资产负债表-合并底稿

资产负债表合并工作底稿

资产负债表合并工作底
资产
行次
流动资产
1
货币资金
2
应收票据
4
应收账款
5
预付款项
6
其他应收款
9
存货
10
流动资产合计
15
非流动资产：
16
长期股权投资
20
固定资产净额
26
在建工程
27
无形资产
32
其中：土地使用权 33
长期待摊费用
34
非流动资产合计
39
资产总计
40
A公司期末金额
300,000.00 300,000.00 10,000,000.00
-
10,300,000.00
借方
合并抵消
日期：2020年6月30日
合并数
贷方
报表填列
-
-
-
-
100,000.00
200,000.00
-
-
100,000.00
200,000.00
10,000,000.00
-
10,000,000.00
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10,100,000.00
200,000.00
资产负债表合并工作底稿
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合并工作底稿的使用[会计实务优质文档]

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合并工作底稿的使用[会计实务优质文档]
在实务工作中，我使用的是一家大型会计师事务所研发的合并工作底稿，它是一整套公式衔接组成的EXECEL数据体系，会给出大量提示性的信息来辅助编制合并会计报表，主要有以下三个特点：
（1）合并工作底稿数据均来源于各单体母、子公司试算平衡表，母、子公司的试算平衡表内容、格式完全相同，只是在母公司试算平衡表的基础上加入了长期股权投资的权益法调整分录，形成了母公司汇调表；当各母、子公司试算平衡表数据需要修改或更正时，合并工作底稿会通过数据更新来重新链接数据。

（2）本合并工作底稿的编制原理不需要对上期数、上年数进行再次合并的，只需将上年数、上期数填列至合并资产负债表、合并利润及利润分配表、合并现金流量表的上年数、上期数项目中即可；至于合并报表编制是否正确，重点检查的项目就是上期末的未分配利润与本期的期初未分配利润是否相等，此问题至关重要，合并会计报表编制的正确与否，通常就是要重点解决此问题，也就是解决合并报表编制连续性的问题。

（3）合并报表的编制主要是合并资产负债表、合并利润及利润分配表、合并现金流量表，而合并所有者权益变动表不需要合并过程，只是在合并资产负债表、合并利润及利润分配表的基础上分析填列就要以了。

其中合并利润及利润分配表的内容从利润表的净利润一直到利润分配表的期末
未分配利润，将合并资产负债表与合并所有者权益变动表进行了很好的连接。

在合并会计报表编制完成后，就可以编制合并报表附注了。

实务操作中有各种合并附注编制工作底稿，但实际运用效果都不理想，不经意间会出现。

合并报表工作底稿编制方法及技巧

合并报表工作底稿的编制方法及技巧一、抵销分录如何登入工作底稿（一）资产负债表1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。

２、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。

３、其他资产、负债、所有者权益工程的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。

（二）损益表１、收入、成本费用工程的抵销分录全部登入损益表工作底稿。

２、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。

（三）利润分配表１、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”工程的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。

２、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。

３、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。

说明：1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。

2、“未分配利润”合并数不是根据该工程母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。

二、合并数的计算（一）资产负债表1、资产工程合并数＝资产工程母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方2、备抵工程合并数＝备抵工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方3、负债和所有者权益工程合并数＝负债和所有者权益工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方4、资产合计工程合并数＝资产各工程合并数相加5、权益合计工程合并数＝负债及所有者权益工程合并数相加＋少数股东权益（二）损益表1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数＝原工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、成本费用合并数＝原工程母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、利润总额合并数＝收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支工程合并数的代数和4、净利润合并数＝利润总额合并数－所得税工程母子公司合计数－少数股东损益（三）利润分配表1、年初未分配利润合并数＝年初未分配利润工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、提取盈余公积、应付利润合并数＝提取盈余公积、应付利润工程母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、未分配利润合并数＝当年净利润工程合并数－提取盈余公积工程合并数－应付利润工程合并数说明：关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”工程的理解与会计帐户“利润分配——提攘×盈余公积”、“利润分配——应付利润”一致。

