货币资金与特殊项目审计

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项目八货币资金审计

审计基础与实务
二、银行存款的审计（一）银行存款的审计目标 •（1）存在性。 •（2）完整性。 •（3）权利和义务。 •（4）计价和分摊。 •（5）列报。
审计基础与实务
二、银行存款的审计
（二）银行存款的实质性测试
– （1）核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。 – （2）实施实质性分析程序。计算定期存款占银行存款的比例；计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析这些资金的安全性。 – （3）检査银行存单。 – ①对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账； – ②对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件； – ③对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。 – （4）取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表。其测试程序包括： – ①将被审计单位资产负债表日的银行存款余额对账单，与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致。（调节表中的第一栏） – ②检查资产负债表日的银行存款余额调节中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致。（调节表中的计算） – ③检查调节事项的性质和范围是否合理（调节表中的调整事项）： – ④检查是否存在未入账的利息收入和利息支出。 – ⑤检查是否存在其他跨期收支事项。
审计基础与实务
二、银行存款的审计
（二）银行存款的实质性测试
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⑥如果被审计单位未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出，检查银行存款余额调节表中支付给异常的领款（包括没有载明收款人）、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊。（5）函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检査银行回函。应注意： ①向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和本期内注销的账户； ②确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项做出适当处理。（6）检査银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要提请被审计单位进行调整。（7）关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。如果存在，是否已提请被审计单位作必要的调整和披露。（8）对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。（9）抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移，并核对相关账户的进账情况；如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应査明原因并作相应的记录。（10）检查银行存款收支的截止是否正确。选取资产负债表日前后若干张、一定金额以上的凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否提请被审计单位进行调整。（11）检査银行存款是否在财务报表中做出恰当列账户

货币资金审计：关键控制点

货币资金审计：关键控制点朱林 / 文；内审网 / 整编货币资金，是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。

企业资产中，货币资金流动性最强，企业大部分的经济业务中都需要通过货币资金收付来实现，可以说，持有一定量的货币资金是企业生产经营活动的基本条件，所以货币资金在企业的经营活动中占有重要地位。

1.货币资金的特点货币资金是企业资产的重要组成部分，在企业会计核算中占有重要地位，无论是采购和销售循环，还是取得和支出循环，或者生产循环、投资理财循环，都离不开货币资金的流转，它具有以下特点：1.1 货币资金与其他所有循环关系密切。

货币资金受其他循环交易的影响，出错的可能性随之增大。

货币资金与各个循环交易都具有直接或间接的关系，如果从循环的角度来看企业的经济运作，货币资金是各循环的枢纽，起着资金池的作用。

货币资金最初以筹资的形式从投资者或债权人手中注入企业，企业用这些货币资金去购买生产经营所需要的资源和劳务，并用购入的资源和劳务生产出产品和服务，然后将这些完工的产品和劳务出售给顾客以换回货币资金。

最后，换回的货币资金一部分作为股利或利息支付给投资者和债权人，另一部分则用来购买新的资源和劳务，继续新一轮的循环。

从整个企业的大循环中可以看出货币资金的重要性和中心地位，也可以看出货币资金在各个循环交易中的流转和流向。

1.2 货币资金余额虽然不大，但在企业中，货币资金收支业务量大、发生频繁，其增减变动的数额往往超过其他账户，因而出现记账差错的可能性较大。

1.3 货币资金体积小、易携带，作为流通和支付手段，比其他资产更容易被贪污、盗窃、挪用。

综上所述，虽然货币资金项目的金额在企业财务所占比例不大，但其审计的固有风险却相对较高。

2.货币资金审计的关键控制点由于货币资金是企业流动性最强的资产，具有很高的固有风险，其内部控制的健全与否是防止发生错误与舞弊，保证资产安全完整，期末余额正确可信的基本前提。

货币资金审计方法

货币资金审计方法货币资金是企业流动性最强并且风险最高的资产，从近几年上市公司舞弊案件中可以看出大部分舞弊发生于货币资金。

货币资金看似简单，对审计人员来说是审计的重点，如何做好货币资金审计，将审计风险降至可接受水平，根据笔者多年从事审计的经验来看，应从如下几个方面进行审计。

一、重点关注货币资金的存在、权利和义务、列报根据《中国注册会计师执业准则》的有关规定，审计人员在确定进一步审计程序的性质、时间和范围以获取充分、适当的审计证据时，应评估认定层次的重大错报风险。

