某公司信贷业务管理及财务分析.pptx
合集下载
商业银行公司信贷中的财务分析课件 (一)
商业银行公司信贷中的财务分析课件 (一)随着经济的不断发展，商业银行公司信贷业务愈发重要。
在此过程中，财务分析则成为了评估客户信用风险的重要方法之一。
因此，在商业银行公司信贷中进行财务分析课件的培训便显得尤为必要。
一、财务分析的意义商业银行为了保证经营风险，实现良好财务状况，对其客户进行风险评估是必不可少的。
财务分析作为评估客户财务状况、揭示其盈利能力、风险水平、管理水平和资金使用状况等方面的重要手段，对商业银行的信贷业务至关重要。
二、财务分析的内容和方法1. 财务分析的内容财务分析的内容包括：（1）客户资产负债表分析；（2）客户利润表分析；（3）客户现金流量表分析。
2. 财务分析的方法（1）横向分析法：对同一时期的各项财务指标进行比较，了解其变化、趋势和方向。
（2）纵向分析法：对不同时期同一项财务指标进行比较，了解其发展、变化趋势和发展趋势。
（3）比率分析法：通过计算财务指标之间的关系，了解客户的财务状况和经营能力。
三、商业银行公司信贷中财务分析课件的培训1. 课件的设计商业银行公司信贷中财务分析课件包括：（1）理论知识：包括财务分析的基本概念、内容、方法等；（2）单项财务分析：包括资产负债表分析、利润表分析、现金流量表分析等；（3）多项财务分析：包括财务比率分析、成本费用占比分析、资产周转率等；（4）应用案例演练：让学员通过真实案例模拟练习，加深对于财务分析的理解和掌握。
2. 培训的效果商业银行公司信贷中进行财务分析课件的培训，能够有效提升工作人员的财务分析能力，帮助他们更好地了解客户的财务情况和经营情况，从而制定更为科学的信贷策略，减少信贷风险，提高公司的盈利能力和经营水平。
综上所述，商业银行公司信贷中进行财务分析课件的培训具有非常重要的意义。
只有不断提高工作人员的财务分析能力，在风险控制和盈利提升方面才能取得更好的效果。
信贷人员企业财务分析之指标分析PPT课件
• 蓝田事件终于浮出水面。击碎了蓝田神话。
• 刘姝威的平静生活也被打破。
2021/3/19
9
• 中国蓝田集团总公司总裁瞿兆玉吼道：
•
你把蓝田搞死了
• 2001年12月13日，刘姝威接到了湖北省洪 湖市人民法院的传票，案由是蓝田股份有 限公司诉刘姝威名誉侵权。
• 在起诉状中，蓝田股份有限公司称刘姝威 在文章里捏造事实，请求法院判令刘姝威 公开赔礼道歉、恢复名誉、消除影响，赔 偿经济损失50万元。
附注是对报表有关项目所作的解释，主要内容包括：：
➢ 企业的基本情况（历史、主营业务范围）；
➢ 所采用的会计方法；
➢ 会计处理方法的变更情况、变更原因以及对财务状 况和经营成果的影响；
财务比率分析
经营活动现金流量
现金流量分析 投资活动现金流量
筹资活动现金流量
保证
第二还款来源
信用支持 抵押
质押
行业风险
非财务因素
经营风险 管理风险
3
…………
信用分析的质量由获得的可信的财 务信息的数量决定。
——布赖恩.科伊乐《信用风险管理》
2021/3/19
4
• 一个真实的故事
• 蓝田股份，证券代码600709,1996年在上海 证券交易所上市。上市后的5年间股本扩张 了360％的骄人业绩，创造了中国股市的神 话。 5年的财务报表显示出持续的业绩高增 长，主营业收入从4.6亿大幅增长到了18.4 亿元。利润翻了三番多，蓝田股份有限公 司也因此被有关部门当作农业产业化的一 面旗帜。
•《金融内参》是《金融时报》的内部刊物，报送范围只限于
中央金融工委、人民银行总行领导和有关司局级领导。密级达
到“202机1/3/密19 ”级。
• 刘姝威的平静生活也被打破。
2021/3/19
9
• 中国蓝田集团总公司总裁瞿兆玉吼道：
•
你把蓝田搞死了
• 2001年12月13日，刘姝威接到了湖北省洪 湖市人民法院的传票，案由是蓝田股份有 限公司诉刘姝威名誉侵权。
• 在起诉状中，蓝田股份有限公司称刘姝威 在文章里捏造事实，请求法院判令刘姝威 公开赔礼道歉、恢复名誉、消除影响，赔 偿经济损失50万元。
附注是对报表有关项目所作的解释，主要内容包括：：
➢ 企业的基本情况（历史、主营业务范围）；
➢ 所采用的会计方法；
➢ 会计处理方法的变更情况、变更原因以及对财务状 况和经营成果的影响；
财务比率分析
经营活动现金流量
现金流量分析 投资活动现金流量
筹资活动现金流量
保证
第二还款来源
信用支持 抵押
质押
行业风险
非财务因素
经营风险 管理风险
3
…………
信用分析的质量由获得的可信的财 务信息的数量决定。
——布赖恩.科伊乐《信用风险管理》
2021/3/19
4
• 一个真实的故事
