结账必做工作经验之谈
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二、月度结账步骤（以用友为例）
（一）记账
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（二）结账 1．采购模块结账
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2．应付账款模块结账 3．销售管理模块结账
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4．应收账款模块结账 5．库存管理模块结账
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6．存货管理模块结账 7．固定资产模块结账
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3．查看所有明细科目余额 查看所有明细科目余额，对于有异常的余额进行调整。 （1）对应收应付账款的核对。 （2）对所有明细账与总账进行核对。
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（3）清查应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况。如果有，要及时进行清理。 （4）查看应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额；应付账款、预收账款、其他应付款 应清查借方余额。如有应查清原因进行调整。 （五）税款核对
（2）结转增值税 ①月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 ②月份终了，将当月多交的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。 借：应交税费——未交增值税
影响。 2．人员安排 负责资金、成本、往来、税务核算的财务人员应分别与对口业务部门提交核对，做好结账的准备工作。 日常工作和月底结账的人员要分属不同岗位 3．制定关账分工协作工作的总计划
（1）工作内容细化； （2）核算工作和税款计算工作要区别对待； （3）每项工作落实到具体负责人； （4）制定科学、清晰的工作时间表。 （三）检查核对工作
设。 其中，持续经营和会计分期是重点。因为持续经营关系着企业是否存在倒闭的可能性，企业只有在持续经营的
前提下才能进行会计确认、计量和报告。而会计分期目的在于将经营活动划分连续的期间，从而及时提供有关企业 财务状况、经营成果和现金流量的信息。
（二）工作安排 财务会计日常工作流程 主要包括：原始凭证分类；会计编制凭证；审核凭证；记账；月末结转；科目汇总；编制财务报告。 1．时间安排 首先约定好结账的时间，通常为每月的25日开始做结账的准备工作。 大中型企业：业务量大、结账流程复杂周期长。 集团公司下属子公司：集团合并报表要求下属企业提前完成结账，在无法提高结账效率的前提下，现实中可行
1．资金类科目 现金、银行存款、其他货币资金、应收票据的盘点核对。 2．查看往来账科目余额 （1）明细账与总账进行核对； （2）清查应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无窜户情况进行清理； （3）查看应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额；应付账款、预收账款、其他应付款 应清查借方余额。如有应查清原因进行调整。 3．应收账款、预付账款 （1）与客户的明细分类账核对月底余额与月初余额； （2）如果当月应收账款金额增加，应分析其内容，并与主营业务收入总账及其他相对科目分类账查对； （3）如果当月应收账款金额减少，应分析其内容，并与现金日记账、应收票据登记簿、主营业务收入（扣除项 目）等查对； （4）对长期挂账应收未收的款项做账龄分析，判断是否符合按坏账冲销的标准； （5）计提坏账准备。 4．应付账款、预收账款 （1）应付、预收账款确认的条件； （2）预收账款是否满足确认收入的条件（会计准则、增值税、所得税）。如：建筑业、不动产租赁。
附加。
（六）计提结转工作 1．计提结转 月末结转流程：
（1）成本归集与结转（纯销售型企业请忽略前三步） ①结转本月领用的原辅材料 借：生产成本（主要材料） 制造费用（辅助材料） 贷：原材料 ②结转本月制造费用 借：生产成本 贷：制造费用 ③结转本月完工产品成本 借：库存商品 贷：生产成本 ④结转本月销售产品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品
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8．总账模块结账 （1）损益结转
（2）总账结账
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三、年度结账注意事项及步骤（以用友为例）
（一）年底关账需要注意事项 （1）提前发放年底关账通知； （2）检查发票、原始凭证的入账情况； （3）与各个部门沟通，确定需要预提的各种费用； （4）检查当年账务处理有无问题； （5）检查本年度的所有税种的纳税情况，做一个整体统计及税负分析； （6）检查纳税申报表与财务报表相关数据的一致性，以及申报表与明细账的对应性； （7）企业资产全面核查盘点，核实债权债务； （8）结账前，一定核查是否将本期内发生的所有业务全部登记入账。 （二）检查与核对
1．应交增值税的核对 （1）销项税额核对：
可以将开票系统的发票开具清单和企业的应交税费——应交增值税（销项税额）进行核对。同时要特别注意无 票收入的税额计算。
