会计实务：小微企业所得税优惠会计处理

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小规模纳税人税金减免账务处理流程

小规模纳税人税金减免账务处理流程《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》国家税务总局公告2020年第5号，增值税小规模纳税人取得应税销售收入纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。

此刻已然是4月处，很多纳税人都已经开始申报1-3月增值税了，由于系统设置问题，不管是免税还是不免税的销售金额，系统报表统一跳的税率是3%，而发票税率只是1%，如果按照1%做账，那就账表不相符了；账务该如何处理呢？是否需要把这2%做到营业外收入里面呢？下面给大家进行分情况的解答：首先需要明确一点，做账是按照实际开具的发票做账的。

情况一：本季度专普票合计开具金额大于30万。

【不享受对月销售额10万元以下(含本数)（季销售额30万）的增值税小规模纳税人，免征增值税的政策】假设本季只在3月开了1张征收率1%普票，不含税金额为40万，税额4万。

按照实际开票的不含税金额和1%征收率的税额做账发生增值税纳税义务时：借：银行存款或应收账款44万贷：主营业务收入40万应交税费-应交增值税4万实际缴纳的时候借：应交税费-应交增值税4万贷：银行存款4万情况二：本季度专普票合计开具金额不超过30万。

（享受对月销售额10万元以下(含本数)（季销售额30万）的增值税小规模纳税人，免征增值税的政策）假设本季只在3月开了1张1%普票不含税金额为20万，税额额2万。

发生增值税纳税义务时：借：银行存款或应收账款22万贷：主营业务收入20万应交税费-应交增值税2万季销售额低于30万，免征增值税时借：应交税费-应交增值税2万贷：营业外收入2万注意：很多小伙伴疑惑的点在于，免税情况下不含税金额保持不变，我是否需要按照报表跳的3个点税率做账，其余两个点做减免？如果不做的话账表就不一致了。

不需要的，因为1%税率是阶段性减免，所以税局网站系统并没有更改报表，交税的情况下填写减免税明细表做减除，应纳税额与账上一致。

税总发〔2015〕35号：小微企业税收优惠政策【会计实务操作教程】

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微企业办税负担。 5.完善小微企业所得税纳税申报软件。省税务机关通过核心征管系统
或开发应用小微企业纳税申报税务端软件，运用软件自动识别小微企业身份，主动提示享受优惠政策。同时通过手机短信或其他形式告知纳税情况，使其享受税收优惠更便捷、更明白。
三、全年督查，切实让每一级税务机关履行好落实小微企业税收优惠政策的责任
8.把落实小微企业税收优惠政策作为今年税务部门“一号督查”事项和绩效考评事项。税务总局已组成督查组开展督查，以后每季度督查一次，并通过报纸、网站公开督查情况。把落实小微企业税收优惠列入各级税务机关绩效考评项目，严格实行绩效考评。今年 7 月份，税务总局将委托第三方社会评估机构，对小微企业税收优惠政策落实情况开展评估。
9.建立小微企业咨询服务岗和 12366反映诉求平台。在办税服务厅设立“小微企业优惠政策落实咨询服务岗”，实行“首问责任制”。依托 12366纳税服务热线、税务网站“局长信箱”受理纳税人投诉。一旦纳税人反映应享受未享受税收优惠政策情况，接收当日转办，当地主管税务
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6.对未享受优惠的小微企业及时采取补救措施。对于因各种原因未及时享受优惠政策的小微企业，主管税务机关要及时采取电话、上门温馨提示等跟踪服务，进一步提高享受税收优惠政策的纳税人覆盖面。
7.严格定额征税管理。采取民主评议、公示等程序按规定时间调整小微企业纳税定额，对违反规定调整定额增加小微企业税收负担的，一经发现，严肃追究有关税务人员责任。
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税总发〔2015〕35号：小微企业税收优惠政策【会计实务操作教程】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

2016年最新小型微利企业所得税优惠政策(1)

2016年最新小型微利企业所得税优惠政策为扶持小型微利企业发展，发挥小型微利企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，《企业所得税法》)第二十八条第一款规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

为了进一步支持小型微利企业发展，《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)对小型微利企业的优惠政策作出进一步规定：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小贴士：小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》(国税发〔2008〕30号)缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。

(一)政策依据1.《企业所得税法》第二十八条第一款、《企业所得税法实施条例》第九十二条;2.《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函〔2008〕251号);3.《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号);4.《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告》(国家税务总局公告2011年第29号);5.《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号);6.《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第14号)。

