中级财务管理(2018)第03章 预算管理
中级财管第三章预算管理
中级财管第三章预算管理预算管理？哎呦，这可是个老生常谈的话题啊。
你知道的，谁不想在公司、家庭，甚至是自己小日子里，过得更加“心中有数”呢？预算嘛，就是给自己定个小目标，知道每分钱要花在哪儿，不至于月底看到银行卡余额直掉眼泪。
其实说白了，预算就是你理财的第一步，没它，后面想要大展拳脚，那就真的是想太多了。
你说，谁不希望钱花得明明白白，生活过得有滋有味呢？这就像做饭，没有食谱你怎么知道加多少盐，别到最后做出来一锅咸菜可就尴尬了。
说到预算，大家可能第一反应就是：哎呀，这不是会计或者财务的事儿嘛，跟我有什么关系？错！你可别小看了预算，它可是生活中大大小小决策的基础。
不管是公司还是个人，不懂预算，基本上就像开车不看油表，突然熄火就懵了。
你想想，预算管理的好，可能一天到晚就能吃到开心的外卖，还能偶尔去趟高档餐厅，生活质量蹭蹭往上涨。
要是预算没做好，随便一笔账没算清，可能今天吃方便面，明天再吃方便面，日子过得有点儿单调吧。
咳咳，不要笑，预算这事儿，一旦掌握了，它真的是人生的大救星。
有个小小的预算计划，你就能清清楚楚知道钱都花哪儿去了，甚至还可以理智地分配一下，避免那些不必要的开销。
就好像你每个月工资到手，你得知道哪些是必须花的，比如房租、车贷，哪些是可以节省的，比如外卖、购物，最重要的是，还有那些可以给自己留的“安全垫”——你知道，万一有突发状况，心里也能有个底。
不过，预算管理可不是一件容易的事儿，特别是你是个冲动消费的狂人。
相信我，刚开始你可能还觉得“预算？这不就是写个数字吗？用得着那么认真吗？”可是你真得做了才知道，每一分钱都要计划得有模有样。
你可能开始时会觉得，有些数字写出来太多了，自己是不是想多了？但不久之后，你就会发现，只有合理的预算安排，才能让你避免手头紧张的尴尬局面。
想想看，很多人因为预算不严谨，月末的钱不够花，最后只能东借西凑，这种日子真是累得不轻。
预算好就能让你省时省力，更省心。
你不必等到年底才来个“大清算”，预算管理让你从每一笔小支出开始审视自己的消费习惯。
2023年中级会计考试培训财务管理课件讲义复习资料第三章 预算管理
第三章预算管理第一节预算管理概述第二节预算的编制方法与程序一、预算的编制方法二、预算的编制程序第三节预算编制一、经营预算的编制1、销售预算2、生产预算5、制造费用预算7、销售及管理费用预算（一）资金预算（二）预计利润表的编制预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算表之一。
编制预计利润表的依据是各经营预算、专门决策预算和资金预算。
（三）预计资产负债表的编制第四节预算的执行与考核【历年考题—主观题】1、【例题·计算分析题】（2017年）甲公司编制销售预算的相关资料如下：资料一：甲公司预计每季度销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%于下一季度收到现金，不存在坏账。
2016年末应收账款余额为6000万元。
假设不考虑增值税及其影响。
资料二：甲公司2017年的销售预算如下表所示：甲公司2017年销售预算金额单位：万元注：表中的“*”为省略的数值。
要求：（1）确定表格中字母所代表的数值（不需要列示计算过程）。
（2）计算2017年末预计应收账款余额。
2、【例题·计算分析题】（2018年）甲公司编制资金预算的相关资料如下：资料一：甲公司预计2018年每季度的销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%在下一季度收到现金，不存在坏账。
2017年末应收账款余额为零。
不考虑增值税及其他因素的影响。
资料二：甲公司2018年各季度的资金预算如下表所示：注：表内的“*”为省略的数值。
要求：（1）计算2018年末预计应收账款余额。
（2）确定上表中字母代表的数值（不需要列示计算过程）。
【例题·计算分析题】（2017年）甲公司在2016年第4季度按照定期预算法编制2017年度的预算，部分资料如下：资料一：2017年1～4月的预计销售额分别为600万元、1000万元、650万元和750万元。
资料二：公司的目标现金余额为50万元，经测算，2017年3月末预计“现金余缺”为30万元，公司计划采用短期借款的方式解决资金短缺。
中级财务管理第03章预算管理综述
第三章预算管理一、单项选择题1.企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，为实现企业目标而对各种资源和企业活动做详细安排指的是（）。
A.投资B.筹资C.预算D.分析与评价2.不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是( )。
A.固定预算方法B.零基预算方法C.弹性预算方法D.滚动预算方法3.下列预算中，不属于业务预算内容的是（）。
A.直接材料预算B.直接人工预算C.筹资费用预算D.销售费用预算4.短期预算通常是指预算期的时间范围是（）。
A.1周以内B.1月以内C.1季度以内D.1年以内5.对企业预算的管理工作负总责的是（）。
A.董事会B.预算委员会C.财务管理部门D.各职能部门6.在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法是（）。
A.滚动预算法B.固定预算法C.定期预算法D.增量预算法7.下列各项中，只有实物量指标没有价值量指标的预算是（）。
A.生产预算B.销售预算C.直接人工预算D.直接材料预算8.下列各项中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的预算方法是（）。
A.固定预算法B.增量预算法C.定期预算法D.滚动预算法9.下列各项中，发生重大变化而不需要调整预算的是（）。
A.市场环境B.生产过剩C.经营条件D.政策法规10.准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据的是（）。
A.销售预算B.专门决策预算C.现金预算D.财务预算二、多项选择题1.下列各项中，不属于预算最主要特征的有（）。