（2）进项税额的核对： 进项税额Leabharlann Baidu证清单与企业的应交税费——应交增值税（进项税额）明细账进行核对。注意查看当期是否存在进
项税转出的情况。 2．计提附加税 根据当期应缴纳的流转税计算附加税计入“税金及附加”科目。附加税包括城建税、教育费附加、地方教育费
《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）出台新规定，自2017年7 月1日起财税〔2016〕36号文件相关规定修改为：纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义 务发生时间为收到预收款的当天。
5．其他应收款、其他应付款 （1）个人借款清理
对员工个人借款应在年底结账前清理完毕，尤其是备用金应在每年12月25日前归还。 （2）往来单位的借款清理
贷：银行存款 转出未交增值税=销项税额+进项税额转出-进项税额 （3）计提费用及税金 计提固定资产折旧、无形资产摊销分录： 借：管理费用/销售费用/主营业务成本等
贷：累计折旧/累计摊销 计提长期待摊费用 借：管理费用/销售费用等
贷：长期待摊费用 计提税金及附加 借：税金及附加（原名营业税金及附加，财会〔2016〕 22号文件作出了调整）
的方案就是将结账日提前。 生产制造企业：先核对原材料、产成品生产使用、库存数量。同时要结合生产要求确定结账时间。 中小企业：财会人员少，内外报表兼职事务多，提前做好结账时间可以按时完成各类报表，同时中小企业结账
时间受外部影响小，可以根据企业的实际情况安排合理的结账时间。 外资企业：中外会计准则对结账日要求不同，产生自定义结账日的做法。 另外，有些企业根据内部管理的需要，比如要用财务数据进行业绩考核等的要求，也会对结账日期的确定产生
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（1）存货模块核对 存货模块的期末余额=总账（原材料+库存商品）期末余额； 发出商品期末余额=总账发出商品期末余额 暂估科目期末余额=总账应付账款中的暂估金额核对
（2）其他模块的结账顺序 ①采购模块 ②应付账款模块 ③销售模块 ④应收账款模块 ⑤存货模块 ⑥库存模块 ⑦固定资产模块 ⑧总账模块
盘点固定资产 （1）盘点前，固定资产管理部门、使用部门和财会部门应当进行固定资产账簿记录的核对，保证账账相符；
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（2）根据盘点结果填写固定资产盘点表，并与账簿记录核对，对账实不符，固定资产盘盈、盘亏的，编制固定 资产盘盈、盘亏表；
（3）盘点人员（一般要求2人以上）应在盘点清单上签字。盘点清单应存档保存； （4）根据经过审批的固定资产差异的处理意见，进行账面调整。 （四）自查重点会计科目
贷：应交税费——消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、 印花税等（其中土地使用税、车船税和印花税调整税金及附加科目核算，原为管理费用）
（4）期末结转损益（此分录一般可自动生成） 将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。 收入收益转入本年利润 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 成本费用转入本年利润： 借：本年利润 贷：主营业务成本 税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用
1．检查发票、原始凭证的入账情况 （1）发票是否为合规发票； （2）取得的入账凭据是否为合法有效单据； （3）原始凭证是否齐全。
2．检查当年账务处理有无问题 （1）各个科目账务处理是否符合会计准则以及税法规定。尤其是收入的确认，往来款项、成本费用是否配比 等； （2）检查特殊业务处理是否规范、准确。比如视同销售、非货币性福利等； （3）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。
3．核对各个部门需要预提的各种费用 （1）核对工资、奖金、福利费、水电费等年度费用的提取是否准确、全面； （2）核对预提、待摊、预估事项是否准确、有无遗漏。
4．账证核对和账账核对 （1）核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符； （2）依照规定进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额； （三）实物盘点
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贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） ③月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目 借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税【《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）新增此科目】 ④当月交纳以前期间未交的增值税额 借：应交税费——未交增值税
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结账必做工作经验之谈
主讲：杨明明
目录
一、月度结账前的各项工作 二、月度结账步骤（以用友为例） 三、年度结账注意事项及步骤（以用友为例） 四、税务检查 五、结账后发现错误如何处理
一、月度结账前的各项工作