母公司资产负债表与合并资产负债表的区别

母公司资产负债表与合并资产负债表的区别1、母公司和子公司经营差不多上独立的，什么缘故还要合并？回答: 母公司的财务报表中有项科目叫做"长期股权投资" 其中包含合并范畴内的子公司的投资(子公司的股本的一定比例确实是母公司投资的，或者是全资的〕，既然是母公司的投资，就要运算投资收益，投资也和母公司主营业务/其他业务一样产生收益，因此得纳入到母公司报表中反应，依照持股的比例以及对子公司的操尽情形，按照会计准那么要求会采纳权益法或者成本法进行合并，将子公司的利润属于母公司享有的部分合并到母公司，反应成合并报表，如此就明白这家公司所有的利润情形了〔主营业务、其他业务、投资收益等合计〕。

2、上市公司的年度报告中母公司资产负债表和利润表都不一样，然而它们的母公司是一样，数据不一样？说明：主体明白得错误，那个地点的上市公司本身指的确实是母公司，而不是指上市公司的母公司〔上市公司股东〕。

上市公司批露报表，与上市公司股东没有关系，不涉及股东公司的报表。

举例：A公司旗下有B1、B2、B3三家上市公司，B1旗下有子公司C1、C2〔合并范畴内〕。

B1公司对外公布财务报表，母公司指的确实是B1公司本身，合并报表指的是B1和C1、C2合并后的报表，整个报告数据与B1的母公司A公司没有关系，报告主体是B1公司，〝母公司〞概念是针对其子公司〝C1、C2”而言的。

合并财务报表时子公司资产负债表的调整王素华«企业会计准那么第33号－合并财务报表»、«〈企业会计准那么第38号－首次执行企业会计准那么〉说明〔征求意见稿〕»规定：母公司应当统一子公司所采纳的会计政策；假如母公司已执行新准那么，但子公司按规定尚未执行新准那么，母公司在合并财务报表时，应当按照新准那么的规定调整子公司的财务报表。

上述按新准那么的规定调整子公司的财务报表，包括实质上的调整和形式上的调整两个方面。

实质上的调整，是指在会计政策执行方面的调整；形式上的调整，指的是报表格式的调整。

合并报表底稿工作流程和注意事项

合并报表底稿工作流程和注意事项下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor. I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!合并报表底稿工作流程和注意事项一、合并报表底稿工作流程1. 确定合并范围：根据会计准则和公司规定，确定需要纳入合并报表的子公司和联营企业。

母公司资产负债表与合并资产负债表的区别

母公司资产负债表与合并资产负债表的区不？1、母公司和子公司经营根基上独立的，什么缘故还要合并？答复:母公司的财务报表中有项科目喊做"长期股权投资"其中包含合并范围内的子公司的投资(子公司的股本的一定比例确实是根基母公司投资的，或者是全资的〕，既然是母公司的投资，就要计算投资收益，投资也和母公司主营业务/其他业务一样产生收益，因此得纳进到母公司报表中反响，依据持股的比例以及对子公司的操尽情况，按照会计准那么要求会采纳权益法或者本钞票法进行合并，将子公司的利润属于母公司享有的局部合并到母公司，反响成合并报表，如此就明白这家公司所有的利润情况了〔主营业务、其他业务、投资收益等合计〕。

2、上市公司的年度报告中母公司资产负债表和利润表都不一样，然而它们的母公司是一样，数据不一样？解释：主体理解错误，那个地点的上市公司本身指应该实是根基母公司，而不是指上市公司的母公司〔上市公司股东〕。

上市公司批露报表，与上市公司股东没有关系，不涉及股东公司的报表。

举例：A公司旗下有B1、B2、B3三家上市公司，B1旗下有子公司C1、C2〔合并范围内〕。

B1公司对外公布财务报表，母公司指应该实是根基B1公司本身，合并报表指的是B1和C1、C2合并后的报表，整个报告数据与B1的母公司A公司没有关系，报告主体是B1公司，“母公司〞概念是针对其子公司“C1、C2”而言的。

