旅游企业会计核算的基础知识

三、旅游企业会计的职能
1、会计核算 2、会计监督
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四、旅游企业会计核算的任务
旅游企业会计核算的任务，受旅游行业的性 质和旅游企业管理要求的制约，并由旅游企业会 计的特点来决定。一般来说，旅游企业会计核算 的任务有以下几点： 1、核算和监督旅游企业的经济活动，维护国家的 有关政策、法规以及财务制度。 2、加强经济核算，提高企业的经济利益。 3、及时、正确地提供经济信息。 4、保护企业财产的安全和完整。
计提酒店房屋、
管理费用 折旧费用
建筑物的折旧费用 累计折旧 房屋、建筑物
借方金额
凭证编号:
贷方金额
28000.00
28000.00
合
计
会计主管（签章）
记账（签章）
28000.00 28000.00 出纳（签章） 复核（签章） 制证（签章）
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九、会计账簿
会计账簿是指由具有一定格式的账页所组成，以会 计凭证为依据，序时和分类地记录全部经济业务 的簿籍。 企业发生经济业务后取得了原始凭证，经过 财会人员的审核整理后编制成记账凭证，然而这 些会计凭证反映的资料是个别的、分散的，因此 需要在集中和归类整理后，登记到账簿中去，以 全面反映企业经济活动状态。
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1、日记账的设置和登记
现金日记账
年 凭证编号 摘 要
月日
对方科目 收入
支出
余额
2、总分类账的设置与登记
总
会计科目：
年 月日
凭证编号 摘 要
账
借方
贷 方 借或贷
第页
余额
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3、明细账的设置与登记
（1）三栏式：与总分类账的三栏式格式相同。 （2）数量金额式
品名：
明细账（数量金额式）
存放地点：
规格：
（1）反映所有者原始投资的科目，如实收资本、 资本公积、盈余公积等；
（2）反映所有者投资收益的科目，如本年利润、 利润分配等
4、损益类 （1）反映经营过程的收入科目，如营业收入 （2）反映非经营过程的收入科目，如营业外收入 （3）反映组织和管理生产、销售的费用，如销售
费用、管理费用、财务费用等； （4）反映营业外支出的科目，如营业外支出。
50900 55000
合计
90900 90900
75500
75500
105900
105900 23
八、会计凭证
会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，据 以作为记账依据的书面证明。
为了保证会计信息的真实性，企业发生任何 一项经济业务以后，均应由执行或完成该项经济 业务的有关人员填制或取得能证明经济业务的内 容、数量和金额的凭证。 按其填制的程序和用途不同，可分为原始凭证和记 账凭证。
凡涉及现金和银行存款收付的业务，分别填制 收款凭证或付款凭证，不涉及现金、银行存款收付 的业务则填制转账凭证。
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附件 张
借方科目：现金
摘
要
贷方科目
收款凭证
年月 日
明细科目
账页
凭证编号：
金额
餐饮服务收入现金 营业收入
餐饮业务
8000.00
合
计
8000.00
会计主管（签章）
记账（签章） 出纳（签章） 复核（签章） 制证（签章）
计量单位：
年 月日
凭证 号数
摘要
收
入
发
出
结
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量
存
单价
金额
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（3）多栏式
多栏式即在一张账页上划分多个专栏，用 来登记各个明细项目的发生额，一般适用于明细 项目较多的经济活动。
管理费用明细账（多栏式）
贷
年 月日
借 摘要
方
……
借方余额
合计
折旧费 福 利费 工资
凭证 号
更正方法：在账簿错误的数字26 800上划一条红线
，表示注销，然后将正确的数字28 600写在其正
上方，并由更改人盖章。
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注意：更正时需将错误数字全部划去，不可只划个 别错误数字，另外，划线更正后应使原数字清晰 可见。
2）红字冲销法 又称红字更正法，适用于两种情况：
第一，适用于记账凭证出现会计科目或金额的错误 ，并已经登记入账的情况。 更正时，先用红字金额填制一张内容与错误 记账凭证完全相同的记账凭证，并在摘要栏中写 明“更正x月x日第x号凭证错误”，用红字金额 登证入账，冲销原有的错误记录；然后，用蓝字 金额再编制一张正确的记账凭证登记入账。
为了清晰地反映账户之间的对应关系，便于 记账工作的顺利进行，保证账户记录的正确性， 在经济业务发生后，首先要编制会计分录。
会计分录，是指在每项经济业务列明的应借 应贷的账户和金额的记录。采取先借后贷、左右 错开的排列方式。
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现以上面所举的四笔经济业务为例，编制会计分录 如下：
[例1] 借：原材料
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四、账户