（一）前提假设 企业在组织会计核算时，要求遵循的会计假设有：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假
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1．凭证检查 （1）审核已经编制好的凭证。
先对本月所有凭证重新审核，仔细核对以减少差错。月末结账是建立在日常会计凭证的日清基础上，要求日常 的会计凭证数据和分录准确无误。
（2）检查会计处理是否正确、原始凭证是否完整。 （3）检查凭证编制是否完整，本月该入账的凭证是否都已编制凭证入账。
2．账实核对 账实核对：是指将各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额进行核对，做到账实相符。 （1）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符； （2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符； （3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。包括原材料、库存商品、各项投资及固定 资产； （4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。包括应收款项、应收票据、应付账款。 （1）现金盘点 出纳人员与会计核对现金余额是否一致，当期累计发生额是否相同，核对现金入账是否完整、准确；财务总监 与出纳一同实地盘点现金，并由出纳编制《库存现金盘点表》。 如有差异，查明差异原因。查找差异的方法，差额查找法或者逐笔核对法。 （2）编制银行余额调节表 银行存款余额调节表是现金管理的基础，调节后余额就是企业的可用资金。 要求一个银行账号编制一张调节表，如没有未达账款也要编制银行余额调节表。 如果企业业务量大，应该至少每周编制一次银行余额调节表，处理未达账项。 银行对账可以更充分的利用网银信息。 （3）盘点承兑汇票 ①核对库存承兑汇票与登记簿结存明细是否一致； ②承兑汇票明细账与库存承兑汇票一一核对，检查是否存在差异； ③核对库存承兑汇票总额与账面承兑汇票总额是否一致。 （4）盘点库存商品 ①库存商品包括原材料、在产品、产成品等； ②在月末时应进行盘点或抽盘，并对盘点结果与明细账进行核对，如有差异应查明原因进行处理； ③对于当月新购入的库存商品，如果商品已入库，但未收到发票账单的，需要做暂估入库处理，登记该商品入 库； ④库存商品核对的重点是产成品出入库和收入发票截止期的核查（收入、成本配比）。 （四）账账核对 1．辅助核算核对 （1）部门费用核对 通过核对部门明细账，检查会计科目是否准确，部门划分是否正确。 （2）往来账辅助核算核对 设置辅助核算的往来账，核对其辅助核算是否正确。 （3）项目核算核对 对设置项目核算的科目，通过项目核算检查该项目核算是否正确。 2．财务软件中不同模块之间的核对结账
（一）记账
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（二）结账 1．采购模块结账
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2．应付账款模块结账 3．销售管理模块结账
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4．应收账款模块结账 5．库存管理模块结账
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6．存货管理模块结账 7．固定资产模块结账
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3．查看所有明细科目余额 查看所有明细科目余额，对于有异常的余额进行调整。 （1）对应收应付账款的核对。 （2）对所有明细账与总账进行核对。
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（3）清查应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况。如果有，要及时进行清理。 （4）查看应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额；应付账款、预收账款、其他应付款 应清查借方余额。如有应查清原因进行调整。 （五）税款核对
（2）结转增值税 ①月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 ②月份终了，将当月多交的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。 借：应交税费——未交增值税
影响。 2．人员安排 负责资金、成本、往来、税务核算的财务人员应分别与对口业务部门提交核对，做好结账的准备工作。 日常工作和月底结账的人员要分属不同岗位 3．制定关账分工协作工作的总计划
（1）工作内容细化； （2）核算工作和税款计算工作要区别对待； （3）每项工作落实到具体负责人； （4）制定科学、清晰的工作时间表。 （三）检查核对工作
设。 其中，持续经营和会计分期是重点。因为持续经营关系着企业是否存在倒闭的可能性，企业只有在持续经营的
前提下才能进行会计确认、计量和报告。而会计分期目的在于将经营活动划分连续的期间，从而及时提供有关企业 财务状况、经营成果和现金流量的信息。
（二）工作安排 财务会计日常工作流程 主要包括：原始凭证分类；会计编制凭证；审核凭证；记账；月末结转；科目汇总；编制财务报告。 1．时间安排 首先约定好结账的时间，通常为每月的25日开始做结账的准备工作。 大中型企业：业务量大、结账流程复杂周期长。 集团公司下属子公司：集团合并报表要求下属企业提前完成结账，在无法提高结账效率的前提下，现实中可行
