第一章国际税收导论——吴笛嘉介绍
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42
1.4 国际税收基础
税率
表现形式
应纳税额同征税对 象的数量关系
财会金融系专业选修课
国际税收 International taxation
主讲人：吴笛嘉
国际税收在说什么？
万达集团
2012年，成功收购美国第二大院线 AMC公司
2013年，并购英国圣汐游艇公司， 在伦敦核心区建设超五星级万达酒 店 2014年，西班牙大厦，芝加哥买楼
2015年，并购美国世界铁人公司 2016年初，230亿人民币收购美国 传奇影业公司
41
1.4 国际税收基础
•1.4.2 税制要素和税法术语
征税主体
税基（计税依据）
• 以自己的信誉财产保证纳税人履行纳税 义务的主体 • 税法中明确规定直接负有纳税义务的单 位和个人 • 各国的政府及其授权机构 • 在源泉扣税制度下，在经济活动中对收 款方的应纳税款负有代扣义务的主体 • 税收法律规范规定负有某种税收义务的 当事人 • 征税标的物 • 经过税前排除和扣免后适用税率的金额
15
1.1 国际税收的概念
国际税收和国家税收区别
区别 国际税收 国家税收
1、主体不同
相关国家之间的税收分配 主权国政府与纳税人之间 关系 的税收征纳关系
一系列国际税收规范（国 2、政治权力不同 际税收协定、国际税收协 各国的政治、法律权力 定范本等）
3、纳税人和相应 跨国纳税人和跨国征税对 权范围内负有纳税义务的 象 的征税对象不同 纳税人之间的征纳关系 4、税种不同
税法是税收制度的法律表现形式，税法是税收制度 的核心。税法是征纳双方共同遵守的准则，是征税 的基本依据。 税法构成要素包括：纳税人、征税对象、税率（基
本要素）、纳税环节、纳税期限、减税免税和违章
处理等
37
1.4 国际税收基础
税法分类
按内容分
税收实 体法 税收程 序法
按税法
（美）
成文税法 行政公告 司法判断
财产税 商品税 服务税
第6类
第 7类
其他税
关税
其他税
18
1.1 国际税收的概念
国际税收涉及的税种
（2）按征税对象的性质、税负能否转嫁划分
所得税（收益税） 征税对象的性质 财产税 现代税制体系 商品税（流转税） 资源税 行为目的税 间接税 直接税
国际税收 调整重点 Why?
税负能否转嫁
19
1.1 国际税收的概念
30.4
29.0 29.6 33.0 28.0 19.0 27.5 19.0 35.0 28.0
－9.9
—5 －5.4 0 0 －21 －12.1 — 0 0
瑞士
土耳其 英国 美国 30国平均
28.5
44.0 33.0 40.0 37.6
21.3
30.0 30.0 39.3 28.4
－7.2
－14 －3 —0.7 －9.2
跨国纳税人和跨国征税对象 A国居民纳税人拥有B国的所 得或财产 B国居民纳税人拥有A国的所 得或财产
A国公民或居民纳税 人和征税对象
B国公民或居民纳税 人和征税对象
17
1.1 国际税收的概念
•国际税收所涉及的税种
（1）经合组织（OECD）和国际货币基金组织（IMF）的税收划分： 类别 OECD税类名称 OECD涉及的税种 IMF税类名称
28
1.2 国际税收的形成和发展
所得税领域发展趋势
国与国之间的税收竞争将更为激烈 “一降到底” (race to bottom) “财政降格” (fiscal degradation)
国际社会的协调
所得税制发展差别
29
1.2 国际税收的形成和发展
所得税制发展差别
发达国家——所得税 原因： 人均收入水平 货币化及社会城市化 司法体制及税收征管系统
效力分
（中）
税收法律 税收法规 税收规章
按税收主 权分
国内税 法 国际税 法
38
1.4 国际税收基础
•1.4.2 税制要素和税法术语
1、征税主体（征税人）
• 征税主体，是指在税收法律关系中行使税收征管权，依法 进行税款征收行为的一方当事人。 • 征税主体的相关人 – 征税机关：在我国，税收征收管理分别由税务机关、海 关和财政机关等征税机关具体负责 – 征税委托主体：指受征税机关委托行使一定征税权的单 位和个人。 – 征税协助主体：指应征税机关的请求，为其履行征税职 责提供支持、帮助的组织和个人。
日本
韩国
51.6
33.0
39.5
27.5
－12.1
－5.5
27
1.2 国际税收的形成和发展
•经合组织30个成员国公司所得税税率变化一览表（二）
卢森堡
墨西哥 荷兰 新西兰 挪威 波兰 葡萄牙 斯洛伐克 西班牙 瑞典
40.3
34.0 35.0 33.0 28.0 40.0 39.6 — 35.0 28.0
21
1.1 国际税收的概念
思考：国际税收和国家税收、涉
外税收、外国税收的关系是什么?
