旅游业会计实务22
旅游业会计
旅游业会计
旅游业会计是指通过对旅游企业的财务核算、报表编制和财务分析等工作，为企业管理层提供决策、控制和监督的财务信息的一项专业工作。
首先，旅游业会计的核心工作是财务核算。
这包括对旅游企业的各项经济业务进行登记、分类、分录和总账核算等步骤。
通过准确核算企业的经营收入、成本、费用和资产负债等信息，确保财务数据的真实性和完整性。
其次，旅游业会计还需要编制财务报表。
这包括编制资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表，反映企业的财务状况和经营成果。
通过这些报表，能够帮助企业管理层及时了解企业的经营情况，为决策提供参考依据。
此外，旅游业会计还需要进行财务分析。
通过对财务报表的比较、分析和解读，评估企业的经营状况、盈利能力、偿债能力和发展潜力等方面的指标。
同时，也需要分析企业的成本效益、投资回报等财务指标，为企业提供改进经营的建议。
除了上述核心工作，旅游业会计还需要处理税务事务。
这包括计算和申报企业的各项税费，处理与税务机关的沟通和协调工作，确保企业合法遵纪，按时足额缴纳税款，并享受税收优惠政策。
此外，旅游业会计还需要参与企业的成本管理和预算控制。
通过对企业成本的核算、分析和控制，有助于企业降低成本、提高效益。
同时，通过编制和执行预算，帮助企业合理安排资金使用，实现财务目标。
总之，旅游业会计作为一项专业工作，对旅游企业的财务核算、报表编制和财务分析等工作起着至关重要的作用。
通过准确、及时地提供财务信息，能够为企业管理层的决策、控制和监督提供有效支持，推动企业的健康发展。
旅游企业会计要素和记账方法
旅游企业会计要素和记账方法一、背景介绍旅游业作为一种服务型行业，其特点是高度的流动性和消耗性。
旅游企业在运营过程中需要考虑多个会计要素，同时合理的记账方法可以帮助企业更好地管理和控制财务。
二、旅游企业的会计要素旅游企业的会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。
下面将详细介绍每一个要素：2.1 资产资产是旅游企业拥有的具有经济价值的资源。
旅游企业的资产主要包括：•固定资产：如房屋、设备等用于旅游经营的固定资产；•流动资产：如现金、存货等旅游企业在日常经营中产生的流动资金和资产。
2.2 负债负债是旅游企业应偿还给外部单位或个人的债务。
旅游企业的负债主要包括：•应付账款：旅游企业向供应商购买商品或服务产生的债务；•长期负债：如银行贷款等长期性负债。
2.3 所有者权益所有者权益是旅游企业的所有者对企业的投入和留存利润的占有权。
所有者权益主要包括：•股东投资：股东注入的股本和其他资本；•留存收益：企业通过经营活动获得的未分配利润。
2.4 收入收入是旅游企业在经营活动中从外部获得的经济利益。
收入主要包括：•旅游票务收入：由旅游者购买旅游门票或参加旅游活动产生的收入；•餐饮收入：旅游企业提供餐饮服务所产生的收入。
2.5 费用费用是旅游企业在经营活动中支付的成本和费用。
费用主要包括：•人力资源费用：包括员工工资、社会保险、福利等；•营销费用：用于旅游产品的推广和宣传等费用。
三、旅游企业的记账方法旅游企业的记账方法需要根据企业的规模和实际情况进行灵活运用。
下面列举了几种常见的记账方法：旅游企业经营过程中，可以采用现金记账法。
即所有的收入和支出都通过现金进行管理和核算，便于企业日常的现金流量管理。
3.2 记账凭证法记账凭证法是旅游企业常用的记账方法之一。
当旅游企业发生经济业务时，应及时制作并填写记账凭证，详细记录业务的金额、日期和摘要，以便后续进行账务核算。
3.3 核算用账法核算用账法主要是指企业在进行核算时，将不同的经济业务归纳到各种账簿中，如现金账簿、银行存款账簿、应收账款账簿等，便于对企业经济业务进行分类和管理。
旅游公司会计分录
旅游公司会计分录旅游公司帐务处理一、主要会计科目由于旅游企业本身是组织团队旅游，游客到旅行社报名参加旅游，旅行社收取旅游款，构成企业的销售收入。