账户是按会计科目设置的，每个会计科目都要 设置相应的账户。 （一）分类 1、按其核算和监督的经济内容分类 资产类、负债类、所有者权益类、损益类 2、按其所提供核算指标的详细程度分类 总分类账户、明细分类账户
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（二）账户结构
借方
资产类的增加（+） 负债类的减少（-） 所有者权益类的减少（-） 收入利润类的减少（-） 费用类的增加（+）
以上）账户的变化，这种变化是增加还是减少 2、要判别这两个账户的性质，只有联系账户的
经济性质看增加或减少，才能确定记入各账户 的方向，是借方还是贷方。
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（二）四类企业经济业务的借贷记账法应用
1、资产和负债（权益）同时增加
[例1]假日酒店从食品批发商场购入各种食品原材料
，价值30000元，原材料已验收入库，款项尚未支
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第二节 旅游企业会计的基础知识
一、会计要素
会计要素是对会计核算对象按照其经济特征所 作的分类，是会计核算对象的具体化。 （一）反映财务状况的会计要素 1、资产 2、负债 3、所有者权益 （二）反映经营成果的会计要素 1、收入 2、费用 3、利润
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二、会计等式
会计等式是指表明各会计要素之间基本 关系的恒等式，又称会计平衡公式。 资产=负债+所有者权益
本期发生额：500 期末余额：1500
本期发生额：30000 期末余额：50900
银行存款
应付账款
期初余额：19400
（2）15000 （3）500
（2）15000 （4）30000
期初余额：15000 （1）30000
期末余额：3900
本期发生额：15500 本期发生额：45000
本期发生额：30000
30000
贷：应付账款
30000
[例2] 借：应付账款 15000
贷：银行存款
15000
[例3] 借：库存现金
500
贷：银行存款
500
[例4] 借：应付账款
30000
贷：短期借款
30000
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七、借贷记账法的试算平衡
试算平衡是根据“资产=负债+所有者权益”的 会计等式，按“有借必有贷，借贷必相等”的记 账规则要求，检查各账户记录是否正确。 账户期初借方余额合计数=账户期初贷方余额合计数 账户的本期借方发生额合计数=账户的本期贷方发生 额合计数 账户的期末借方余额合计数=账户的期末贷方余额合 计数
（2）反映非流动资产的科目，如固定资产、累计 折旧、长期投资、无形资产、长期待摊费用和其 他长期资产等。
2、负债类
（1）反映流动负债的科目，如短期借款、应付账 款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付 股利、预收账款等；
（2）反映非流动负债的科目，如长期借款、应付 债券、长期应付款等。
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3、所有者权益类
严格经济核算，讲求经济效益，谋取企业 利润的最大化是旅游企业经营的根本目标。加 强会计核算与监督，是提高旅游企业经营管理 水平和经济效益的重要保证和主要任务。
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二、旅游企业会计的特点
旅游企业业务范围的广泛性、综合性，决定 了旅游会计除同其他专业会计有许多共性之外， 还具有一些自身的特点。 1、综合性 2、复杂性 3、涉外性
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3、资产类项目有增有减
[例3]假日酒店从银行提取现金500元备用。
库存现金
期初余额：1000 （3）500
银行存款
期初余额：19400 （2）15000 （3）500
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4、负债（权益）类账户有增有减
[例4]假日酒店从银行借入短期借款30000元 ，用以直接偿还应付账款。
短期借款
（一）原始凭证
原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以 记录经济业务的发生或完成情况的书面证明，它 是进行会计核算的原始资料和重要依据。
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Baidu Nhomakorabea （二）记账凭证
记账凭证是指由会计人员根据审核无误的原始凭证汇 总表填制的，用来记录经济业务简要内容，确定会 计分录，作为登记账簿依据的凭证。
1、收款凭证 2、付款凭证 3、转账凭证
贷方
资产类的减少（-） 负债类的增加（+） 所有者权益类的增加（+） 收入利润类的增加（+） 费用类的减少（-）
期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额
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五、借贷记账法
