和横向对比，通过对比分析，找出企业在不同时间段和与其他企业相比的差异性。
2.关联原则：将企业的财务数据与市场环境、行业背景和竞争对手进行对比和关联，分析企业的竞争地位和发展趋势。
3.归因原则：将企业的财务数据分解和归因到各个经营活动和财务指标，分析各项经营活动对企业绩效的影响。
4.综合原则：综合考虑各种财务指标和分析方法，全面评价企业的经营状况和发展潜力。
二、财务分析的基本方法财务分析主要依靠数据分析和比较分析两种基本方法。
下面将介绍常用的财务分析方法：1.趋势分析：通过对企业多期财务数据进行横向分析，分析企业在一段时间内的经营状况是否有变化趋势。
例如，通过比较过去几年的营业收入和利润，判断企业的经营是否稳定增长。
2.比率分析：通过计算和比较企业的财务指标，揭示企业的财务状况和经营绩效。
常用的财务比率包括利润率、偿债能力比率、运营效率比率等。
3.现金流量分析：通过分析企业的现金流量表，评估企业的现金收入和支出状况，揭示企业的现金流动性和盈余质量。
4.垂直分析：通过对企业财务数据进行纵向分析，将各个财务科目的数额与总体规模进行比较，了解各项财务数据在总体中的占比情况。
5.水平分析：通过对企业财务数据进行横向分析，将各个财务科目的数额与同期相比较，分析企业在同一时间段内的经营情况。
三、财务分析的应用财务分析广泛应用于企业决策、投资评估和信贷审批等方面。
以下是财务分析的几个应用领域：1.经营决策：财务分析为企业管理者提供了评估经营状况、制定战略和调整经营策略的依据。
垂直分析法和水平分析法：三分之二财务报表分析方法之应用革新及原因
垂直分析法和水平分析法：三分之二财务报表分析方法之应用革新及原因王淑臣摘要：垂直分析法和水平分析法（包括比较分析法和指数趋势分析法）是财务报表项目分析的基本方法。
笔者提出了革新运用垂直分析法和水平分析法，即比较分析法和招数分析法均采用资产总额或营业收入总额为基数计算相关百分比，并将适用范围扩大至四张财务报表，貌似背离垂直分析法和水平分析法，实仍恰当把握其本质，垂直分析法和水平分析法革新应用与其本质有机统一。
关键词：垂直分析法；水平分析法；财务报表分析方法；应用革新及原因一、文献综述与写作目的陈若晴（2010）、孙会霞等（2012）、侯志才（2012）、李宝茹（2013）等均论述过财务报表分析方法的局限性,但对于财务分析方法的内容和外延却有诸多混乱论述，如李宝茹（2013）认为财务报表分析方法包括四种常用分析方法即比较分析法、比率分析法、趋势分析法和因素分析法，而侯志才（2012）同将这四种常用分析方法均纳入比率分析法；姚国思（2015）认为比率分析法包括构成比率法、相关比率法和效率比率法三种；对财务报表分析方法的局限性论述也过于笼统，无法据此给予针对性对策。
笔者对主要的财务报表分析方法进行了整理、归纳，将其据划分为两类，一是主要施用于财务报表项目的分析方法，包括垂直分析分析法（即构成比率法）和水平分析法（包括比较分析法和趋势分析法，本文指数趋势分析法亦即趋势分析法），二是施用于跨报表跨项目的分析方法，包括相关比率分析法和效率分析法。
垂直分析法注重同期报表内部各项目的内存结构分析；水平分析法将特定企业连续若干会计年度的报表资料在不同年度间进行横向对比，确定不同年度的差异额或差异率，包括比较分析法和指数趋势分析法；比率分析法把财务报表中的某些特定关系的项目联系起来计算出比率进行分析。
但垂直分析法和水平分析法主要实施于利润表或资产负债表。
和丽（2007）认为，只有各种分析方法结合起来使用，才能避免各分析方法存在的局限性，财务报表分析得出更可靠、更具说服力的结论。
财务分析理论
财务分析理论财务分析是一种根据企业财务数据进行评估和判断的方法，通过对财务数据的收集、整理和分析，帮助投资者、管理者和其他利益相关者了解企业的财务状况和经营绩效，从而做出决策和评估企业的价值。
财务分析理论主要包括比率分析、财务报表分析和现金流量分析等多个方面，下面本文将详细介绍这些理论。
一、比率分析比率分析是财务分析的重要工具之一，通过计算和比较不同财务指标之间的比率，揭示企业的财务状况和经营情况。
常见的比率包括盈利能力比率、偿债能力比率和运营能力比率等。
首先是盈利能力比率，包括利润率、毛利率和净资产收益率等。
利润率反映了企业每一单位销售收入中所获得的利润比例，毛利率则是反映了企业销售商品或提供服务所获得的毛利润与销售收入的比例，而净资产收益率则是反映了企业净利润与净资产的比例，用于衡量股东获得的回报率。
其次是偿债能力比率，包括流动比率、速动比率和资产负债率等。
