加拿大税收风险管理共16页
加拿大皇家银行风险管理专项讲义
加拿大皇家银行风险管理专项讲义一、风险管理的定义和目的风险管理是一种组织方法，旨在识别、量化和管理可能对机构目标产生不利影响的风险。
风险管理的目的是确保银行能够有效地评估和控制风险，并在可能出现风险时采取适当的措施，以最大限度地减少损失。
二、风险管理的原则和框架RBC的风险管理遵循以下原则：1.风险识别和评估：RBC通过定期的风险评估和监测过程，识别和评估所有潜在的内部和外部风险。
2.风险控制和限制：RBC采取一系列措施来控制和限制潜在风险的影响程度，包括制定风险管理策略、设立适当的风险限额、制定风险操作规程等。
3.风险传递和转移：RBC将某些风险转移给其他机构或购买适当的保险，以减少风险对其负债的影响。
4.风险监测和报告：RBC建立了完善的风险监测和报告机制，定期对风险水平进行审查和报告，确保高层管理层了解和管理风险。
三、风险管理的核心领域RBC的风险管理涵盖以下核心领域：1.信用风险管理：RBC借助各种工具和模型来评估客户的信用风险，包括借款人的违约概率、违约时的损失程度等。
2.市场风险管理：RBC通过监测和控制市场风险，确保在不同市场条件下，投资组合的价值变化在可控的范围内。
3.操作风险管理：RBC关注操作风险，防止因内部进程、人员、系统或外部事件而导致的潜在损失。
4.流动性风险管理：RBC确保有足够的资金来满足日常运营和客户需求，同时防止市场变化导致的流动性压力。
5.合规风险管理：RBC积极遵守适用的法规和规定，并制定相应的合规措施，以确保机构的合法运营。
四、控制风险的实践方法RBC将以下实践方法用于控制风险：1.风险多元化：通过将投资组合分散到不同的资产和地区，RBC减少了集中风险，提高了整体的风险抵御能力。
2.风险应对计划：RBC制定和实施针对潜在风险的详细计划，包括应急处理预案、风险缓解措施等，以做好应对突发风险的准备工作。
3.内部控制和审计：RBC建立了严格的内部控制和审计程序，包括内部审计和合规检查，以确保风险管理规程的有效执行。
加拿大税务政策及报税技巧课件
February 7, 2010
加拿大税务政策及报税技巧课件
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9）各种避税延税技巧分析
• 注册退休基金储蓄计划 ( RRSP ) • 劳工基金 • 矿、油、气能源业的Flow-Through投资 • 自雇 • 学费 • 注册教育基金储蓄计划（RESP） • 医疗费用(Medical Expenses) • 慈善捐款(Charitable Donations) • 照顾退税( caregiver tax credit) • 搬家费(Moving Expense)
加拿大税务政策及报税技巧课件
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2010年联邦和安省的个人边际税率
纳税收入 0- 10,382- 37,106- 40,97010,382 37,106 40,970 65,344
税率
0
20.05% 24.15% 31.15%
65,344- 74,214- 76,986- 81,941- OVER 74,214 76,986 81,941 127,021 127,021
• 9）各种避税技巧分析 • 10）报税程序，报税需要准备哪些资料 • 11）如何制定个人/家庭税务计划 • 12）结合避税技巧，实现有效积累个人财
富的整体理财方法
February 7, 2010
加拿大税务政策及报税技巧课件
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堪称世界最佳福利国之一
加拿大
• 被联合国评定为世界最适合人类居 住的乐土
• 节能设备的补贴可达款$6800
February 7, 2010
加拿大税务政策及报税技巧课件
9
3）房屋出租报税技巧
支出，折旧，老人，子女，平衡
4）自雇 / 小生意报税技巧
支出，折旧，老人，子女，平衡 Rental / Home office
加拿大皇家银行风险管理专项讲义
加拿大皇家银行风险管理专项讲义加拿大皇家银行（Royal Bank of Canada，简称RBC）是一家在全球范围内运营的大型综合金融服务公司，拥有超过150年的历史。