(二)小型微利企业的条件符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

小企业会计准则计提企业所得税分录

小企业会计准则计提企业所得税分录好嘞，今天我们聊聊小企业在会计上如何计提企业所得税。

这事儿听起来有点复杂，但别担心，我会尽量把它说得简单易懂。

就像咱们平常聊天那样轻松，大家听着肯定不会觉得闷。

咱们得知道，企业所得税是小企业的一项大开支，真的是让不少老板抓狂。

每年到报税的时候，那真是紧张得像在参加高考，生怕哪儿搞错了。

不过，咱们只要懂得一些基本的会计准则，算账的时候就不会像无头苍蝇一样乱撞了。

你想啊，要是能把这税务问题搞明白，心里就能轻松不少，整天也能安心做生意。

什么是计提呢？其实就是提前准备的钱，听起来挺简单吧。

想象一下，你准备出去旅游，提前把机票和酒店的钱存起来，这不就是计提吗？小企业的会计也是一样，得提前把预计要交的企业所得税留出来。

这可不是说你想留就留，得按规矩来，不能随意哈。

好了，具体怎么做呢？我们一般要先计算出企业的应纳税所得额。

这一步就像是在做一道数学题，得认真对待。

这里面涉及到收入、成本、费用的核算，哎，这时候可不能马虎，哪怕是一个小数点错误，最后都能让你交很多不必要的税。

想想看，跟自己的钱过不去，心里得多难受啊！计算出来应纳税所得额之后，咱们就得用税率来算出企业所得税的金额。

这一步很简单，像乘法那样。

比如，你的应纳税所得额是10万块，税率是25%，那么你就把这两者相乘，哗啦一下得出结果，结果是2.5万块。

啊哈，这可是一笔不小的数目。

想象一下，你辛辛苦苦赚的钱，最后得给国家交2.5万，心里那叫一个酸爽。

不过这也是为国家的发展贡献力量嘛，心里稍微安慰一下。

然后，咱们得记账。

会计分录就像是日记，记录着你每天的“收支情况”。

这里的分录一般是“借：所得税费用2.5万，贷：应交税费——应交所得税2.5万”。

听起来像是外星语言，其实就是把你的支出和负债做个记账。

别忘了，做账的时候心态要放松，不然一紧张就容易出错。

说到这，真是应了那句老话：“心急吃不了热豆腐”。

到了交税的日子，咱们得根据之前记的分录把钱交出去。

小企业会计准则所得税补缴分录

小企业会计准则（下称“小企业准则”）是指用于小企业的特殊会计准则，对小企业的会计核算和报告提出了特殊要求。

在小企业准则下，会计处理的一些情况可能与一般准则下的要求不同。

其中，所得税的处理是小企业准则下需要特别关注的一个方面。

根据小企业准则，小企业在编制财务报表时，会计处理所得税补缴需要遵循一定的规定。

具体而言，所得税补缴的会计处理需遵循以下步骤和分录：1. 确定应补缴的所得税额。

小企业在每期末需要根据税法规定，计算并确认应当缴纳的所得税额。

这一额度通常是根据当期利润计算，需要结合税法规定和小企业准则的要求进行计算确认。

2. 计提所得税负债。

确认了应补缴的所得税额后，小企业需要据此计提所得税负债，将应交所得税确认为负债计入负债表中。

这一过程通常以借记应交所得税、贷记所得税费用为分录，具体金额为确认的应交所得税额。

3. 实际缴纳所得税款项。

在根据税法规定的时间内，小企业需要将确认的应交所得税款项真实缴纳给税务机关。

这一过程不形成会计分录，但需要确保资金流出等会计记录得以及时、准确地进行。

需要注意的是，小企业在执行所得税补缴的会计处理时，需要严格遵循小企业准则和税法规定的要求，确保会计分录准确、完整。

另外，应当留意小企业准则对会计处理的其他相关要求，如确认应交所得税额的依据、计提所得税负债的方法等。

由于小企业准则的特殊性，对所得税补缴的会计处理可能存在一些与一般准则不同的地方。

在实际操作中，小企业需要依托专业会计机构或人员的指导和协助，以确保会计处理符合小企业准则的要求，并避免可能带来的风险和错误。

根据小企业准则，小企业在进行所得税补缴的会计处理时，需要遵循一定的步骤和分录。

小企业应当留意税法规定和小企业准则的要求，确保所得税的会计处理准确、完整，以保障财务报表的真实、可靠、合规。

小企业在实际操作中应当充分重视会计处理的质量和风险控制，保证会计处理的准确性和合规性。

在进行所得税补缴的会计处理时，小企业还需要考虑税务规划的因素。

会计实务：财税〔2015〕99号文：小微企业减免所得税新规计算案例

（一）企业年应纳税所得额超过30万元的，适用25%的税率计算应缴企业所得税。
（二）符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过20万元（含）的，依然按财税〔2015〕34号文件执行，即将所得减半计入年应纳税所得额，适用20%的税率计算应缴企业所得税。
