审计目标实现过程37页PPT

第三章审计目标与过程

• 就大多数通用目的财务报告框架而言，注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见。
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第三章审计目标与过程
• 总体目标是：
• （一）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
第三章审计目标与过程
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2020/12/7
第三章审计目标与过程
本章主要内容
第一节审计目标第二节审计过程第三节计划审计工作
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第三章审计目标与过程
第一节审计目标
一、审计目标的决定因素社会需求因素审计能力因素
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第三章审计目标与过程
第一节审计目标
（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
•一般第一条是指财务报表的合法性，第二条是指财务报表的公允性。
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第三章审计目标与过程
2010新准则
• 审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。这一目的可以通过注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见得以实现。
第三章审计目标与过程
• abd
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第三章审计目标与过程
审计目标
具体目标
具体目标是一般目标的进一步具体化，适用于具体的审计项目。
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第三章审计目标与过程
• 运用于存货的项目审计目标
• 一般审计目标

第三章审计目标与审计过程-PPT精选文档

发生-交易已发生完整性-均已记录准确性-记录准确无误分类-已恰当分类截止-已记入正确的期间

发生-是不是已发生完整性-是不是均已记录准确性-是不是准确无误分类-是不是已恰当分类截止-是不是是已记入正确的期间

表3-3 与各类交易和事项相关的认定与对应的具体审计目标项目各类认定的含义对应的具体审计目标含义发生记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关完整所有应当记录的交易和性事项均已记录准确与交易和事项有关的金性额及其他数据已恰当记录截止交易和事项已记录于正确的会计期间确认已记录的交易是否真实确认已发生的交易是否确实已经记录确认已记录的交易是按正确金额反映
第三章审计目标与审计过程
审计目标的实现
一、审计总目标

（一）审计总目标的演变
表3-1 审计总目标的演变时间
发展阶段
审计总目标
详细审 1844～20世查错防弊，保护企业资产的安纪初计全和完整资产负 20世纪初～通过对资产负债表所有数据检债表审 20世纪30年查，判断企业财务状况和偿债计代能力会计报 20世纪对会计报表合法性、公允性等表审计 30~80年代发表审计意见舞弊审 20世纪80年查错、防弊，合法性公允性并计代以来重。
2.注册会计师的责任按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。 3.两种责任不能相互取代财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。在审计过程中，注册会计师可能向管理层和治理层提出调整建议，甚至在不违反独立性的前提下为管理层编制财务报表提供协助，但管理层仍然对编制财务报表承担责任，并通过签署财务报表确认这表达：有、1000 隐含表达：被审计单位的、随时可用的。

审计目标和过程讲义(PPT38张)

二、影响审计目标的因素
国家法律
社会需求期望差
审计目标
法庭判决
习惯法国家
会计师职业团体
Hale Waihona Puke 三、我国财务报表审计的总目标
根据《注册会计师审计准则第1101号——财务报表审
计的目标一般原则》，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（ 1 ）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制（合法性）；
风险应对
预期内控有效控制测试 (证实预期) 满意不满意
预期内控无效
向管理层和治理层报告
进一步的审计程序
充分的实质性测试有限的实质性测试报表的总体复核
向管理层和治理层沟通
Slide 23
审计报告
The risk-based auditing
Pre-plan the audit Understand entity and its environment Risk assessment Assess risk of material misstatement Overall response to risk
认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告格式等事项的书面协议。
• 业务约定书具有经济合同的性质，一经签字就具有法定约束力。
（二）作用
1 、增进双方的相互了解，避免在审计目的、范围和双方责任等方面产生误解；
2 、作为被审计单位评价审计业务完成情况，以及会计师事务所检查被审计单位履行约定义务情况的依据；
与所审计单位期间各类交易和事项有关的认定和相应的审计目标
名称发生与交易或事项有关的认定记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关完整性所有应当记录的交易和事项均以记录准确性与交易和事项有关的金额和其他数据已恰当的记录截止交易和事项已记录与正确的会计期间分类交易和事项已记录于恰当的账户确认已记录的交易案正确的金额反应确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间确认记录的交易适当分类确认已发生的交易已经记录对应的审计目标确认已记录的交易是真实的

审计的目标与审计过程概述(PPT 43张)

四、注册会计师目标的逻辑过程
审计目标的含义
• 审计目的是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。 • 一般认为，注册会计师审计目标包括总目标和具体目标两个层次。总目标规范具体目标的内容，具体目标则是总目标的具体化。
1.按照适用的财务报告框架的规定编制财务报表；包括使其实现公允反映（如适用）； 2.设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报； 3.向注册会计师提供必要的工作条件。
注册会计师的责任
• 注册会计师的责任是针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告框架编制并实现公允反映发表审计意见。 • 为准确把握注册会计师责任的涵义，有必要进一步明确注册会计师在揭露错误与舞弊以及违反法规行为方面的责任。
第三节管理层认定与具体审计目标
一、注册会计师总体目标、具体审计目标与管理层认定的关系
二、管理层认定
三、一般审计目标
四、项目审计目标
审计具体目标
• 审计具体目标是总目标的具体化，并受到总目标的制约，它包括一般目标和项目目标。一般目标是进行所有项目是审计必须达到的目标；项目目标是按每个项目分别确定的目标。 • 具体目标必须根据被审计单位管理层的认定和注册会计师的总体目标来确定。
第二节管理层和注册会计师对财务报表的责任
一、管理层和治理层的责任
二、注册会计师的责任
三、管理层责任和注册会计师责任的关系
管理层和治理层的责任
• 财务报表就是由被审计单位管理层在治理层的监督下编制的。在治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。因此，在被审计单位治理层的监督下，按照适用的财务报告框架的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。具体包括：