同时组织客人到目的地旅游，组团需要付出的当地旅行社接待费以及租车费、机票费、住宿费、餐费、保险费、门票费等构成了旅行团队的成本。
由于行业特点，注定了旅游企业基本上不存在存货核算的问题。
因此，在财务核算方面，涉及资金收付的会计科目成为旅游业会计最常用的科目。
1、应收帐款除了在营业厅接收散客组团出游之外，旅行社一般情况下需要开拓一些大型企业客户，这些客户为了给员工提供较好的福利政策，以体现企业的凝聚力，一般都会定期组织员工外出考察旅游。
门市接收散客组团，一般情况下不存在应收款项的问题。
但是对于企业客户多属于固定客户。
因此大多数旅行社会先组织员工出游之后才收款，因此形成企业的应收帐款。
该科目核算本期收到前期旅游团款及本期应收未收团款。
当月收到前期应收款时：借：现金（银行存款）贷：应收帐款；在月末结转收入时，对尚未收到的旅游团款：借：应收帐款贷：主营业务收入；2、预付帐款预付帐款核算主要是在旅游企业支付当期组团出游的旅游费用。
支付前期出游团队的旅游费用时候，使用“应付帐款”科目，不在本科目核算。
支付旅游款时：借：预付帐款贷：现金（银行存款）；月末结转成本时：借：主营业务成本贷：预付帐款；3、应付帐款该科目核算本企业支付前期及当期应付而未付的旅游团款。
支付前期旅游团费时：借：应付帐款贷：现金（银行存款），月末结转成本时候：借：主营业务成本贷：应付帐款；4、预收帐款该科目核算本期收到的旅游团款。
收到前期旅游团款在应收帐款科目核算，不在本科目核算。
收到本期旅游团款时：借：现金（银行存款）贷：预收帐款；月末结转收入时：借：预收帐款贷：主营业务收入二、收入、成本的确认和计量一般情况下，旅游企业会计的收入是根据与客户签订的旅游合同来确定的，成本的确认也是则是根据旅游实际发生的费用及与目的地接待旅行社签订的合同来确定。
旅游业会计账务处理流程
旅游业会计账务处理流程旅游业是指旅行社、旅游企业等进行旅游产品销售、旅游服务提供等相关业务的行业。
作为一种服务业，旅游业的会计账务处理流程与其他行业会计的流程有所不同，下面是旅游业会计账务处理流程的详细介绍：一、收入的会计处理：2.其他收入：旅游业的其他收入包括赞助费用、广告费用、租金收入等。
这些收入应根据具体的事实入账，记入其他收入科目。
二、成本的会计处理：旅游业的成本主要包括旅游线路的购买成本、员工薪资、旅游交通费用、住宿费用等。
成本应根据具体的事实合理计算，并记录在相应的成本科目中。
三、费用的会计处理：1.销售费用：旅游业的销售费用包括宣传费用、广告费用、销售人员薪资提成等。
销售费用应根据具体事实计算，并记录在相应的销售费用科目中。
2.管理费用：旅游业的管理费用包括办公费用、员工薪资、差旅费用等。
管理费用应根据具体事实计算，并记录在相应的管理费用科目中。
3.财务费用：财务费用包括利息费用、外汇损益等。
财务费用应根据具体的事实计算，并记录在相应的财务费用科目中。
四、固定资产的会计处理：旅游业的固定资产主要包括办公设备、旅游巴士、旅游用房等。
固定资产应根据购买金额进行入账，并按照资产的折旧方式计提折旧。
五、投资活动的会计处理：旅游业的投资活动包括投资其他旅游企业、投资房地产等。
这些投资应按照实际购买金额入账，并按照投资收益的实际情况进行入账。
六、税务的会计处理：旅游业要按照国家税务规定缴纳各类税费，包括企业所得税、增值税等。
税务处理应与财务处理相对应，按照国家税务规定计算应交税款，并入账。
七、报表的编制：旅游业需要按照国家会计准则编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
这些报表的编制应根据实际经营情况进行汇总，并按照会计准则的要求填报。
总结起来，旅游业会计账务处理流程包括收入的入账、成本的计算、费用的计提、固定资产的入账和折旧、投资活动的入账、税务的处理和报表的编制。