合并财务报表时子公司资产负债表的调整王素华企业会计准那么第33号－合并财务报表?、?〈企业会计准那么第38号－首次执行企业会计准那么〉解释〔征求意见稿〕? ：母公司应当统一子公司所采纳的会计政策；要是母公司已执行新准那么，但子公司按尚未执行新准那么，母公司在合并财务报表时，应当按照新准那么的调整子公司的财务报表。

上述按新准那么的调整子公司的财务报表，包括实质上的调整和形式上的调整两个方面。

实质上的调整，是指在会计政策执行方面的调整；形式上的调整，指的是报表格式的调整。

母公司资产负债表与合并资产负债表的区别

母公司资产负债表与合并资产负债表的区别？1、母公司和子公司经营都是独立的，为什么还要合并？回答: 母公司的财务报表中有项科目叫做"长期股权投资" 其中包含合并范围内的子公司的投资(子公司的股本的一定比例就是母公司投资的，或者是全资的），既然是母公司的投资，就要计算投资收益，投资也和母公司主营业务/其他业务一样产生收益，所以得纳入到母公司报表中反应，根据持股的比例以及对子公司的控制情况，按照会计准则要求会采用权益法或者成本法进行合并，将子公司的利润属于母公司享有的部分合并到母公司，反应成合并报表，这样就知道这家公司所有的利润情况了（主营业务、其他业务、投资收益等合计）。

2、上市公司的年度报告中母公司资产负债表和利润表都不一样，但是它们的母公司是一样，数据不一样？解释：主体理解错误，这里的上市公司本身指的就是母公司，而不是指上市公司的母公司（上市公司股东）。

上市公司批露报表，与上市公司股东没有关系，不涉及股东公司的报表。

举例：A公司旗下有B1、B2、B3三家上市公司，B1旗下有子公司C1、C2（合并范围内）。

B1公司对外公布财务报表，母公司指的就是B1公司本身，合并报表指的是B1和C1、C2合并后的报表，整个报告数据与B1的母公司A公司没有关系，报告主体是B1公司，“母公司”概念是针对其子公司“C1、C2”而言的。

合并财务报表时子公司资产负债表的调整王素华《〈企业会计准则第38号－首次执行企业《企业会计准则第33号－合并财务报表》、会计准则〉解释（征求意见稿）》规定：母公司应当统一子公司所采用的会计政策；如果母公司已执行新准则，但子公司按规定尚未执行新准则，母公司在合并财务报表时，应当按照新准则的规定调整子公司的财务报表。

上述按新准则的规定调整子公司的财务报表，包括实质上的调整和形式上的调整两个方面。

实质上的调整，是指在会计政策执行方面的调整；形式上的调整，指的是报表格式的调整。

合并报表工作底稿的编制方法及技巧.doc-合并报表底稿

合并报表工作底稿的编制方法及技巧.doc:合并报表底稿合并报表工作底稿的编制方法及技巧一、抵销分录如何登入工作底稿（一）资产负债表 1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。

２、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。

３、其他资产、负债、所有者权益项目的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。

（二）损益表１、收入、成本费用项目的抵销分录全部登入损益表工作底稿。

２、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。

（三）利润分配表１、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”项目的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。

２、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。

３、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。

说明：1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。

2、“未分配利润”合并数不是根据该项目母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。

二、合并数的计算（一）资产负债表 1、资产项目合并数＝资产项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方 2、备抵项目合并数＝备抵项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方 3、负债和所有者权益项目合并数＝负债和所有者权益项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方 4、资产合计项目合并数＝资产各项目合并数相加 5、权益合计项目合并数＝负债及所有者权益项目合并数相加＋少数股东权益（二）损益表 1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数＝原项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方 2、成本费用合并数＝原项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方 3、利润总额合并数＝收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支项目合并数的代数和4、净利润合并数＝利润总额合并数－所得税项目母子公司合计数－少数股东损益（三）利润分配表 1、年初未分配利润合并数＝年初未分配利润项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方 2、提取盈余公积、应付利润合并数＝提取盈余公积、应付利润项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方 3、未分配利润合并数＝当年净利润项目合并数－提取盈余公积项目合并数－应付利润项目合并数说明：关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”项目的理解与会计帐户“利润分配——提攘×盈余公积”、“利润分配——应付利润”一致。