A.数量化B.标准化C.可执行性D.可监督性2.按照内容不同，可以将企业预算分为（）。
A.生产预算B.专门决策预算C.经营预算D.财务预算3.零基预算的优点表现在（）。
A.不受现有费用项目的限制B.不受现行预算的束缚C.能够调动各方面节约费用的积极性D.有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金4.相对于固定预算而言，弹性预算的主要特点有（）。
中级财务管理(2018)第03章-预算管理复习过程
第三章预算管理一、单项选择题1.企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排指的是（）。
A.投资B.筹资C.预算D.分析与评价2.下列各项中，综合性较强的预算是（）。
A.销售预算B.直接材料预算C.现金预算D.资本支出预算3.下列预算中，属于专门决策预算的是（）。
A.直接人工预算B.资本支出预算C.现金预算D.销售预算4.下列预算中，不属于业务预算内容的是（）。
A.销售预算B.生产预算C.制造费用预算5.企业全面预算体系中，作为总预算的是（）。
A.财务预算B.专门决策预算C.现金预算D.业务预算6.下列预算工作的组织中，具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况的是（）。
A.企业董事会B.预算委员会C.财务管理部门D.市场营销部门7.在零基预算法中，需要优先安排的支出是（）。
A.不可避免费用项目B.可避免费用项目C.可延缓费用项目D.不可延缓费用项目8.下列各项中，不用调整基期成本费用，并能够克服增量预算法缺点的预算方法是（）。
A.弹性预算法B.零基预算法C.滚动预算法D.固定预算法9.下列各项中，可能会使预算期与会计期间相分离的预算方法是（）。
A.增量预算法B.弹性预算法C.滚动预算法10.在审查、平衡过程中，应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正的是（）。
A.董事会B.财务管理部门C.预算委员会D.经理办公会11.直接材料预算的主要编制基础是（）。
A.生产预算B.销售预算C.现金预算D.产品成本预算12.下列各项中，只有实物量指标没有价值量指标的预算是（）。
A.销售预算B.生产预算C.直接材料预算D.直接人工预算13.下列关于专门决策预算的说法中，不正确的是（）。
A.一般是与项目投资决策相关的预算B.期限较短，一般是一年以内C.是编制现金预算的依据D.又称为资本支出预算14.下列关于期末现金余额的计算公式中，正确的是（）。
03中级财务管理-第三章 预算管理
第三章预算管理考情概况本章为次重点章，内容主要包括预算管理概述【了解】、预算编制方法和程序【比较重要】、预算编制【涉及填表和计算】及预算的执行与考核，以填表计算性内容学习为主，难度不大。
从历年考试情况来看，本章各种题型均有所涉及，预算编制方法、销售预算、现金预算是考察热点，平均分值8分左右。
章节内容及历年考点如下：【219需关注】1）全面预算的内容2）预算工作组织的构成及职责3）各种预算编制方法的相对比的特点4）主要业务预算之间的勾稽关系及编制5）现金预算的编制6）财务报表预算编制的依据【学习方法建议】一是理解教材的内容与例题，二是结合以往考题掌握相关主观题的出题思路。
【新变化】1、对“增量预算法与零基预算法”进行重新表述；2、对“固定预算法和弹性预算法”进行重新表述；第一节预算管理概述预算是财务管理环节中，计划与预算的最后一个环节。
知识点：预算的特征与作用1.预算的含义预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。
【理解角度】通俗的说就是计划。
但是这种计划有自己的特征。
2.预算的特征（1）必须与企业的战略或目标保持一致；【即：切合实际，否则，该预算计划就没有意义】（2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。
【理解角度：预算是为了指导企业的活动，因此必须要具体且可执行】3.预算的作用（1）通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标；（2）实现企业内部各个部门之间的协调；【理解角度】由于各个部门在制定计划时，都是从各部门的利益出发，最终审核预算时，一定要站在企业整体利益的角度上，这样就需要对各部门进行协调。
（3）预算是业绩考核的重要依据。
【理解角度】年末时，企业的资产负债表或者利润，就是企业实际的经营情况，我们需要将实际情况和预算计划做对比，从而对其进行评价考核。
【注意区分】预算体系包括：业务预算（或经营预算）专门决策预算财务预算业务预算和专门决策预算，又称为辅助预算（分预算）；财务预算又称为总预算。
中级会计职称《财务管理》第三章 预算管理
【知识框架】第一节预算管理概述一、基本要求1.理解预算的分类；2.了解预算工作的组织。
二、重点内容回顾（一）预算的分类（二）预算工作的组织三、核心公式略四、典型例题【例题·多选题】下列关于预算分类的说法中正确的有（）。
A.按预算内容不同，可将预算分为总预算和分预算B.按预算内容不同，可将预算分为总预算、专门决策预算和经营预算C.财务预算包括资金预算和预计财务报表D.经营预算包括日常经营预算和专门决策预算，其中日常经营预算包括销售预算和生产预算等『正确答案』ABC『答案解析』经营预算不包括专门决策预算，经营预算和专门决策预算可以称为分预算，财务预算称为总预算。
所以选项D不正确。
【例题·多选题】下列通常属于短期预算的有（）。
A.经营预算B.专门决策预算C.资金预算D.预计利润表『正确答案』ACD『答案解析』通常将预算期在1年以上的预算称为长期预算，预算期在1年以内（含1年）的预算称为短期预算。
一般情况下，经营预算和财务预算多为1年期的短期预算，其中财务预算包括资金预算和预计财务报表，而预计利润表属于预计财务报表，因此选项A、C、D都属于短期预算。
专门决策预算通常跨越多个年度，因而一般属于长期预算。
【例题·单选题】下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（）。