这些流程的严格执行有助于对企业的经营情况进行准确的记录和分析，为企业的决策提供依据。
旅游业会计课堂实训报告
一、实训时间2022年9月15日至2022年9月30日二、实训目的本次旅游业会计课堂实训旨在使学生了解和掌握旅游业会计的基本理论、基本方法和基本技能，培养学生的会计实务操作能力，提高学生解决实际问题的能力，为今后从事旅游业会计工作打下坚实基础。
三、实训内容1. 旅游业会计概述2. 旅游业会计凭证的填制与审核3. 旅游业会计账簿的设置与登记4. 旅游业会计报表的编制5. 旅游业会计实务操作四、实训过程1. 旅游业会计概述实训过程中，我们学习了旅游业会计的定义、作用、特点等基本概念，了解了旅游业会计的核算对象和核算内容。
2. 旅游业会计凭证的填制与审核实训中，我们学习了旅游业会计凭证的种类、格式、填制要求，并亲自填制了旅游服务合同、旅游费用结算单等凭证。
同时，我们还学习了如何审核会计凭证，确保凭证的真实性、合法性。
3. 旅游业会计账簿的设置与登记实训过程中，我们了解了旅游业会计账簿的种类、设置原则和登记方法。
我们亲自设置了旅游收入、旅游支出、应收账款、应付账款等账簿，并进行了登记。
4. 旅游业会计报表的编制实训中，我们学习了旅游业会计报表的种类、编制方法，并亲自编制了资产负债表、利润表、现金流量表等报表。
5. 旅游业会计实务操作实训过程中，我们模拟了一家旅游公司的会计实务操作。
从旅游服务合同的签订、费用的结算、收入的确认、成本的核算等方面，全面了解了旅游业会计实务操作流程。
五、实训心得1. 提高了对旅游业会计理论知识的理解通过本次实训，我对旅游业会计的基本理论、基本方法和基本技能有了更深入的了解，为今后从事旅游业会计工作打下了坚实基础。
2. 增强了会计实务操作能力在实训过程中，我亲自参与了旅游业会计实务操作，提高了自己的动手能力，为今后从事旅游业会计工作积累了宝贵经验。
3. 培养了团队协作精神在实训过程中，我与同学们共同完成了各项任务，锻炼了我们的团队协作能力。
4. 增强了问题解决能力在实训过程中，我们遇到了许多实际问题，通过查阅资料、讨论、请教老师等方式，提高了我们的问题解决能力。
F2801旅游企业会计实务.ppt
2． 非独立核算的旅游企业
• 非独立核算的旅游企业往往是某一旅游企业 内部下设的一个报账单位，在经营上虽有一 定的独立性，但不具备完全独立核算的某些 必要条件，如没有独立的资本金，不能在银 行单独开户等。
2021/8/24
二、会计人员
• 按职责不同，会计人员可分为总会计师、财 务总监、财务经理、会计主管、出纳员、记 账员、稽核员等；按职称不同可分为高级会 计师、会计师、助理会计师、会计员等。会 计上岗人员必须具备会计从业人员资格证书 。
2021/8/24
第一章 绪论
• 第一节 旅游企业会计概述 • 旅游企业会计是旅游企业管理的重要组成部
分，它的基本属性是把会计学的基本原理同 旅游业务实践相结合，详细地对旅游企业的 经济活动进行全面、连续、系统、综合的核 算与监督，客观真实地反映会计信息，并向 有关方面报告。
2021/8/24
一、 旅游企业会计的概念与职能
• （一） 旅游企业会计的概念 • 旅游企业会计是以货币为主要计量单位，通过对旅
游企业日常经济业务的记录、计算和定期编制会计 报告，向投资者、债权人及政府职能部门提供旅游 企业一定会计期间的财务状况、经营成果及现金流 量的信息，使旅游企业外部有关各方能及时了解旅 游企业的生产经营情况，从而对旅游企业的生产经 营现状和发展前景作出正确判断并进行科学决策。
、负债类、所有者权益类和损益类四个大类。 • （2）按照会计科目所反映会计信息的详细程度不同，可以
分为总分类科目和明细分类科目。
2021/8/24
二、 会计账户
• 1．会计账户的概念 • 账户是按照会计科目设置的，用以分类记录经济
业务，整理、汇集会计数据资料，提供会计核算指 标具体数据的一种工具。 • 2．会计账户的基本结构 • （1）账户的名称，即会计科目； • （2）日期和摘要，即经济业务发生时间和内容； • （3）凭证号数，即账户的来源和依据； • （4）增加、减少的金额及余额。