• 蓝田股份，证券代码600709,1996年在上海 证券交易所上市。上市后的5年间股本扩张 了360％的骄人业绩，创造了中国股市的神 话。 5年的财务报表显示出持续的业绩高增 长，主营业收入从4.6亿大幅增长到了18.4 亿元。利润翻了三番多，蓝田股份有限公 司也因此被有关部门当作农业产业化的一 面旗帜。
•《金融内参》是《金融时报》的内部刊物，报送范围只限于
中央金融工委、人民银行总行领导和有关司局级领导。密级达
到“202机1/3/密19 ”级。
《信贷人员财务分析》PPT课件
5、现金比率=（现金+短期证券）/流动负债 ×100%
可整理ppt
37
财务比率分析——长期偿债能力分析
一﹑影响长期偿债能力的因素 ⒈企业的资本结构 ⒉长期资产的规模和结构 ⒊企业的获利能力
可整理ppt
38
二﹑长期偿债能力的分析指标
1、 资产负债率＝（负债总额/资产总额） ×100％
表示企业全部资金来源中负债资金所占比重。 用于衡量企业利用负债融资进行财务活动的能力， 但也是显示企业财务风险的重要标志。
3. 营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数
4. 2、存货周转天数 5. 存货周转率=销售成本/平均存货
6. 存货周转天数=360/存货周转率
可整理ppt
47
3、应收账款周转天数 应收账款周转率=销售收入/平均应收账款
应收账款周转天数=360/应收账款周转率
年度内应收账款转为现金的平均次，说明应 收账款的流动速度，也叫平均应收账款加收期 或平均收现期。
可整理ppt
42
4、 产权比率＝（负债总额/所有者权益） ×100％
产权比率实际上是资产负债比率的另一种表现 形式，只是表达更直接更明显更侧重揭示企业财务 结构的稳健程度，以及所有者权益对偿债风险的承 受能力。该比率越低表明企业的长期偿债能力越强， 债权人承担的 风 险越小。但当该比率过低时，所有 者权益比重过大， 意味着企 业有可能失去充分发 挥财务杠杆作用。
可整理ppt
43
5、有形净值债务率＝负债总额/［所有者权益－(无形 资产＋递延资产)］×100％
它实际上是一个更保守更谨慎的产权比率。 之所以如此计算是因为无形资产的价值具有很大的不确 定性，而递延资产本身只是费用的资本化，属虚资产， 不能用来还债。
可整理ppt
37
财务比率分析——长期偿债能力分析
一﹑影响长期偿债能力的因素 ⒈企业的资本结构 ⒉长期资产的规模和结构 ⒊企业的获利能力
可整理ppt
38
二﹑长期偿债能力的分析指标
1、 资产负债率＝（负债总额/资产总额） ×100％
表示企业全部资金来源中负债资金所占比重。 用于衡量企业利用负债融资进行财务活动的能力， 但也是显示企业财务风险的重要标志。
3. 营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数
4. 2、存货周转天数 5. 存货周转率=销售成本/平均存货
6. 存货周转天数=360/存货周转率
可整理ppt
47
3、应收账款周转天数 应收账款周转率=销售收入/平均应收账款
应收账款周转天数=360/应收账款周转率
年度内应收账款转为现金的平均次，说明应 收账款的流动速度，也叫平均应收账款加收期 或平均收现期。
可整理ppt
42
4、 产权比率＝（负债总额/所有者权益） ×100％
产权比率实际上是资产负债比率的另一种表现 形式，只是表达更直接更明显更侧重揭示企业财务 结构的稳健程度，以及所有者权益对偿债风险的承 受能力。该比率越低表明企业的长期偿债能力越强， 债权人承担的 风 险越小。但当该比率过低时，所有 者权益比重过大， 意味着企 业有可能失去充分发 挥财务杠杆作用。
可整理ppt
43
5、有形净值债务率＝负债总额/［所有者权益－(无形 资产＋递延资产)］×100％
它实际上是一个更保守更谨慎的产权比率。 之所以如此计算是因为无形资产的价值具有很大的不确 定性，而递延资产本身只是费用的资本化，属虚资产， 不能用来还债。
信贷业务中财务分析应用技巧(ppt 52页)
关注点：通过分析投资、筹资、经营三者 现金收入支出占比情况，了解企业的经营方式、 目前所处的发展阶段、未来发展的状况等。
200809 21,793 12,703
相关的贸易融资品种：
商品融资或未来货权项下的商品融资，两 者区别是前者为“先货后款”、后者为“先 款后货”，特点是引入了第三方监管，兼第 一还款来源和第二还款来源的特点
例4-3:某钢铁贸易企业主要财务数据:
科目
2008年 2009年10月
存货
7357
18159
主营收入 53,680 69,717 88,284 52,640
4、存货
存货的变化情况会间接反映出企业的销售状况， 从而对企业以后的销售情况作出较为准确的判断。 主要内容为原材料、半成品、产成品或发出商品。
关注点：存货大幅增长的原因及质量状况。
扩展点：了解其采购模式、配套相应的融资品种