（三）从2015年10月起，符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额在20万元到30万元（含）之间的，将所得减半计入年应纳税所得额，适用20%的税率计算应缴企业所得税。
（1）2015年度享受小型微利企业税率优惠的减免税：
24（万）×5%＝1.2万元
（2）2015年度享受降低税率和减半征税优惠的减免税：
24（万）÷12（月）×3（月）×50%×20%＝0.6万元
（3）2015年度实际应纳所得税额：
6万－（1.2万+0.6万）＝4.2万元
由于预缴是按当年累计会计利润与部分纳税调整结合计算的实际利润累计金额计算应纳所得税额，因此，不能简单的将四季度的利润直接套用“减低税率和减半征税”的方法计税，而应按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算10月至12月的所得。
二、纳税年度界定及年应纳税所得额
税法规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。
一、小型微利企业的所得税优惠政策
“符合条件的小型微利企业”是企业所得税中的一类特定纳税人，《企业所得税法》及其实施条例规定，从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业；从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的其他企业，为“符合条件的小型微利企业”，适用20%的优惠税率。

小微企业所得税计算方法

小微企业所得税计算方法小微企业是指年销售额不超过300万元，从业人数不超过50人的企业。

为了支持小微企业的发展，国家实行了税收优惠政策，使得小微企业的税负较轻。

下面将详细介绍小微企业所得税的计算方法。

一、简单计税方法简单计税方法适用于年销售额不超过300万元的小微企业。

具体计税方法如下：1.核定应纳税所得额核定应纳税所得额=实际销售额×核定应纳税率核定应纳税率是由国家税务部门根据不同行业、地区的特点进行确定的，一般为3%、4%或者5%。

2.应纳税额应纳税额=核定应纳税所得额×核定应纳税额核定应纳税率与核定应纳税额都是由国家税务部门规定的，根据企业的不同情况可能有所差异。

3.简单计税方法的税收优惠政策（1）免征增值税按照简单计税方法纳税的小微企业，免征增值税。

（2）优惠税率按照简单计税方法纳税的小微企业，核定应纳税率为3%、4%或者5%，相对于一般计税方法的税率更低。

（3）简化纳税申报手续按照简单计税方法纳税的小微企业，纳税申报手续相对简化，减少了企业的税务负担。

二、一般计税方法一般计税方法适用于年销售额超过300万元的小微企业。

具体计税方法如下：1.税前利润税前利润=应纳税销售额-可抵扣成本费用-减免税收其中，应纳税销售额为企业的年销售额减去销售额不征税部分；可抵扣成本费用是指企业在生产经营过程中发生的成本费用，包括原材料采购、工资薪金等；减免税收是指减免部分税款的政策，比如研发费用加计扣除等。

2.税率和速算扣除数3.应纳税额应纳税额=税前利润×税率-速算扣除数根据税前利润和税率计算得出的应纳税额，再减去速算扣除数，得到小微企业的所得税。

总结小微企业所得税计算方法主要有简单计税方法和一般计税方法。

简单计税方法适用于年销售额不超过300万元的小微企业，核定应纳税所得额乘以核定应纳税率，再乘以核定应纳税额即可得到应纳税额。

一般计税方法适用于年销售额超过300万元的小微企业，应纳税额可以通过计算税前利润乘以税率再减去速算扣除数得到。

7个案例帮你用好小微企业所得税优惠

7个案例帮你用好小微企业所得税优惠为了进一步支持小型微利企业的发展，财政部、国家税务总局近日发出了《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号)，随后国家税务总局又发出了《关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第23号)规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元的小型微利企业(无论采取查账征收方式还是核定征收方式)，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

根据上述规定，“减低税率、减半征税”优惠政策的适用范围，在企业从业人数、资产总额以及所属行业均符合原小型微利企业条件的情况下，年度应纳税所得额上限由2016年的30万元扩围至50万元。

纳税人享受到的税收优惠最高减税幅度可以达到60%。

当然，要享受该项“减低税率、减半征税”优惠政策，纳税人必须符合以下条件：1. 必须是从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