旅游行业会计分录
旅游行业会计分录及原理1、行业规定旅游服务属于生活服务业，在最新的营改增中规定：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额。
2、公式及税率对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的，除了销售额中已抵减的费用外，仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额。
旅游业差额征税的销售额＝取得的全部价款和价外费用－支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。
当期销项税额＝销售额÷（1+6%）×6%小规模纳税人应纳增值税额＝销售额÷（1+3%）×3%3、发票开具其中选差额征税办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，按照规定不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。
在最新的营改增试点公告中规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印‘差额征税’字样，发票开具不应与其他应税行为混开。
”4、账务处理（一）一般纳税人差额征税的会计核算根据《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》规定：对于允许从销售额中扣除相关费用的，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“销项税税额抵减”专栏；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。
分录如下：借：应交税费——应交增值税(销项税税额抵减)[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额]主营业务成本[按实际支付或应付的金额]贷：银行存款/应付账款假设A公司属于一般纳税人，含税销售额应按6%进行价税分离。
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0 1 行业规定
旅游服务属于生活服务业，在最新的营改增中规定：
试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额。
0 2 公式及税率
对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的，除了销售额中已抵减的费用外，仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额。
旅游业差额征税的销售额=取得的全部价款和价外费用-支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。
当期销项税额=销售额÷(1+6%)×6%
小规模纳税人应纳增值税额=销售额÷(1+3%)×3%
0 3 发票开具
其中选差额征税办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，按照规定不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。
在最新的营改增试点公告中规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和。
旅游业的会计操作技巧
旅游业的会计操作技巧在旅游业中，准确的会计操作是保证企业运营稳定和发展的重要环节。