A.财务部B.董事会C.监事会D.股东会『正确答案』B『答案解析』企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。
第二节预算的编制方法与程序一、基本要求1.掌握预算编制方法的思路、特点；2.了解预算的编制程序。
二、重点内容回顾（一）增量预算与零基预算增量预算假设：企业现有业务活动是合理的；企业现有各项业务的开支水平是合理的；以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费零基预算优点：不受历史期数据影响，可根据内外环境变化进行分析，更贴合企业实际；增加编制预算透明度，有利于控制预算。
会计职称-中级财务管理考点串讲-第三章 预算管理(3页)
第三章预算管理
【本章近三年题型、分值分布】
知识点：预算管理概述
1.预算的特征
1）与企业战略或目标保持一致；
2）数量化、可执行性。
数量化和可执行性是最主要的特征。
2.预算的分类与预算体系
3. 预算工作的组织
1）董事会：对企业预算的管理工作负总责。
2）预算管理委员会或财务管理部门：①拟定预算目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法；
②审议、平衡预算方案，组织下达预算；③协调解决预算编制和执行中的问题；④组织审计、考核预算的执行情况。
3）财务管理部门：具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。
知识点：预算的编制方法
（一）增量预算与零基预算——出发点的特征不同（是否考虑历史期实际经济活动及其预算）
1.增量预算：以历史期实际经济活动及其预算为基础，可能导致无效费用开支无法得到有效控制。
2.零基预算：不以历史期经济活动及其预算为基础。
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2018年度中级会计财务管理方案计划.公式定理汇总
2018 年中级会计师考试《财务管理》教材公式汇总说明：1.根据公式的重要程度，前面标注★★★；★★；★2.标注页码的依据是 2018 版中级财管教材；3.对于该类公式的复习说明，请参阅教材进行把握。
第二章财务管理基础货币时间价值★P23：复利终值：★★★P24：复利现值★★★P25：普通年金现值：P＝A×（P/A，i，n），逆运算：年资本回收额，A=P/（P/A，i，n）★★P26：预付年金现值：P＝A×（P/A，i，n）×（1＋i）★★★P27：递延年金现值：P＝A×（P/A，i，n）×（P/F，i，m）★★P29：永续年金现值：P＝A/i★P30：普通年金终值：F=A×（F/A，i，n），逆运算：偿债基金，A=F/（F/A，i，n）★P31：预付年金终值：F＝A×（F/A，i，n）×（1＋i）【提示】1.永续年金没有终值；2.递延年金终值的计算和普通年金类似，不过需要注意确定期数 n（也就是年金的个数）。
【要求】1.判断是一次支付还是年金；2.注意期数问题，列出正确表达式；3.对于系数，考试会予以告诉，不必记系数的计算公式，但是其表达式必须要掌握；4.在具体运用中，现值比终止更重要，前者需要理解并灵活运用，后者可以作一般性地了解。
【运用】1.年资本回收额的计算思路，可以运用于年金净流量(P149)，年金成本(P161)中；2.递延年金现值的计算，可以运用在股票价值计算中，阶段性增长模式下，求正常增长阶段股利现值和（P173）；3.普通年金现值的计算，可以运用在净现值的计算(P148)，内含报酬率的列式(P151)，债券价值计算(P168) 等地方。
★★★P34：插值法解决下面的问题：当折现率为 12%时，净现值为-50；当折现率为 10%时，净现值为 150，求内含报酬率为几何？(12%-10%)/(12%-IRR)=(-50-150)/(-50-0)。
中级财管第三章预算管理
考情分析本章为重点章，内容主要包括预算管理概述、预算编制方法和程序、预算编制及预算的执行与考核，以填表计算性内容学习为主，但难度不大，整体易学。
本章具体结构如下：第一节 预算管理概述知识点：预算的特征与作用（了解） （一）预算的含义预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。
（二）预算的特征1.必须与企业的战略或目标保持一致；2.数量化和可执行性是预算最主要的特征。
（三）预算的作用1.通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标；2.实现企业内部各个部门之间的协调；3.预算是业绩考核的重要依据。
知识点：预算的分类与预算体系★★按预算内容分类（预算体系）含义内容按预算期分类地位经营预算（业务预算） 与企业日常业务直接相关的一系列预算销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等 短期预算（≦1年） 分预算（辅助预算） 专门决策预算企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算 如：投融资决策预算等长期预算（＞1年） 财务预算与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算。
财务预算从价值方面总括地反映企业经营预算与专门决策预资金预算和预计财务报表（预计资产负债表、预计利润表） 短期预算（≦1年）总预算（最后起到总结作用）【提示】按照预算内容所做的分类，即经营预算、专门决策预算与财务预算共同构成一个企业完整的全面预算体系。
【例题·单项选择题】（2017年）下列各项中，不属于经营预算的是（）。
A.资金预算B.销售预算C.销售费用预算D.直接材料预算『正确答案』A『答案解析』经营预算是指企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算，它主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。
资金预算属于财务预算。