2. 企业的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

3. 企业从业人数和资产总额的指标，应按企业全年的季度平均值确定。

具体计算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4此外，对于年度中间开业或者终止经营活动的企业，以其实际经营期作为一个纳税年度确定从业人数和资产总额等相关指标。

同时，还需注意以下事项：1. 纳税人预缴时享受了减半征税政策，年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴税款。

2. 符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，无须进行专项备案。

会计必看!企业所得税优惠政策最新2023

会计必看！企业所得税优惠政策最新2023企业所得税优惠政策最新2023企业所得税优惠政策最新2023如下：对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除;另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

企业所得税的销售收入包括哪些企业所得税的销售收入包括主营业务收入和其他业务收入，不包括营业外收入。

主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的收入。

其他业务收入是指除上述各项主营业务收入之外的其他业务收入。

企业所得税的计税依据是什么企业所得税的计税依据是应纳税所得额。

应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

企业所得税法第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

企业所得税的应纳税所得额怎么算应纳税所得额是指按照《中华人民共和国企业所得税法》规定确定纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额，是计算企业所得税税额的计税依据。

企业应纳税所得额有两种计算方法：1、直接法企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。

在会计上小微企业所得税优惠该怎样处理

在会计上⼩微企业所得税优惠该怎样处理《国家税务总局关于扩⼤⼩型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第23号)规定，⼩型微利企业，⽆论采取查账征收还是核定征收企业所得税⽅式，凡符合⼩型微利企业规定条件的，均可按规定享受⼩型微利企业所得税优惠政策。

⼀、减免税额计算⽅法：1.应纳税所得额在10万元以下的，减免所得税额=应纳税所得额×15%。

2.应纳税所得额在10万元⾄30万元的，减免所得税额=应纳税所得额×5%。

例1.甲公司属于查账征收的⼩型微利企业，2014年《企业所得税年度纳税申报表(A类)》主表第23⾏“应纳税所得额”为60000元。

减免所得税额=60000×15%=9000(元)，填列在《减免所得税优惠明细表》第1⾏“符合条件的⼩型微利企业”为9000元，以及在《企业所得税年度纳税申报表(A类)》主表第26⾏“减免所得税额”填列9000元。

企业本期只需按减免后的⾦额：60000×25%-9000=6000(元)，申报缴纳企业所得税。

根据《中华⼈民共和国企业所得税⽉(季)度预缴纳税申报表(2014年版)》(国家税务总局公告2014年第28号)规定，⼩微企业从2014年第三季度起采⽤新的所得税⽉(季)度预缴纳税申报表。

例2.⼄公司是查账征收企业，2013年度是⼩型微利企业，2013年应纳税所得额为15万元，2014年第三季度预缴申报，《预缴纳税申报表(A类)》第10⾏“实际利润额”累计⾦额为5万元，之前累计预缴5000元，减免所得税额=50000×5%=2500(元)。

企业本期缴纳所得税额5000元(50000×25%-2500-5000)。

⼆、会计处理《财政部、⼯业和信息化部、国家税务总局、⼯商总局、银监会关于贯彻实施〈⼩企业会计准则〉的指导意见》(财会〔2011〕20号)从税收的⾓度提出，⿎励⼩企业根据《⼩企业会计准则》的规定进⾏会计核算和编制财务报表，有条件的⼩企业也可以执⾏《企业会计准则》。

2024年小型微利企业税收优惠政策及操作指南

2024年，中国国家税务总局发布了一系列小型微利企业税收优惠政策，以支持小型微利企业的发展。

这些政策旨在减轻小型微利企业的税负，鼓励其投资和创新，促进经济发展和就业。

以下是对这些政策及操作指南的详细解读：一、小型微利企业的定义和申请条件：小型微利企业是指实现税前纯利不超过200万元，并符合其他相关条件的企业。

符合以下条件的企业可以作为小型微利企业申请享受税收优惠：1.年度营业收入不超过3000万元；2.从业人数不超过300人；3.所有者或股东不是其他大型企业的全资或控股子公司；4.主要从事生产、加工、交通运输、建筑等行业。