例4-1:某电线电缆生产企业主要财务数据:
销售收入 52000
48000
除此之外，针对存货部分还涉及到信用证 及项下融资的财务核算特点：
1、开证和开票
报表反映在“应付票据”、“应付帐款-应 付信用证项下的款项”；
2、开证项下的融资如买方融资、进口押汇 等
报表直接反映在“短期借款”中。
5、长期投资
企业持有不准备变现的，因对外出让资产而形成 的股权或债权。尤其在长期投资占总资产较大比重， 或投资收益占利润总额比重较大时应对其质量状况 进行分析。
各项财务指标总体变化一览表
项目
变现能
力指标↑
指标 流动比率 速动比率
计算口径 流动资产/流动负债 (流动资产-存货)/流动负债
现金流动负债比 经营活动现金净流入/流动负债
200809 21,793 12,703
相关的贸易融资品种：
商品融资或未来货权项下的商品融资，两 者区别是前者为“先货后款”、后者为“先 款后货”，特点是引入了第三方监管，兼第 一还款来源和第二还款来源的特点
例4-3:某钢铁贸易企业主要财务数据:
科目
2008年 2009年10月
存货
7357
18159
主营收入 53,680 69,717 88,284 52,640
4、存货
存货的变化情况会间接反映出企业的销售状况， 从而对企业以后的销售情况作出较为准确的判断。 主要内容为原材料、半成品、产成品或发出商品。
关注点：存货大幅增长的原因及质量状况。
扩展点：了解其采购模式、配套相应的融资品种
例4-1:某电线电缆生产企业主要财务数据:
销售收入 52000
48000
除此之外，针对存货部分还涉及到信用证 及项下融资的财务核算特点：
1、开证和开票
报表反映在“应付票据”、“应付帐款-应 付信用证项下的款项”；
2、开证项下的融资如买方融资、进口押汇 等
报表直接反映在“短期借款”中。
5、长期投资
企业持有不准备变现的，因对外出让资产而形成 的股权或债权。尤其在长期投资占总资产较大比重， 或投资收益占利润总额比重较大时应对其质量状况 进行分析。
各项财务指标总体变化一览表
项目
变现能
力指标↑
指标 流动比率 速动比率
计算口径 流动资产/流动负债 (流动资产-存货)/流动负债
现金流动负债比 经营活动现金净流入/流动负债
企业贷款传统信贷分析-财务分析(PPT 50张)
所谓拓扑关系，原意是指一个物体的空间结构及其连续变形 随着会计期间的延续，报表内各个项目、报表与报表之间的相关项 目会发生静态或动态的、相互勾稽的变化。 资产负债表内存在资产、负债与股东权益的拓扑关系，即资产合计 减去负债合计等于股东权益合计； 利润表内的主营业务收入与资产负债表内的应收帐款之间，以及它 们与现金流量表内的销售商品、提供劳务收到的现金之间，存在拓 扑关系 本年利润表内实现的主营业务收入=现金流量表内销售商品、 提供劳务收到的现金—资产负债表内年末帐龄在1 年以上的应收帐款 较年初数的减少额+年末帐龄在1 年以内的应收帐款较年初数的增加 额
——安达信效应[Anderson effect]
审计师为防止出现会计差错，对公司财务数据的审计和调查 较以往或前任更加严格，通常会迫使上市公司重新发布其财 务数据，从而引发会计丑闻
财务分析的基本技术
1、财务分析的产生与发展
财务分析与会计技术的发展紧密相关 四个阶段：
一是利用会计凭证记录交易事项； 二是利用会计分类账记录交易事项； 三是编制财务报表； 四是财务报表解释
官方记录 政府的官方出版物 ：行业主管部门、金融监管部门
3．现场访问
观察：生产经营状况
©
©
© © © 生产经营组织运作
企业生产设备和工艺水平
固定资产维护 资源使用效率 产品性能和质量检测
©
© © ©
企业职工状况
客户服务 企业存货控制 发货情况
走访：管理层成员
财务部门、生产部门、市场部门、销售部门、行政部门主管以及法律 顾问
三、财务分析
财务分析的原始资料
财务报告（会计报表、附注、财务情况说明书） 注册会计师审计报告：无保留意见、保留意见、反对意见、拒绝表示意见 财务计划 招股说明书 上市公告书 纳税申报单 企业管理报告： 企业的营业和资本预算、存货分析、应收账款分析、应付
——安达信效应[Anderson effect]
审计师为防止出现会计差错，对公司财务数据的审计和调查 较以往或前任更加严格，通常会迫使上市公司重新发布其财 务数据，从而引发会计丑闻
财务分析的基本技术
1、财务分析的产生与发展
财务分析与会计技术的发展紧密相关 四个阶段：
一是利用会计凭证记录交易事项； 二是利用会计分类账记录交易事项； 三是编制财务报表； 四是财务报表解释
官方记录 政府的官方出版物 ：行业主管部门、金融监管部门
3．现场访问
观察：生产经营状况
©
©
© © © 生产经营组织运作
企业生产设备和工艺水平
固定资产维护 资源使用效率 产品性能和质量检测