作为加拿大最大的银行之一，RBC秉承着稳健、可持续的风险管理理念，以确保公司及其客户的利益。
第一节：风险管理的定义和重要性1.1 风险管理的定义风险管理是指在不确定和变化的环境下，通过识别、评估和应对潜在风险，以保护企业及其利益相关方的利益。
1.2 风险管理的重要性风险管理对于一个金融机构来说至关重要，尤其是对于一家大型银行。
以下是一些风险管理的重要性：1) 保护企业资金和财产：通过进行风险管理，企业能够预防潜在的金融损失，并确保企业的资金和财产得到适当的保护。
2) 提升企业声誉：通过有效的风险管理，企业能够保障客户的利益，并确保企业在市场上获得良好的声誉。
3) 促进可持续发展：风险管理可以帮助企业识别和应对潜在的环境、社会和治理风险，从而促进可持续发展。
第二节：加拿大皇家银行的风险管理框架2.1 风险识别和评估作为一家大型金融机构，RBC注重识别和评估各种类型的风险，包括信用风险、市场风险、操作风险和经济风险等。
2.1.1 信用风险RBC通过对借款人的信用历史、收入和负债情况等进行评估，以确定借款人的信用风险。
此外，RBC还通过建立严格的信贷政策和程序，对借款人的信用风险进行持续监控。
2.1.2 市场风险RBC通过对市场中各种资产的价格波动和市场趋势的预测，评估市场风险。
此外，RBC还通过投资组合分散和限制风险敞口等措施，降低市场风险。
2.1.3 操作风险RBC通过加强内部控制、流程审计和员工培训等手段，减少操作风险。
此外，RBC还定期进行操作风险评估，并采取相应的风险管理措施。
2.1.4 经济风险RBC通过对宏观经济环境、行业趋势和企业运营等因素的评估，识别和评估经济风险。
此外，RBC还通过建立风险模型和应急计划等措施，应对潜在的经济风险。
加拿大2019年税务政策及报税技巧-精品文档
February 7, 2019
Metro Direction Financial Inc.
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2019年所得税新则； TFSA 5000,HBP 25000, NEW HOUSE 5000,
COMPUTER 100%---selfemployed
February 7, 2019
Metro Direction Financial Inc.
1）加拿大税务体系及报税原则 历史 名称 结构
联邦个人所得税 省政府个人所得税 地税( Property Tax) 货劳税 (GST) PST
February 7, 2019
Metro Direction Financial Inc.
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原则
Self-Assessed 诚实申报，自我评估 World Wide Income 税务居民全球纳税 Progressive Tax Rate 递额累进税率
February 7, 2019 Metro Direction Financial Inc. 12
几种投资收入税务效果的比较
• • • • • • 银行利息收入100%是课税收入 分红收入约75%课税 资本增值50%课税 RESP(20%回报,延税增长,孩子手中课税) RRSP(减当年收入,延税增长,可免税借用) 人寿保险(赔偿金100%免税,延税增长, 养 老提款可以免税)
24.15% 81,941127,021
31.15% OVER 127,021
February 7, 2019
32.98%
35.39%
Metro Direction Financial Inc.
39.41%
43.41%
46.41%
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加拿大银行风险管理概述
加拿大银行风险管理概述加拿大银行风险管理概述引言风险管理在现代金融机构中扮演着至关重要的角色。
加拿大作为全球金融中心之一，其银行业风险管理水平备受关注。
本文将就加拿大银行的风险管理进行概述，包括风险识别、风险评估、风险控制和风险监控等方面的内容，旨在阐明加拿大银行业在风险管理方面的举措及其对整体金融体系的影响。
一、风险识别风险识别是风险管理的第一步，也是最重要的一步。
加拿大银行在这方面非常重视，通过建立完善的风险管理体系来实现风险识别的目标。
首先，加拿大银行会进行业务风险评估，分析不同业务的风险特征，识别出可能存在的风险。
