房产税遗产税讲义与保险

财产税资源税行为税概述

▪ 计算该公司2010年8月份应纳印花税税额。
五、印花税征收管理
▪ ㈠纳税义务发生时间：书立或领受时 ▪ ㈡纳税地点：一般实行就地纳税 ▪ ㈢纳税期限 ▪ 印花税由纳税人自行计算应纳税额，自行购买印
花税税票，自行完成纳税义务。 ▪
▪ ㈠房产税纳税人 ▪ 房产税纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇
和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人
㈡房产税征税范围
▪ 1.地理位置： ▪
▪ 2.征税对象——房屋
三、房产税应纳税额计算
▪ ㈠房产税计税依据 ▪ 房产税以房产计税价值或租金收入为计税依据。 ▪
▪ 1.从价计征 ▪ ▪ 从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。 ▪
▪
㈢资源税纳税期限
▪
资源税纳税期限为1日、3日、5日、10日、15
日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体
核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算
纳税。
▪
第六节土地增值税
▪ 一、土地增值税概念 ▪ 土地增值税是对转让国有土地使用权、地
上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
第四节契税
一、契税概念
契税是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。
二、契税纳税人和征税范围
㈠契税纳税人契税纳税人，是指境内承受土地、房屋权
属的单位和个人。契税由权属承受人缴纳
㈡契税征税范围
▪ 1.国有土地使用权出让 ▪ 2.土地使用权转让 ▪ 3.房屋买卖、赠与、交换
五、城镇土地使用税税收优惠
▪ 下列土地免缴土地使用税： ①国家机关、人民团体、军队自用土地； ②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地； ③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地； ④市政街道、广场、绿化地带等公共用地； ⑤直接用于农、林、牧、渔业用地； ⑥经批准开山填海整治的土地和改造废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； ⑦由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

CFP-税务及遗产总结解析

一、VAT（增值税）＝税基*税率道道征收1.税基：价外税，税基为不含税价，不含税价＝含税价/（1+增值税率）不含消费税的组成计税价格＝（成本+利润）或＝成本*（1+成本利润率）含消费税的组成计税价格＝（成本+利润）/(1-消费税率)或＝成本*（1+成本利润率）/(1-消费税率)进口货物不涉及消费税的税基＝（进口货物到岸价格或关税完税价格+关税），进口货物涉及消费税的税基＝（进口货物到岸价格或关税完税价格+关税）/(1-消费税率)2.税率：需要记，一般17%，低税率13%（与日常生活密切相关，如农产品、粮食、植物油），小规模3%3.计算方式：一般纳税人：销项税额－进项税额销项税＝不含税销售价*17%，进项税主要看专用发票上注明的税额，不相关的不能扣（如用于职工福利方面的支出），已经扣的要进项转出。

运费（不包括保险费和装卸费）*7%，农产品按收购价*13%小规模：不含税价*3%4.筹划：1）选当一般还是小规模：生产型纳税人50万元以上，零售批发80万元，否则为小规模。

认定权在县级国家税务局一般与小规模无差异时的增值率＝3%/17%＝17.65%或者=3%/13%=23.08%，做题时算纳税人的实际增值率＝（销项价－进项价）/销项价，实际增值率＞无差异增值率，选小规模；实际增值率＜无差异增值率，选一般纳税人2）一般纳税人要想少交税，一是缩小销项，可以考虑推迟收入实现时间，如采取协议收款，赊销、代销等方式。

二是加大进项，如课件中的奶制品厂的做法二、CT（消费税）＝税基*税率，只在生产环节征收1.税基：价内税，税基为含税价组成计税价格＝（成本+利润）/(1-消费税率)或＝成本*（1+成本利润率）/(1-消费税率)进口货物涉及消费税的税基＝（进口货物到岸价格或关税完税价格+关税）/(1-消费税率)2.税率：考试时给消费税率的，不用记3.计算方式：消费税＝含税价*T+数量*税额（复合计税）4.筹划：尽量降低初始环节价格，如课件中的白酒厂按低价将白酒批发给自己的批发部，然后按市场价销售，可以节省消费税。