1．资金类科目 现金、银行存款、其他货币资金、应收票据的盘点核对。 2．查看往来账科目余额 （1）明细账与总账进行核对； （2）清查应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无窜户情况进行清理； （3）查看应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额；应付账款、预收账款、其他应付款 应清查借方余额。如有应查清原因进行调整。 3．应收账款、预付账款 （1）与客户的明细分类账核对月底余额与月初余额； （2）如果当月应收账款金额增加，应分析其内容，并与主营业务收入总账及其他相对科目分类账查对； （3）如果当月应收账款金额减少，应分析其内容，并与现金日记账、应收票据登记簿、主营业务收入（扣除项 目）等查对； （4）对长期挂账应收未收的款项做账龄分析，判断是否符合按坏账冲销的标准； （5）计提坏账准备。 4．应付账款、预收账款 （1）应付、预收账款确认的条件； （2）预收账款是否满足确认收入的条件（会计准则、增值税、所得税）。如：建筑业、不动产租赁。
附加。
（六）计提结转工作 1．计提结转 月末结转流程：
（1）成本归集与结转（纯销售型企业请忽略前三步） ①结转本月领用的原辅材料 借：生产成本（主要材料） 制造费用（辅助材料） 贷：原材料 ②结转本月制造费用 借：生产成本 贷：制造费用 ③结转本月完工产品成本 借：库存商品 贷：生产成本 ④结转本月销售产品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品
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8．总账模块结账 （1）损益结转
（2）总账结账
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三、年度结账注意事项及步骤（以用友为例）
（一）年底关账需要注意事项 （1）提前发放年底关账通知； （2）检查发票、原始凭证的入账情况； （3）与各个部门沟通，确定需要预提的各种费用； （4）检查当年账务处理有无问题； （5）检查本年度的所有税种的纳税情况，做一个整体统计及税负分析； （6）检查纳税申报表与财务报表相关数据的一致性，以及申报表与明细账的对应性； （7）企业资产全面核查盘点，核实债权债务； （8）结账前，一定核查是否将本期内发生的所有业务全部登记入账。 （二）检查与核对
1．应交增值税的核对 （1）销项税额核对：
可以将开票系统的发票开具清单和企业的应交税费——应交增值税（销项税额）进行核对。同时要特别注意无 票收入的税额计算。
（2）进项税额的核对： 进项税额Leabharlann Baidu证清单与企业的应交税费——应交增值税（进项税额）明细账进行核对。注意查看当期是否存在进
项税转出的情况。 2．计提附加税 根据当期应缴纳的流转税计算附加税计入“税金及附加”科目。附加税包括城建税、教育费附加、地方教育费
《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）出台新规定，自2017年7 月1日起财税〔2016〕36号文件相关规定修改为：纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义 务发生时间为收到预收款的当天。
5．其他应收款、其他应付款 （1）个人借款清理
对员工个人借款应在年底结账前清理完毕，尤其是备用金应在每年12月25日前归还。 （2）往来单位的借款清理
贷：银行存款 转出未交增值税=销项税额+进项税额转出-进项税额 （3）计提费用及税金 计提固定资产折旧、无形资产摊销分录： 借：管理费用/销售费用/主营业务成本等
贷：累计折旧/累计摊销 计提长期待摊费用 借：管理费用/销售费用等
贷：长期待摊费用 计提税金及附加 借：税金及附加（原名营业税金及附加，财会〔2016〕 22号文件作出了调整）
的方案就是将结账日提前。 生产制造企业：先核对原材料、产成品生产使用、库存数量。同时要结合生产要求确定结账时间。 中小企业：财会人员少，内外报表兼职事务多，提前做好结账时间可以按时完成各类报表，同时中小企业结账
时间受外部影响小，可以根据企业的实际情况安排合理的结账时间。 外资企业：中外会计准则对结账日要求不同，产生自定义结账日的做法。 另外，有些企业根据内部管理的需要，比如要用财务数据进行业绩考核等的要求，也会对结账日期的确定产生
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（1）存货模块核对 存货模块的期末余额=总账（原材料+库存商品）期末余额； 发出商品期末余额=总账发出商品期末余额 暂估科目期末余额=总账应付账款中的暂估金额核对
（2）其他模块的结账顺序 ①采购模块 ②应付账款模块 ③销售模块 ④应收账款模块 ⑤存货模块 ⑥库存模块 ⑦固定资产模块 ⑧总账模块
盘点固定资产 （1）盘点前，固定资产管理部门、使用部门和财会部门应当进行固定资产账簿记录的核对，保证账账相符；
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（2）根据盘点结果填写固定资产盘点表，并与账簿记录核对，对账实不符，固定资产盘盈、盘亏的，编制固定 资产盘盈、盘亏表；
（3）盘点人员（一般要求2人以上）应在盘点清单上签字。盘点清单应存档保存； （4）根据经过审批的固定资产差异的处理意见，进行账面调整。 （四）自查重点会计科目