©
© © ©
企业职工状况
客户服务 企业存货控制 发货情况
走访：管理层成员
财务部门、生产部门、市场部门、销售部门、行政部门主管以及法律 顾问
三、财务分析
财务分析的原始资料
财务报告（会计报表、附注、财务情况说明书） 注册会计师审计报告：无保留意见、保留意见、反对意见、拒绝表示意见 财务计划 招股说明书 上市公告书 纳税申报单 企业管理报告： 企业的营业和资本预算、存货分析、应收账款分析、应付
公司信贷业务培训课堂PPT
2
3.分行的对公信贷业务流程
• 客户接洽
• 实地调查——资产情况、主要管理人员个人资产及信用、企业产购销
•
原件核对、财务账目报表、企业经营的证明材料（银
•
行流水、水表、电表、纳税、政府部门统计报表）、担
•
保相关材料、相关定价及合作谈判
• 信用评级——支行签字后报风险部审批
• 编制授信申报材料及调查报告——支行签字后报授信部审查
5
理论基础
法律法规：《公司法》、《物权法》、《担保法》 《商业银行法》、《银行业监督管理法》、《贷 款通则》 我行信贷管理办法《流动资金贷款管理办法》等， 各业务参照各自的管理办法，各行业的审批指引
6
7
目录
1、什么是对公信贷业务 2、分行的对公信贷业务流程 3、常用的信贷业务品种 4、工作入门的技巧及调查报告的编制 5、理论基础
1
1.什么是对公信贷业务
• 1、什么是对公
•
区别于个人信贷业务，信贷的对象是依法成立的企事业单位或组
织
• 2、什么是信贷
•
银行在业务中扮演资金贷出者角色，或承担相应保证等法律责任
• 等待上会——贷审会
• 批复下达——支行依照贷审会审批意见完善材料、签订合同、办理担 保
• 业务出账——单笔信贷业务直接由风险部审核出账
•
授信业务由信贷部审查同意后由风险部审查出账
3
常用的信贷业务品种
• 1、贷款业务
•
流动资金贷款
•
小企业快捷贷等业务品种
• 2、表外业务
•
银行承兑汇票及银行承兑汇票敞口
• 3、衍生业务
•
贸易融资、信用证等产品
4
某公司信贷业务管理及财务分析
某公司信贷业务管理及财务分析1. 介绍本文档旨在分析某公司的信贷业务管理及财务情况。
信贷业务在现代金融领域中扮演着重要的角色，以支持个人和企业在各种场景下的融资需求。
同时，财务分析则对公司的财务状况进行定量和定性分析，为管理和决策提供支持。
通过对某公司信贷业务管理及财务分析的深入研究，我们可以更好地了解该公司的经营状况和财务风险。
2. 公司背景某公司是一家在信贷业务领域具有良好声誉的金融机构。
公司成立于20XX年，总部位于某某地区，业务范围涵盖个人贷款、企业贷款、房地产抵押贷款等。
多年来，公司凭借其专业的信贷团队和风险管理能力，成功提供了大量的融资支持，赢得了广大客户的信赖和赞誉。
3. 信贷业务管理3.1 客户申请与审核某公司的信贷业务管理从客户申请开始。
客户可以通过线上或线下渠道提交贷款申请，并提供相关的个人或企业资料。
公司会根据申请信息进行初审和终审，对客户的信用状况、还款能力等进行综合评估，以确定是否批准贷款。
3.2 贷中管理在贷款审批通过后，公司需要进行贷中管理。
这一阶段主要包括贷款合同签订、资金发放和后续的还款管理。
公司需要确保贷款资金的合规性和及时性，同时对客户的还款情况进行监控和管理，确保按时回收本金和利息。
3.3 风险管理信贷业务的风险管理是公司的核心工作之一。
公司需要建立合理的风险管理体系，包括风险评估、风险定价、风险监控和风险应对等。
通过科学的风险管理，公司可以减少不良贷款的风险，保持良好的资产质量。
4. 财务分析财务分析是衡量公司财务状况和经营绩效的重要手段。
通过对某公司的财务数据进行分析，可以了解公司的盈利能力、偿债能力、经营效率等指标。
以下是对某公司的财务分析的一些关键指标：4.1 盈利能力分析盈利能力是评估公司经营情况的关键指标之一。
通过分析公司的利润表，我们可以计算出净利润率、毛利率、营业收入增长率等指标，以评估公司的盈利能力和盈利增长潜力。
4.2 偿债能力分析偿债能力是评估公司还款能力的指标。
2019年信贷管理财务报表分析.ppt
现金流量表
经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量 、筹资活动产生的现金流量 编制现金流量表的目的 为股东、债权人、和其他报表使用者提供企业在本会计 期内现金流入流出的有关资料以帮助他们正确的评价
①企业在未来会计期内获得现金净流量的能力 ②企业偿还债务能力 ③企业向外筹资的需要 ④净收益与现金流量差异的原因 ⑤本期内影响现金与不影响现金的筹资与投资活动
一年中的天数 应收帐款周转率 For Basket Wonders December 31, 19X3
365 5.61 =
从取得应收帐款权利到收到 款项的平均天数.
65 days
