XXXX年 名词解释 湖南大学 会计专业课 考研资料

XXXX年名词解释湖南大学会计专业课考研资料

交易性金融资产（股票债券基金权证）

(一)初始确认

1购买时价格借：交易性金融资产——成本

投资收益（交易费用）

2交易费用处理（当期损益）应收股利（应收利息等）

3含有的股利（利息）贷：银行存款等

(二)持有期间处理

1股利（利息）借：应收股利（应收利息等）

贷：投资收益

2公允价值变动借：交易性金融资产——公允价值变动

(三)处置时

其公允价值与初始入账金额之间的

差应该确认为投资收益，

并且调整公允价值变动损益

借：银

存等

公

允价值变动损益（做与原来相反的分录）

贷

：交易性金融资产——成本

——公允价值变动

投资收益（亏损在借方）

摊余成本：

是指该金融资产（或金融负债）的初始确认金额经过下列调整后的金额：（1）扣除已经偿还的本金。

（2）加上（或减去）采用实际利率法将初始确认金额与到期金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额

（3）扣除已经发生的减值损失（仅用于金融资产）

实际利率法：

指按照金融资产（或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法，实际利率：是指将金融资产或金融负债在预期存续期

间或适用的更短时间内的未来现金流量，这现为该金融资产（或金融负

债）当前账面价值所使用的利率。

可供出售金融资产（股票债券）

(一)初始确认

1.购买时价格借：

（资产的公允价值）公允价值和交易费用）

2.交易费用（计入初始投资成本）贷：银存等

3.含有的股利

(二)持有期间的处理

1.股利（利息）借：应

收股利（应收利息等）

贷：投资收益

2.公允价值变动（计入所有权益）借：可供出售

金融资产——公允价值变动

贷：资本公积——其他资本公积

(三)减值的处理（必须有客观证据表明减值才计提）注意

减值和公允价值变动区别

（1）原计入公允价值下降形成的损失，转出，计入当期损益。

借：资产减值损失

贷：资本公积——其他资本公积

可供出售金融资产—

—公允价值变动（与上一次相比减少的金额）

1.债务工具（一般指债券）

金额=初始取得成本-已收回本金-已摊余金额

转回时，原确认的损失转回，计入当期损

益

借：可供出售金融资产——公允价值变动

贷：资产减值损失

2.权益工具（一般指股票）

金额=初始取得成本-当前公允价值-原计入

损益的减值损失后的余额

=上一步的公允价值-当前公允价值

转回时，不得通过损益转回，转回时计入所有者权益。

借：可供出售金融资产——公允价值变动

贷：资本公积——其他资本公积

( 四)处置时

取得价款与该金融资产账面价值之差，计入“投资收益”，转出计入所有者权益的公允价

值变动差额。

借：银存等

可供出售金融资产——公允价值变动

贷：可供出售金融资产——公允价值变动

资本公积——其他资本公积

投资收益（也可能在借方）

持有至到期投资（主要指债券）

(一)初始确认

1.购买时价格(该资产的公允价值)

应

2.交易费用(计入初始投资成本)

持

有

至

到

期

投

资

—

—

利

息

调

整

(

差

额

，

也

可

能

在

贷

方

）

3.含有的利息

贷：银行存款等（实际支付的金额）

（二）持有期间的处理

①持有至到期投资为：分期付息；

一次还本的债券投资

借：应收利息（债券面值×票面利率）

持有至到期投资——利息调整

（差额；或贷记）

贷：投资收益

（期初摊余成本×实际利率）

②持有至到期投资为：一次还本付息的债券投资

借：持有至到期投资——应计利息

（债券面值×票面利率）

持有至到期投资——利息调整

（差额；或贷记）

贷：投资收益

（期初摊余成本×实际利率）

本期计提的利息 = 期初摊余成本×实际利率

本期期初摊余成本即为上期期末摊余成本

期末摊余成本 = 期初摊余成本 + 本期计提的利息-本期收回的利息和本金 - 本期计提的减值准备

【提示】就持有至到期投资来说，摊余成本即为其账面价值。

(三)减值处理（必须有客观证据表明减值才计提）

借：在产减值损失

贷：持有至到期投资减值准备

回升后转回减值准备

（四）出售时

借：银行存款等（出售时实际收到的价款）持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备）

贷：持有至到期投资——成本

投资收益（差额，也可能在借方）

（五）持有至到期投资转换

借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资——成本

资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）

长期股权投资（主要指股票）