巧避遗产税保险是良径

少交遗产税：２２６．４万元买保险前留下遗产：６７５万买保险后留下遗产：１５９５．４万
置房产也可以避税，但受限购政策及今后可能征收房产税的限制，现在不少人转向关注保险。年初至今，他们已经受理了不
少百万大单，交费金额最高的达３００万元。
理想的情况是，保险赔偿金既能覆盖所缴纳的保费总额，又能覆盖在不买保险避税的情况下同等规模的资产所需缴纳的遗产税。这又涉及到对个人资产的规划，包括购买保险的时间、规模等问题，因此需要通过专业人士设计具体的保险避税方案。
即投保人购买寿险保单缴纳的保险费是税后扣除，保单项下的现金价值实现的增值（投资收益），保单所有者不用纳税；保单
若他购买寿险按２０年缴费，年交保费２９．４万元，共交保费
５８８万元，假定他７５岁不幸身故，则：
共领取生存金：２４４万元获赔身故金：６５０万元预计红利：３８８万元（按４％回报率计算）共获得保险金：１２４２万元
高额保险的大多为企业界人士，而他们投保夫额险的主要目标就是避税和避险。
记者亦从其他部分险企获悉，目前大额保单正呈现稳中有
升的态势。有统计数据显示，今年上半年，寿险公司人身险保额在１００万元以上的保单同比上涨近九成。今年６月份，信诚人寿北京分公司承保了公司成立以来最大个人寿险保单，客户年缴保费１４５０万元，缴费期１０年，寿险保额２亿元。今年５月份，深圳出现了两笔总保额均过亿元的保单，据说，其中一张保单的投保人，就是奔着避税去的。而在去年９月份深圳的一家寿险公司就曾签下．保额为１．０９亿

房屋遗产税税率是多少

房屋遗产税税率是多少
征税其实与我们的⽣活有密切关联，甚⾄在遗产中也是要征税的，⽐如房屋遗产税。

这么⼀说可能很多⼈就有疑问了，即房屋遗产税税率怎么样呢?下⾯由店铺⼩编为你来解答，希望对你有所帮助。

⼀、房屋遗产税税率
资产总和在80万—200万的，征收额为20%后再减扣除数5万(如100万对应征遗产税：100万*20%-5万=15万);
资产总和在1000万以上的，征收额为50%后再减扣除数175万(如1500万对应税收：1500万*50%-175万=575万)。

财富增加了15倍，遗产税⾦却增加了38倍。

关键是遗产税的征收⽅式必须是以现⾦的形势上缴，时限3个⽉，否则将被没收或拍卖。

⼆、遗产税要注意：
1、缴纳税⾦必须是⼦⼥合法的收⼊，不包括⽗母的财产，更不能是⽗母现⾦赠予。

2、纳税前需要冻结遗产。

3、5年内赠予等同于遗产，缴纳相同税收。

4、遗产税免除：珠宝，⽂物。

但如果⼦⼥变现，追缴遗产税。

合法捐赠部分不计⼊遗产总额。

5、⼈寿保险不计⼊遗产总额。

三、房屋遗产税税率的未来变化
国务院法制办正在研究起草《遗产税》，将于⼗⼆五期末开征。

遗产税的开征将对扩⼤内需起到不可估量的作⽤，另⼀⽅⾯也将成为冲击中国房地产市场的原⼦弹。

国务院批转深化收⼊分配改⾰意见(后简称若⼲意见)明确“研究开征遗产税”。

以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。

遗产房屋买卖如何计算税费

遗产房屋买卖如何计算税费一、遗产房屋买卖如何计算税费1、如果只是将父母的房子过户到子女名下属于遗产继承，遗产税我国目前还没有开始增收。

2、如果继承成立之后出售房屋卖方要交的税种①印花税--0.05%②营业税--5.5%(个人购买住房不满5年的普通住房)③个人所得税(转让收入-房屋原值-转让住房过程中缴纳的税金-合理费用)×20%。

3、买方需缴纳的税种：①契税1.5%--3%(普通住宅享受1.5%的优惠税率，即住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在140平方米以下、实际销售价低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下这3个条件的住房为普通住房；非普通住宅按3%税率征收契税)，②印花税--0.05%。

4、契税虽然规定有买家承担，在实际上都是买卖双方在合同中约定由谁缴纳。

二、遗产房屋买卖需要怎么做（一）办理遗产房屋继承公证1、房产继承公证程序先联系房产所在地公证处进行预约，所有的继承人均需到场，如果是国外或者外地的继承人无法到场的，公证委托当地亲友代为办理。

2、房产继承公证一般需要提供以下证件材料：（1）到被继承人所属派出所开被继承人的死亡证明或者提供被继承人医学死亡证明；（2）到死者所在单位或者派出所开具继承人身份证明；（3）继承人的身份证明；（4）被继承的房产证或其他证明文件；（5）被继承人生前所立的遗嘱（遗嘱继承的情况）。

（二）到房产交易中心办理房产继承所需提交资料：1、房屋所有权证书；2、继承公证或者法院调解书、判决书；3、继承人身份证及复印件；4、房屋所有权登记申请书（收件窗口领取）。

若继承人不能亲自办理，需提交委托书或公证书及受托人身份证及复印件；若继承人未成年，需提交监护人身份证原件及复印件。

三、房地产继承的概念以及继承权关系发生的条件(1)继承必须在被继承人死亡后开始。

法律规定的继承权，只是继承人享有的一种期待权，如果被继承人没有死亡，继承关系就不会发生，只有在被继承人死亡以后，继承权才会成为既得权。

遗产税知识简介

遗产税知识简介张菁芸整理（留美会计学硕士、MBA）A．遗产税开征的意义：遗产税的开征具有如下重大意义：1.有助于形成良好的社会风气。

继承的遗产虽然属于合法所得，但是属于非劳动所得，容易使后代不劳而获，不求上进。

2.开征遗产税，有利于适当平均社会财富。

随着我国经济的快速发展，人民生活水平不断提高，少数人占有多数财富的比例越来越大，收入分配不公平，贫富差距拉大，2011年底我国的“基尼指数”(表征贫富差距)已经达到0.61，远远超过0.4的临界水平。