以此为基础，下文将介绍旅游业中常见的会计操作技巧，以帮助从业人员更好地管理企业财务。
一、收入管理旅游业的主要收入来源是旅游行程的销售和服务费用，因此在会计操作中，需要重点关注以下几个方面：1. 分开管理主要的收入类别旅游业的收入主要可分为团队旅游、散客旅游、自助游、酒店住宿以及其他相关服务费用等。
为了更好地控制财务状况，建议在会计操作中，对各项收入进行分开管理，并建立相应的会计科目。
这样可以帮助管理人员更好地了解每个收入类别的贡献度和变化情况。
2. 及时录入和核对销售数据在旅游业中，销售数据的准确性直接关系到财务报表的真实性和管理者对企业经营情况的了解程度。
因此，建议及时录入销售数据，并与实际销售情况进行核对，以确保数据的准确性。
同时，还可以通过使用电子销售系统，提高销售数据的录入效率和有效性。
3. 注意虚假销售和退款的处理在旅游业中，有时会遇到虚假销售和客户退款的情况。
为了防止这种情况对财务状况造成不良影响，建议加强与销售人员的沟通和协调，及时核对销售数据，并在财务报表中明确注明相关的虚假销售和退款费用。
二、成本管理旅游业的成本主要包括人力成本、行程和服务费用、酒店住宿费用等，以下是一些管理成本的技巧：1. 严格控制人力成本在旅游业中，人力成本通常占到总成本的很大比例。
为了控制成本，建议对员工的薪酬进行合理的设置，并及时进行薪资调整，以保证员工的工作积极性和满意度。
此外，还可以考虑灵活雇佣外包人员，根据实际需要和季节性需求进行调整，以降低人力成本的压力。
2. 定期评估供应商和服务费用在旅游业中，供应商和服务费用对营业成本的影响也非常重要。
管理者应定期评估和对比供应商，确保获取最佳的价格和质量，以降低行程和服务费用。
此外，及时采取措施解决供应商的问题，确保供应链的稳定和可靠。
3. 精细化酒店住宿费用管理旅游业中，酒店住宿费用通常是成本的重要组成部分。
第一章 总论《企业旅游会计实务》PPT课件
2023/3/10
绪论
1
1.1 旅游会计的概念
1.1.1会计 会计是以货币为主要计量单位，综合反映和监督 经济活动过程的一种管理活动。
1.1.2旅游会计
1.2旅游会计的基本职能：核算（或反映）和监
督
1.3旅游会计核算对象：旅游企业的资金运动
2023/3/10
绪论
2
1.4旅游会计核算的基本假设（或基本前提）
我国以人民币为记帐本位币，外币会计报表应折算为人民币。
2023/3/10
绪论
4
1.5旅游会计核算的基础工作
1.5.1权责发生制原则（适合于企业）
权责发生制是指在会计核算中，以权利、责任是否发生为标准
来确定本期收益和费用的原则。
与此相对应的收付实现制原则，它是以现金的收付为标准来确定 收益和费用的原则。（适合于事业单位）
1.4.1会计主体－会计所服务的特定单位（空间范围）
如：法人单位、一个部门、集团公司、校办旅行社（门市部
）。 ★区别会计主体与法律主体
会计主体>法律主体（法人）:所有法律主体都是会计主体 ，但会计主体不一定是法律主体。如分支机构等
以下哪些属于会计主体，哪些属于法律主体？ A分公司 B子公司 C企业集团 D企业内部的某个部门
1．设置会计科目和账户 2．复式记账 3. 编制和审核凭证 4．设置和登记账簿 5．成本计算 6．财产清查 7．编制会计报表
会计核算的各种专门方法是一个完整的方法 体系，必须全面的相互联系的应用。
2023/3/10
绪论
9
会计核算的基本步骤
2. 填制审 核凭证
3. 登记账 簿
1. 分析经济 业务
7. 结账
旅游业会计账务处理
旅游业会计账务处理转自-s|囘メ网易博客会计资料2011-06-15 10:55:03 阅读2 评论0 字号：大中小订阅旅游行业的会计远远要比所谓的工业会计要更简单,一级会计科目统一设定，二级会计科目通过公司的业务需求设定1、会计科目总部于2011年1月起采用最新的会计准则，很多会计科目都改变了很多。
例如，应付工资改为应付职工薪酬，应付福利费并入应付职工薪酬。