其次，加拿大银行会观察国内外宏观环境的变化，包括政治、经济、社会和技术等因素，以了解外部环境对银行业的潜在影响。
此外，加拿大银行还会密切关注各种市场风险，如利率风险、汇率风险和商品价格风险等，以及信贷风险和操作风险等内部风险。
通过这些手段，加拿大银行能够及时发现风险，并采取相应的措施进行应对。
二、风险评估风险评估是风险管理的核心环节。
加拿大银行通过评估风险的概率和影响程度来量化风险。
首先，加拿大银行会利用历史数据和统计模型对风险事件的发生概率进行估计，以此来衡量风险的可能性。
然后，加拿大银行会通过压力测试和敏感性分析等方法对风险事件的影响程度进行评估，以此来测定风险的严重程度。
最后，加拿大银行会综合考虑概率和影响，对不同风险事件进行分类和排序，以便确定哪些风险是最需要关注和应对的。
三、风险控制风险控制是风险管理的关键环节。
加拿大银行通过多重手段来控制风险，以确保风险的可控性。
首先，加拿大银行会制定严格的内部控制措施，包括制定风险管理政策、建立风险管理部门和控制流程等，以确保风险控制的有效性和全面性。
其次，加拿大银行会进行风险分散，即通过投资组合的多样化来降低整体风险。
再次，加拿大银行会对可能产生重大风险的业务进行限制或禁止，以避免潜在的风险。
最后，加拿大银行会与监管机构和其他金融机构进行合作，共同应对风险，以增强整个金融体系的稳定性和健康性。
加拿大税收指南
加拿大税收指南（2011）税种：其他税颁布日期：2012-05-04实施日期：附件：A、应付税金联邦税及征收位于加拿大的公司就其全球收入缴纳所得税。
非居民企业仅对加拿大来源的业务收入缴纳所得税，从某些特定加拿大资产的处置中所获资本利得的50%，一些其他的财产比如加拿大资源财产的处置中所获利得的100%。
加拿大对非居民收益征税的各种不同财产都包含在“应税加拿大财产”定义中，非居民公司也要对分支利润的分配和被认为是非劳动收入的特定类别的加拿大来源收入缴纳25％的预提税。
税收协定将限制加拿大对非居民企业征税或降低预提税税率的能力。
联邦政府和八个省已订立税收征管协议，即联邦政府负责管理联邦和各省的公司所得税。
联邦政府也管理三个地区的税务体系。
目前，艾伯塔省和魁北克省管理自己的企业所得税制度。
安大略省的企业所得税已由联邦政府从2008年12月31日起的纳税年度开始管理。
企业通过在一个以上省份的常驻机构取得的收入，必须按照特定方式将应税所得分配给各个省。
应纳税所得在各省之间的分配因素是：（一）总收入，和（二）分配给各省常设机构的工资和薪金。
综合联邦和省级或地区的企业所得税税率根据企业业务进行的省份或地区的不同和业务性质的不同而有所不同。
制造公司的综合联邦和省级税率范围是从20.5％到34％（2011年：19％至32.5％）。
其他公司的综合税率范围是28％至34％（2011年：26.5％到32.5％）。
根据所得税纳税所在省份，加拿大人控制的私营公司（CCPC）有权按较低的税率11％至19％对最初的$400,000到500,000美元的扩展业务收入纳税。
企业所得税是按月分期支付，加上企业纳税年度末两个月后的应付差额，或者，在是符合条件的CCPC的情况下是，纳税年度末后的三个月。
申报表必须在纳税年度末的6个月后以内申报。
即使没有纳税义务，非居民企业也需要提交一份纳税申报表，如果未在截止日期前提交，则会有相应罚款处罚。
加拿大 税法解释
加拿大税法解释加拿大税种：印花税，消费税，营业税，其他税，税收征管，企业所得税，个人所得税。
加拿大税制综述加拿大实行三级税收制度:联邦、省(或地区)和地方。
联邦和省级政府拥有相对独立的税收立法权，地方税收立法权由省级政府赋予。
省级税收立法权不能与联邦税收立法权相违背。
加拿大是联邦和地方税分权国家，类似美国。
加拿大现行税制中的主要税种有：公司所得税及附加税、个人所得税及附加税、商品劳务税（增值税）、社会保障税、资本税、销售税、关税、特别倾销税、矿产税、土地和财产税等。
联邦一级以个人所得税为主，辅之以社会保障税和商品劳务税；省级以个人所得税和商品劳务税为主，辅之以社会保障税；地方税以财产税为主。
工商管理加拿大公司制度在工商管理方面，加拿大各级政府都有不同的权限。
对商业的管理主要来自省级政府。
省工商部门负责公司成立的注册事项，包括个体公司(sole proprietorship)、合伙公司(partnership)和 (corporation)。