流动比率是指企业流动性资产与流动性负债之间的比例，用于判断企业能否偿还短期债务；速动比率则是排除了存货的影响，判断企业能否迅速偿还短期债务；资产负债率是指企业资产负债表中资产总额与负债总额之间的比例，衡量了企业使用债务资金的程度。
最后是运营能力比率，包括应收账款周转率、存货周转率和固定资产周转率等。
应收账款周转率反映了企业将应收账款转化为现金的速度，存货周转率则是反映了企业库存商品转化为销售收入的速度，固定资产周转率则是反映了企业固定资产的利用效率。
二、财务报表分析财务报表分析是通过对企业财务报表的水平分析和垂直分析，了解企业财务状况和经营状况的方法。
水平分析是指将企业的财务数据按照时间进行比较，分析企业财务指标的增长或减少趋势。
通过水平分析可以了解企业近几年的发展变化情况，发现潜在的问题和风险。
垂直分析是指将企业财务报表中的各项数据按照比例进行分析，以了解各项数据之间的变动情况和相对关系。
通过垂直分析可以了解企业各个方面的财务状况，发现问题和潜力，为决策提供参考依据。
财税实务：现金流量表的水平和垂直分析
现金流量表的水平和垂直分析
一、现金流量表的两个分析层次：会计分析和财务分析
现金流量表是按照一定的格式，以现金为基础编制的财务状况变动表，动态地反映了特定会计期间有关现金流入、现金流出及现金净流量等信息的报表。
它所提供的会计信息有助于使用者准确地评价企业的收益状况、财务实力及投资价值，从而正确地进行经济决策。
但是，信息使用者必须对该表进行有效地分析，才能将报表数据转换成有用信息。
现金流量表的分析包括两部分：会计分析和财务分析。
会计分析的目的在于评价企业会计所反映的财务状况与经营成果的真实程度。
一方面，通过对会计政策、会计方法、会计披露的评价揭示会计信息的质量;另
一方面，通过对会计灵活性、会计估价的调整，修正会计数据，为财务分析奠定基础，并保证财务分析结论的可靠性。
财务分析是会计分析的深化，它直接利用会计分析的结果，通过专门的程序和方法，进一步提炼和优化信息，提供决策有用的相关信息。
由此可见，会计分析是财务分析的基础，通过会计分析，对发现的由于会计原则、会计政策等原因引起的会计信息差异，应通过一定的方式加以说明或调整，消除会计信息的失真问题，这样才能从源头上保证财务分析的可信度。
二、现金流量表的会计分析。
现金流量表水平分析
现金流量表水平分析：从表中可以知道，公司经营活动产生的现金净流量比上年增长25.98%，销售商品、提供劳务收到现金增长的幅度比购买商品、接受服务支付的现金小很多，与利润表分析结论一致，支付其他与经营活动相关的现金增长59.79%，支付给职工以及为职工支付的现金与应支付的税费都有所增加，分别增加52.86%，22.68%，与资产负债表中存货大幅增加有关，导致产品滞销，企业应注意合理使用和分配资金且有计划的按市场需求生产产品。
投资活动产生的现金净流量比上年亏损增长147.93%。
处置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金增长3000.00元，购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金增长55.40%。
现金流出主要由于投资固定资产、进行在建工程扩大规模，与资产负债表分析结论一致。
该企业筹资活动产生的现金流量净额比上年减少109.55%。
今年没有吸收投资收到的现金，而上年吸收的投资额为35371500.00元。
这反映企业通过资本市场筹资能力变弱，可能企业管理层的某些发面有所变化。
从财务管理角度看，利用财务杠杆进行适当的举债经营，会给企业带来很好的收益效果。
筹资活动产生的现金流出来自分配股利、利润或偿付利息支付的现金，而且比上年增长2298.19%，表明企业注重商业信用和回报投资者的态度，但今年企业的筹资活动收到的现金为0，企业应注意进行必要的筹资活动。
企业今后的重点：一是提高获取现金的能力，进行必要的筹资活动，二是密切关注投资项目的合理性和收益型，重视投资方向和策略，以避免公司发生财务状况恶化。
现金流量表的垂直分析：从表中可以看出，公司从内部结构看，2011年经营活动的现金流入主要来自销售商品、提供劳务收到的现金，占流入小计高达95.60%，经营活动现金流出主要来自购买商品、接受劳务支付的现金，占流出比例小计高达72.39%，；投资活动现金流入主要来自于处置子公司及其他营业单位收到的现金净额，它占流入小计的100.00%，投资活动现金流出主要来自购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，它占流出小计的76.74%；筹资活动现金流入为0。