合并报表编制方法

合并报表的编制方法一、合并资产负债表的编制步骤：（一）确定合并范围，统一会计期间。

（二）编制合并工作底稿。

（三）对子公司个别财务报表进行调整。

（1）同一控制下企业合并中取得的子公司（会计政策）；（2）非同一控制下企业合并中取得的子公司（会计政策、在购买日的子公司的资产公允价值的调整）。

如固定资产的公允价值与账面价值不一致时：借：固定资产——原价贷：资本公积——年初少计提折旧时：借：管理费用（假设是管理用固定资产）贷：固定资产——累计折旧连续编制合并报表时：（第二年）借：固定资产——原价贷：资本公积——年初少计提折旧时：借：未分配利润——年初（以前年度少计提的折旧）贷：固定资产——累计折旧第二年少计提的折旧借：管理费用（假设是管理用固定资产）贷：固定资产——累计折旧（四）按权益法调整对子公司的长期股权投资的核算。

第一年合并时：（1）实现净利润；会计分录：借：长期股权投资贷：投资收益（2）收到现金股利；会计分录：借：投资收益贷：长期股权投资（3）其它资本公积变动（除净损益的变动）。

会计分录：借：长期股权投资贷：资本公积——其它资本公积连续合并财务报表时：（第二年）按权益法调整以前年度的长期股权投资：（1）会计分录：借：长期股权投资贷：未分配利润——年初备注：数额是按上年需经过权益法调整（实现利润、收到现金股利）后的长期股权投资变动数额，为实现利润后和收到股利后调整的数额；（2）调整上年除净损益以外变动的资本公积：借：长期股权投资贷：资本公积——年初（3）本年在调整：实现利润：借：长期股权投资贷：投资收益收到现金时：借：投资收益贷：长期股权投资（五）长期股权投资与子公司所有者权益的抵消。

会计分录：借：股本——年初——本年资本公积——年初——本年盈余公积——年初——本年未分配利润——年末（子公司）商誉（借方差额）贷：长期股权投资（母公司）少数股东权益（子公司所有者权益*少数股东投资持股比例）未分配利润——年初（合并当期为“营业外收入”）（贷方差额）备注：同一控制下企业合并没有借贷方差额（六）母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵消。

合并会计报表与资产负债表

抵销分录
A 借：应付账款----债务方贷：应收账款----债权方
B 借：预收账款----债务方贷：预付账款----债权方
C 借：应付票据----债务方贷：应收票据----债权方
D 借：应付债券----发行方贷：长期投资----投资方
2、企业集团内部产生的应收账款提取坏账准备多的抵销
由于内部产生的应收账款已经抵销，则其相应计提的坏账准备也应抵销。
2、非全资子公司的抵销
应将母公司寻子公司长期投资的数额与子公司所有者权益中属于母公司的份额予以抵销。
将不属于母公司的份额作为“少数股东权益”单独列示。
抵销分录：
借：实收资本------子公司资本公积------子公司盈余公积------子公司未分配利润---子公司合并价差 (借方>贷方的差额)
抵销分录
例：母公司以高于净值1000元的价值，转让一台设备。则抵销分录为：
借：营业外收入----母公司 1000 贷：固定资产----子公司 1000
(五)调整合并盈余公积的数额
在前述(一)母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目抵销时，已将子公司所有提取的盈余公积全部抵销了。因此在合并报表时，予以调整。
1、编制合并工作底稿。
将母公司和纳入合并范围的子公司的个别资产负债表的数据过入合并工作底稿。
2、编制抵销分录，并将抵销分录过入合并工作底稿中。
3、计算合并抵销后的资产、负债和所有者权益的合并数额。
4、正式编制合并资产负债表。
二、合并资产负债表的应抵销的项目
(一)母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有从整个企业集团来看，存货中包括的那部分销售利润，并不是真正实现的利润，而是企业集团内部相互调拨商品所引起的，因此应予以抵销。

合并工作底稿模板,两家子公司

合并工作底稿模板,两家子公司篇一：合并报表底稿及程序合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础。

在合并工作底稿中，对母公司和子公司的个别财务报表各项目的金额进行汇总和抵销处理，最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。