具体到货币资金，认定包括存在、完整性、权利和义务、计价和分摊、列报，在上述五个认定中应重点关注存在、权利和义务。

这主要基于以下几方面的原因：货币资金为资产类科目，企业一般存在高估现象。

完整性对货币资金来说就是是否存在账外资金(或者说小金库)没有入账。

许多不正常交易，特别是舞弊和欺诈的目的就是套取货币资金。

它是通过其他项目的舞弊和欺诈，最后在货币资金上反映，因此往往很难通过货币资金的实质性测试来发现，难怪有人说“功夫在账外”。

关于货币资金完整性认定不应在此科目作为重点，否则会出现事倍功半效果。

计价和分摊解决的是估值问题，即某项交易或账户余额反映的金额是否值这么多。

对货币资金来说其是估值所要求最高标准，自然不存在计价和分摊问题。

二、了解企业货币资金整体状况风险导向审计要求审计人员采用“自上而下”方式了解被审计单位。

具体到货币资金审计，本人认为审计人员首先应做的事项是：1.了解企业有哪些现金，都存放在何处，各自有何种用途?2.了解企业有多少个银行账户，每个账户的用途是什么?3.了解企业有哪几种收款方式，例如：现金收款、汇票收款、电汇收款、支票收款等，分别对应企业的哪一类业务?4.了解企业有哪几种付款方式，例如：现金付款、汇票付款、电汇付款、支票付款等，分别对应企业的哪一类采购与其他业务?通过上述了解，审计人员对企业货币资金现有状况有感性认识，并和企业的经营和业务联系起来，为评估重大错报风险提供有用信息。

货币资金审计程序

货币资金审计程序
客户名称：
审计项目：货币资金审计程序
编制人：
会计截止日：
复核人：
一、审计目标
1、确定货币资金是否存在；
2、确定货币资金的收支记录是否完整；
3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确；
4、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序
1、核对现金日记帐、银行存款帐与总帐的余额是否相符；
编制人
截至日：
复核人
一、审计目标
1、确定预付帐款是否存在；
2、确定预付帐款是否归被审计单位所有；
3、确定预付帐款的增减变动的记录是否完整；
4、确定预付帐款是否可收回，坏帐准备的计提是否恰当；
签名
适应否索引号
日期索引号页次
5、确定预付帐款年末余额是否正确；
6、确定预付帐款在会计报表上的披露是否恰当。
7、验明预付帐款是否已在资产负债表上恰当披露。
其他应收款具体审计计划
适应否索引号
客户：审计项目：其他应收款截至日：一、审计目标 1、确定其他应收帐款是否存在；
编制人复核人
签名
日期索引号页次
2、确定其他应收帐款是否归被审计单位所有；
3、确定其他应收帐款的增减变动及的记录是否完整；
询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的
真实性与可收回性；
4、对未发询证函的应收帐款，应抽查有关原始凭证；
5、检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗
产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。检查
坏帐损失的会计处理是否经授权批准；
6、抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应再次记录或在适当调整；

货币资金审计

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任务三探究货币资金的内部控制
可以有效防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为。
【例3】20×9年12月28日，甲公司收到当地一家公司交来的购货款 10 000元。当天该公司购入原材料一批需要付款，于是该公司以收到的货款直接支付了购入原材料的货款。
分析点拨：这是坐支现金行为，违反了《中华人民共和国现金管理暂行条例》。
任务二进行货币资金的控制测试进行库存现金的控制测试一、抽取并检查收款凭证和付款凭证为测试现金收款的内部控制，注册会计师应按现金的收款凭证分类，选取适当的样本量，作如下的检查：
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任务三探究货币资金的内部控制
1.核对现金日记账的收入金额是否正确； 2.核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符； 3.核对实收金额与销货发票是否一致等； 4.抽取并检查付款凭证。为测试现金付款内部控制，注册会计师应按照现金付款凭证分类，选取适当的样本量，作如下检查： 1.检查付款的授权批准手续是否符合规定； 2．核对现金日记账的付出金额是否正确； 3.核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致； 4.核对实付金额与购货发票是否相符。
【例2】甲公司为严格控制货币资金的开支，对在年度预算内的资金支付进行规定：日常经济业务开支2万元以下由财务经理审批；2万元以上(含2万元)至10万元以下由总会计师审批；10万元以上(含10万元) 由总会计师签署意见，总经理审批。各部门一律按授权范围严格执行，违者受到责任追究与处理，直至除名。
分析点拨：该公司对货币资金的支出制定了严格的授权审批制度，并建立责任追究制度，
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任务三探究货币资金的内部控制
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审计准则——货币资金审计