财务分析方法垂直分析在财务报表分析中的应用
需要加强费用管理。
成本费用利润率分析
垂直分析可用于计算成本费用利润率，该指标反映了企业 为取得利润而付出的代价。通过与行业平均水平或竞争对
手比较，可以评估企业的成本效益水平。
利润构成的垂直分析
利润来源分析
通过垂直分析，可以观察公司的负债 结构，包括流动负债和长期负债的比 例，以及所有者权益的构成，为评估 公司的财务风险提供依据。
案例二：某公司利润表的垂直分析
01
利润表结构分析
垂直分析可以展示公司各项收入 、成本和费用的占比情况，帮助 了解公司的盈利模式。
02
收入来源分析
03
成本费用分析
通过分析不同收入来源的占比， 可以判断公司的主营业务和多元 化程度。
适用场景与注意事项
要点一
公司内部财务分析
用于评估公司的资产、负债及所有者权益结构是否合理。
要点二
不同公司间比较
用于比较不同公司的财务结构，以评估其相对优势和劣势 。
适用场景与注意事项
• 历史数据分析：用于分析公司历 史财务报表，以识别其财务结构 的变化趋势。
适用场景与注意事项
结合其他分析方法
垂直分析应与其他财务分析方法（如水平分析、趋势分析等）结 合使用，以获得更全面的分析结果。
务状况和经营成果。
垂直分析与水平分析的对比
分析角度不同
水平分析是对财务报表中各项目 的绝对数值进行比较和分析，而 垂直分析则是从占比角度出发， 对各项目的相对重要性进行分析 。
关注点不同
水平分析主要关注各项目的增减 变动情况，而垂直分析则更关注 各项目的结构变化和占比变动。
财务分析方法有哪些
财务分析方法有哪些财务分析是企业管理中非常重要的一项工作，通过对企业财务数据的分析，可以匡助管理者了解企业的财务状况、经营绩效以及未来发展趋势，从而做出合理的决策。
在财务分析过程中，有多种方法可以使用。
以下是一些常用的财务分析方法：1. 财务比率分析财务比率是通过计算企业财务数据之间的比值，来评估企业的经营状况和财务健康程度的一种方法。
常用的财务比率包括流动比率、速动比率、资产负债率、营业利润率、净利润率等。
通过分析这些财务比率，可以了解企业的偿债能力、盈利能力、运营能力等方面的情况。
2. 财务趋势分析财务趋势分析是通过对企业财务数据的历史变化进行比较和分析，来判断企业的发展趋势和未来可能的变化。
常用的财务趋势分析方法包括水平分析和垂直分析。
水平分析是将不同期间的财务数据进行比较，了解企业在不同时间段的财务状况变化情况。
垂直分析是将同一期间的财务数据进行比较，了解企业各项财务指标在总体中的比重和变化情况。
3. 财务比较分析财务比较分析是将企业的财务数据与同行业或者同类企业的财务数据进行比较，从而了解企业在同行业中的竞争力和优劣势。
通过比较分析，可以找出企业的优势和不足之处，并借鉴其他企业的成功经验，提升自身的竞争力。
4. 资本预算分析资本预算分析是对企业投资项目进行经济评价和决策的一种方法。
通过对投资项目的现金流量、收益率、回收期等进行分析，可以判断投资项目的可行性和收益水平。
常用的资本预算分析方法包括净现值法、内部收益率法、投资回收期法等。
5. 现金流量分析现金流量分析是对企业现金流量状况进行评估和分析的一种方法。
通过对企业的经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量进行分析，可以了解企业的现金流入和流出情况，评估企业的偿债能力和经营风险。
常用的现金流量分析方法包括现金流量表的直接法和间接法。
6. 经济附加值分析经济附加值分析是一种衡量企业经营绩效的方法。
经济附加值是指企业净利润减去资本成本后的剩余价值。
财务报表数据分析
财务报表数据分析一、导言财务报表是一家公司展示其财务状况和经营业绩的重要工具。
对于投资者和经营者来说，准确地分析和解读财务报表数据至关重要。
本文将深入探讨财务报表数据分析的相关方法和技巧，帮助读者更好地理解和运用财务报表数据。
二、财务报表的基本结构财务报表通常包括资产负债表、利润表和现金流量表。
这些报表提供了一家公司在特定时间范围内的财务信息。
资产负债表反映了公司的资产、负债和净资产状况；利润表展示了公司的收入、成本和利润情况；现金流量表记录了公司在特定期间内的现金流入和流出情况。
三、财务指标分析财务指标是一种用于评估公司财务健康状况和绩效表现的工具。
常见的财务指标包括盈利能力指标、偿债能力指标和运营能力指标。
1.盈利能力指标盈利能力指标用于评估公司的盈利能力和利润水平。
其中包括净利润率、毛利率和资产回报率等指标。
通过分析这些指标，我们可以了解到公司的盈利情况以及是否具备良好的盈利能力。