如果不能很好地平衡社会财富分配问题，社会将会出现混乱局面，不利于和谐小康社会的建设。

3.开征遗产税，有利于增加国家财政收入。

税收是国家财政收入的重要来源。

从世界各国和地区的统计情况看，遗产税所占比例是非常大的。

如日本的遗产税占税收的3.5%，法国占3%，美国占1.1%，我国台湾占1.6%。

4.在我国开征遗产税，有利于维护我国的税收权益。

因为世界上绝大多数国家对财产所有者死亡后留下来的财产都征税，如果我国不征收任何遗产税，则意味着外国公民在我国拥有的动产和不动产都可不交任何遗产税便让后人免费拥有，则我国的税收收入便出现了损失，不能与世界其他国家接轨。

开征遗产税不仅约束本国公民，还可对国外公民在我国境内拥有的遗产进行征税，进而更好地维护我国的税收权益。

5.在我国开征遗产税，有利于拉动消费。

开征遗产税在一定程度上刺激富人的近期消费和社会捐赠，扩大他们的消费规模和投资领域，抑制个人财富膨胀，从而拉动需求，刺激经济的增长。

6.开征遗产税对于腐败现象的滋生也有一定的警示作用。

B. 遗产税开征条件：（六项必要条件我国已经基本具备）储蓄实名制；金卡工程（银联卡使用）；银税工程并网；物权法（247条，个人私有财产依法申报）第二代身份证（2013年1月1日起第一代身份证正式停止使用）物业税、房产税开征（2013年将扩大房产税试点范围至一线城市和经济发达城市）C．遗产税的最佳避税方法：我国目前遗产税规定“纳税义务人应于管税机关送达纳税通知书之日起两个月内缴清应纳税款；纳税义务人确有困难不能一次缴清税款的，经主管税务机关核准可以分二至六期缴清税款，但最长不得超过一年。

保险金融房产课件

保险金融房产课件课件：保险、金融与房产教学内容：1.保险的基本概念与原理2.金融市场的功能和运作3.房地产市场的特点与投资方式教学准备：1.教学投影仪或电子白板2.讲义和练习题3.实例分析和案例研究4.学生互动讨论的环境教学目标：1.了解保险的存在意义以及风险管理的重要性2.理解金融市场对经济发展的影响和作用3.掌握房地产市场的运作机制和投资策略4.培养学生的风险意识和理财能力设计说明：本课程通过结合理论与实践，介绍保险、金融和房产三个重要领域的知识。

通过讲解原理、示范实例和案例分析，帮助学生更好地理解相关概念和运作机制，培养学生在保险、金融和房产方面的基础知识和思维能力。

教学过程：1.保险部分：–介绍保险的定义和基本原理–讲解不同类型的保险和其应用场景–实例分析让学生更好地理解保险的重要性和作用2.金融部分：–介绍金融市场的定义和功能–解释股票、债券和基金等金融工具的特点和作用–分析金融危机对经济的影响，并讨论风险管理的重要性3.房产部分：–介绍房地产市场的特点和分类–解释购房和投资房产的基本原则–分析不同投资策略的风险与回报课后反思：通过本次课程，学生对保险、金融和房产三个重要领域的知识有了初步了解。

课程设计中融入了实例分析和案例研究，帮助学生将理论与实践相结合，提高了他们的学习兴趣和参与度。

但在教学过程中，可能还需要更多实例和案例来加强学生对知识的理解和应用能力。

此外，针对学生的不同水平，可以适当调整教学内容的深度和难度，以提高教学效果。

教学内容：1.保险的基本概念与原理2.金融市场的功能和运作3.房地产市场的特点与投资方式教学准备：1.教学投影仪或电子白板2.讲义和练习题3.实例分析和案例研究4.学生互动讨论的环境教学目标：1.了解保险的存在意义以及风险管理的重要性2.理解金融市场对经济发展的影响和作用3.掌握房地产市场的运作机制和投资策略4.培养学生的风险意识和理财能力设计说明：本课程通过结合理论与实践，介绍保险、金融和房产三个重要领域的知识。