审计准则——货币资金审计摘要：如今,随着商业模式的快速发展货币资金造假案频频发生。

货币资金业务形式发展逐渐多样化,互联网的快速发展不仅改变了我们的支付方式,也引起了传统金融机构在技术,工具,理念方面的大变革,不仅引入了创新的技术,而且更加重视个性化的金融服务,大大提升了市场的资金配置效率。

加强货币资金审计，评审货币资金内部控制制度的健全性和有效性，审查货币资金结存数额的真实性和货币资金收付业务的合法性，对于保护货币资金的安全完整，揭示违法犯罪行为，维护财经法纪，以及如实反映被审计单位的即期偿债能力等，都具有十分重要的意义。

关键词：内部审计；货币资金审计；内部控制一、货币资金的定义及特点货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，是资产的重要组成部分，是流动性较强的一种资产，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。

由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。

根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。

完善而有效的货币资金内部控制对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实完整等具有积极的促进作用。

二、货币资金审计程序货币资金审计的范围取决于对其他循环审计结果的依赖程度。

比如审计人员了解并测试收款和支付循环，评价内部控制的可信赖程度较高，判断控制风险低于可接受水平时，审计人员就可以减少货币资金的测试范围。

与此对应，如果审计人员评价控制风险为较高水平时，则有必要扩大货币资金的测试范围，以期发现问题。

（1）审计应函证企业所有银行账户，获取单位的银行对账单，并收回确认函。

函证是审计取得所有证据中最有说服力的证据。

但审计时应注意有伪造银行对账单、与银行串通虚假答复、银行函证加盖的是私刻银行印章等情况发生的可能。

项目八货币资金审计《审计实务》教案

【情境引入7】审计人员员王东、李艳根据东方公司现金日记账、银行存款日记账抽查大额的、异常和交易频繁的业务，从日记账追查到至记账凭证和原始凭证，未见异常，审计人将货币资金抽查的过程整理在工作底稿上。

货币资金收支情况检查表如表8-12所示。

【实战演练7】根据表8-5至表8-10的分析，代王东、李艳完成货币资金审定表（见表8-13）的填写。

表8-11 货币资金审定表
审计结论：：除上述问题需进行相应调整或披露外，未发现其他重大异常情况。

(提示：每一个调整分录先列入审计差异汇总表并顺序编号，然后再分列到所涉及的各项目的底稿中)
13。

货币资金审计小结3篇

货币资金审计小结3篇货币资金包括企业所拥有的全部库存现金、银行存款和其他货币资金，对内部审计而言主要目标是保证货币资金的安全。

1、一般检查流程：(1)、首先核对帐簿，对现金、银行日记帐与总帐进行核对，核对无误后，对现金可进行实盘，对银行存款一定要检查银行存款余额调节表，结合银行对帐单以证明该存款的存在。

(2)、在日常工作中，我们发现，一般销售型公司，在现金上比较多的问题是白条抵库，银行存款主要是货款不及时解银行，甚至销售人员以方便为借口要求客户将货款汇入自己私人银行活期帐户，如果监控不力，就容易发生舞弊。

(3)、在检查销售—发货—收款程序时，如果发现销售记录环节中存在舞弊可能，如工作人员侵吞销售折扣的差价、越权批准赊销金额、变现赠品等，应分客户对仓库出货单和销售收款单进行明细核对。

我们曾发现有业务人员与客户里外勾结，长时间将几十万的货款作为垫底给客户进行周转，后来与客户结束业务关系时，又接受客户退回大批残次品，给企业造成很大损失，又如，有一业务人员，以批发价先行买断某批产品，然后借企业的直营店铺以零售价销售，等等。

(4)、在检查付款环节时，主要是检查审批控制。

这里包含二层内容：①发生的费用审批流程是否符合公司管理要求；②发生的费用金额是否符合实际需要？一般讲，销售公司领导对费用控制还是比较严格的，主要是检查领导的费用是否合理，有无假发票报销、虚列人员吃空额、借广告、工程装修项目获取回扣等等。

2、其他控制方面(1)、财务人员是否实现职务分离？出纳人员和公司主要管理人员是否是直系亲属？(2)、票据和印章保管制度是否按规定执行？(3)、如果企业上规模，还要考虑是否存在银行、信用社帐外贷款，未知担保等事项。