二、小型微利企业的税收优惠政策：1.企业所得税优惠：小型微利企业的所得税税率为20%。

符合条件的企业可以在年度纳税申报中享受100%的减半征收所得税政策。

2.增值税优惠：小型微利企业可以选择按照简易计税方法计征增值税。

该方法的计税依据是企业年销售额的3%，税率为3%。

3.城市维护建设税和教育费附加优惠：小型微利企业可以按照1%的税率缴纳城市维护建设税和教育费附加。

这种优惠将减轻企业的税负。

4.印花税优惠：小型微利企业可以享受减半征收的印花税政策。

三、小型微利企业税收优惠政策的操作指南：1.申请认定：符合小型微利企业条件的企业需要在当地税务局申请认定，并提供相关申请材料，如企业资料、财务报表、营业执照等。

2.纳税申报：已获得小型微利企业认定的企业需要按照规定时间提交年度纳税申报表。

申报表中需要填写企业的税务优惠政策选择，如减半征收所得税、简易计税方法等。

3.税务监管：税务部门将对小型微利企业进行监管，并定期进行税务稽查。

确保企业按照规定享受税收优惠政策。

4.年度评估：税务部门将对已认定为小型微利企业的企业进行年度评估，以确保企业仍然满足小型微利企业的条件。

四、其他注意事项：1.税收优惠政策的享受期限为3年。

企业在享受期限内，如发生任何不符合小型微利企业条件的情况，应立即通知税务部门并做相关申报和调整。

小微企业所得税是如何计算

小微企业所得税是如何计算小微企业所得税是指对小型微利企业按照一定的税率计算所得税的一种税收制度。

小微企业所得税的计算方法相对较为简单，下面将详细介绍其计算过程。

首先，小微企业所得税的计算基数是企业应纳税所得额。

应纳税所得额是指企业属于所得税纳税范围的税前利润，计算公式如下：应纳税所得额 = 税前利润 - 免税收入 - 扣除项目税前利润是指企业年度内的经营收入减去经营成本、费用和税金等相关支出后的净利润，免税收入是指国家法律、行政法规规定免征所得税的收入项目，扣除项目是指符合国家法律、行政法规规定可从应纳税所得额中扣除的项目。

然后，根据小微企业所得税的税率来计算所得税额。

根据国家税收政策规定，小微企业所得税的税率分为两档：3%和5%。

如果企业的应纳税所得额在30万元以下，则适用3%的税率计算所得税额。

计算公式如下：所得税额 = 应纳税所得额 × 3%如果企业的应纳税所得额在30万元以上，超过30万元的部分则适用5%的税率计算所得税额。

计算公式如下：所得税额 = 30万元 × 3% + （应纳税所得额 - 30万元） × 5%最后，根据应纳税所得额减去所得税额，即可得到小微企业应缴纳的所得税金额。

企业可以根据所得税税额的计算结果按照相关规定进行申报缴纳。

需要注意的是，小微企业在计算应纳税所得额时，还可以享受一定的减免政策。

国家对于小微企业的所得税减免政策有一定的优惠，具体的减免政策可以根据企业所属地区的相关规定进行了解和适用。

综上所述，小微企业所得税的计算相对简单，主要是通过计算应纳税所得额，按照相应的税率来计算所得税额，最后得出应缴纳的所得税金额。

企业在进行计算时，可根据具体情况了解和适用相关的减免政策，以进一步优化税负。

记账实操-增值税减免的会计处理

记账实操-增值税减免的会计处理
对于当期直接减免的增值税，企业应当根据《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)的相关规定进行会计处理
借：应交税费——应交增值税(减免税款)
贷：其他收益
2024年最新税收优惠政策
01 企业所得税
1.小微企业，年利润在300万以下、员工不超过300人、总资产不超过5000万，按5%征收企业所得税。