22
1.1 国际税收的概念
辨析：
国际税收不能离开跨国纳税人和跨国征税对象这个关键 因素。
国际税收的本质是国家之间的税收利益关系。
国际税收不能脱离国家税收而单独存在。
国际税收是由国际性组织征收的一种税。
认的税收管辖权限，根据各国特定的法律程序和 法律规范，对各国税收管辖权范围内的纳税人和 征税对象，强制无偿的征集经济资源（资金、物 质）的资源配置活动，以及在这种征集中所发生 的经济利益关系。
11
1.1 国际税收的概念
国际税收是指两个以上的国家，在对跨国纳
税人和跨国征税对象行使征税主权时所发生的国 家之间的税收利益关系，及其为了协调这一关系 所形成的相关国际规范。
35
1.4 国际税收基础
•1.4.1 税制的含义
法律角度：国家颁布的有关税收的法律、法规 和征管办法的总和 制度形式：国民税收体系中不同税种类别的组 合和结构模式（简单型税制、复合型税制）
36
1.4 国际税收基础
•1.4.1 税法的含义
税法是调整税收过程中征纳双方权利和义务关系的
各种法律规范的总称。
12
1.1 国际税收的概念
跨国纳税人和跨国征税对象
MNC
13
1.1 国际税收的概念
国际税收的本质
国与国间的税 收关系
分配关系
协调关系
谁征？
征多少？
合作性协 调
非合作性 协调
14
1.1 国际税收的概念
国际税收和国家税收共同点
国际法学角度：政府公共行为、法律主义原则 经济学角度: 资源配置 国际税收建立在国家税收基础上
1.3.1 国际税收的研究范围
1.3.2 狭义国际税收的基本内容
32
1.3 国际税收的研究范围和内容
•1.3.1 国际税收的研究范围
主要贸易伙伴国家的 涉外税制和税收政策
跨国贸易中的商品税收 和出口退税；国际税务 征收管理方面的协调与 合作
直接税；重复征税 与避税
33
1.3 国际税收的研究范围和内容
25
1.2 国际税收的形成和发展
所得税领域发展趋势
所得税是以个人家庭、自然人企业、公司企业及其他经济组织获 得的各种收益为对象的税收。
应税所得主要包括劳动所得、经营所得、投资所得和财产所得。
现代所得税在18世纪末由英国首创，1913年美国颁布了《个人所 得税法案》确定了所得税占主导的税制结构。 目前全球主要经济体大都建立了所得税制，对纳税人的各种所得 征收个人所得税和公司所得税。
国际税收是对某些外国税收的比较研究。 国际税收是一个国家税法中涉外的部分。
23
• 1.2 国际税收的形成和发展
• 1.2.1 国际税收的形成基础 • 1.2.2 国际税收的发展
24
1.2 国际税收的形成和发展
•1.2.1国际税收的形成基础
（1）经济基础（前提条件）：经济活动超越国界 的“经济国际化” 国际税收产生的两个要件：跨国纳税人和跨 国征税对象 （2）税制结构（直接动力）：现代税制结构中所 得税制的发展
30
发展中国家——商品税
1.2 国际税收的形成和发展
•1.2.2 国际税收的发展
跨国公司（关联企业）的发展，使避税更成为一种普遍
现象； 经济一体化，国与国之间的经济渗透与联合，区域性税 收协调有更广阔前景，共同寻找扫除国际避税的方法； 电子商务给国际税收带来新挑战。
31
• 1.3 国际税收的研究范围和内容
39
1.4 国际税收基础 2、纳税主体（纳税人）
• 纳税主体，是指税收法律关系中依法履行纳税义务，进行 税款缴纳行为的一方当事人。 • 纳税主体的相关人 – 纳税人：是最主要、最广泛的纳税主体，是法律规定的 直接负有纳税义务的单位和个人。 – 扣缴义务人：是指在源泉扣税制度下，负有代扣代缴、 代收代缴税款义务的单位和个人。 – 纳税担保人：是为纳税人的税收债务的履行提供担保的 单位和个人，纳税担保包括人的担保和物的担保。
