国际税收葛维熹章节后思考题

国际税收葛维熹章节后

思考题

集团档案编码：[YTTR-YTPT28-YTNTL98-UYTYNN08]

国际税收习题

第一章导言

1．国际税收与国家税收的联系和区别是什么 P11

联系：国际税收不能脱离国家税收而独立存在；

国家税收受国际税收方面一些因素的影响。

区别：（1）国家税收是以政治权力为依托的强制课征形式，而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系；（2）国家税收体现的是国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收体现的是国

与国之间的税收分配关系和税收协调关系；（3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同的税种，而国际税收没有自己单独的税种。

2．简述国际税收学的研究对象、研究范围。 P22～23

①研究对象：有关国家涉外税制中构成国际税收分配和国际税务协调关系的以下诸方面：

课税权主体、课税主体和课税客体等税收法律要素；

课税客体中对人税和对物税所形成的国际重复征税机理及其约束和免除规范；

国际避税、逃税、节税和税收筹划之间的联系和区别及其反制措施；

不同涉外税收负担原则的选择与实现；

国际税收协定的内容、签订和不同范本比较；

以及世界贸易组织和欧盟等一些重要的全球和区域贸易的税务协调措施等。

②广义国际税收学研究范围的基本方面包括：

（一）税收管辖权的协调（二）跨国纳税人和跨国征税对象的管理与调整分配

（三）对人税和对物税的税收职能异化所形成的对国际税收分配和国际税务协调有

关规范的冲撞（四）国际税收协定中的特殊性和差异性动态条款

3．什么是国际税收它的性质是什么

两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。（葛惟熹）

国际税收的本质是两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的

征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。

（葛惟熹）

国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是

国与国之间的税收关系。这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所

在。（朱青）

国际税收活动体现的是涉及主权国家或地区之间的税收分配关系。（程

永昌）

4．国家之间的税收分配关系是如何产生的

5. 未来国际税收的发展趋势是什么

第二章主体与客体

1. 怎样的课税主体与课税客体与国际税收有关 P27

一般条件：一个跨国自然人或法人纳税人，必须同时取得来源于两个或两个以上国家的收入/所得，在两个或两个以上国家承担重复交叉的纳税义

务。

特殊条件：只有来源于一个国家的所得，同时在两个或两个以上国家承担重复交叉的纳税义务

国际税收涉及的课税客体：跨国受益、所得和跨国一般财产价值（进出口商品流转额)

2. 什么是对人税与对物税 P29

对物税：流转税、个别财产税

对人税：所得税、一般财产税

3. 跨国收益或所得可以分为哪几类 P30

四类：跨国一般经常所得

跨国超额所得（标准基期法、标准投资利润率法）

跨国资本利得

跨国其他受益或所得

4. 比较跨国超额所得两种计算方法的优缺点。 P35

⑴“标准基期法”

缺点：①由于选择正常获利年度缺乏明确具体的标准，因此跨国纳税人被核定的标准基期，有可能是所得较少的年份，也有可能是所得较多的

年份；

②跨国纳税人的实际投资额是逐年变化的，而准许扣除的标准基期跨

国一般所得却始终固定不变，这也不尽合理。

5. 什么是跨国一般动态财产价值和跨国一般静态财产价值它们所适用的税种有

哪些 P37～38

跨国一般动态财产价值：遗产税、继承税、赠与税（只限于归属一般财产税类中的，因无偿转移而发生所有权变化的那部分跨国一般财产价值）。

跨国一般静态财产价值：一般财产税、资本税（跨国法人）；财富税、一般财产税、富裕税（跨国自然人）。是指跨国纳税人所有的额，在一定时期

处于相对静止状态的各项跨国财产价值的总和。

6. 确定跨国所得的立法思想是什么

第三章国际重复征税的发生与扩大

1. 分析比较几种不同性质的重复征税，并解释国际重复征税的概念。P44

A不同性质的重复征税：P44

税制性重复征税(复税制造成的）：他们往往对同一纳税人的同一税源，既征流转税又征所得税，还可能课征财产税。

法律性重复征税（不同征税权力原则造成的）

经济性重复征税：对同一经济渊源的不同纳税人的重复征税

B国际重复征税的概念：

两个或两个以上国家的不同课税权主体，对同一或不同跨国纳税人的同一跨国征税对象或税源所进行的

重复征税，一般包括法律性重复征税和经济性重复征税两种类型。

2. 简述属人原则、属地原则、税收管辖权、居民（公民）管辖权、地域管辖权

的概念。P47

属人原则：选择人员概念作为一国行使其政治权力的指导思想原则。

属地原则：选择地域概念作为一国行使其政治权力的指导思想原则。

税收管辖权：

居民（公民）管辖权：凡是按照属人原则所确立起来的税收管辖权。

地域管辖权:凡是按照属地原则所确立起来的税收管辖权。

3. 同一跨国纳税人的国际重复征税是怎样发生的P50-P52

具备了跨国纳税人和跨国征税对象的前提，又具备了有关国家各自实行不同的税收管辖权，出现了不同税收管辖权的重叠，才会引起对同一跨国纳税人的国际重复征税的发生。即：甲乙两国分别同时实行两种不同的税收管辖权，这样甲国实行居民管辖权时，除了要向在甲国领土内的甲国居民的应税收益、所得或一般财产价值征税，还要向乙国领土内的甲国居民的应税收益、所得或一般财产价值征税。乙国实行地域管辖权，除了要向在乙国领土内的乙国居民的应税收益、所得或一般财产价值征税，还要向乙国领土内的甲国居民的应税收益、所得或一般财产价值征税。这样乙国领土内的甲国居民的应税收益、所得或一般财产价值，就被甲国实行居民管辖权和乙国实行地域管辖权分别课征了一次税，从而发生对同一跨国纳税人的国际重复征税。

4. 不同跨国纳税人的国际重复征税是怎样发生的 P53-P55

经济税源同一是导致对不同跨国纳税人经济性国际重复征税的根本原因。

假定甲国的居民自然人A、B、C是乙国某居民公司的股东，乙国行使居民管辖权对该居民公司课征所得税，甲国行使居民管辖权向股东A、B、C来自该公司