（一）记账规则： “有借必有贷，借贷必相等” 运用借贷记账法来记账，必须考虑两个步骤： 1、要确定每项经济业务将引起哪两个（或两个
付款凭证
贷方科目：银行存款
摘
要
购入海参10千克 ，每千克200元， 价款以支票付讫
合计
借方科目 原材料
年月 日
明细科目 海参
账页
凭证编号： 金额
2000.00
2000.00
会计主管（签章） 记账（签章） 出纳（签章） 复核（签章） 制证（签章）
附件 张
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附件 张
转账凭证
年月 日
摘
要
会计科目 明细科目 账页
方
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4、错账的更证方法
错账发生的具体情况不同，更正的方法也不 同，常用的方法有：划线更正法、红字更正法、 补充登记法三种。
1）划线更正法
适合于期末结账前发现的账簿记录中文字、数 字笔误或数字计算错误，以及非记账凭证中的原 因所发生的过账错误。
[例5] 某饭店本月发生的餐厅服务人员工资费用28 600元。记账凭证上正确金额为28 600元，而账簿 记录为26 800元。
这一会计等式，是会计复式记账、会计核算 和编制会计报表的基础。正是在这一会计等式的 基础上，才能运用复式记账法记录经营资金运动 的来龙去脉，反映会计主体的资产、负债和所有 者权益情况，才能通过编制资产负债表提供企业 财务状况的信息。
收入-费用=利润
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三、会计科目
会计科目是指为记录各种经济业务而对会计要 素按其经济内容或用途所进行分类的项目。
旅游企业会计核算的基 础知识
教学思路
第一节 旅游企业会计概述 第二节 旅游企业会计核算的基础知识
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第一节 旅游企业会计概述
一、旅游企业会计学
是研究旅游饭店、旅行社和旅游景区景点 等旅游企业会计活动的一门专业会计学。它是 将会计学的基本理论与旅游企业的业务实践活 动相结合，重点突出旅游业的行业特点，系统 研究旅游企业会计活动及其发展规律的学科。
期末余额：0
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应收账款
期初余额：4500
原材料
期初余额：16000 （1）30000 本期发生额：30000 期末余额：46000
实收资本
期初余额：55000
固定资产
期初余额：50000
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根据上述资料编制总分类账户发生额及余额试算平衡 表进行试算平衡。
总分类账户发生额及余额试算平衡表
账户 名称
会计科目是账户的名称，设置会计科目是正确 运用复式记账、填制记账凭证、登记账簿和编制 会计报表等会计核算方法的基础。 1、按照其反映的经济内容分类 资产类、负债类、所有者权益类、损益类 2、按照其提供核算指标的详细程度分类 总分类科目、明细分类科目
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旅游、饮食服务企业会计科目
1、资产类
（1）反映流动资产的科目，如库存现金、银行存 款、短期投资、原材料、库存商品、应收账款、 其他应收款、预付账款等
在进行试算平衡时，首先要结算出每个账户的本 期发生额和期末余额，然后通过编制总分类账户 本期发生额及余额试算平衡表来验证。
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现将前文所述假日酒店某月1日各账户的余额和某 月上旬发生的四笔经济业务所编制的会计分录登 记账户的结果列示如下：
库存现金
期初余额：1000 （3）500
短期借款
期末余额：20900 （4）30000
期初余额：20900 （4）30000
应付账款
（2）15000 （4）30000
期初余额：15000 （1）30000
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六、账户对应关系和会计分录
账户对应关系，是指采用借贷记账法时，因 对每项经济业务都必须在两个或两个以上相互关 系的账户中登记，从而形成的账户之间的相互关 系。发生对应关系的账户叫做对应账户。
付。
借
原材料
贷
应付账款
期初余额：16000
期初余额：15000
（1）30000
（1）30000
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2、资产和负债（权益）同时减少
[例2]假日酒店以银行存款15000元偿付前欠第一 食品公司的账款。
银行存款
期初余额：19400 （2）15000
应付账款
期初余额：15000
（2）15000 （1）30000
期初余额
借方
贷方
年
月
本期发生额
借方
贷方
期末余额 借方
单位：元
贷方
库存现金 1000 银行存款 19400 应收账款 4500 原材料 16000 固定资产 50000 短期借款 应付账款 实收资本
20900 15000 55000
500 30000 45000
15500
30000 30000
1500 3900 4500 46000 50000