2.偿债能力指标偿债能力指标是评估公司偿还债务能力的工具。
关键指标包括流动比率、速动比率和负债比率等。
通过分析这些指标，我们可以了解到公司是否能够按时偿还债务，以及其财务稳定性和偿债能力。
3.运营能力指标运营能力指标用于评估公司的运营效率和资产利用情况。
常见指标包括总资产周转率、存货周转率和应收账款周转率等。
通过分析这些指标，我们可以了解公司的运营效率和资金利用率，并判断其运营状况。
四、财务比较分析财务比较分析是一种常用的数据分析方法，通过将不同时间段或不同公司的财务数据进行对比，揭示其变化趋势和潜在问题。
1.横向比较横向比较是将同一公司在不同时间段的财务数据进行对比。
通过分析公司财务数据的变化，我们可以了解到公司在经营方面的变化，警示潜在的问题和挑战。
2.纵向比较纵向比较是将同一时间段内不同公司的财务数据进行对比。
通过分析不同公司之间的财务数据差异，我们可以了解到公司之间的优势和劣势，为投资和经营决策提供参考依据。
财务报表分析的方法基础介绍
利润表一般以营业收入作为100% 现金流量表一般选择现金流入总量和现金
流出总量作为100% 某公司现金流量表的垂直分析
结构图（圆饼图）
水平分析与垂直分析相结合练习题
三、趋势分析法与预测
至少需要三年的数据，最好五年或更多年 的数据．
趋势分析一般与财务预测紧密联系，特别 适用于债权人的分析，因为债权人不仅 关心企业过去的业绩和财务现状．更关 心企业的未来．
某公司利润表三年的数据
趋势图（柱状图）
趋势图（曲线图）
趋势预测的方法：
趋势分析法，也称时间序列许测分析法，是应用事物发 展的延续性原理来预测事物发展的趋势。该方法是基 于企业的销售、利润等历史资料，运用数理统计的方 法来预测计划期间的销售额或利润。该方法的优点是 信息收集方便、迅速；缺点是没有考虑市场供需情况 的变动趋势。
经营周期和现金周期的概念
经营周期：是从购买存货一直到收到现金的时间。 现金周期：是从对外支付现金一直到收到现金的时间。
款期间
应收账款期间 现金周期
支付现金 经营周期
收到现金
案例：现金周期的竞争
回归分析法是根据y=a＋bx的 直线方程式，按照最小平方 法的原理确定一条能正确反 映自变量x和因变量y之间关 系的直线。直线方程中的常 数项a和系数b可按下列公式 计算：
作业:用一元线性回归分析，做2012年销 售预测。鼓励用软件来实现
销售收入 2006年: 592 088 元 2007年: 696 545元 2008年:1 355 386元 2009年:1 253 496元 2010年:1 396 902元 2011年:1 120 969元
现金流量水平分析和垂直分析
一．某公司现金流量水平分析表单位：万元项目2009 年2008 年增减额增减率(%) 一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到现金1240103920119.35收到的租金000收到的增值税销项税额和返回的增20 12 8 66.67 值税款收到的除增值税以外的其他税费返13 8 5 62.5还收到的其他与经营活动有关的现金5970-11-15.71现金流入小计1332112920317.98购买商品，接受劳务支付的现金98585413115.34经营租赁所支付的现金0000%支付给职工与及为职工支付的现金6063-3 4.76支付的增值税款76127-51 -40.16支付的所得税款532231140.91支付的除增值税.所得税以外的其他14 10 4 40税款支付的其他与经营活动有关的现金109202-9346.04现金流出小计1297127819 1.49经营性活动产生的现金流量净额35-149184-123.49二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到现金205260-55 21.15分得股利. 或利润所收到的现金2520525取得债券利息所收到的现金1210220处置固定资产、无形资产和其他长期0 0 0 0资产所支付的现金现金流入小计242290-48-16.55购建固定资产、无形资产和其他长期155 175 -20 11.43 资产所支付的现金权益性投资所支付的现金104200-96-48债券性投资所支付的现金0000支付的其他与投资活动有关的现金0000现金流出小计259375-116-30.93投资活动产生的现金流量净额-17-85 