另外，各省还对特定的行业进行管理，并要求有关商家办理行业执照。
在大多数情况下，任何个人或公司有权从事某一行业，不需申请营业执照或许可；但是如果该行业属于政府管理并要求持有执照或许可证的，应事先取得后才能经营。
一般来说，属于省级政府管辖，并需行业执照的生意包括食品，药品，酒类，房地产，机动车辆，旅行服务（包括旅行社和饭店）等。
省政府对商业活动的管理还包括环保、消费者权益、工作时间、雇佣关系、劳工意外赔偿等等。
各市级政府对在其管辖区上商业活动，也有种种规定，主要包括：营业时间和地点，噪音对市民的影响，食品卫生及废物处理，土地使用，房地产税，建筑施工的许可等。
加拿大联邦政府对也提供公司注册服务，使之成为联邦公司，受联邦公司法管辖。
除少数行业必须注册为联邦公司外，大多数行业可以自己选择是注册为联邦或是注册为省。
在商业活动的管理上，联邦权限包括食品药品的检验、环保、商品安全、知识产权保护、公平竞争、进出口、度量衡等等。
加拿大税收法律制度概述
加拿大税收法律制度概述2007-05-03 22:48 文章来源：戴维斯•沃德•菲利普和伟伯格律师事务所文章类型：转载内容分类：政策综述所得税加拿大的所得税由联邦政府和各个省或地区政府征收。
加拿大的居民必须根据他们在世界各国所获得的收入缴纳所得税。
加拿大不是根据其居民的国籍来课税。
非加拿大居民只要他有来自加拿大的收入或从加拿大获得的收益都要在加拿大纳税，其收入主要包括：·在加拿大的生意收入；·在加拿大任职或受雇所获得的收入；以及·在加拿大出售“应纳税的加拿大资产”所获得的收益[1]。
非居民在加拿大所获得的大部分被动性（投资性）收入，包括利息、红利、租金、使用权费，只要是由加拿大居民所支付或预付给非居民的款项，都要扣除25% 的所得税。
在加拿大的非居民有可能根据本人居住国与加拿大之间所签订的有关税务条约减低或免除要缴纳的所得税。
一些条约一般可以将应缴纳所得税的税率降到5%、10% 或15%，而且对在加拿大建立“永久性机构”（例如，一个分公司）的企业对其获得的营业利润所要征收的所得税限定在一定的范围内。
通常情况下，一个非加拿大居民实体通过其在加拿大的分公司开展商业活动和一个完全属加拿大人，并在加拿大从事商业活动的子公司相比，两者在加拿大缴纳所得税的情况差别不是很大。
销售税与其它税项加拿大联邦政府对大部份商业上供应的财产与服务征收商品和服务税，称为GST。
其基本税率目前为7%（在某些大西洋省份，省和联邦的商品和服务税合并一起计算征收，简称“HST”）。
根据2006你那5月2日通过的联邦财政预算结果看，商品和服务税减少到6%（“HST”将改为14%），于2006年7月1日开始实行。
魁北克省自行立法征收增值税。
与GST相仿，联邦和省税两者相加，税率为15.025%（2006年7月1日起为13，95%）。
不过，对大部份在商业经营中购买货物而交纳商品与服务税的人，通过一套退税机制实际上可以抵销此项税款的支出。
加拿大税制PPT课件
•加拿大作为一个年轻的移民国家， 针对移民的税收政策比较完善，带 有国际化色彩。
•解释了加拿大实行联邦税制以及和 英国税制比较接近的历史原因。
2020/2/21
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魁北克问题
在20世纪下半叶，一些魁北克的法语省民请求 独立，但是两次全民公决中独立一方以40%及 49.4％的得票率险负。2006年11月，加拿大国 会通过议案－宣布魁北克是一个在加拿大统一 的大前提下的特殊民族。
加拿大税制
加拿大位于北美洲北部。东临大西洋，西濒太平洋，西北 部邻美国阿拉斯加州南接美国本土，北靠北冰洋达北极圈。
国土面积997.061万平方公里仅次于俄罗斯，人口3400多万， 地广人稀。
官方语言为英语和法语。
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16 世纪沦为法、 英殖民地
1931年，加拿大成为英 联邦成员，独立
15%
$38,832 to $77,664 22%
$77,664 to $126,264 26%
Over $126,264
29%
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http://www.taxtips.ca/taxrates/canada.htm