房屋遗产继承税是多少

房屋遗产继承税是多少视具体情况⽽定，如果遗产价值不满⼆⼗万元的，那么是不需要交继承税的。

如果遗产价值⾼于⼆⼗万元的，那么继承税按照下列⽅式进⾏计算：应征遗产税税额⼀应征税遗产净额X适⽤税率--速算扣除数。

在此店铺⼩编将会为⼤家详细带来其中相关的知识进⾏解读，希望对你有所帮助。

⼀、房屋遗产继承税是多少1、视具体情况⽽定，如果遗产价值不满⼆⼗万元的，那么是不需要交继承税的。

如果遗产价值⾼于⼆⼗万元的，那么继承税按照下列⽅式进⾏计算：应征遗产税税额⼀应征税遗产净额X适⽤税率--速算扣除数。

2、执⾏遗嘱及管理遗产的直接必要费⽤按应征税遗产总额的0.5%计算，但最⾼不能超过五千元。

（1）被继承⼈遗产由《中华⼈民共和国民法典》第⼀千⼀百⼆⼗七条所规定的第⼀顺序继承的，每位继承⼈可从应纳税遗产总额中扣除⼆万元;对于代位继承的，可⽐照第⼀顺序继承⼈给予扣除。

继承⼈中有丧失劳动能⼒且由被继承⼈⽣前赡(护)养的，可按当时年龄七⼗五岁的年数，每年加扣五千元;继承⼈中有年龄距满⼗⼋岁且由被继承⼈⽣前抚养的，可按其当时年龄距满⼗⼋岁的年数，每年加扣五千元。

（2）被继承⼈遗产由《中华⼈民共和国民法典》第⼀千⼀百⼆⼗七条报规定的第⼆顺序继承⼈继承的，每位继承⼈可从应纳税遗产总额中扣除⼀万元;继承⼈中有丧失劳动能⼒且由被继承⼈⽣前赡(抚)养的，可按其当时年龄距满七⼗五的年数，每年加扣三千元;继承⼈中有年龄未满⼗⼋岁、且由被继承⼈⽣前抚养的，可按其当时年龄距满⼗⼋岁的年数，每年加扣三千元。

上述继承⼈中有放弃继承权或丧失继承权的，不得给予扣除。

3、被继承⼈死亡前五年内发⽣的累计不超过⼆万元的赠与财产。

4、被继承⼈拥有所有权，并与其配偶、⼦⼥或⽗母共同居住、不可分割、价值不超过五⼗万元的住房。

价值超过五⼗万的，只允许扣除五⼗万元。

《中华⼈民共和国遗产税暂⾏条例(草案)》中的规定：第七条遗产税的免征额为⼆⼗万元。

第九条遗产税的计算公式为：应征遗产税税额⼀应征税遗产净额X适⽤税率--速算扣除数。

房屋遗产税如何征收

房屋遗产税如何征收遗产税是以被继承⼈去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承⼈和受遗赠⼈征收的税。

遗产税尚未在其列，我们所说的遗产税是指对外出售时需要缴的税。

中华⼈民共和国民法典规定：若房屋所有权⼈不在了，由第⼀顺序继承⼈(配偶、⼦⼥、⽗母)继承;在继承房屋办理过程中不需缴税，在对外出售时需要全额缴纳20%个税及其他税费，这就是我们平常所说的房屋遗产税。

1、公证继承按照中华⼈民共和国民法典的规定，若房屋所有权⼈不在了，由第⼀顺序继承⼈(配偶、⼦⼥、⽗母)继承，办理房屋继承公证。

2、缴纳公证费2%房屋的所有法定继承⼈带着⾝份证明、户⼝本、房权证、死亡证明等到公证处办理房产继承公证。

公证部门⼯作⼈员受理后按规定对当事⼈提供的材料核实调查，对所有法定继承⼈逐⼀问讯笔录，记录在案，委托评估公司评估、出具评估报告;确认⽆误后，根据上述证⾔、证据等出具公证书;领取公证书，缴纳公证费2%。