一般地，合并资产负债表工作底稿、合并利润表工作底稿与合并所有者权益变动表的工作底稿合在一张工作底稿中，合并现金流量表工作底稿单独设置。

合并财务报表工作底稿的格式为：纵向设置报表项目，横向分别设置“个别报表”、“合计金额”、“调整与抵销分录”及“合并金额”四大栏。

合并财务报表工作底稿具体格式如下：合并财务报表工作底稿位：元单（三）个别报表数据过入合并工作底稿将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿，并在合并工作底稿中对母公司和子公司个别财务报表各项目的数据进行加总，计算得出个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目合计金额。

（四）编制抵销分录和调整分录在合并工作底稿中编制的抵销分录和调整分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理。

编制抵销分录，进行抵销处理是合并财务报表编制的关键和主要内容，其目的在于将个别财务报表各项目的加总金额中重复的因素予以抵销。

对属于非同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表进行合并时，应当首先根据母公司设置的备查簿的记录，以记录的子公司各项可辨认资产、负债在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整。

（五）计算合并财务报表各项目的合并金额在母公司和子公司个别报表各项目加总金额的基础上，分别计算出合并财务报表中各资产项目、负债项目、所有者权益项目、收入项目和费用项目等的合并金额。

其计算方法如下：1．资产类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录有关的借方发生额，减去该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。

2．负债类各项目和所有者权益类项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录有关的借方发生额，加上该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。

合并会计报表编制模板( 合并工作底稿(简表))

-1800
3300
1500
少数股东权益
合并金额
3000
4410 -4410
2170
2170 -2170 -1800 3300 1500
合并工作底稿（简表）
项目
P公司报表金额借方
贷方
（利润表项目）
营业收入
8700
S公司报表金额借方
贷方
6300
营业成本
营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失
投资收益
营业利润营业外支出利润总额所得税费用净利润少数股东权益归属于母公司所有者的净利润（所有者权益变动表项目）未分配利润——年初
(5)2000 (5)1700 100 (5)100 (5)295 (11)1000 (13)300 (17)3500 (12)200 (16)1 (18)20 (19)796 (19)199 (19)0 6311
(11)1000 (13)270 (17)3500 (14)10 (18)20 (7)25 (15)10 (19)100 (19)600 (19)295 5830
报表金额借方
100 1100 860 7060
(8)100 1000
贷方
少数股东权益
合并金额
0 1100 860 6060
2700 800 200 3500 10560
(10)200 (10)200 200 1200
2700 600 0 3300 9360
6000 2580 100
1100
1811
少数股东权益
合并金额
15000
9020
425 25 117 390 25 816 5814 10 5804 1813 3991

合并报表工作底稿的编制方法和技巧

合并报表工作底稿的编制方法及技巧一、抵销分录如何登入工作底稿（一）资产负债表1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。

２、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。

３、其他资产、负债、所有者权益项目的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。

（二）损益表１、收入、成本费用项目的抵销分录全部登入损益表工作底稿。

２、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。

（三）利润分配表１、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”项目的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。

２、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。

３、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。

说明：1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。

2、“未分配利润”合并数不是根据该项目母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。

二、合并数的计算（一）资产负债表1、资产项目合并数＝资产项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方2、备抵项目合并数＝备抵项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方3、负债和所有者权益项目合并数＝负债和所有者权益项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方4、资产合计项目合并数＝资产各项目合并数相加5、权益合计项目合并数＝负债及所有者权益项目合并数相加＋少数股东权益（二）损益表1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数＝原项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、成本费用合并数＝原项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、利润总额合并数＝收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支项目合并数的代数和4、净利润合并数＝利润总额合并数－所得税项目母子公司合计数－少数股东损益（三）利润分配表1、年初未分配利润合并数＝年初未分配利润项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、提取盈余公积、应付利润合并数＝提取盈余公积、应付利润项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、未分配利润合并数＝当年净利润项目合并数－提取盈余公积项目合并数－应付利润项目合并数说明：关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”项目的理解与会计帐户“利润分配——提攘×盈余公积”、“利润分配——应付利润”一致。