中级会计师-中级财务管理第三章预算管理 PPT
单位
任
【例·单选题】（2013）下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（ ）。
A.财务部 B.董事会 C.监事会 D.股东会
『正确答案』B
例·判断题】（2012）企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提 供预算执行进度、执行差异等信息。（ ）
从预算指标覆盖的时间 短期预算
长短划分
长期预算
通常将预算期在一年以内（含一年） 的预算称为短期预算 预算期在一年以上的称为长期预算
【提示】①一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为一年期的短期预算，年内再按季或月细分，而 且预算期间往往与会计期间保持一致
②专门决策预算属于长期预算
【例题2·多项选择题】（2012年） 下列各项中，属于业务预算的有（ ）。 A.资本支出预算 B.生产预算 C.管理费用预算 D.销售预算 【正确答案】BCD 【答案解析】业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各
【例·多选题】在下列各项预算中，属于总预算内容的有（ ）。
A.销售预算 B.生产预算 C.现金预算 D.预计利润表
『正确答案』CD
『答案解析』财务预算又称为总预算，财务预算包括现金预算、预计资产 负债表预算、预计利润表。
四、预算工作的组织——涉及决策层、管理层、执行层和考核层
董事会或类似 对企业预算管理负总责。根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预
业务预算
业务的各种预算
料预算、直接人工预算等
根据预算内 专门决策 专门决策预算指企业不经常发生的、一次性 如资本支出预算
容的不同 预算 的重要决策预算
财务预算指企业在计划期内反映有关预计现 包括现金预算、预计利润表和预计
中级财务管理第三章预算管理习题及答案
中级财务管理第三章预算管理习题及答案第三章预算管理一、单项选择题1.下列各项中，需要根据上一期预算执行情况和新的预测结果进行编制预算的预算方法是（）。
A.增量预算法B.弹性预算法C.滚动预算法D.零基预算法2.下列关于零基预算的描述中，不正确的是（）。
A.可能导致无效费用开支B.不受现有项目的限制C.有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制D.不受历史期经济活动中的不合理因素的影响3.关于企业预算，下列说法正确的是（）。
A.数量化和可执行性是预算最主要的特征B.预算管理委员会对企业预算的管理工作负总责C.财务管理部门审批公司预算管理制度、政策D.总预算包括经营预算、专门决策预算和财务预算4.预算的作用不包括（）。
A.通过规划、控制和引导经济活动、使企业经营达到预期目标B.可以实现企业内部各个部门之间的协调C.是业绩考核的重要依据D.可以将资源分配给获利能力相对较高的相关部门5.用列表法编制弹性预算时，下列说法不正确的是（）。
A.不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态计算填列，不必修正C.评价和考核实际成本时往往需要使用插值法计算实际业务量的预算成本D.便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本6.某企业应收账款收款模式为：销售当月收回销售额的50%，销售后的第1个月收回销售额的30%，销售后的第2个月收回销售额的20%。
已知2010年1－3月份的销售额分别为：20万元、30万元、40万元。
根据以上资料估计3月份的现金流入为（）万元。
A.50B.60C.70D.337.下列关于预算的说法中，正确的是（）。
A.开展预算执行分析，有关部门要收集有关信息资料，根据不同情况采用一些方法，从定量的层面反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力B.预算审计可以采用全面审计或者抽样审计C.企业预算管理委员会应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析D.年度预算经批准后，不可以调整8.东方公司编制预算的时候考虑到本年生产任务增长10%，所以制造费用就在去年30万的基础上编制为30×（1＋10%）＝33（万元），它所采用的预算编制方法是（）。
中级财务管理练习题 第三章 预算管理(答案全)
第三章预算管理一、单项选择题1.下列各项中，不属于预算作用的是（）。
A.通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标B.是业绩考核的重要依据C.可以揭示实际与目标的差距D.可以实现企业内部各个部门之间的协调2.根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（）。
A.销售预算B.现金预算C.直接材料预算D.直接人工预算3.下列预算中，属于专门决策预算的是（）。
A.直接人工预算B.资本支出预算C.现金预算D.销售预算4.下列各项中，不属于业务预算内容的是（）。
A.生产预算B.产品成本预算C.销售及管理费用预算D.资本支出预算5.企业全面预算体系中，作为总预算的是（）。
A.财务预算B.专门决策预算C.现金预算D.业务预算6.企业预算分为业务预算、专门决策预算和财务预算的依据是（）。
A.根据内容不同B.按预算指标覆盖的时间长短不同C.按其出发点的特征不同D.按其业务量基础的数量特征不同7.对企业预算的管理工作负总责的是（）。
A.董事会B.预算管理委员会C.财务管理部门D.各职能部门8.以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法，称为（）。
A.弹性预算法B.零基预算法C.增量预算法D.滚动预算法9.下列各项中，可能会使预算期与会计期间相分离的预算方法是（）。