6880三、筹资活动产生的现金流量：吸收权益投资所收到的现金150177-27-15.25发行债券所收到的现金0000借款所收到的现金165263-98-37.26收到其他与投资活动有关的现金0000%现金流入小计315440-125-28.41偿还债务所支付的现金175325-150-46.15发生筹资费用所支付的现金1210220分配股利或利润支付的现金5050偿付利息所支付的现金1015-5 -33.33融资租赁所支付的现金0000减少注册资本所支付的现金0000支付的其他与筹资活动有关的现金0000现金流出小计202350-148-42.29筹资活动产生的现金流量净额113902325.56四、汇率变动对现金的影响000五、现金及现金等价物净增加额131-144275-190.97现金流量表水平分析由上表可以看出 ,该公司 2009 年净现金流量比 2008 年增加了 275 万元， 2009 年的.经营活动,投资活动和筹资活动产生的净现金流量表较 2008 年的变动额分别是 184 万元,68 万元,23 万元经营活动净现金流量比上年增加 184 万元，增长率为 123.49%， . 经营活动的现金流入量和流出量分别比去年增加了 17.98%和 1.49%. 增加额分别为 203 万元和 19 万元。
财务报表水平分析与垂直分析
财务报表⽔平分析与垂直分析1.某公司资产负债表如下：2010年12⽉31⽇单位:万元要求：（1）编制资产负债表的⽔平分析表，就资产、负债及所有者权益的变动情况进⾏评价。
（2）编制资产负债表的垂直分析表，就该公司的资⾦来源及资源分配情况进⾏评价。
资产负债表的⽔平分析表2010年12⽉31⽇单位:万元该公司资产增加了126亿多元，增长幅度为36%。
其中，流动资产增加了61亿多元，⾮流动资产增加了65亿多元，流动资产增长幅度为103%，⾮流动资产增长幅度为22%。
在流动资产各项⽬的变化中，除应收利息、其他应收款及其他⾮流动资产项⽬外，其余各项⽬均呈现出了⼀定幅度的增长。
从增长的绝对额来看，货币资⾦增加了51亿多元，是流动资产中增长绝对数最多的⼀个项⽬；存货、应收票据与预付款项也增长很快，增幅在1倍以上，说明公司经营规模得到了扩⼤。
在⾮流动资产各项⽬的变化中，增长绝对额⽐较⼤的项⽬是长期股权投资、固定资产与在建⼯程，其中，长期股权投资增加了31亿多元，固定资产与在建⼯程共增加了24亿多元，可见，该公司在对外扩张及经营规模的扩⼤上均有所努⼒。
从资⾦来源来看，负债增加了90亿多元，增长幅度为342%，负债增长迅猛。
其中，流动负债增长了40亿多元，⾮流动负债增长约50亿元，增幅均在300%以上。
流动负债的增加更多体现在短期借款与应付账款的增加上，应付账款增加了19亿多元，增幅⾼达439%，应进⼀步查明应付账款增加的原因。
预收款项与应交税费增幅虽很⼤，但增长绝对额并不是很⼤。
⾮流动负债的增加主要体现在应付债券的增加上。
所有者权益增加了36亿多元，但增幅较⼩。
在所有者权益各项⽬中，未分配利润增幅最⼤，达到了82%。
资本公积增加了1亿多元，资本公积的增长也是所有者权益增加的⼀个重要原因。
盈余公积的增幅较⼤，达到了34%。
长期资⾦来源共增加了86亿多元，⼤于⾮流动资产的增加，说明该公司新增⾮流动资产所需资⾦是由长期资本提供的，这会降低公司的财务风险，但也加⼤了公司的资⾦成本。
财务报表的编制和分析会计师的核心任务
财务报表的编制和分析会计师的核心任务财务报表是一家企业向外界传递财务信息的主要工具，它记录了企业在一定时间内的财务状况和经营成果。
财务报表的编制和分析是会计师的核心任务之一，它不仅为企业管理者提供决策依据，也为投资者、债权人和其他利益相关者评估企业的经营状况和价值提供了重要参考。
本文将重点探讨财务报表的编制和分析在会计师工作中的重要性以及相关的方法和技巧。
一、财务报表编制财务报表的编制是会计师的基本职责之一。
在编制财务报表过程中，会计师需要遵循一定的制度和规范，确保报表的准确性和可比性。
下面是财务报表编制过程的主要步骤：1. 收集和整理会计数据：会计师首先需要收集企业的会计数据，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等信息。
然后，根据财务会计准则和会计政策，将这些数据进行分类和整理。
2. 记账和账务处理：会计师根据企业的会计政策，将收集到的会计数据进行记账和账务处理。
这包括将业务交易录入到相应的账户中，并计算出期末余额。
3. 编制财务报表：在记账和账务处理完成后，会计师需要根据企业的财务会计准则编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
在编制过程中，会计师需要确保报表的准确性和完整性，并对财务信息进行调整和披露。