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应纳税所得额
收入所得
扣除额
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•联邦和省级政府对企业分别征税
38%：联邦税基本税率 28%：各省或属地范围降低10% 1.1％：附加税surtax (08年取消） 21%：04年联邦税数据
18%：联邦税基本税率（2010年）
来源于外国管辖区 的所得联邦公司所 得税的税率不能降 低，只能按照38% 的基本税率纳税， 但是通常无需缴纳 省或属地的公司所 得税。
加拿大税法
The Canadian Tax System
• 加拿大实行联邦、省（或属地）和地方三级征税制 度，联邦和省各有相对独立的税收立法权，地方的 税收立法权由省赋予。省级税收立法权不能有悖于 联邦税收立法权。加拿大属联邦、地方税收分权型 国家，类似于美国。 加拿大现行税制中的主要税种有：公司所得税 及附加税、个人所得税及附加税、商品劳务税（增 值税）、社会保障税、资本税、销售税、关税、特 别倾销税、矿产税、土地和财产税等。联邦一级以 个人所得税为主，辅之以社会保障税和商品劳务税； 省级以个人所得税和商品劳务税为主，辅之以社会 保障税；地方税以财产税为主。
• 2006年6月22日，加拿大政府对一百多年前向华裔移民征收人 头税，正式道歉，预料将会赔偿受害人及遗孀。据估计，曾经付 过人头税的华人约有8.1万人，至2006年仍存活的只剩下约30人。
• 虽然加拿大在不同时间的不同政府都多多少少的采用过上述税种 的一部分，但加拿大联邦政府征税的主要形式是所得税，即个人 所得税和公司所得税。
一、The Canadian Tax System
• （5）关税（Tariffs or Customs duties）关 税是世界各国普遍征收的一个税种。是指一国 海关对进出境的货物或者物品征收的一种税。
• （6）转让税(Transfer tax) 基于所有权转让 而产生的费用
• （7）用户税(user tax) 基于使用某些设施 如道路或机场所应缴纳的税费。
• 在购物的时候，消费者除了需交付7%的联邦货 物服务税(GST)之外许多省份还征收各自的省 税(PST)。
一、The Canadian Tax System
(二)加拿大税制的特征
“万税之国”税负高 税收名目繁多，税收收入占财政收入、
加拿大税收制度精品文档
– 进一步通过提高加拿大儿童减税福利加强对家庭的支持； – 通过提高团体注册退休储蓄计划（ RRSP ）和注册退休
金计划（RPP）限额，增强了储蓄的税收待遇； – 通过若干措施支持创业和小型企业，包括提高小型企业
的减税额； – 在改善税结构的同时，逐步淘汰公司资本税并取消应税
资金低于5,000万加元的小型企业的该税种，将公司所得 税的税额扣减扩展到资源部门，从而加强了加拿大的投 资税收优势。
– 许多情况下，简单需要与效率和公平折衷，事实证明难以同 时实现和保持这两个方面。
– 例如，税收制度不断受到压力，需要照顾到纳税人或交易的 特殊情况。处理这些情况可能会使税收制度更加公平，但一 般却要以更加复杂为代价。
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个人所得税
个人所得税的结构
A. 总收入 B. －从总收入中扣减
净收入 （与收入有关福利的基础） C. －从净收入中扣减
– 公平一般将税赋与“缴纳能力”相结合 – 那些情况相似 的人将面临相似的税收负担（横向平等），而那些 纳税能力更强的人则承受更高的税收负担（纵向平 等）。
– 被大众视为平等的税收制度将被纳税人更广泛接受。
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简单
税收原则
• 简单的目标是最大限度减少纳税人的守法负担，便于管理及 实现对纳税人透明 – 即明确税收规则，平等适用于所有纳税 人。
(510亿加元)
公共帐户基础。. * 包括彩票、赌博和酒类收入
19% 零售税和增值税
(320亿加元)
11% 公司税 (180亿加元)
数据来源：加拿大财政部财政参考表
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总体税收负担 － 七国集团