费用类的营业费用改为改为销售费用和管理费用，由于业务简单，平时费用就只挂入销售费用，做凭证只输入会计科目代码，节省时间2、业务系统与财务系统因公司尚未使用系统，无法从业务上与财务上对接，由于是手工，无法避免差错，只能把错误率降到最低。
或许，有一天当真正开发使用了系统，才能提高正确率并节省了时间，避免了某些人为因素.例如，此前从事的货代公司中，他们采用了业务系统与用友对接，直接从系统中倒数并且通过银行水单去核销应收款，避免了会计的错误率并且节省了更多的时间....3、账务处理每月，通过excel表汇总得出收入成本（1）收入核算Dr：预收账款-XXX(公司设定的二级科目)Cr:主营业务收入-XXX(看公司什么业务类型)(2)成本核算Dr:主营业务成本...(看公司什么业务类型)Cr:应付账款-XXX( 客商往来)(3)收到款项时Dr:银行存款库存现金Cr:预收账款(冲销收入时所做的预收账款)(4)支付款项时Dr:应付账款-XXX( 冲销成本时所挂客商往来)Cr：银行存款库存现金（5）收入与要支付供应商款项对冲时Dr：应付账款-XXX( 冲销成本时所挂客商往来)Cr : 预收账款(冲销收入时所做的预收账款)结转售票的成本时：Dr:主营业务成本Cr:预付账款 (XXX)要是支付当时挂入供应商时的币种与支付款项的币种不同的时候直接冲销当时挂入币种，外币*汇率即得本币，差额计入汇兑损益（收入与成本是按本币即人民币)因旅游行业客商多，与客商发生的业务量也有多的也有少，也不可能逐个开设供应商与客商发生业务量多的就直接开设应收或者应付科目，其他的话则会在应付应付的二级科目（应付团队综费，应付房费、票款等)因没有购买库存商品这个模块，票的单价、数量都在库存商品的辅助项核算，母子与分公司的业务往来通过填写内转单的模式来挂应收应付来对冲款项。
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旅游业会计实务：旅游企业财务核算要点旅游企业财务核算相对于工业、商业企业而言比较简单，主要表现是与工业企业、商业企业等类型的企业相比，旅游企业的收入、成本的确认和计量较为简单。
但是，旅游企业财务核算有其独特的特点。
本文拟就旅游企业财务核算主要会计科目的使用、收入成本的确认与计量等方面，对旅游企业的核算要点进行简要归纳和探讨。
一、主要会计科目由于旅游企业本身是组织团队旅游，游客到旅行社报名参加旅游，旅行社收取旅游款，构成企业的销售收入。
同时组织客人到目的地旅游，组团需要付出的当地旅行社接待费以及租车费、机票费、住宿费、餐费、保险费、门票费等构成了旅行团队的成本。
由于行业特点，注定了旅游企业基本上不存在存货核算的问题。
因此，在财务核算方面，涉及资金收付的会计科目成为旅游业会计最常用的科目。
1、应收帐款除了在营业厅接收散客组团出游之外，旅行社一般情况下需要开拓一些大型企业客户，这些客户为了给员工提供较好的福利政策，以体现企业的凝聚力，一般都会定期组织员工外出考察旅游。
门市接收散客组团，一般情况下不存在应收款项的问题。
但是对于企业客户多属于固定客户。
因此大多数旅行社会先组织员工出游之后才收款，因此形成企业的应收帐款。
该科目核算本期收到前期旅游团款及本期应收未收团款。
当月收到前期应收款时：DR：现金（银行存款） CR：应收帐款；在月末结转收入时，对尚未收到的旅游团款：DR：应收帐款 CR：主营业务收入；2、预付帐款预付帐款核算主要是在旅游企业支付当期组团出游的旅游费用。
支付前期出游团队的旅游费用时候，使用"应付帐款"科目，不在本科目核算。
支付旅游款时：DR：预付帐款 CR：现金（银行存款）；月末结转成本时：DR：主营业务成本 CR：预付帐款；3、应付帐款该科目核算本企业支付前期及当期应付而未付的旅游团款。
支付前期旅游团费时：DR：应付帐款 CR：现金（银行存款），月末结转成本时候：DR：主营业务成本 CR：应付帐款；4、预收帐款该科目核算本期收到的旅游团款。
收到前期旅游团款在应收帐款科目核算，不在本科目核算。