二、财务报表分析财务报表分析是会计师在编制财务报表后的另一项重要任务。
通过对财务报表的分析，会计师可以更深入地了解企业的财务状况和经营成果，揭示潜在的问题和风险，并提供改进意见和建议。
财务报表分析可以从多个角度进行，以下是几种常见的财务分析方法：1. 财务比率分析：通过计算各类财务比率，如流动比率、速动比率、负债比率和盈利能力比率等，可以评估企业的短期偿债能力、经营能力和盈利能力。
会计师可以通过比较企业的财务比率与行业平均水平或历史数据来判断企业的经营状况和竞争优势。
2. 垂直分析和水平分析：垂直分析是将财务报表中的各项数据以百分比形式表示，以比较各项数据在整体中的占比情况。
水平分析则是比较财务报表中同一项指标在不同期间的变化情况。
企业会计准则与小企业会计准则的现金流量表比较与分析
案例分析：通过 具体案例，分析 小企业会计准则 下现金流量表的 编制方法和特点
案例总结：总结 小企业会计准则 下现金流量表编 制的优缺点和适 用范围
案例应用：探讨 小企业会计准则 下现金流量表编 制在实际工作中 的应用和注意事 项
案例分析：两者的编制差异及影响
案例概述：企业会计准则与小企业会计准则的现金流量表编制案例背景 编制差异：两者在编制方法、科目设置、报表格式等方面的不同 影响分析：对财务报表使用者、企业决策等方面的影响 实际应用：如何根据企业实际情况选择合适的会计准则编制现金流量表
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报表使用：政府机构如何利用这些 报表进行经济分析和决策
监管力度：对政府机构实施监管和 规范企业行为的影响
对企业管理层的影响
决策依据：企业会计准则与小企业会计准则的现金流量表差异会影响企业管理层的决策依据， 因为不同的报表编制基础会影响报表数据的解读和分析。
财务分析：企业管理层需要关注现金流量表中的数据变化，以便更好地进行财务分析，了解企 业的经营状况和未来发展趋势。
注意事项：应考虑所有可能影响现金流量表的因素，并确保分析的客观性和准确性。
对投资者的影响
投资决策：现金流量表差异可能导致投资者做出错误的投资决策
风险评估：报表使用者的风险评估可能受到影响，从而影响投资者的投资决策
估值分析：现金流量表差异可能导致投资者对企业价值的错误评估
投资回报：报表使用者的投资回报可能受到影响，从而影响投资者的收益预期
目的：了解现金流入和流出的主要用途和 结构，识别是否存在异常或潜在的风险。
分析指标：主要包括流入结构、流出结构 和流入流出比。
适用范围：适用于企业会计准则与小企 业会计准则的现金流量表分析，帮助投 资者、债权人和管理层更好地了解企业 的财务状况和经营成果。
现金流量表分析习题答案
分析思路：此案例所提供的资料与本章教材中所举实例类似，所以，可以参照该公司的水平分析、垂直分析的分析思路进行。首先水平分析时，以2008年为基期，运用比较方法计算两期的差异额和差异率，以发现成绩及存在的问题；垂直分析时，先分别计算两期的结构比，然后再进行相应的差异比较，从而进行评价。
当然，如果能结合AF公司两年的资产负债表、利润表以及财务报表的附注进行分析，效果将更好。
（2）分析A公司当期经营活动现金净流量与净利润出现差异的原因：
经营活动的现金净流量=本期净利润+不减少现金的经营性费用+不减少现金的非经营性费用+非现金流动资产的减少+流动负债的增加
若当期经营活动现金净流量与净利润出现差异，即可判断A公司在本期出现了不减少现金的经营性费用、不减少现金的非经营性费用、非现金流动资产各个的变动、流动负债各个的变动。
（3）综合分析：最好结合AF公司两年的资产负债表、利润表以及财务报表的附注进行分析及其评价，其结论将会客观、有效。
下面分析过程及其结论，仅供参考。
（１）对现金流量表进行水平分析：
水平分析表单位：万元
项目
2009年
2008年
差异
金额
百分比%
经营活动：现金流入
1332
1129
203
现金流出
1297
1278
19
现金流量净额
35
－149
184
投资活动：现金流入
242
290
-48
现金流出
259
375
-116
-40
现金流量净额
（２）对现金流量表进行垂直分析：
现金流入量结构分析表单位：万元
项目
财务绩效分析
财务绩效分析在企业运营过程中，财务绩效分析是一项重要的工具，用于评估企业的财务状况和经营表现。
通过对财务数据的收集和分析，可以帮助企业管理层做出明智的决策，并为投资者和其他利益相关者提供有关企业发展和投资价值的信息。
本文将介绍财务绩效分析的概念、意义以及常用的方法和工具。