历史和统计简述
不同收入来源占GDP百分比的税收负担比较，七国集团各国，2002－2003年
加拿大银行风险管理概述
加拿大银行风险管理概述加拿大银行作为金融机构，面临着各种风险，包括信用风险、市场风险、流动性风险等。
因此，加拿大银行非常重视风险管理，以确保其稳健运营以及保护持有人的利益。
信用风险是银行面临的主要风险之一。
加拿大银行通过信用评级来评估客户的信用质量，以便确定是否向其提供贷款或其他信贷产品。
银行还会根据市场环境和借款人的风险特征来设置适当的利率和还款条件，以保护自身免受经济衰退或借款人违约的影响。
市场风险是由于市场变动而导致的潜在损失。
加拿大银行使用各种衍生工具，如期货合约和期权，来对冲市场风险。
此外，银行还会进行定期的市场情景分析和压力测试，以评估其对不同市场变动的韧性。
流动性风险是银行面临的另一个重要风险。
加拿大银行通过持有足够的现金和可变现资产，以应对可能出现的大规模提款或市场冲击。
此外，银行还与其他金融机构建立了紧急融资渠道，以确保在需要时能够获得流动性支持。
除了上述风险之外，加拿大银行还要管理操作风险、法律风险和声誉风险等其他风险。
操作风险包括内部失误、违规行为和技术故障等可能导致损失的风险。
为了防范操作风险，银行会建立有效的内部控制机制，并对员工进行培训以提高操作风险意识。
法律风险涉及与法律法规和合同的合规性问题。
为了管理法律风险，银行会与律师和法律顾问合作，并建立合规部门。
声誉风险是由于负面事件或公众舆论对银行声誉造成的潜在损害。
为了减轻声誉风险，银行会与媒体和其他利益相关者保持积极沟通，并通过社会责任项目来提高其社会形象。
总之，加拿大银行风险管理非常严谨。
通过有效的风险评估和控制措施，银行能够在面对各种风险时保持良好的稳健性，并为持有人提供可靠的金融服务。
加拿大银行作为全球金融中心之一，拥有庞大的资产规模和广泛的业务范围，因此风险管理对其至关重要。
加拿大银行采用了一系列有效的风险管理措施，以确保其稳健运营、保护持有人的利益和维护金融系统的稳定性。
首先，加拿大银行非常注重信用风险管理。
加拿大税收风险管理PPT课件
2020/2/21
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税务审计：审计人员在加拿大税务部门中的比重很大， 其中大公司是审计人员重点审计对象；而对于个人纳税 人和营业额低于万加元的公司的审计比例不到1%。 行政复议：如果纳税人对税务部门做出的核税通知存在 异议，则其可以在收到通知单90天之内，向专门负责行 政复议的部门提出复议。公司纳税人需要通过事先规定 的格式向税务部门反应情况，而个人纳税人则通过信函 的形式即可，税务部门在接到报告后对纳税人的异议需 另行派人进行审核。审核时间的长短法律上不做限定， 纳税人可以直接向法院提起诉讼，或选择等待。
加拿大税收风险管理体系框架
2020/2/21
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加拿大税收 e制. 度简介
加拿大税收 风险管理体 系框架
可能出现的 税收风险
加拿大税务 控制框架
加拿大税收 征管效率
2020/2/21
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加拿大的国家税务管理机关是加拿大税务当局（CRA）。与美 国相似，加拿大在税收风险管控方面也重点着眼于对纳税人 遵从度的评价和监督方面。为准确对纳税人遵从度进行量化 测量，e加. 拿大税务当局建立了以纳税遵从测度信息技术为基 础的测量系统，以其为媒介收集、整理和分析纳税人涉税信 息，为后期的纳税评估和税务稽查提供依据。 加拿大的纳税遵从度测度系统将纳税人遵从度分为主动遵从、 辅导遵从和被动遵从三类，针对这三类纳税人建立了分层次 的风险应对体系。如：CRA将拒绝税务登记、故意拖延申报纳 税或主观隐瞒涉税信息等损害税基的行为列入被动遵从类别， 在后期进行重点监管和稽查，避免税收流失。同时，税务当 局会通过加强税法宣传、提高纳税服务水平、简化税制、强 化稽查力度和惩罚力度等手段促进纳税人遵从度的提高，最 大限度的保障国家税收利益。
也是的局长，管理的工作。可是加拿大委员会也有与其他皇家委员会不同的
加拿大税制及主要税收优惠简介