贷：应交税费——消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、 印花税等（其中土地使用税、车船税和印花税调整税金及附加科目核算，原为管理费用）
（4）期末结转损益（此分录一般可自动生成） 将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。 收入收益转入本年利润 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 成本费用转入本年利润： 借：本年利润 贷：主营业务成本 税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用
1．检查发票、原始凭证的入账情况 （1）发票是否为合规发票； （2）取得的入账凭据是否为合法有效单据； （3）原始凭证是否齐全。
2．检查当年账务处理有无问题 （1）各个科目账务处理是否符合会计准则以及税法规定。尤其是收入的确认，往来款项、成本费用是否配比 等； （2）检查特殊业务处理是否规范、准确。比如视同销售、非货币性福利等； （3）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。
3．核对各个部门需要预提的各种费用 （1）核对工资、奖金、福利费、水电费等年度费用的提取是否准确、全面； （2）核对预提、待摊、预估事项是否准确、有无遗漏。
4．账证核对和账账核对 （1）核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符； （2）依照规定进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额； （三）实物盘点
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贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） ③月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目 借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税【《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）新增此科目】 ④当月交纳以前期间未交的增值税额 借：应交税费——未交增值税
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结账必做工作经验之谈
主讲：杨明明
目录
一、月度结账前的各项工作 二、月度结账步骤（以用友为例） 三、年度结账注意事项及步骤（以用友为例） 四、税务检查 五、结账后发现错误如何处理
一、月度结账前的各项工作
（一）前提假设 企业在组织会计核算时，要求遵循的会计假设有：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假
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1．凭证检查 （1）审核已经编制好的凭证。
先对本月所有凭证重新审核，仔细核对以减少差错。月末结账是建立在日常会计凭证的日清基础上，要求日常 的会计凭证数据和分录准确无误。
（2）检查会计处理是否正确、原始凭证是否完整。 （3）检查凭证编制是否完整，本月该入账的凭证是否都已编制凭证入账。
2．账实核对 账实核对：是指将各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额进行核对，做到账实相符。 （1）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符； （2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符； （3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。包括原材料、库存商品、各项投资及固定 资产； （4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。包括应收款项、应收票据、应付账款。 （1）现金盘点 出纳人员与会计核对现金余额是否一致，当期累计发生额是否相同，核对现金入账是否完整、准确；财务总监 与出纳一同实地盘点现金，并由出纳编制《库存现金盘点表》。 如有差异，查明差异原因。查找差异的方法，差额查找法或者逐笔核对法。 （2）编制银行余额调节表 银行存款余额调节表是现金管理的基础，调节后余额就是企业的可用资金。 要求一个银行账号编制一张调节表，如没有未达账款也要编制银行余额调节表。 如果企业业务量大，应该至少每周编制一次银行余额调节表，处理未达账项。 银行对账可以更充分的利用网银信息。 （3）盘点承兑汇票 ①核对库存承兑汇票与登记簿结存明细是否一致； ②承兑汇票明细账与库存承兑汇票一一核对，检查是否存在差异； ③核对库存承兑汇票总额与账面承兑汇票总额是否一致。 （4）盘点库存商品 ①库存商品包括原材料、在产品、产成品等； ②在月末时应进行盘点或抽盘，并对盘点结果与明细账进行核对，如有差异应查明原因进行处理； ③对于当月新购入的库存商品，如果商品已入库，但未收到发票账单的，需要做暂估入库处理，登记该商品入 库； ④库存商品核对的重点是产成品出入库和收入发票截止期的核查（收入、成本配比）。 （四）账账核对 1．辅助核算核对 （1）部门费用核对 通过核对部门明细账，检查会计科目是否准确，部门划分是否正确。 （2）往来账辅助核算核对 设置辅助核算的往来账，核对其辅助核算是否正确。 （3）项目核算核对 对设置项目核算的科目，通过项目核算检查该项目核算是否正确。 2．财务软件中不同模块之间的核对结账