效率比率
/ 资产负债表 比率
效率比率
损益表
存货周转率
销售成本 存货 For Basket Wonders December 31, 19X3
利润表（损益表）
损益表的作用 1.收益情况、成本耗费表明企业的生产经营成果 2.不同时期的比较数字可分析企业今后利润的发展趋势 及长期盈利能力 (营业总收入，营业总成本，营业利润，利润总额，净利 润，每股收益，其他综合收益，综合收益总额) 损益表提供的信息
①企业获利能力 ②企业利润构成情况 ③企业销售能力 ④企业投资和运营能力 ⑤企业投资收益水平
BW 4.2% 5.0 9.1
行业平均
9.8% 9.1 10.8
总资产报酬率严重低于行业平均.
总结
财务报表是什么？ 财务报表怎么看？ 财务报表看什么？ 财务报表怎么分析？
三、如何提高信贷风险防范能力 由于财务报表分析仅仅是原则性的，又存在诸多的局限性，而实际情况千变万化，因此，这就要求信贷 人员有较强的业务素质、敏锐的洞察力及随机应变的能力，来分析不同企业的财务状况，发现问题及时采取 措施，以此来进一步提高信贷风险的防范能力。 1.提高信贷人员的业务素质，增强职业判断能力。 2.信贷人员进行财务报表分析时，考虑的问题越多，越要更经常审阅客户的财务报表，特别要关注财务 报表进行审计的项目和范围。 3.充分分析财务报告内容。财务报告由基本财务报表、附表、会计报表附注和财务情况说明书几部分组 成。而财务报表则是其基本部分，附注是为了帮助理解会计报表的内容而作出的解释，财务状况说明书也是 按照《企业财务通则》要求而作出的详尽披露，它们弥补了财务报表信息反映的有限性，这样，信贷管理人 员对于信贷风险的范围就能有一个清楚地了解。 4.企业内部财务报表可能与它们公布的报表并不相符，这就要以客户的财务比率与行业标准相比，找出 差异、分析原因。 5.充分发挥信贷人员的主观能动性。在对报表进行分析和评价时，除掌握数据资料和计算有关的分析指 标外，还应研究企业采用的会计政策对报表数据的影响程度；收集和掌握报表之外的、对经营决策有重要影 响的资料；认清企业潜在的优势和存在的问题；在同行业比较分析时，选择适合的比较对象等。 6.在进行财务报表分析的同时，信贷人员还必须多加询问和查询，了解企业的行业信息、市场信息和信 用信息，结合这些信息，更全面、更真实地反映企业的经营状况。
(ppt版)财务分析与信贷风险防财务分析与信贷风险
缺乏可向存款人提供的资金
相对于其他债权人来说，没有给倒闭银 行的存款人优先权。因此，在对倒闭银行 的处理过程结束之前，存款人拿不到(bù 钱 dào) 。这一过程可能要花几个月甚至几年时间 。
第十七页，共三十四页。
北岩银行危机 英国播送公司〔BBC〕报道了这些缺陷，加
上北岩银行即将倒闭的印象削弱了客户的 信心并加剧了对银行的挤提。 2007年10月，财政部为北岩银行寻找私人 买家。关于寻找买家的新闻报道导致11月 份再次发生对北岩银行零售存款的挤提。 12月初，零售存款减少到108亿英镑，市场 形势进一步恶化(è huà)。财政部宣布北岩银行 于2月17日 “进入暂时国有化时期〞。
英格兰银行支持的贷款需要合格资产作为抵押 品，北岩银行符合条件的这类资产将在10月初 用完。
英格兰银行的贷款利率高于北岩银行按揭贷款 平均利率，因此，该行出现亏损，不出多久， 资本(zīběn)会受到侵蚀。
第十六页，共三十四页。
存款保护方案的缺陷
存款的联合保险(co-insurance)
损失的风险由金融效劳补偿方案和存款 人共担。一旦银行倒闭，金融效劳补偿方 案会弥补每位客户头2000英镑的存款，并 弥补随后33000英镑的90%。
英国住房市场到达顶峰 北岩银行在批发资金市场上开始遭遇融资困
难 2007年前6个月，北岩银行股价下跌了30%
第十二页，共三十四页。
2007年6月，北岩银行公开表示对其利润前 景担忧，宣布：
2007年下半年资产(zīchǎn)负债表增长率大幅下降 该行打算出售商业房地产贷款、无担保贷款和
购入并用于出租的商业贷款业务 将加大地理区域和产品方面多样化
第一页，共三十四页。
第一节 分析(fēnxī)企业财务报表的意义 第二节 分析财务报表的根底理论
相对于其他债权人来说，没有给倒闭银 行的存款人优先权。因此，在对倒闭银行 的处理过程结束之前，存款人拿不到(bù 钱 dào) 。这一过程可能要花几个月甚至几年时间 。
第十七页，共三十四页。
北岩银行危机 英国播送公司〔BBC〕报道了这些缺陷，加
上北岩银行即将倒闭的印象削弱了客户的 信心并加剧了对银行的挤提。 2007年10月，财政部为北岩银行寻找私人 买家。关于寻找买家的新闻报道导致11月 份再次发生对北岩银行零售存款的挤提。 12月初，零售存款减少到108亿英镑，市场 形势进一步恶化(è huà)。财政部宣布北岩银行 于2月17日 “进入暂时国有化时期〞。