一、财务绩效分析的概念和意义财务绩效分析是指运用财务数据和指标对企业的财务状况和经营表现进行评估和分析的过程。
通过对企业的财务数据进行综合分析，可以得出有关企业的盈利能力、偿债能力、运营能力等关键指标，从而评估企业的财务状况和经营表现。
财务绩效分析对于企业的发展和投资者的决策都具有重要意义。
首先，财务绩效分析可以帮助企业管理层了解企业的财务状况，及时发现和解决财务问题。
通过对财务数据的分析，可以判断企业的盈利能力是否稳定、偿债能力是否良好以及资金运作是否合理等，从而及时采取相应的措施，保障企业的可持续发展。
其次，财务绩效分析可以为投资者提供有关企业的重要信息，帮助他们进行投资决策。
投资者通常会通过分析企业的财务状况来判断其投资价值，了解企业的盈利能力和成长潜力。
只有对企业的财务状况有全面和准确的了解，投资者才能做出理性和明智的投资决策。
最后，财务绩效分析可以帮助企业与竞争对手进行比较，评估自身在行业中的地位和竞争力。
通过对财务数据进行水平和趋势分析，可以了解企业相对于竞争对手的优势和劣势，为企业制定战略和经营计划提供参考依据。
二、财务绩效分析的方法和工具财务绩效分析的方法和工具很多，下面介绍几种常用的方法和工具。
1. 财务比率分析财务比率分析是最常用的财务绩效分析方法之一，通过计算和分析一系列财务比率，如盈利能力比率、偿债能力比率、运营能力比率等，来评估企业的财务状况。
财务比率分析可以帮助管理层了解自身企业的运营状况，同时也可以与同行业企业进行比较，从而了解自身在行业中的竞争力。
2. 资金流量分析资金流量分析是对企业资金流入和流出的状况进行分析，帮助企业了解现金流动的情况。
2023年财务报表分析
2023年财务报表分析
概述
本文档旨在对2023年财务报表进行分析，提供对公司财务状况的评估。
财务报表概况
2023年财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表
资产负债表展示了公司在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。
通过分析资产负债表，我们可以了解公司的资金状况、债务水平和净值。
利润表
利润表显示了公司在特定期间内的收入、费用和利润情况。
通过分析利润表，我们可以评估公司的盈利能力和经营绩效。
现金流量表
现金流量表记录了公司在特定期间内的现金流入和流出情况。
通过分析现金流量表，我们可以了解公司的经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响。
分析方法
为了对财务报表进行全面的分析，我们将采用以下方法：
比率分析
通过计算各种财务指标，如流动比率、负债比率和盈利能力指标等，我们可以评估公司的财务健康状况和经营效率。
趋势分析
通过对比不同年度的财务数据，我们可以观察到财务指标的变化趋势，以确定公司的发展方向和潜在风险。
垂直分析与水平分析
垂直分析通过将各项财务数据与总体数据进行比较，分析各项数据在总体中所占比例，以便查找异常情况。
水平分析则通过对比相同期间的财务数据，评估公司的增长速度和业务发展情况。
结论
根据对2023年财务报表的分析，我们将得出对公司财务状况的综合评估，并提出相应的建议。
以上是对2023年财务报表分析的简要概述，希望对您有所帮助。
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一．某公司现金流量水平分析表
单位：万元
现金流量表水平分析
由上表可以看出,该公司2009年净现金流量比2008年增加了275万元，2009年的.经营活动,投资活动和筹资活动产生的净现金流量表较2008年的变动额分别是184万元,68万元,23万元
经营活动净现金流量比上年增加184万元，增长率为123.49%，.经营活动的现金流入量和流出量分别比去年增加了17.98%和1.49%.增加额分别为203万元和19万元。
经营活动现金流入额的增长远大于流出额的增长，导致现金净流量有所增长。
经营活动现金流入量的增加主要是因为销售商品、提供劳务收到现金增加了201万元，增长率为19.35%；收到的增值税销项税额和返回的增值税款增加了8万元，增长率为66.67%。
经营活动现金流出量的增加是因为购买商品，接受劳务支付的现金增加了131万元，增长率为15.34%；支付的所
得税款增加了31万元，增长率为140.91%；经营活动现金流出量的减少是已因为支付的增值税减少了51万元，降低了40.16%；支付的其他与经营活动有关的现金减少了93万元，降低了46.04%。