A.增量预算法B.弹性预算法C.滚动预算法D.零基预算法10.下列预算不是在生产预算的基础上编制的是（）。
A.直接人工预算B.直接材料预算C.管理费用预算D.产品成本预算11.预计各季度直接材料的“采购量”计算公式为（）。
A.预计采购量=（生产需用量-期末存量）-期初存量B.预计采购量=（生产需用量+期末存量）-期初存量C.预计采购量=（生产需用量+期末存量）+期初存量D.预计采购量=（生产需用量-期末存量）+期初存量12.准确反映项目资金投资支出与筹资计划，同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据的是（）A.销售预算B.专门决策预算C.现金预算D.财务预算13.某公司预计的计划年度期初应付账款余额为100万元，1至3月份采购金额分别为300万元、400万元、600万元，每月的采购款当月支付60%，次月支付40%。
会计职称-中级财务管理-第三章 预算管理(4页)
第三章预算管理本章知识架构本章复习指引本章介绍财务管理工作环节之”计划与预算”的知识，主要包括预算的特征与作用、分类以及预算工作组织，预算的编制方法，预算的编制，预算的执行与考核等内容。
本章考试既可以考察客观题，也可以考察主观题，近三年考试的平均分值为10分左右。
学习中应主要把握本章第三节的内容。
2019年教材的主要变化对于教材第二节中“增量预算与零基预算“和”固定预算与弹性预算”的相关内容进行重新表述。
【考点一】预算的特征与作用（一般学习）1.特征：（1）预算必与企业的战略或目标保持一致。
（2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。
2.作用：（1）引导目标实现。
（2）实现内部协调。
（3）业绩考核标准。
【考点二】预算的分类（一般学习）第一，明确预算编制标准。
企业应搜集和分析对标单位、行业等外部信息，结合内部管理需要形成企业各预算项目的编制标准，并在预算管理过程中根据实际情况不断分析评价、修订完善预算编制标准。
第二，制订业务计划。
预算编制责任部门应依据企业战略、年度经营目标和内外环境变化等安排预算期经济活动，在分析预算期各项经济活动合理性的基础上制订详细、具体的业务计划，作为预算编制的基础。
第三，编制预算草案。
预算编制责任部门应以相关业务计划为基础，根据预算编制标准编制本部门相关预算项目，并报预算管理责任部门审核。
第四，审定预算方案。
预算管理责任部门应在审核相关业务计划合理性的基础上，逐项评价各预算项目的目标、作用、标准和金额等，按战略相关性、资源限额和效益性等进行综合分析和平衡，汇总形成企业预算草案，上报企业预算管理委员会等专门机构审议后报董事会等机构审批。
（4）零基预算法的优缺点①优点：a.以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；b.有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。
②缺点：a.预算编制工作量较大、成本较高；b.预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。
03第三章 企业全面预算管理
第三章企业全面预算管理第一节全面预算管理概述一、全面预算管理的含义与内容（一）全面预算管理的含义预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动法人改善和调整，进而推动实现企业目标的管理活动。
在预算管理前冠以“全面”二字，主要有以下三层含义：1.预算理念全员参与。
全面预算管理应全员参与，预算不能仅是财务部门的事情，企业所有部门均应积极参与，企业所有员工均应树立预算理念，建立成本效益意识。
全面预算的“全员”参与，要求企业内部各部门、各单位、各岗位，上至最高负责人，下至各部门负责人、各岗位员工都必须参与预算编制与实施。
2.业务范围全面覆盖。
全面预算应该涵盖企业的所有经济活动中，预算不能仅关注日常经营活动，还应关注投融资活动。
全面预算的“全方位”，体现在企业的一切经济活动中，包括经营、投资、财务等各项活动，以及企业的人、财、物各个方面，供、产、销各个环节，都应纳入预算管理。
3.管理流程全程跟踪。
全面预算涵盖预算编制、审批、执行、控制、调整、监督、考评等一系列活动，而不能仅停留在预算目标编制、汇总与审批环节，还需要对预算执行情况进行控制，并通过预算考评等手段完成预算目标，最终实现企业的发展战略。
全面预算的“全过程”，体现在企业组织各项经济活动的事前、事中和事后都必须纳入预算管理。
全面预算管理是一个预算理念全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理系统。
全面预算管理是管理会计的重要内容之一，其可以使企业的长短期目标、战略和企业的年度行动计划很好的协调，可以整合企业集团及其各个分部的目标，通过预算的编制、实施和修正，可以促使企业战略更好的“落地”，为企业目标的实现提供合理保证。
正如美国著名管理学家戴维.奥利所指出的那样：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
3.章节高效备考攻略(中级财务管理·第三章)
第三章预算管理
本章近三年考试平均分值9分左右，本章题型可以出客观题，也可以出主观题。
最近3年题型题量分析
针对2018年的考试，考生应关注的主要内容：①全面预算的内容；②预算工作组织的构成及职责；③各种预算编制方法相对比的特点；④主要业务预算之间的勾稽关系及编制；
⑤现金预算的编制；⑥财务报表预算编制的依据。
本章的学习方法：一是理解教材的内容与例题，二是结合以往考题掌握相关主观题的出题思路。
本章近三年考题情况
考点题型分值考察形式难度
2017年
1.业务预算的编制单选 2 理解、计算中计算 5 理解、计算中
2.现金预算的编制多选 2 分析理解中
3.预算的编制方法判断 1 理解记忆易
2016年
1.预算的编制方法单选 1 理解记忆易
2.业务预算的编制单选（2） 2 理解、计算中判断 1 理解记忆易
3.财务报表预算的编制多选 2 理解记忆易
4.预算的执行与考核多选 2 理解记忆易
2015年