英格兰银行支持的贷款需要合格资产作为抵押 品，北岩银行符合条件的这类资产将在10月初 用完。
英格兰银行的贷款利率高于北岩银行按揭贷款 平均利率，因此，该行出现亏损，不出多久， 资本(zīběn)会受到侵蚀。
第十六页，共三十四页。
存款保护方案的缺陷
存款的联合保险(co-insurance)
损失的风险由金融效劳补偿方案和存款 人共担。一旦银行倒闭，金融效劳补偿方 案会弥补每位客户头2000英镑的存款，并 弥补随后33000英镑的90%。
英国住房市场到达顶峰 北岩银行在批发资金市场上开始遭遇融资困
难 2007年前6个月，北岩银行股价下跌了30%
第十二页，共三十四页。
2007年6月，北岩银行公开表示对其利润前 景担忧，宣布：
2007年下半年资产(zīchǎn)负债表增长率大幅下降 该行打算出售商业房地产贷款、无担保贷款和
购入并用于出租的商业贷款业务 将加大地理区域和产品方面多样化
第一页，共三十四页。
第一节 分析(fēnxī)企业财务报表的意义 第二节 分析财务报表的根底理论
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
①注意无形及递延资产的购买和入账依据，如果期末余额在总资产中所 占的比重过高，应进详细分析其构成情况。 注意分析其是否包含了开办费及其它不应资本化的期间费用，特别注意 有关评估增值、商誉等的入账情况。
②摊销年限是否合理，摊销金额是否恰当。
财务分析的基本方法－因素分析（负债类）
2、票据（应付性款项中的一部分）
①应收应付票据的规模，发生额和实际经营是否接近？ ②票据性质，银票还是商票？ ③票据规模与损益表、现金流量表之间的关系。
3、总债务
①总债务是否与企业经营规模相匹配。 ②与人民银行《信贷登记咨询系统》的查询结果是否一致。 ③与同业相比，客户的债务结构比例是否过高。 ④负债的性质和归类是否正确及其对流动比率的影响。短期融
财务分析的基本方法－现金流量表分析
利润表：反映企业本期经营活动的成果
可用于衡量企业在获取利润方面是否获得成功 能够说明本期筹资活动和投资活动的损益
不能说明企业企业从经营活动中获得了多少可供周 转使用的现金
不能说明筹资活动与投资活动提供或运用了多少现 金
不反映不涉及损益问题但影响现金流的理财活动
一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用
三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出
四、利润总额 减：所得税
五、净利润ຫໍສະໝຸດ 销售确认的标准企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 特例：（1）企 业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议要求，又未根据正 常的保证条款予以弥补，因而仍负有责任。（2）代销商品、售后回购等。（3 ）企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或 协议的重要组成部分。（4）销售合同或协议中规定了买方由于特定原因有权 退货的条款，且企业又不能确定退货的可能性。
直直接接法法和和间间接接法法
直接法是通过现金收入和支出的主 要类别反映来自企业经营活动的现 金流量。
各个现金流量与流出项目的数据可 以从会计记录中直接获得，也可以 在利润表上营业收入、营运成本等 数据的基础上，通过调整获得。
此方法有助于评价企业未来现金流 量。
间接法以本期净利润为起算 点，调整不涉及现金的收入 、费用、营业外收支等有关 项目的增减变动，据此计算 出经营活动产生的现金流量 。
2010/7/30
43
财务分析的基本方法－现金流量表分析
现金流量表 企业有关经营、投资与筹资活动方面的信息 说明会计期间内产生净现金流量的能力和结构 企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力 企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差 异的原因
2010/7/30
44
财务分析的基本方法－现金流量表分析
企业发生的投资活动和筹资活 动以外的所有交易和事项
企业长期资产的 购建和不包括在 现金等价物范围 内的投资及其处
置活动
经营活动产 生的现金流
量
导致企业资本 及债务规模和 构成发生变化
的活动
投资活动产生的 现金流量
筹资活动产生 的现金流量
2010/7/30
45
财务分析的基本方法－现金流量表分析
经营活动产 生的现金流
