某公司信贷业务管理及财务分析.pptx

企业发生的投资活动和筹资活 动以外的所有交易和事项
企业长期资产的 购建和不包括在 现金等价物范围 内的投资及其处
置活动
经营活动产 生的现金流
量
导致企业资本 及债务规模和 构成发生变化
的活动
投资活动产生的 现金流量
筹资活动产生 的现金流量
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财务分析的基本方法－现金流量表分析
经营活动产 生的现金流
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
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财务分析的基本方法－现金流量表分析
经营活动产生的现金流量：
可以说明企业在不动用从外部筹得资金的情况下， 通过经营活动产生的现金流量是否足以偿还负债、 支付股利和对外投资
编制方法：
直接法 间接法
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财务分析的基本方法－现金流量表分析
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财务分析的基本方法－现金流量表分析
资产负债表：反映某一特定日期的财务状况 可以显示企业资产状况 可以显示企业偿债能力 多期报表比较可以发展状况 不能完整反映财务状况的变动 不能说明变动的原因
可见，利润表和资产负债表虽然能够为报表使用者提 供有用的会计信息，但还需要现金流量表满足报表使 用者的其他需要。
直直接接法法和和间间接接法法
直接法是通过现金收入和支出的主 要类别反映来自企业经营活动的现 金流量。
各个现金流量与流出项目的数据可 以从会计记录中直接获得，也可以 在利润表上营业收入、营运成本等 数据的基础上，通过调整获得。
此方法有助于评价企业未来现金流 量。
间接法以本期净利润为起算 点，调整不涉及现金的收入 、费用、营业外收支等有关 项目的增减变动，据此计算 出经营活动产生的现金流量 。
②根据持股比例、被投资单位经营业绩初步判断公司采用的投资核算方 法是否合理。是否存在利用核算方法选择性调节投资收益的可能。
③高度关注企业长期股权投资一直未能产生投资收益或虽每年都产生投 资收益但无现金收益流入的情况。对脱离银行风险控制范围、对集团公 司利润贡献重大但又无现金收益流入的子公司必须保持高度警惕。
财务分析的基本方法－现金流量表分析
利润表：反映企业本期经营活动的成果
可用于衡量企业在获取利润方面是否获得成功 能够说明本期筹资活动和投资活动的损益
不能说明企业企业从经营活动中获得了多少可供周 转使用的现金
不能说明筹资活动与投资活动提供或运用了多少现 金
不反映不涉及损益问题但影响现金流的理财活动
①注意无形及递延资产的购买和入账依据，如果期末余额在总资产中所 占的比重过高，应进详细分析其构成情况。 注意分析其是否包含了开办费及其它不应资本化的期间费用，特别注意 有关评估增值、商誉等的入账情况。
②摊销年限是否合理，摊销金额是否恰当。
财务分析的基本方法－因素分析（负债类）
2、票据（应付性款项中的一部分）
①应收应付票据的规模，发生额和实际经营是否接近？ ②票据性质，银票还是商票？ ③票据规模与损益表、现金流量表之间的关系。
3、总债务
①总债务是否与企业经营规模相匹配。 ②与人民银行《信贷登记咨询系统》的查询结果是否一致。 ③与同业相比，客户的债务结构比例是否过高。 ④负债的性质和归类是否正确及其对流动比率的影响。短期融
企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品 实施有效控制。
收入的金额能够可靠地计量。
相关的经济利益很可能流入企业，即销售商品价款收回的可能性超过50％。
相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，如销售商品相关的已发生或 将发生的成本不能够合理地估计，此时企业不应确认收入，已收到的价款应确 认为负债。
资券、中票及公司债、企业债问题 ⑤长、短期借款余额的变化，与同期“借款所收到的现金”、
“偿还债务所支付的现金”两者之差额是否接近。
财务分析的基本方法－因素分析（利润分析）
一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动净收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收支净额 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润
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财务分析的基本方法－现金流量表分析
现金流量表 企业有关经营、投资与筹资活动方面的信息 说明会计期间内产生净现金流量的能力和结构 企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力 企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差 异的原因
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财务分析的基本方法－现金流量表分析
现金流量表：
直接法编制
现金流量表附注补充资料：间接法反映经营活动现金流量
商业银行公司信贷业务 中的财务分析
2011年5月
财务分析的的步骤
先获取全面的财务资料 先进行总量和趋势分析 再进行结构和贡献分析 再次进行科目和细节分析 最后进行比率和杜邦分析
财务分析的基本方法－因素分析（资产类）
4、长期投资
①审核重要投资子公司名称、投资金额、持股比例，审核投资核算方法 和本年增减变动的核算是否准确。
④对年度中间转让或将权益法转成成本法核算的子公司应通过上年该类 子公司损益情况作追溯审查，判断企业是否通过转让或通过改变会计政 策达到减少亏损，虚增收益目的。
⑤对报表附注披露的连续亏损严重或已经停产停业企业，公司是否按规 定计提跌价准备。
财务分析的基本方法－因素分析（资产类）
6、无形、递延和其他资产
一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用
三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出
四、利润总额 减：所得税
五、净利润
销售确认的标准
企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 特例：（1）企 业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议要求，又未根据正 常的保证条款予以弥补，因而仍负有责任。（2）代销商品、售后回购等。（3 ）企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或 协议的重要组成部分。（4）销售合同或协议中规定了买方由于特定原因有权 退货的条款，且企业又不能确定退货的可能性。