2.小型微利企业，年应纳税所得额超过300万元的部分减按
25%计入应纳税所得额。

02 增值税
1.小规模纳税人继续执行增值税减按1%征收。

2.月销售额10万以下(含)小规模纳税人，并且开具的是普通发票，免征增值税。

超过30万全额征税。

3.附加税：通常包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，可以享受减征50%最新的优惠政策。

按照已缴纳的增值税的一定比例缴纳。

03 个人所得税（经营所得）
2023年1月1日-2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。

个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本优惠政策。

注意:个人分红所得税依然是按照20%缴纳。

小微企业税收优惠政策解读与会计实务———基于会计错弊与纳税风险的思考

摘要：近几年我国出台若干旨在支持小微企业发展的税收优惠政策，但实践中一些小微企业要么不知晓、要么误解有关政策，要么不能正确会计核算，要么不知如何纳税申报或纳税调整，导致企业不但没有享受到税收优惠，反而会计错弊与纳税风险频现。解决这些问题是财税人员的当务之急。关键词－小微企业；税收优惠；政策解读；会计实务
自２０１３年８月１日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过２万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。这里需要注意六点：第一，必须是符合工信部联企业Ｅ２ｏｌ１１３００号规定的小微企业中的增值税小规模纳税人；第二，月销售额２万元是指不含税数，即只要含税月销售额不超过２．０６万元即可享受免征政策；第三，如果某月不含税销售额超过２万元了，就应该按月销售额全额依照３征收率计算缴纳增值税及其附加税；第四，如实核算月销售额，各月销售额之间不得人为调整或人为均衡。第五，日常会计处理时按规定计提应交增值税，因为小规模纳税人销售货物或劳务、提供服务，并不是法定免税的，况且企业事先难以判断当月不含税销售额是否超过２万元。第六，因为城市维护建设

企业所得税2023年最新政策解读怎么做会计分录

企业所得税2023年最新政策解读_怎么做会计分录企业所得税2023年最新政策解读企业所得税2023年最新政策解读如下：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

研发费用加计扣除比例统一提高至100%。

符合相关规定的企业，可享受小型微利企业所得税优惠政策。

符合相关规定的研发费用，可享受研发费用加计扣除政策。

企业所得税2023年税率是多少根据《税法》，一般纳税人的企业所得税税率分为以下三档：(1)小型微利企业：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

(2)一般企业：年应纳税所得额不超过300万元的部分，按照15%的税率缴纳企业所得税;年应纳税所得额超过300万元但不超过1000万元的部分，按照25%的税率缴纳企业所得税;年应纳税所得额超过1000万元的部分，按照35%的税率缴纳企业所得税。

企业所得税2023年优惠政策2023年3月27日出台《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》，减征小微企业和个体工商户应纳税所得额不超过100万元部分所得税政策，延续实施到2024年底。

小型微利企业应纳税所得额100万元以下的，按5%缴纳企业所得税。

财政部、国家税务总局发布发布《关于进一步完善研发费用加计扣除政策的公告》，将符合条件行业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%政策，而且作为制度性长期实施，去年只是季度性。

今年园区还可以享受往年的税收优惠政策，不同的是税率的高低，今年的税率更低。

小型微利企业年应纳税所得额100万之内企业所得税5%，超过100万没超过300万的部分企业所得税5%。

100万以下，起止时间为2024.12.31，100万以上起止时间为2022.1.1-2023.12.31。

小企业会计准则免税分录

小企业会计准则免税分录在小企业的日常财务处理中，免税业务的会计分录是一项重要的工作。

准确地记录免税业务的相关分录，不仅有助于保证财务数据的准确性和合规性，还能为企业的财务管理提供有力支持。

首先，我们要明白什么是免税业务。

免税通常是指国家为了鼓励某些特定行业或活动，对符合条件的企业或业务免征相关税款。

常见的免税项目包括农业生产、部分小微企业的增值税等。

当小企业收到增值税免税收入时，会计分录的处理方式如下。

假设小企业本期取得免税销售收入 10000 元，增值税税率为 3%。

按照小企业会计准则，应做如下会计分录：借：银行存款 10000贷：主营业务收入 10000这里没有单独体现增值税，因为收入是免税的，不需要计算和核算增值税销项税额。

再比如，小企业享受所得税免税优惠。

假如小企业符合小型微利企业的条件，本年度应纳税所得额为 50000 元，享受所得税免税政策。

此时的会计分录为：借：所得税费用 0贷：应交税费——应交企业所得税 0同时，确认递延所得税资产的转回（如果之前有计提）：借：递延所得税资产（负数金额）贷：所得税费用（负数金额）在处理增值税免税的购进业务时，如果小企业购进用于免税项目的货物或服务，取得增值税专用发票。

但由于该项目免税，不能抵扣进项税额，应将进项税额计入成本。

例如，购进免税项目的原材料，价款 5000 元，增值税额 650 元。

会计分录如下：借：原材料 5650贷：银行存款 5650如果小企业在免税期间之前购进的货物或服务，后来业务转变为免税，已经抵扣的进项税额需要转出。

假设之前抵扣了进项税额300 元，现在业务免税，转出的会计分录为：借：原材料 300贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 300此外，对于政府给予的免税补贴或税收返还，也要进行正确的会计处理。

例如，政府为鼓励小企业进行技术创新，给予免税的财政补贴20000 元。

会计分录为：借：银行存款 20000贷：营业外收入 20000需要注意的是，小企业在进行免税分录处理时，一定要严格按照小企业会计准则的要求，确保会计信息的真实、准确和完整。