②根据持股比例、被投资单位经营业绩初步判断公司采用的投资核算方 法是否合理。是否存在利用核算方法选择性调节投资收益的可能。
③高度关注企业长期股权投资一直未能产生投资收益或虽每年都产生投 资收益但无现金收益流入的情况。对脱离银行风险控制范围、对集团公 司利润贡献重大但又无现金收益流入的子公司必须保持高度警惕。
现金流量表：
直接法编制
现金流量表附注补充资料：间接法反映经营活动现金流量
企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品 实施有效控制。
收入的金额能够可靠地计量。
相关的经济利益很可能流入企业，即销售商品价款收回的可能性超过50％。
相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，如销售商品相关的已发生或 将发生的成本不能够合理地估计，此时企业不应确认收入，已收到的价款应确 认为负债。
商业银行公司信贷业务 中的财务分析
2011年5月
财务分析的的步骤
先获取全面的财务资料 先进行总量和趋势分析 再进行结构和贡献分析 再次进行科目和细节分析 最后进行比率和杜邦分析
财务分析的基本方法－因素分析（资产类）
4、长期投资
①审核重要投资子公司名称、投资金额、持股比例，审核投资核算方法 和本年增减变动的核算是否准确。
2010/7/30
42
财务分析的基本方法－现金流量表分析
资产负债表：反映某一特定日期的财务状况 可以显示企业资产状况 可以显示企业偿债能力 多期报表比较可以发展状况 不能完整反映财务状况的变动 不能说明变动的原因
可见，利润表和资产负债表虽然能够为报表使用者提 供有用的会计信息，但还需要现金流量表满足报表使 用者的其他需要。
④对年度中间转让或将权益法转成成本法核算的子公司应通过上年该类 子公司损益情况作追溯审查，判断企业是否通过转让或通过改变会计政 策达到减少亏损，虚增收益目的。
⑤对报表附注披露的连续亏损严重或已经停产停业企业，公司是否按规 定计提跌价准备。
财务分析的基本方法－因素分析（资产类）
6、无形、递延和其他资产
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
2010/7/30
46
财务分析的基本方法－现金流量表分析
经营活动产生的现金流量：
可以说明企业在不动用从外部筹得资金的情况下， 通过经营活动产生的现金流量是否足以偿还负债、 支付股利和对外投资
编制方法：
直接法 间接法
2010/7/30
47
财务分析的基本方法－现金流量表分析
资券、中票及公司债、企业债问题 ⑤长、短期借款余额的变化，与同期“借款所收到的现金”、
“偿还债务所支付的现金”两者之差额是否接近。
财务分析的基本方法－因素分析（利润分析）
一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动净收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收支净额 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润
②摊销年限是否合理，摊销金额是否恰当。
财务分析的基本方法－因素分析（负债类）
2、票据（应付性款项中的一部分）
①应收应付票据的规模，发生额和实际经营是否接近？ ②票据性质，银票还是商票？ ③票据规模与损益表、现金流量表之间的关系。
3、总债务
①总债务是否与企业经营规模相匹配。 ②与人民银行《信贷登记咨询系统》的查询结果是否一致。 ③与同业相比，客户的债务结构比例是否过高。 ④负债的性质和归类是否正确及其对流动比率的影响。短期融
财务分析的基本方法－现金流量表分析
利润表：反映企业本期经营活动的成果
可用于衡量企业在获取利润方面是否获得成功 能够说明本期筹资活动和投资活动的损益
不能说明企业企业从经营活动中获得了多少可供周 转使用的现金
不能说明筹资活动与投资活动提供或运用了多少现 金
不反映不涉及损益问题但影响现金流的理财活动
一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用
三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出
四、利润总额 减：所得税
五、净利润ຫໍສະໝຸດ 销售确认的标准企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 特例：（1）企 业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议要求，又未根据正 常的保证条款予以弥补，因而仍负有责任。（2）代销商品、售后回购等。（3 ）企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或 协议的重要组成部分。（4）销售合同或协议中规定了买方由于特定原因有权 退货的条款，且企业又不能确定退货的可能性。