(4)、备用金设置是否合理？。

货币资金的内部控制与审计

第8章货币资金的内部控制与审计储蓄员春节期间作案卷走巨款等典型案例案例一：工商银行武汉营业部储蓄员做下惊天案卷走巨款据《楚天都市报》2002年2月26日报道，近日，工商银行湖北省分行武汉营业部储蓄员杨峥卷款逃案发出通报。

据悉，春节期间，杨峥通过虚拨存款手段，共卷走337.3万元，并偷走美元3万元，港币1万元。

据知情者透露，杨峥今年26岁，是工商银行武汉营业部下属某支行机场河分理处凌云储蓄所新临时工。

正月初一，杨利用值班上柜之机，在电脑上操作，凭空划账300多万元，分别存入自己的35个活期存折。

此后3天，杨租乘摩托奔赴武汉三镇，，从48个储蓄所疯狂取款116笔，共计337.3万元。

初六上午，工行武汉营业部监管部门发现该笔存款疑点，遂案发。

同日上午，杨给家人留言并留下20万元后，携女友潜逃。

机场河分理处在随后的清理中，发现杨峥所在的凌云储蓄所外币钱箱少了3成美元、1万港元，确定被杨峥盗走。

令人不解的是，一个小小的储蓄员，怎么做下如此大案？工行武汉营业部一名负责人痛心疾首地说：“过年休假留下的监管漏洞，给了歹徒可乘之机！”杨峥的作案手段其实并不高明，但他蓄谋已久。

他于2001年9月开了35个活期存折，瞅准过年休假期间监管松懈的时机下手。

知情人分析，银行监管松懈表现在：（1）正月初一不该杨峥值班，但他与人换了班；（2）过年几天值班人员少，平时分人掌管的“责任卡”（即划分银行电脑使用权限的级别卡）这时可能集中到一个人手中。

杨峥当天在电脑中虚增存款时，同时使用了本应由所主任掌管“五级卡”和本应由储蓄主管员掌管的“四级卡”；（3）按规定，储蓄所每天的借贷应是一本平账，每笔储蓄业务应隔日审核，但由于当天储蓄所值班人员不到位；隔日审核的部门又放了假，这个“黑洞”直到初六才被发现。

更让人吃惊的是，平时看管很严的钱箱，在过年期间也无人管了。

杨峥利用手中的钥匙，竟然直接从钱箱中盗走了外币。

案例二：挪用300万元潜逃三年巨贪林丹玲元宵节落网《深圳商报》2002年2月28日报道，近日，正当全市人民欢度元宵佳节之际。

审计基础讲义第四章主要业务循环的审计

是否存在涂改等舞弊现象。
案例
雅百特通过虚构业务来实现收入和利润造假
没有参与城市快速公交项目，找一家海外公司伪造虚假工程建设合同
虚假采购的方式把钱转给关联公司，关联公司以销售名义把钱还回，造成资金循环假
象。甚至不惜伪造巴基斯坦政要的信函
四、应收账款审计
1.获取或编制应收账款明细表（计价和分摊）复核加计正确分析贷方余额——计价和分摊（不属于的重分类）特殊：余额负、太整，奇怪的名称（人名）
总体是正确的。如果函证结果表明存在审计差异，则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差
错是多少估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少。即便应收账款
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得到了债务人的确认，也并不意味着债务人一定会付款。
函证结果
表
函证结果汇总表
函证编债务人债务人函证日期
账面金函证结差异金额及审定金
7. 办理和记录销货退回、销货折扣与折让发生销货退回、折扣与折让时，必须经授权批准。应确保与办理此事有关的部门和职员各司其职，分别控制实物流和会计处理。填写凭证，退货贷项通知单；已退回仓库附有入库单。抽取一定数量的销售调整记录，检查退回、折扣和折让的处理是否恰当。
关键控制点适当的授权审批适当的职责分离充分的凭证和记录
销售收入多记或少记。 6. 办理和记录现金、银行存款收入（截止与完整性）
处理货币资金收入时最重要的是要保证全部货币资金都必须如数、及时地记入库存现金、银行存款日记账或应收账款明细账，并如数、及时地将现金存入银行。在这方面，汇款通知单起着很重要的作用。
抽取一定数量的现金、银行存款的收付款凭证，并与原始凭证和日记账核对，看起金额、入账时间是否一致。