1.预算的编制方法单选（2） 2 理解记忆易
2.财务报表预算的编制多选 2 理解记忆中
3.预算的执行与考核判断 1 理解记忆易
4.现金预算的编制计算 5 理解、计算中
本章主要知识点
知识点重要程度学习难度考查形式
1.预算的特征与作用★★概念理解
2.预算的分类★★★概念理解+记忆
3.预算工作的组织★★概念理解+记忆
4.预算的编制方法★★★★★概念理解+计算
5.业务预算的编制★★★★★概念理解+计算
6.专门决策预算的编制★★★★概念理解
7.财务预算的编制★★★★★概念理解+记忆
8.预算的执行、调整、分析与考核★★★概念理解+记忆。
2018年中级会计职称财务管理 第三章 预算管理
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第一节
预算管理的主要内容P55
一、预算的特征与作用
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一、预算的特征与作用
预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未 含义 来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目 标而对各种资源和企业活动做的详细安排。
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（一）增量预算法与零基预算法 1.增量预算法P58
含义 指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成 本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。
第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整； 第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持； 假设 第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动 的预算数。
三、预算体系
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三、预算体系P56
• 各种预算是一个有机联系的整体，一般将由业务预算、专门决策 预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。
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四、预算工作的组织P57 预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。
董事会或 对企业预算管理负总责。根据情况设立预算委员会或指定财务 决策层 类似机构 管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。 拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审 预算委员 议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行 会或财务 中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预 管理部门 算目标。 财务管理 具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预 部门 算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。 管理层 具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并 和考核 企业内部 配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、 层 职能部门 协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算 委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。
中级会计师财务管理3-5章预算管理
第三章预算管理一、预算的特征：1、编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标2、数量化和可执行性是预算最主要的特征二、预算的作用1、预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标2、预算可以实现企业内部各个部门之间的协调3、预算可以作为业绩考核的标准三、预算的分类：1、根据预算内容不同：（1）业务预算(即经营预算)—日常活动（2）专门决策预算—资本，重大投融资（3）财务预算（总预算）：A现金预算B预计财务报表（预计利润表、预计资产负债表）2、从预算指标覆盖的时间长短划分：（1）长期预算（2）短期预算四、预算体系：五、预算工作的组织：1、决策层2、管理层3、执行层4、考核层六、具体组织：（一）负责机构：董事会具体任务：可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法人代表负责。
（二）负责机构：预算委员会或财务管理部门具体任务：1、拟订预算的目标、政策2、制定预算管理的具体措施和办法3、审议、平衡预算方案，组织下达预算4、协调解决预算编制和执行中的问题5、组织审计、考核预算的执行情况6、督促企业完成预算目标（三）负责部门：企业财务管理部门具体任务：1、企业预算的跟踪管理2、监督预算的执行情况3、分析预算与实际执行的差异及原因4、提出改进管理的意见与建议。
（四）负责部门：企业内部职能部门本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。
其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。