直直接接法法和和间间接接法法
直接法是通过现金收入和支出的主 要类别反映来自企业经营活动的现 金流量。
各个现金流量与流出项目的数据可 以从会计记录中直接获得，也可以 在利润表上营业收入、营运成本等 数据的基础上，通过调整获得。
此方法有助于评价企业未来现金流 量。
间接法以本期净利润为起算 点，调整不涉及现金的收入 、费用、营业外收支等有关 项目的增减变动，据此计算 出经营活动产生的现金流量 。
2010/7/30
43
财务分析的基本方法－现金流量表分析
现金流量表 企业有关经营、投资与筹资活动方面的信息 说明会计期间内产生净现金流量的能力和结构 企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力 企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差 异的原因
2010/7/30
44
财务分析的基本方法－现金流量表分析
企业发生的投资活动和筹资活 动以外的所有交易和事项
企业长期资产的 购建和不包括在 现金等价物范围 内的投资及其处
置活动
经营活动产 生的现金流
量
导致企业资本 及债务规模和 构成发生变化
的活动
投资活动产生的 现金流量
筹资活动产生 的现金流量
2010/7/30
45
财务分析的基本方法－现金流量表分析
经营活动产 生的现金流
②根据持股比例、被投资单位经营业绩初步判断公司采用的投资核算方 法是否合理。是否存在利用核算方法选择性调节投资收益的可能。
③高度关注企业长期股权投资一直未能产生投资收益或虽每年都产生投 资收益但无现金收益流入的情况。对脱离银行风险控制范围、对集团公 司利润贡献重大但又无现金收益流入的子公司必须保持高度警惕。
现金流量表：
直接法编制
现金流量表附注补充资料：间接法反映经营活动现金流量
企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品 实施有效控制。
收入的金额能够可靠地计量。
相关的经济利益很可能流入企业，即销售商品价款收回的可能性超过50％。
相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，如销售商品相关的已发生或 将发生的成本不能够合理地估计，此时企业不应确认收入，已收到的价款应确 认为负债。
商业银行公司信贷业务 中的财务分析
2011年5月
财务分析的的步骤
先获取全面的财务资料 先进行总量和趋势分析 再进行结构和贡献分析 再次进行科目和细节分析 最后进行比率和杜邦分析
财务分析的基本方法－因素分析（资产类）
4、长期投资
①审核重要投资子公司名称、投资金额、持股比例，审核投资核算方法 和本年增减变动的核算是否准确。
2010/7/30
42
财务分析的基本方法－现金流量表分析
资产负债表：反映某一特定日期的财务状况 可以显示企业资产状况 可以显示企业偿债能力 多期报表比较可以发展状况 不能完整反映财务状况的变动 不能说明变动的原因
可见，利润表和资产负债表虽然能够为报表使用者提 供有用的会计信息，但还需要现金流量表满足报表使 用者的其他需要。
④对年度中间转让或将权益法转成成本法核算的子公司应通过上年该类 子公司损益情况作追溯审查，判断企业是否通过转让或通过改变会计政 策达到减少亏损，虚增收益目的。
⑤对报表附注披露的连续亏损严重或已经停产停业企业，公司是否按规 定计提跌价准备。
财务分析的基本方法－因素分析（资产类）
6、无形、递延和其他资产
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
2010/7/30
46
财务分析的基本方法－现金流量表分析
经营活动产生的现金流量：
可以说明企业在不动用从外部筹得资金的情况下， 通过经营活动产生的现金流量是否足以偿还负债、 支付股利和对外投资
编制方法：
直接法 间接法
2010/7/30
47
财务分析的基本方法－现金流量表分析
资券、中票及公司债、企业债问题 ⑤长、短期借款余额的变化，与同期“借款所收到的现金”、
“偿还债务所支付的现金”两者之差额是否接近。
财务分析的基本方法－因素分析（利润分析）
一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动净收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收支净额 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润