3、房权变更继承⼈带着⾝份证明、房权证和公证书到房管部门申请继承变更申请，房管部门⼯作⼈员受理、审批、出证。

⼿续费每平⽅1元，登记费80元，领取房权证。

4、对外售房过户和买⽅⼀起准备好过户材料，按程序测绘、评估，缴纳税费。

5、缴纳个税及其他税在税务部门契税窗⼝，申请缴纳契税，契税按评估额1%-3%缴纳,买⽅缴纳。

在税务部门营业税窗⼝，申请缴纳(或减免)营业税，按5.6%缴纳(减免)，卖⽅缴纳。

在税务部门营业税窗⼝，申请缴纳个⼈所得税，所得税按全额20%缴纳，卖⽅缴纳。

国家按全额20%征收的个⼈所得税，就是所说的房屋遗产税。

6、房管部门缴费到房管部门受理窗⼝申请房权证交易过户，房管部门⼯作⼈员受理、审批、出证，缴纳交易费、登记费(⼯本费)、⼯本印花税5元，领取房权证。

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什么是遗产税,它的征收范围与征收比例是怎样的

什么是遗产税,它的征收范围与征收⽐例是怎样的遗产税是⼀个国家或地区对死者留下的遗产征税，国外有时称为“死亡税”。

征收遗产税的初衷，是为了通过对遗产和赠与财产的调节，防⽌贫富过分悬殊。

下⾯店铺⼩编就带⼤家去了解⼀下有关遗产税的内容。

遗产税是以被继承⼈去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承⼈和受遗赠⼈征收的税。

理论上讲，遗产税如果征收得当，对于调节社会成员的财富分配、增加政府和社会公益事业的财⼒有⼀定的意义。

⼀、遗产税遗产税是政府赋予公民继承遗产的法律权利。

被继承⼈如果要继承这笔遗产，必须先按被继承⼈死亡时这笔遗产的市场价格向政府交税，完税后才有权继承遗产。

遗产包括房地产、货币、有价证券、保险收益、礼物、古董、珠宝⾸饰、车辆、家具等所有这些遗产征税，有的国家对所有这些遗产征税，有的国家则只对其中⼀项或者⼏项遗产征税。

遗产税的纳税⼈各国规定也不统⼀，有的规定继承⼈是纳税⼈，有的则规定被继承⼈是纳税⼈。

如果被继承⼈是纳税⼈，那就意味着死⼈是纳税⼈，所以，有的国家对遗产税的通俗叫法是“死⼈税”⼆、《新版草案》中遗产税的征收范围以及征收⽐例2010年修订的《新版草案》(尚未实施)甚⾄给出了具体征收起点、对应税率及其计算⽅法，具体内容如下：1、应征收遗产税的遗产包括被继承⼈死亡时遗留的全部财产和死亡前五年内发⽣的赠与财产;2、在遗产税税款缴清前，其遗产不得分割、交付遗赠，不得办理转移登记;3、⽆⼈继承⼜⽆⼈受遗赠，遗产依法归国家所有，免纳遗产税;4、被继承⼈死亡之前，依法应补缴的各项税款、罚款、滞纳⾦、未偿还的具有确凿证据的各项债务等允许在应征税总额中扣除;遗产税免征额为20万元。

《新版草案》超额累计税率表的征收标准和⽐例依次为：1、对应纳税遗产净额不超过80万的税率为0;2、80万-200万的征收税率为20%;3、200万-500万的征收税率为30%;4、500万-1000万的征收税率为40%;5、超过1000万的适⽤税率为50%;按照以上计算⽅法，500万的遗产税净额应纳税84万，1000万、3000万的遗产净额分别应纳209万和1034万。

遗产和遗产税

遗产和遗产税我国《继承法》第三条规定："遗产是公民死亡时遗留的个人合法财产"。

我国《继承法》以列举的方式指出了遗产的范围：收入、房屋、储蓄、生活用品、林木、牲畜、家禽、法律允许公民所有的生产资料、公民的著作权、专利权中财产权、公民的其他合法财产。

伴随遗产而来的往往是一些到期债务。

如抵押贷款、个人贷款等。

除此之外还可能发生一些与死亡密切相关的费用，如不属于保险范围的医疗费用和丧葬费用。

另外，许多国家还依法对遗产征收遗产税。

遗产税是公民死亡后财产转移时，以其遗产为衡量标的课征的税赋。

按照国际通行做法，计算应课税遗产的方法是：总遗产减去丧葬费用、过世者的债务、对遗产的请求额、遗产管理期间的损失、再减去配偶扣除额（如果该遗产符合配偶扣除额的资格）、再减去慈善捐赠与孤儿免税额之后才是应课税的遗产。

遗产税开始于16世纪末（1598年）欧洲的荷兰，至今已经400年的历史了。

目前，世界上有100多个国家和地区征收遗产税。

如目前美国联邦政府规定，价值超过60万美元的遗产需要征收遗产税。

在旧中国，1940年民国政府曾第一次开征遗产税。

1946年通过了中国第一部遗产税法。

建国初1950年政务院通过《全国税政实施要则》规定全国设立14种税收，其中包括遗产税。

遗产税已经列入全国人大通过的"九五计划"。

当然，出台遗产税法不会像利息税那样简单，因为它不仅关系广大老百姓的切身利益，也关系对传统观念的更新，同时也涉及一系列法律的修改，如继承法、赠与法律制度、存款实名制等。