投资活动的现金净流量比去年增加了68万元，增长率为80%，主要是由于本年投资活动现金流出比去年少。
两年年的投资活动现金流出量都大于流入量，但2009年的现金流入量和流出量都小于2008年的，主要是因为权益性投资所支付的现金减少了96万元，下降了48%；购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金减少了20万元，下降了11.43%。
说明了2009年固定资产，无形资产等资金收回情况有所改善，而且又减少购买固定资产等长期资产。
筹资活动净现金流量2009年比2008年增加了23万元，在增长率为25.56%。
,主要原因是偿还债务所支付的现金减少了150万元，说明该公司债务负担减少，筹资活动范围缩小；筹资活动现金流入量减少了125万元，主要是因为借款所收到的现金和吸收权益投资所收到的现金较上年都呈负数，说明筹资活动不理想。
二．现金流量表结构分析
（一）现金流入结构分析：
反映了各项业务活动的现金流入在总现金流入的比重及各项业务活动中现金具体项目的构成情况，明确企业的现金来源。
表二
从表一和表二反映了该公2009年现金流入总量为1889万元。
其中经营活动现金流入量、投资活动现金流入量和筹资活动现金流入量所占比重分别为70.51%，12.81%和16.68%，可见企业的现金流入主要是由经营活动产生，2009年相对于2008年经营活动产生的现金流入还有所上升，主导地位加强，筹资活动和投资活动产生的现金流入的比重都下降了。
表三
表四
由表三表四可知经营活动现金流入的构成最主要是销售商品、提供劳务收到现金，2009年收到的增值税销项税额和返回的增值税款和收到的除增值税以外的其他税费返还都比2008年有所增加。
表五
表六
由表五表六可知投资活动现金流入的构成最主要是收回投资所收到现金，虽然收回投资所收到现金百分比有所下降，但不影响其主导地位。
2009年分得股利. 或利润所收到的现金取得债券利息所收到的现金都比2008年有所增加。
表七
表八
由表七和表八可知筹资活动现金流入的构成最主要是发行债券收到的现金和吸收投资收到的现金。
发行债券收到的现金较上年有所下降，但都是处于主导地位。
该公司取得的借款收到的现金两年都为0，说明债务负担小，财务风险小。
（二）现金流出结构分析
它反映了各项业务活动发生的现金流出在总流出中的比重，以及各项支出的构成情况，通过现金流出分析可以识别现金流的方向
表九
表十
由表九表十可知现金流出的构成最主要是经营活动现金流出，2009年的经营活动现金流出比2008年的增加了9.98%，公司的经营能力继续发展。
而投资和筹资活动的现金流出较上年都减少了，公司结构略有调整。
表十一
表十二
由表十一和表十二可知：2008年和2009年购买商品，接受劳务支付的现金所占的比例为66.82%，75.94%，是引起大量现金流出的主要原因。
其他项目有所调整。
支付给职工与及为职工支付的现金仅占4.63%，相对较低，较上年还下降了0.3%，说明职工的收益偏低，企业的员工士气可能会产生影响。
表十三
表十四
由表十三和十四可知：2008年和2009年的投资活动的主要构成部分互换了，2008年的权益性投资所支付的现金占了53.33%，是投资活动流出的
主要原因；而2009年现金流出所占主要地位的是购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，占59.85%。
说明该公司改变了投资项目的主次地位。
表十五
表十六
由表十五和十六可知：偿还债务所支付的现金2008年和2009年都处于主导地位，但2009年所占的比例下降了6.23%。
分配股利或利润支付的现金占的百分比由0增加了2.48%，说明了公司筹资活动处于盈利状态。
发生筹资费用所支付的现金和偿付利息所支付的现金占的比例较上年都有所增加。
表十七
表十八
分析结果：该公司没有发生汇率变动对现金的影响。
2008年的净现金流量为负数，说明支出大于收入，财务状况不容乐观。
现金流量方向：经营活动为负，投资活动为负，筹资活动为正。
因为2009年公司的情况大有好转，所以该企业应是处于初创业阶段，需要投入大量的资金，形成生产能力，开拓市场其资金来源只有举债，融资等筹资活动。
2009年净现金流量为正数，说明收入大于支出，财务状况较为平稳，安全。
经营活动为正，投资活动为负，筹资活动为正。
该公司可能处于调整发展的扩展时期，产品市场占有率高，销售呈现快速上升趋势，造就经营活动中大量货币资金回笼。
为了扩大市场份额，企业仍需要大量追加投资，仅靠经营活动净额远不能满足所追加的投资，必须筹资必要的外部资金作为补充，控制财务风险。