----执行落实（五）企业所属基层单位负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。
其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。
七、预算编制的方法：（一）按业务量基础的数量特征不同：固定预算、弹性预算1、固定预算：是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算。
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第三章预算管理一、单项选择题1.企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排指的是（）。
A.投资B.筹资C.预算D.分析与评价2.下列各项中，综合性较强的预算是（）。
A.销售预算B.直接材料预算C.现金预算D.资本支出预算3.下列预算中，属于专门决策预算的是（）。
A.直接人工预算B.资本支出预算C.现金预算D.销售预算4.下列预算中，不属于业务预算内容的是（）。
A.销售预算B.生产预算C.制造费用预算D.资本支出预算5.企业全面预算体系中，作为总预算的是（）。
A.财务预算B.专门决策预算C.现金预算D.业务预算6.下列预算工作的组织中，具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况的是（）。
A.企业董事会B.预算委员会C.财务管理部门D.市场营销部门7.在零基预算法中，需要优先安排的支出是（）。
A.不可避免费用项目B.可避免费用项目C.可延缓费用项目D.不可延缓费用项目8.下列各项中，不用调整基期成本费用，并能够克服增量预算法缺点的预算方法是（）。
A.弹性预算法C.滚动预算法D.固定预算法9.下列各项中，可能会使预算期与会计期间相分离的预算方法是（）。
A.增量预算法B.弹性预算法C.滚动预算法D.零基预算法10.在审查、平衡过程中，应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正的是（）。
A.董事会B.财务管理部门C.预算委员会D.经理办公会11.直接材料预算的主要编制基础是（）。
A.生产预算B.销售预算C.现金预算D.产品成本预算12.下列各项中，只有实物量指标没有价值量指标的预算是（）。
A.销售预算B.生产预算C.直接材料预算D.直接人工预算13.下列关于专门决策预算的说法中，不正确的是（）。
A.一般是与项目投资决策相关的预算B.期限较短，一般是一年以内C.是编制现金预算的依据D.又称为资本支出预算14.下列关于期末现金余额的计算公式中，正确的是（）。
A.现金余缺+现金筹措-现金运用=期末现金余额B.现金余缺+现金筹措+现金运用=期末现金余额C.现金余缺-现金筹措+现金运用=期末现金余额D.现金余缺-现金筹措-现金运用=期末现金余额二、多项选择题1.预算最主要的两个特征有（）。
A.数量化B.可执行性C.及时性D.标准化2.下列各项中，不属于全面预算体系最后环节的有（）。
A.业务预算B.财务预算D.生产预算3.下列各项中，属于财务预算内容的有（）。
A.现金预算B.预计利润表和预计资产负债表C.产品成本预算D.销售及管理费用预算4.下列各项预算中，属于业务预算的有（）。
A.销售预算B.生产预算C.销售费用预算和管理费用预算D.现金预算5.下列关于业务预算、专门决策预算和财务预算的说法中，正确的有（）。
A.专门决策预算是不经常发生的但又非常重要的预算B.财务预算是全面预算体系的最后环节C.资本支出预算是一种业务预算D.业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的预算6.下列选项中，对预算工作的组织的表述说法正确的有（）。
A.董事会或类似机构属于决策层，对预算工作负总责B.财务管理部门主要制定预算管理的具体措施和办法C.预算委员会负责监督预算的执行情况D.企业内部生产部门具体负责本部门业务涉及的预算编制7.下列各项中，属于增量预算法基本假定的有（）。
A.以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数B.预算费用标准必须进行调整C.现有的各项业务开支水平都是合理的D.现有的业务活动是合理的8.运用公式“y=a+bx”编制弹性预算，字母x所代表的业务量可能有（）。
A.生产量B.销售量C.库存量D.人工工时9.采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为（）。
A.逐月滚动B.逐季滚动C.逐日滚动D.混合滚动10.固定预算法又称静态预算法，下列不属于这种预算方法缺点的有（）。
A.不必要开支合理化B.适应性差C.可比性差D.预算期与会计期间相脱离11.企业编制预算时，一般遵循的程序包括（）。
A.上下结合B.逐级汇总C.总部汇总D.分级编制12.在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（）。
A.预计材料采购量B.预计产品销售量C.预计期初产成品存货D.预计期末产成品存货13.下列选项中，可以用专门决策预算作为编制依据的有（）。
A.销售预算B.现金预算C.预计资产负债表预算D.销售及管理费用预算14.现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，主要由（）构成。
A.可供使用现金B.现金支出C.现金余缺D.现金筹措与运用15.可以重新调整预算的因素变化有（）。
A.宏观政策的调整B.新出台的法律法规C.经营环境的微小改变D.预算结果的重大偏差16.下列选项中，应该由预算委员会负责的有（）。
A.对预算的执行偏差提出相应的解决措施或建议B.定期召开预算执行分析会议C.定期组织预算审计D.利用财务报表监控预算的执行情况三、判断题1.预算标准可以作为各部门责任考核的依据。
（）2.一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系称为总预算。