据了解，目前国家税务局已经在组织起草遗产税法案。

可能会对动产和不动产分别征收50%的遗产税。

相信在不远的将来，遗产税法将会出台。

遗产税有以下特点：1、遗产税一般是累计制税率。

遗产越多，税率越高。

2、遗产税的纳税额一般会有起征点。

3、遗产税一般和赠与税合并开征。

与遗产税相连的赠与税要谈遗产税不能不提到赠与税。

因为大部分国家都将遗产税和赠与税合并开征。

关于遗产税

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。

”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。

”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

财产税类是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收。

财产税是对于建筑物,船舶及航空器的所有,对其所有人赋课的市,郡税(或是区税)。

以前对土地也赋课财产税,到1990年的综合土地税的新设废除了土地份财产税。

1995年起机械装备从财产税征税对象中除去了。

,财产税是所得税的补充税,是在所得税对收入调节的基础上,对纳税人占有的财产作进一步的调节。

财产的多少反映着纳税人的贫富,因此,财产税调节的重点是富人。

强化财产税的调节作用,有利于缩小贫富差距。

财产税类是指以各种财产为征税对象的税收体系。

财产税类税种的课税对象是财产的收益或财产所有人的收入，主要包括房产税、财产税、遗产和赠与税等税种。

对财产课税，对于促进纳税人加强财产管理、提高财产使用效果具有特殊的作用。

目前我国财产课税有房产税、城市房地产税等。

遗产和赠与税在体现鼓励勤劳致富、反对不劳而富方面有着独特的作用，是世界各国通用的税种，我国虽然列入了立法计划，但至今也未开征。

财产税的特点财产税具有以下特点：（1）土地、房产等不动产的位置固定，标志明显，作为课税对象具有收入上的稳定性，税收不易逃漏。

（2）征收财产税可以防止财产过于集中于社会少数人，调节财富的分配，体现社会分配的公正性。

（3）纳税人的财产分布地不尽一致，当地政府易于了解，便于地方因地制宜地进行征收管理。

保险规避遗产税的案例

保险规避遗产税的案例案例：随着我国经济水平的提高征收遗产税逐渐成为一种可能如何合理规避遗产税将会成为人们关注的焦点。

人寿保险作为规避遗产税的方式之一在这方面的作用凸显出来。

购买人寿保险交费期限很长往往要占用大量资金。

同时因意外情况需要通过退保支取现金时损失将会很大。

究竟将多少资金用于购买寿险又不影响目前和以后的生活这需要慎重考虑。

寿险只是规避遗产税诸多措施中的一种针对每个家庭的不同资产情况应该灵活选择节税措施。

不过通过寿险规避遗产税的效果还是显而易见的。

今年52岁的王先生生活在宝岛台湾其母尚在有一子19岁。

扣除日常各项开支记在王先生名下的个人资产包括股票、基金等累计为1.4亿元，存款和贷款记在妻子名下。

使用寿险节税前后遗产税的缴纳情况比对如下。

在不考虑节税措施的情况下根据台湾遗产税法的有关规定王先生的继承人应该交纳的遗产税计算如下:王先生目前的遗产总额为1.4亿元，免税额按照规定为700万元。

扣除额累计680万元。

具体包括:妻子尚在，可扣除400万元，有一子扣除40万元，其子不到20岁再扣除40万元，母亲尚在扣除100万元，丧葬费用为100万元。

遗产净额14000-700-680=12620万元。

根据遗产税级距税率表查得对应的税率为50%，速算扣除数为1450.7万元。

应纳遗产税12620某50-1450.7=4859.3万元如王先生身故其继承人目前应纳遗产税为4859.3万元。

保险公司支付给受益人的人寿保险赔偿金是不用交纳遗产税的。

受益人还可以将人寿保险赔偿金用于清理债务、交纳遗产税等方面。

寿险节税后:为了避税王先生对资产做了如下规划。

为自己买一份定期人寿保险每年交费250万元交15年累计交3750万元保险金额为4098万元。

考虑到如果妻子为第一受益人妻子，若再将人寿保险赔偿金转赠给孩子时可能还要缴纳赠与税，所以这份保险的第一受益人应为王先生的孩子，其次是王先生的妻子。

假设王先生去世时遗产净额仍为12620万元，则他购买人寿保险后遗产净额降为12620-3750=8870万元，适用的税率为41%，速算扣除数为550.7万元，应该缴纳遗产税8870某41-550.7=3086万元。

【北美购房网】继承美国房产先交40%遗产税全球热门国家遗产税大盘点

【北美购房网】继承美国房产先交40%遗产税全球热门国家遗产税大盘点编者按：父亲当年花钱买下的房产被人鹊巢鸠占几套了不说，想要继承父亲的遗产还得先给美国国税局“上缴”一笔巨款。

看看全球热门国家是如何征收遗产税的。

据21世纪经济报道，王君（化名）的父亲是一位民营企业家，自2009年始以自己的名义在美国各地购置了20套美国别墅。

2012年，王君父亲的企业倒闭了，国内的房产及存款悉数被查封抵债，一家三口从此就只能以王君母亲的存款度日。

不幸的是，王君的父亲又因病去世。

为日后的生活打算时，一直没有稳定工作的王君想到了父亲在美国各地所购置的20栋别墅。

然而令他震惊的是在他想要继承父亲这笔巨额遗产时，却万万没想到这20套美国别墅“遗产”已经成为了“遗患”。

部分房子竟已经成为“别人的家”为落实这件事情，王君特意飞去了美国。

然而令他惊奇的是，他父亲在纽约州和马萨诸塞州的房子里面已经被别人住上了。

原来，王君的父亲持有上述房屋多年却没有过来居住，也没有安排当地中介负责照看经营，结果拖欠了多年房产税。

因为欠缴房产税所以被政府拍卖了，当初花下巨额买下的房子如今却早已鹊巢鸠占住上了别的家庭。

没有美国绿卡遗产税高达40%由于王君的父亲并没有获得美国身份，所以王君想要继承父亲的这些美国房产，并不能享受到545万美元的美国人遗产税免税额度，而是仅有可怜的6万美元。