审计目标与审计过程讲义(PPT76张)

功能
审计的功能主要是防护性。审计的功能从防护性发展到公正性。审计目标不再局限于查账错防和为社会提供公正，而是向管理领域有4 所深入和发展
第二阶段资产负债表审计阶段 20世纪20～30年代
第三阶段会计报表审计阶段 20世纪30年代后
• 试述审计目标的演变。（10分） • 答：审计目标是审计活动的目的与要求。审计目标的确定，除受审计对象的制约外，还取决于审计社会属性、审计基本职能和审计授权者要求。审计具有实用性，为适应社会的要求，其目标也在不断变化。 • 在详细审计阶段，由于当时公司内部牵制制度尚不完善，而且不被人重视，技术错误和舞弊行为经常发生，所以查错防弊是其总目标 • 在资产负债表阶段，一是企业能够依靠内部牵制制度来控制和防止各种弊端和错误，使审计人员有可能摆脱帐簿的束缚；二是银行信贷业务的发展，银行界需要进行企业信用调查，以判断企业的偿债能力，防止信用危机和维护银行家的利益。所以此时对资产负债表进行公正性审计是其总目标。 • 在财务报表审计阶段，由于世界经济危机的爆发和大批企业的破产倒闭，过去对资产负债表的静态审计，已不能满足广大投资者对企业全面了解的需要，因此有必要企业全部财务报表进行动态审计，而且要以显示盈利能力的损益表为报表审计的中心。此时，审计的总目标是判断被审计单位被审期间内的财务报表是否公允地反映了其财务状况和经营业绩，其采用的会计政策和会计处理方法是否符合公认的会计准则。
三）关于各类交易和事项（相关）运用的认定21
1发生：由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的。例，如没发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。 • 发生认定解决的问题:管理层是否把那些不曾发生的项目记入报表，它主要与报表组成要素的高估有关。 • 2完整性：由完整性认定推导的审计目标是已发生的交易确实已记录。例，如发生了销售交易，但没在销售日记账和总账中记录，则违反了该目标。 • 发生和完整性两者强调的是相反的关注点。发生目标针对潜在的高估，而完整性目标则针对漏记交易（低估）。 •

审计程序和审计方法powerpoint37页

（四）实施控制测试和实质性程序：实施控制测试（必要时或决定测试时）和实质性程序。（五）完成审计工作和编制审计报告：审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；考虑持续经营问题和获取管理层声明；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评价审计证据，形成审计意见；编制审计报告等。
（二）范围审计方法
（4）详查法（精查法）：详细审查所有凭证、账簿和报表（结合顺查法）优点：全面；风险小。缺点：工作量大；成本高。适用：业务少且简单的单位；特种项目；专项审计。
（5）抽查法（抽样法）：抽取样本，推断总体任意抽查法：随意（不科学）判断抽查法：主观判断统计抽查法（随机抽样）：数理统计方法优点：省时省力缺点：有风险适用：业务量大的普通项目
（12）查询法：了解所提供的会计资料以外的相关信息。包括面询法（被审计单位有关人员）和函询法（有关单位或人员）。目标：了解事实；发现问题。重点：面询法－内部控制；重要事项；特殊事项函询法－银行存款；应收账款
第一节审计程序
一、审计程序的涵义审计程序，是指审计工作从开始到结束的整个过程以及在该过程中各项具体工作的先后顺序、相互协调关系的总和。一般包括三个阶段：审计准备阶段审计实施阶段审计终结阶段
二、审计程序的作用
四、审计抽样的步骤
（一）样本设计 1.确定测试目标控制测试：控制设计、运行是否有效实质性程序：交易或账户余额金额是否正确 2.定义总体与抽样单元（1）总体：交易或账户余额的所有项目或部分项目
（2）抽样单元：控制测试：某一项控制实质性程序：单个交易、账户余额、货币单位等（3）分层：划分子总体，降低每一层中项目的变异性（用于实质性程序） 3.定义误差构成条件控制测试：控制偏差实质性程序：错报

审计目标实现过程课件

合同、发票等。
观察和调查
通过观察和调查收集审计证据的方法，包括现场观察、调查
问卷和客户反馈。
函证
通过向第三方发出函证收集审计证据的方法，包括银行函证、供应商函证和客户函证。
审计证据的分析方法
比较分析
通过比较不同数据之间的差异分析审计证据的方法，包括财务比较、市场比较和行业比较
。
趋势分析
通过分析数据趋势分析审计证据的方法，包括时间序列分析和移动平均分析。
结构分析
通过分析数据结构分析审计证据的方法，包括比例分析和因素分析。
回归分析
通过回归分析方法分析审计证据的方法，包括线性回归分析
和非线性回归分析。
审计证据的评估标准
相关性
审计证据是否与审计目标相关，即是否能够支持审计结论。
充分性
审计证据是否充分，即是否能够支持审计结论，没有重大遗漏。
可靠性
审计程序的优化
不断优化审计程序，提高审计效率和效果，包括采用更先进的审计方法和工具，改进审计流程等。
04
审计证据收集与分析
审计证据的收集方法
01
02
03
04
询问证人
通过询问证人收集审计证据的方法，包括面对面询问、电话
询问和书面询问。
检查文件
通过检查文件收集审计证据的方法，包括检查文件、记录、
经过审批程序后，最终发布审计报告。
审计报告的发布与分发
发布方式
可以通过电子邮件、纸质文件、在线平台等方式发布审计报告。
分发对象
审计报告应分发给相关利益方，如管理层、董事会、股东、监管
机构等。
保密措施
根据实际情况，对报告内容进行保密处理，避免敏感信息泄露。