（）3.一般情况下，业务预算和财务预算多为长期预算，资本支出预算为短期预算。
（）4.财务预算从价值方面总括地反映企业业务预算和专门决策预算的结果，因此被称为总预算。
（）5.预算的时间只能是按年编制，这样可以与会计期间保持一致。
（）6.企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。
7.预算委员会具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。
（）8.弹性预算法可以克服零基预算法的缺点，保持预算的连续性和完整性。
（）9.逐月滚动编制的预算比逐季滚动的工作量小，但精确度较差。
（）10.在讨论、调整的基础上，经理办公会正式编制企业年度预算草案，提交董事会审议批准。
（）11.当现金余缺大于期末现金余额时，应将超过期末余额的多余现金进行投资；当现金余缺小于期末现金余额时，应筹措现金，筹措的现金越多越好。
（）12.对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行；对于预算外的项目支出，应当按预算管理制度规范支付程序；对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，还是有一定的支付可能性。
（）13.企业财务管理部门应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制预算调整方案并逐级批准后下达执行。
（）14.预算年度终了，企业财务管理部门应当向董事会或经理办公会报告预算执行情况。
（）四、计算分析题1.C公司为增值税一般纳税人，购销业务适用的增值税税率为17%，只生产一种产品。
相关预算资料如下：资料一：预计每个季度实现的销售收入（含增值税）均以赊销方式售出，其中60%在本季度内收到现金，其余40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。
部分与销售预算有关的数据如下表所示：单位：元资料二：预计每个季度所需要的直接材料（含增值税）均以赊购方式采购，其中40%于本季度内支付现金，其余60%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。
部分与直接材料采购预算有关的数据如下表所示：说明：上表中“*”表示省略的数据。
要求：（1）根据资料一确定该表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。
（2）根据资料二确定该表中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。
（3）根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。
2.某企业2017年现金预算（简表）如下表所示。
假定企业发生现金余缺均由归还或取得流动资金借款解决，且流动资金借款利息可以忽略不计。
除表中所列项目外，企业没有有价证券，也没有发生其他现金收支业务。
预计2017年年末流动负债为4000万元，需要保证年末现金占流动负债的比率为40%。
要求：根据所列资料，计算填列表中用字母表示的项目。
2017年现金预算（简表）单位：万元说明：上表中“*”表示省略的数据。
答案与解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排。
2.【答案】C【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，财务预算亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。
现金预算属于财务预算，因此本题的正确答案为选项C。
选项A、B为业务预算，选项D属于专门决策预算。
3.【答案】B【解析】选项A、D属于业务预算；选项C属于财务预算。
4.【答案】D【解析】业务预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。
资本支出预算是专门决策预算的内容。
5.【答案】A【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。
6.【答案】C【解析】财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。
7.【答案】D【解析】在零基预算法中，应优先安排不可延缓费用项目的支出。
8.【答案】B【解析】增量预算法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，而零基预算法根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，一切以零为出发点，所以零基预算法能够克服增量预算法的缺点。
9.【答案】C【解析】滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。
10.【答案】C【解析】在审查、平衡过程中，预算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。
所以选项C正确。
11.【答案】A【解析】材料的采购与耗用要根据生产需用量来安排，所以直接材料预算是以生产预算为基础来编制的。
12.【答案】B【解析】生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算。
在生产预算中，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。
13.【答案】B【解析】专门决策预算主要是长期投资预算（又称资本支出预算），它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。
14.【答案】A【解析】已知可供使用现金=期初现金余额+现金收入，可供使用现金-现金支出=现金余缺，所以，现金余缺+现金筹措-现金运用=期末现金余额。