这对于16套美国别墅的价值总额无疑是杯水车薪。

王君万万也不会料想到父亲当年花钱买下却被人鹊巢鸠占几套了不说，想要继承父亲的遗产还得先给美国国税局“上缴”一笔巨款。

本以为是能保自己一世衣食无忧的20栋先父留下的美国别墅遗产，如此却成为了一个巨大的难解之题。

在美置业前请谨记：美国是个“万万税”的国家不少对美国房产跃跃欲试的中国买家们，却对美国房产税的了解知之甚少。

而实际上美国房产税率之高，程度之复杂实在令人咋舌。

首先，在购买房产之前，中国买家就得支付包括律师费、勘察费、房屋检测费、房屋估计费、登记费、预缴所得税。

浅析我国开征房产遗产税费的利与弊

浅析我国开征房产遗产税费的利与弊[摘要]我国现今不具有对房产法定继承人的征税立法的条件。

由于缺少相关制度支持等因素，我国开征房产遗产税的前景并不明晰。

文章通过探究国外在征收房产遗产税方面的先例以及分析房产遗产税在我国征收的利弊，以期为我国房产遗产税的可行性论证提供有益参考。

[关键词]房产税；遗产税；税收；不动产；继承一、问题意识我国现今房产市场过热的状况，催生了人们对房地产的投资热情。

除了婚嫁、拆迁等自住型房产的现实需求外，大批购房者持投机心理涌入房地产市场，一些人甚至以子女的名义买房。

在“新国八条”、房产税等应对措施未产生明显效果之时，对房产进行遗产税征收的争论日趋热烈。

迄今为止，我国并未对法定继承人的房产遗产税进行征收。

“国税函20041036号”的通知中，国家税务总局对继承土地房屋权属征收契税问题做出规定，即对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人，包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母，继承土地、房屋权属时，不征收契税。

《遗产税暂行条例（草案）》从2004年最先提出至今，仍在酝酿之中，其可行性有待商榷。

其中最主要的问题乃是对房地产市场主要矛盾的把握、政府对税收管理的合理控制和相关制度的设计及市场清理。

要认清当前开征房产遗产税的现实困境，需要对国外先例进行综合分析，并结合我国国情进行理性判断。

二、与房产继承相关的外国遗产税制度（一）日本遗产税制度中的房产继承1.日本房产遗产税制度日本对其公民的全球财产征收遗产赠与税，主要针对遗产中的住房及存款。

根据日本2003年的遗产税制度，对遗产税的征收从1000万到3亿日元分为六个档次，其中1000万日元以下为10%，1000万-3000万日元为15%，3000万-5000万日元为20%，5000万-1亿日元为30%，1亿-3亿日元为40%，超过3亿日元为50%。