加拿大税制及主要税收优惠简介目录一、主要税种 (2)（一）公司所得税 (2)1.纳税人 (2)2.征税对象、税率 (2)3.应纳税所得额和应纳税额的计算 (4)（二）个人所得税 (8)1.纳税人 (8)2.征税对象、税率 (8)3.应纳税所得额和应纳税额的计算 (10)（三）货物劳务税 (14)1.纳税人 (14)2.征税对象、税率 (15)（四）其他主要税种 (15)1.省销售税 (15)2.消费税 (16)3.社会保障税 (16)4.土地和财产税 (17)5.资本税 (17)二、主要税收优惠 (17)（一）国内投资 (17)（二）投资税收抵免 (18)加拿大是以直接税为主的国家,实行联邦、省（或属地）和地方三级征税制度。
现行的主要税种有：公司所得税及附加税、个人所得税及附加税、货物劳务税（增值税）、社会保障税、资本税、销售税、关税、特别倾销税、矿产税、土地和财产税等。
联邦一级以个人所得税为主，辅之以社会保障税和货物劳务税；省级以个人所得税和货物劳务税为主，辅之以社会保障税；地方税以财产税为主。
一、主要税种（一）公司所得税1.纳税人居民公司和非居民公司。
根据加拿大《所得税法典》的有关规定，几乎所有在加拿大境内组建的公司都是加拿大的居民公司。
不是在加拿大境内组建的公司，如果是在加拿大境内执行中心管理和控制，那么该公司也被认为是加拿大的居民公司。
在加拿大境内组建的公司，如果被准予在外国管辖区内持续经营，或者在跨国合并中成为被接管的公司，那么该公司不被认为是加拿大的居民公司。
同样，如果一个外国公司在加拿大境内持续经营，或者被属于加拿大居民的合并公司所接管，那么该公司被认为是加拿大的居民公司。
2.征税对象、税率加拿大居民公司要就其来源于全球的所得缴纳加拿大公司所得税。
加拿大非居民公司要就其在加拿大境内进行经营的所得，以及处置加拿大应税财产获得的资本利得缴纳所得税。
加拿大应税财产包括：位于加拿大境内的不动产、在加拿大境内进行经营使用的资本财产和未在股票交易所上市的加拿大居民公司的股份。
加拿大移民必懂的税务常识
加拿大移民必懂的税务常识尽管作为一般的纳税人，你不需要像专业人士那样对加拿大的税务规则有深入的了解，但是，学习一些基本常识，知道怎样合理的省税，避税对每个纳税人都是会有好处的。
税务体系的功能：加拿大的税务体系有两个目的：一是为政府的开销取得资金，二是鼓励纳税人在某些项目上多花钱。
第一个目的很容易理解，我们的免费医疗，优良的公共设施都是用纳税人交的钱资助的。
第二个功能主要是通过给政府鼓励的消费或是活动提供税务优惠政策来实现的。
比如说：高等教育:你上大学或是大专院校所发生的学费，书本费，学生贷款的利息，等你今后在加拿大工作需要纳税时，都可以拿回20%；另外，你所领到的奖学金，助学金基本上都是完全免税的。
工作：如果你工作收入很低，但是依然坚持工作，政府每年会给你一个多达1000加币以上的补贴；如果你因为工作或是学习需要请人看护小孩，税务局也允许你在报税时抵扣这笔费用。
退休储蓄：RRSP账户的供款可以在当年或是今后的年份抵税，同时允许你的退休储蓄在账户里免税增长。
投资：加拿大公司的分红享受优惠税率，而资本增值收入只有50%需要纳入当年的收入上税慈善捐款：你给合格的慈善机构的捐款最高可以得到40%以上的顶税金额度收入的类别和计算方法：在个人税表上，收入分成几个不同的类别，最终用于计算应纳税额的应纳税收入是一步一步计算出来的：总收入(Totalincome):这是我们在这一个税务年度中所有挣得的收入的总和，它们包括：打工收入，佣金收入，生意收入，退休收入，投资收入，租金收入，应纳税的资本增值收入，CPP和QPP福利，老年金，EI和其他福利，RRSP收入等等。
净收入(Netincome):从总收入中减去RRSP抵扣额，工会会费，小孩看护费，搬家费，利息支出，生意投资损失以及其它打工费用等，就得到“净收入”。
净收入，在税务上是一个很重要的数字，因为绝大部分的政府福利，都是由你的家庭净收入决定的。
所以说，即使你的总收入较高，你可以通过购买大额的RRSP而把你的净收入有效的降下来，这样你不但少交了当年的所得税，而且还增加了你的政府福利。
加拿大和澳大利亚税制PPT参考课件
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授课：XXX
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（2）税率