货币资金专项审计报告

货币资⾦专项审计报告专项审计报告专字[20XX]第XXX号XXXXX ：我们接受委托,对XXX有限公司（以下简称“XXX”） 20XX年X⽉X⽇⾄20XX年X⽉X⽇的货币资⾦收⽀情况进⾏了审计。

这些资料的真实性、完整性由XXX负责,我们的责任是在实施审计⼯作的基础上对上述报表发表意见。

我们的审计是按照中国注册会计师审计准则的规定进⾏的。

在审计过程中,我们结合XXX的实际情况,实施了包括检查会计录等我们认为必要的审计程序。

现将审计情况报告如下：⼀、货币资⾦收⽀情况：（⼀）货币资⾦收⼊情况：X、各年货币资⾦收⼊如下：（⾦额单位：元）2、货币资⾦收⼊明细如下：（⾦额单位：元）注：XXX明细见附件X。

（⼆）货币资⾦⽀出情况：1、各年货币资⾦⽀出如下：（⾦额单位：元）2、货币资⾦⽀出明细如下：（⾦额单位：元）注：XX明细见附件X；XXX见附件X。

⼆、会计报表主要项⽬说明：1、货币资⾦截⽌20XX年X⽉X⽇货币资⾦的余额为XX元，明细如下：2、其他应收款截⽌20XX年X⽉X⽇其他应收款余额为XX元，为XXX有限公司款。

3、固定资产截⽌20XX年X⽉X⽇固定资产原值为XXX元，累计折旧为XXX元，固定资产净值为XXX元。

4、应付账款截⽌20XX年X⽉X⽇应付账款余额为XXX元，明细如下：5、其他应付款截⽌20XX年X⽉X⽇其他应付款余额为XXX元，明细如下：6、未分配利润截⽌20XX年X⽉X⽇未分配利润余额为XX元。

三、特别需要说明的事项：本次审计，我们仅对XXX20XX年X⽉X⽇⾄20XX年X⽉X⽇货币资⾦收⽀情况进⾏审计。

虽对其账⾯的资产、负债、所有者权益情况进⾏列⽰,但并未对其现⾦、固定资产、存货等资产进⾏盘点核实；也未对银⾏存款、往来款等资产进⾏函证核实。

四、贵单位对所提供会计资料的真实性、完整性、合法性负责。

附件：1、20XX年X⽉X⽇⾄20XX年X⽉X⽇XX明细；2、20XX年X⽉X⽇⾄20XX年X⽉X⽇XX明细；3、20XX年X⽉X⽇⾄20XX年X⽉X⽇XX明细；XXXXXXX会计师事务所有限公司中国注册会计师：中国注册会计师：中国·XX XX年XX⽉XX⽇。

货币资金与特殊项目审计

货币资金与特殊项目审计一、内部控制测试(一)概述根据财政部于2001年7月12日发布的《内部会计控制规范――货币资金（试行）》，货币资金的内部控制包括以下内容：1.岗位分工及授权批准(多看)(1)单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务不相容岗位相互分离、制约和监督。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作，单位不得由一人办理货币资金业务的全过程⑵单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批⑶单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务(4)单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范依法、侵占、挪用货币资金等行为2.现金和银行存款的管理⑴单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行⑵单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。

不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。

⑶单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。

因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。

⑷单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。

⑸单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。

单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。

单位应当加强对银行结算凭证的十进制、仁慈及保管等环节的管理与控制⑹单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有奖金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和全权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行帐户⑺单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款金额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节。

货币资金审计的相关内容

货币资金审计的相关内容货币资金审计主要关注以下方面：1. 货币资金的收支是否实行计划管理，收支指标是否分级落实，并规定有效的控制和调节措施。

2. 货币资金的收支是否规定严格的凭证手续制度和业务处理规程，并有效实施。

出纳、记帐、审核是否严格分工，收支是否均经审核并及时入帐。

3. 收入现金是否及时存入银行，库存现金是否超过限额，有无白条抵库的情况。

库存现金和银行存款是否经常审查。

同时要查明如何处理现金溢缺以及银行对帐单余额与银行存款帐余额的差异。

4. 对销售业务是否及时办理结算，应收帐款是否及时收回，坏帐损失的处理方法是否适当。

5. 货币资金的支出是否均取得正式凭证，并经审核无误后才予付款。

有无签发空白支票，支出凭证付款后是否均加盖“付讫”戳记并编号保存。

6. 空白收据、支票等重要凭证是否预先编号，作废凭证是否加盖“作废”戳记，空白凭证、作废凭证和入帐后的凭证是否妥善保管。

7. 确定货币资金是否存在；若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明或作出必要的调整。

8. 检查“银行存款余额调节表”中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，若存在应于资产负债表日前进账的应作相应调整。