收到本期旅游团款时：DR：现金（银行存款） CR：预收帐款；月末结转收入时：DR：预收帐款 CR：主营业务收入。
二、收入、成本的确认和计量一般情况下，旅游企业会计的收入是根据与客户签订的旅游合同来确定的，成本的确认也是则是根据旅游实际发生的费用及与目的地接待旅行社签订的合同来确定。
旅游过程中遇到由于种种原因造成的给予客人的折扣等则按照实际情况，按照销售折扣来处理。
值得注意的是，在实际工作中，为了简化财务核算的工作量，旅游企业一般在期末确认销售收入及销售成本。
以下是企业核算的一般步骤：1、收到当期旅游团款时：DR：现金（银行存款）CR：预收帐款2、收到前期旅游团款时：DR：现金（银行存款）CR：应收帐款3、支付当期旅游团款时：DR：预付帐款CR：现金（银行存款）4、支付前期旅游团款时：DR：应付帐款CR：现金（银行存款）5、期末结转收入DR：预收帐款（收当期旅游团款金额）DR：应收帐款（当期合同金额-收当期旅游团款金额）CR：主营业务收入（当期旅游合同金额）6、期末结转成本DR：主营业务成本（当期旅游合同应支付团款及当期出团实际费用）CR：预付帐款（支付当期旅游团款金额）CR：应付帐款（当期旅游合同应支付团款及当期出团实际费用-支付当期旅游团款金额）三、注意点：1、在具体运用应收帐款、预付帐款、应付帐款及预收帐款科目时，需要设置二级科目进行明细核算。
鉴于旅游企业的客户非常多，而且很多客户在一个会计年度可能只有一次业务发生。
因此，在当前大部分企业均已经实行电算化的情况下，如果在财务软件中各科目下分别设置二级科目，则随着时间的推移，二级科目将不可胜数。
因此建议相关企业设置手工明细帐进行辅助核算，这也是旅游业企业独特的较为繁琐的工作。
2、税务问题：旅游企业属于服务行业，涉及的税种主要有营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、印花税、车船使用税、房产税等。
其中营业税的处理方法按照销售收入扣除销售成本后的毛利额乘以适用税率确认，在财务处理时要引起注意。
其余税种的核算与其他行业相同。
一、旅游服务企业营业成本和费用核算的特点和内容1.核算特点（1）旅游服务企业经营的项目多，因而会计核算也有不同的内容和方法。
经营项目有旅行社、客房，客车出租等服务业务，也有商品经销业务，还有餐饮生产服务性业务。
对生产服务性业务，在成本费用核算上有归集成本费用的核算，对商品经营项目要核算经营成本，对旅行社、客房服务，则主要是核算营业费用和管理费用。
（2）旅游服务企业与工业企业比较，其主要特点在于后者为物质产品生产企业，会计核算的主要对象是生产制造过程，而前者为旅游服务性企业，会计核算的主要对象是商品经销和各项服务过程。
因此，旅游服务企业的营业成本和费用核算有其自身的特点。
（3）旅游服务企业的成本项目和费用主要是按营业成本和营业费用划分的。
管理费用和财务费用作为当期费用单独核算，从每期的营业收入中直接扣除。
2.营业成本和费用核算的内容旅游服务企业的成本和费用项目一般是按费用要素划分，即分为"营业成本"、"营业费用"、"辅助营业支出"和"管理费用"、"财务费用"五项。
其中，辅助营业支出在期末要分配摊入各项营业费用中。
因此，主要是使用"营业成本"和"营业费用"两个科目核算企业各营业部门成本费用开支。
管理费用是核算公司管理机构的和非营业性的费用开支。
"财务费用"则是核算企业的利息支出、汇兑损失和金融机构手续等费用开支。
对营业成本和营业费用的明细项目介绍如下：（1）营业成本的明细项目：①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成本。
②商品销售成本：指售出商品的进价。
③汽车营业成本：应比照运输企业会计制度，即出租汽车经营中所产生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销，制服费和其他直接费用等。
④旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。
⑤照相、洗染、修理等服务企业营业成本主要指耗用的原材料成本。
（2）营业费用的明细项目：①职工工资：指部门管理人员和服务人员的工资，根据有关规定计提。
②职工福利费：指按国家规定企业应支付给职工的洗澡费、交通费、独生子女费、奶费、书报费、探亲路费等各项费用。
③工作餐费：指企业按规定为职工提供工作餐而支付的费用。
④物料消耗：包括企业的日常用品、办公用品、日常维修材料、零配件等支出。
⑤包装费：指旅游服务企业在销售商品等经营活动中消耗的包装物品开支。
⑥保管费：指旅游服务企业为客人提供行李、服装等物品的保管发生的开支。
⑦展览费：指企业为举办展览而发生的开支。
⑧清洁卫生费：指宾馆、饭店、酒店、酒楼等企业为保持服务场所和设备的清洁卫生而发生的开支。
⑨低值易耗品摊销：指企业使用的低值易耗品摊入本期的金额。
⑩折旧费：指企业内部按提供经营服务的固定资产和有关规定计算折旧列入。
各部门也可以不计提折旧费，由企业统一计提折旧，列入管理费用。
11）燃料费：指餐饮部门烹饪食品实际支付的煤气费用，客车出租等所耗用汽油、柴油费用的实际支出等。
12）修理费：指部门财产修理的支出。
13）水电费：指企业内部各部门实际水电费支出。
14）制服费：指各部门职工的工作服支出。
15）洗涤费：指企业为洗涤窗帘、桌布、制服等各种织物的开支。
16）租赁费：指部门向外单位租赁财产支付的费用。
包括租赁的固定资产改良和大修理工程的支出。
17）劳保用品费：指有关部门职工所需劳保用品支出。
18）保险费：指部门财产向保险公司投保支付的费用。
19）邮电费：指部门实际支付的邮电费。
20）差旅费：指部门职工出差费用。
21）运杂费：指部门购买物品支付的运输费、装卸费、包装费等开支。
22）手续费：指部门在经营过程中支付给其他单位代销、代营手续费。
23）广告费：为推广业务发生的各项支出。
24）存货盘亏、盘盈：指部门存货发生的盘盈或盘亏。
25）其他营业费用：一般包括报纸杂志费、车船使用牌照费、差旅费。
二、营业成本和费用的核算1.营业成本的核算企业的营业成本应当与其营业收入相互配比。
当月实现的销售收入，应当与其相关的营业成本同时登记入账。
旅行社之间的费用结算，由于有一个结算期，当发生的费用支出不能与实现的营业收入同时入账时，应按计划成本先行结转，待算出实际成本后再结转其差额。
结转营业成本时，借记"营业成本"科目，贷记"原材料"、"库存商品"、"应付账款"、"银行存款"等科目。
期末，应将"营业成本"科目余额转入"本年利润"科目。
结转后本科目应无余额。
"营业成本"科目的明细账应与"营业收入"科目的明细账设置相适应。
2.营业费用的核算营业费用是指企业各营业部门在经营中发生的各项费用。
费用发生时，借记"营业费用"科目，贷记"现金"、"银行存款"、"累计折旧"、"应付工资"等科目。
期末，应将"营业费用"科目余额转入"本年利润"科目。
结转后该科目应无余额。
"营业费用"科目应按费用项目设置明细账。
三、旅游企业的会计核算旅游企业财务核算相对于制造业、商品流通业而言比较简单，基本上不存在存货核算的问题，主要是涉及资金收付会计科目的运用较为频繁；另外，其收入、成本的确认和计量也较为简单。
1 主要会计科目旅游企业在财务核算方面，最常用的科目是涉及资金收付的会计科目。
1.1 预收账款预收账款主要是核算本期收到的旅游团费。
收到本期旅游团费时（凭证摘要：预收XX（客户）或XX(旅游团名)旅游团费）：借：现金（银行存款），贷：预收账款-XX团；月末结转收入时：借：预收账款-XX团，贷：主营业务收入。
注意点：凭证附件要有缴款单，银行收款单据，旅游合同。
财务部门负责人要核对合同与银行收款单据是否相符。
支付前期出游团队的旅游费时，使用"应付账款"科目，不在本科目核算。
1.2 预付账款预付账款主要是核算支付当期组团出游的旅游费用。