居民公司通常要就他们的全球所得缴纳基 本税率为38％的联邦税。对非居民公司在 加拿大取得的所得也要征收相同税率的联 邦税。对在加拿大各省或属地范围内取得 的所得，联邦公司税的税率可以降低10％， 即联邦基本税率实际为28%，其原因是这 些所得还要缴纳省或属地的公司所得税。 来源于外国管辖区的所得，联邦公司所得 税的税率不能降低，只能按照38%的基本 税率纳税，但是通常无需缴纳省或属地的 公司所得税。
低税率通常适用于符合联邦小企业扣除 资格的项目收入。小企业扣除有一定的 业务限制。有些省或属地的业务限制与 联邦一致，有些不一致。
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授课：XXX
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3.应纳税所得额和应纳税额的计算
存货计价 资本利得 公司间支付的股息 外国所得 股票股息 折旧和折耗
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授课：XXX
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6、 准许某些公司使用外币申报纳税
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授课：XXX
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9.2 澳大利亚税制
9.2.1澳大利亚税制概览
1.澳大利亚税制的历史演变 2.澳大利亚的税收管理体制 3.税制体系结构及其特点
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授课：XXX
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9.2.2澳大利亚主要税种的征收制度
1.个人所得税
（1）纳税人：根据澳大利亚税法，澳大利 亚居民应就其在该国境内外取得的全部应税 所得承担个人所得税纳税义务，非居民仅就 其来源于澳大利亚的所得承担纳税义务。
矿业、石油和天然气活动
通常，各省都要对矿物开采、石油和天
然气产品征收矿业税和特许权使用费。
尽管从税收意义上讲，这些行业的上
述税和费是不能扣除，但是在计算联
OECD税收风险管理综述大全
OECD税收风险管理综述大全第一篇：OECD税收风险管理综述大全经济合作与发展组织（简称OECD）下属财政事务委员会（简称CFA）长期致力于现代税制及税收管理问题研究，为推动各成员国在全球化背景下加强税收合作，不断改进税收管理质量和效率作出了许多积极的贡献。
十多年来，他们在税收风险管理领域的研究也可谓成果丰硕。
近年来，CFA的专家多次来华介绍、培训税收风险管理知识和实践应用方法。
OECD税收风险管理的理念和方法，对我们进一步深化税收管理科学化、专业化、精细化，全面推进税收管理现代化，无疑具有十分重要的借鉴和启迪作用。
一、税收风险管理是风险管理与现代税收管理相结合的产物风险管理本身是现代管理学的一个重要范畴。
风险管理这一名词，最早由美国宾夕法尼亚大学的所罗门· 许布纳博士于1930年美国管理协会发起的一个保险问题会议上提出。
拉赛尔·加拉尔在1956年的《哈佛商学评论(Harvard Business Review)》上发表的名为《风险管理一成本控制的新名词》的文章最早论及风险管理[1]。
1986年，由欧洲11个国家共同成立的“欧洲风险研究会”将风险研究扩大到国际交流范围。
近20年来，美国、英国、法国、德国、日本等国家先后建立起全国性和地区性的风险管理协会。
美国、英国、澳大利亚、新西兰等国家先后颁布了风险管理体系框架或国家风险管理标准。
美国著名金融学家彼得.伯恩斯坦认为，风险管理的极端重要性无论怎么强调都不过分，它甚至“超越了人类在科学、技术和社会制度方面取得的进步”。
[2]在此期间，许多发达国家的税务当局把现代管理学的风险管理理念和方法引入税收管理领域，通过更加有效地配置有限的税收管理资源，寻求实现最佳的税收遵从目标。
针对这样一个趋势，1997年7月，CFA通过一个名为风险管理的应用指引，对在税收管理领域中风险管理的概念进行了概括性阐述，讨论了税收风险管理的实践应用问题，并对在税收管理领域中应用风险管理模型进行了扼要描述。