近几年来，日本的税改有不断降低最低标准的趋势，使遗产税的纳税比率不断上升。

由此，日本人选择住小房子，且很少有人有第二套房，是因为房子价值越高，下一代继承时所需缴纳的遗产税越高。

广州市住宅继承税费标准

广州市住宅继承税费标准广州市住宅继承税费标准的探究一、背景介绍广州市作为我国一线城市之一，房地产市场一直繁荣发展，同时，对于房地产的继承税费也备受关注。

近年来，随着社会经济的发展和生活水平的提高，广州市民对住宅继承税费标准的关注度也在逐渐提升。

本文将详细阐述广州市住宅继承税费的具体标准和计算方法，以期帮助市民更好地理解和应对相关问题。

二、相关政策法规在广州市，与住宅继承相关的政策法规主要有《广州市房地产管理条例》和《中华人民共和国城市房地产管理法》。

其中，《广州市房地产管理条例》对住宅继承税费标准进行了明确规定，而《中华人民共和国城市房地产管理法》则从法律层面对房地产继承进行了规范。

三、继承税费标准广州市住宅继承税费主要包括遗产税、契税、印花税等。

具体标准如下：1. 遗产税：根据评估价格的差额征收，税率一般为20%。

但需要注意的是，遗产税的征收对象为被继承人名下的房产，而非房产继承人。

2. 契税：根据房屋面积和继承人身份的不同，税率有所差异。

具体来说，个人购买普通住宅的契税税率为3%，而个人购买非普通住宅的契税税率为4%。

对于法定继承人继承房产的，契税免征。

3. 印花税：根据房屋成交价格和合同金额的差额征收，税率为0.05%。

四、征收程序与时间安排广州市住宅继承税费的征收程序主要包括以下步骤：1. 申请人向相关部门提交申请材料，包括房产证、继承公证书、身份证明等。

2. 相关部门对申请材料进行审核，包括对房产评估价格的确认、遗产税的计算等。

3. 审核通过后，申请人需办理登记手续，领取新的房产证。

4. 相关部门对房产进行实地评估，并根据评估结果计算印花税和契税。

5. 申请人缴纳相关税费后，相关部门发放新的房产证。

整个征收程序的时间安排根据具体情况而定，一般需要1-3个月左右。

五、实例分析下面以一个实际案例来说明广州市住宅继承税费的具体应用。

假设小明继承了他父亲位于广州市的一套普通住宅，该住宅的评估价格为100万元。

美国税法中的遗产税问题

美国税法中的遗产税问题遗产税是美国税法中一个重要的财产税种，它针对在富有的个人因去世而转移给他人的财产进行征税。

本文将重点探讨美国税法中的遗产税问题，并分析其对个人和家族财富的影响。

一、遗产税的概述美国遗产税是对个人去世后所留下的财产进行征税的一种税种。

根据美国税法规定，如果一个人去世时所留下的财产总值超过一定的免税额度，就需要向政府缴纳相应的遗产税。

遗产税的税率根据财产的价值而定，税率随财产价值的增加递增。

二、遗产税的纳税人和免税额度根据美国税法的规定，遗产税的纳税人是继承人而不是遗嘱的起草人或者遗产的受益人。

也就是说，只有当继承人接收到遗产时，才需要缴纳遗产税。

此外，美国税法还规定了个人免税额度。

当前免税额度为每位纳税人500万美元，对于夫妻双方共享的遗产，免税额度将加倍。

三、遗产税的计算方法计算遗产税的方法相对复杂，需要对财产进行详细的评估和分类。

一般来说，所有的财产都需要进行估值，包括不动产、股票、现金、保险金等。

并且，遗产税计算还需要考虑到一些特殊情况，比如赠与税的计算和无或不完全附条件的捐赠等。

最终，根据不同的财产价值和税率，计算出应缴的遗产税金额。

四、遗产税规避和避免策略在面对高额的遗产税时，人们常常会寻找各种避税或减税的策略。

在美国税法中，一些合法的方式可以帮助个人或家庭规避或减少遗产税的负担。

其中一种常用的策略是制定合理的遗产规划，如设立信托基金或遗嘱，通过将财产设置为受益人或设定合理的条件来避免较高的遗产税税率。

此外，还可以通过与慈善组织合作，进行慈善捐赠以减少遗产税的负担。

五、遗产税对个人和家族财富的影响遗产税的存在对个人和家族财富具有重大影响。

一方面，遗产税的税率较高，对高净值个人和家族的财产造成了一定的负担，可能导致财富减少。

另一方面，为了规避遗产税，个人和家族可能会采取不同的财产转移策略，影响了财产的使用和管理。

综上所述，美国税法中的遗产税问题是一个重要的财产税种。

了解和理解遗产税的概念、计算方法和纳税策略对于个人和家族的财产规划具有重要意义。

税收筹划之税种知识讲解

21
9 财产保险合同 10 技术合同 11 产权转移证书 12 营业账簿 13 权利、许可证照 14 股权转让
（1 0/00) （3 0/000) （5 0/000) （5 0/000) 每件贴花5元
（4 0/00)（2 0/00)
22
土地增值税
• 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人
24
（3）房地产开发费用（4）旧房的评估价格（5）与房地产转让有关的税金（6）财政部规定的其他扣除项目 • 税率（超额累进）（1）增值额未超过扣除项目的50%的部分，按增值额的
14
企业所得税
• 征税对象: 合法来源, 扣除成本后的收益,货币或实物,境内和境外
• 税率: 33%的比例税率 • 应纳税所得额:
应纳税所得额=收入总额 -- 准予扣除项目金额 • 准予扣除的项目: 例如: 所交纳的增值税?
向关联企业借款?(注册资金50%, 利息) 为对外投资借款,发生的利息? 饮食服务行业的提成工资? 工效挂钩企业的工资
• 计算:销售额税率
13
营业税
• 营业税纳税义务人:在境内提供应税劳务,转让无形资产或者销售不动产的单位和个人
• 税目和税率 • 交通运输业: 3% • 建筑业: 3% • 金融保险业:8% • 邮电通信业:3% • 文化体育业:3% • 娱乐业:5-20%, 电子游戏厅20% • 服务业(饮食,旅游,仓储,租赁,广告):5% • 转让无形资产:5% • 销售不动产: 5%
15
• 软件开发企业的工资总额 • 职工工会会费,职工福利费,职工教育经费:计税工资总
额的2%,14%,1.5%) • 公益,救济性捐赠: (3%,金融保险业1.5%) • 业务招待费: (1500万元以下,不超过千分之五,超过1500