9. 银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录。

10. 抽查大额现金收支、银行存款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。

11. 抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整。

12. 检查非记账本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理。

以上信息仅供参考，如有需要建议查阅审计学相关书籍或咨询审计机构专业人员。

货币资金审计22421

货币资金审计货币资金项目的审计说明货币资金它作为实物性资产，最主要的特点就是易流失性，根据这个特点，决定了货币资金的审计目标为确认它的存在性，而对现金的盘点和对银行对账单（包括银行定期存单）这一外部审计证据的核对及对银行存款的函证为实现这一目标的主要审计程序。

货币资金项目的审计目标1．确定货币资金的是否存在，且属被审计单位所有----存在性；2．确定与货币资金有关业务记录的真实性、完整性及余额的准确性------真是、完整、准确性；3．确定货币资金是否已按会计准则的规定在财务报表中恰当列报。

货币资金审计涉及的知识点及需索取的资料(一)货币资金科目审计所涉及的知识点货币资金核算的范围包括现金、银行存款、其他货币资金。

首先，我们应该了解企业对现金及银行存款的管理及核算要求。

主要包括一下几点：(1)单位应制定书面的财务管理制度，包括岗位设置，权限规定，现金支付制度等；例如有的单位规定现金不留余额，有的规定现金余额不超过5万或其他一定金额，然后检查企业的实际情况与其制度是否一致，若不一致则要弄清其中的原因，并视情况进行相应的审计调整。

(2)应确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；(3)登记银行存款日记账时，为方便与对账单的核对，应注意逐笔、序时登记；(4)现金及时入账，期末尽量处理白条抵库的情况，以保证库存现金余额的准确性；(5)单位应定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际相符。

发现不符，及时查明原因，作出处理。

2．其他货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括承兑保证金、外埠存款、信用证存款等。

在我们实际业务中常见的主要为承兑保证金，即单位办理银行承兑汇票时，银行会要求企业按汇票金额的一定比例（或全额）交存保证金，以保证到期单位账户内有足够的资金对外划转，这个保证金应与应付票据之间存在一定的对应关系。

(二)对货币资金审计，需要获取的相关资料主要有以下几个方面：1．未审会计报表、货币资金明细表、总账及日记账；2．当期的会计凭证及资产负债表日后的原始凭证；3．银行对账单及余额调节表；银行定期存单原件及复印件、银行保证金户银行对账单；4．承兑协议等与其他货币资金相关的资料。

审计原理与实务项目10 货币资金审计

确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。
确定银行存款的余额是否正确。确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。
二、银行存款的符合性测试
1、银行存款的内部控制（1）银行存款收支与记账的岗位分离。（2）银行存款收入、支出要有合理、合法的
凭据。（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有
审计原理与实务项目10 货币资金审计
任务10.1 认知货币资金审计
一、货币资金与其他业务循环的关系
生产循环
购货与付款循环
筹资与投资循环
销售与收款循环
货币资金
二、主要凭证和会计记录
货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有: 1、现金盘点表； 2、银行对账单； 3、银行存款余额调节表； 4、有关科目的记账凭证(如现金收付款凭证、
银行存款收付款凭证)； 5、有关会计账簿(如库存现金日记账、银行存
款日记账)。
任务10.2 货币资金的控制测试
一、货币资金的内部控制 1）货币资金收支与记账的岗位分离。 2）货币资金收入、支出要有合理、合法的凭
据。 3）控制现金坐支，当日收入现金及时送存银
行。 4）定期核对制度。 5）加强对货币资金收支业务的内部审计，建
有关规定，是否与上年度一致（6）评价银行存款的内部控制
三、银行存款的实质性测试
1、银行存款日记账与总额的余额是否相符 2、实施分析性复核 3、检查银行存款余额调节表 4、函证银行存款余额
审计人员不仅可了解企业资产的存在，同时，还可了解欠银行的债务。函证还可用于发现企业未登记的银行借款。
5、检查一年以上定期存款或限定用途存款 6、抽查大额现金和银行存款的收支 7、检查银行存款收支的正确截止 8、检查外币银行存款的折算是否正确 9、检查银行存款是否在资产负债表上恰当

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