不是一种具体的课征形式，按课税对象的不同可以分 所以没有自己单独的税种，为不同税种，主要类型有 主要类型是直接税（所得 商品税、所得税、财产税、 资源税和行为目的税等 税、财产税）
16
涉及主权国政府与其管辖
1.1 国际税收的概念
国际税收和国家税收关系示意图
国家之间的税收关系
税收主权国/地区A
税收主权国/地区B
丹麦
芬兰 法国 德国 希腊 匈牙利 冰岛 爱尔兰 意大利
34.0
28.0 36.7 57.4 40.0 33.3 33.0 38.0 53.2
28.0
26.0 34.4 38.9 29.0 16.0 18.0 12.5 33.0
－6
—2 －2.3 －18.5 －11 －17.5 －15 －25.5 －20.2
40
1.4 国际税收基础 3、征税对象（课税客体）
• 征税对象，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务 共同指向的标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。 • 征税对象的相关概念 – 税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项 目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。 – 税基：又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的 直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是 对课税对象的量的规定。 – 税源：税源与征税对象有时是重合的，但大多数情况下 并不一致。征税对象只是表明对什么征税，税源则表明 税收收入的来源鉴析。
第 1类 第 2类 第 3类 第 4类 第 5类 所得税 社会保险税 薪金和人员税 财产税 商品和服务税 对所得、利润和资本利 得的课税 对雇员、雇主以及自营 人员的课税 薪金和人员税 对不动产、财产、遗产 和赠与的课税 产品税、增值税、销售 税、消费税及关税 所得税 薪金和人员税
（社会保险税是非税收入）
8
• 第1章 国际税收导论
1.1 国际税收的概念
1.2 国际税收的形成和发展
1.3 国际税收的研究范围和内容
1.4 国际税收基础
9
• 1.1 国际税收概念
1.1.1 国家税收与国际税收
1.1.2 外国税收和涉外税收
10
1.1 国际税收的概念
•1.1.1 国家税收与国际税收
国家税收是指主权国家的政府，依照国际公
•1.3.2 狭义国际税收的基本内容
税收管辖权问题 国际重复征税及其消除问题 国际避税与反避税问题（含国际收入和费用调 整） 国际税收合作：国际税收协定问题
34
• 1.4 国际税收基础
1.4.1 税制和税法 1.4.2 税制要素和税法术语 1.4.3 有效税负 1.4.4 税收分类
•1.1.2 外国税收与涉外税收
外国税收
外国税收是相对于本国税收而言的。在本质上， 外国税收与本国税收都同属于国家税收范畴。外国 税收在该国人的眼里，其实质也属于该国家的国家 税收，而绝不会变成国际税收。
20
1.1 国际税收的概念
涉外税收
涉外税收是基于各个国家的国内立法，凭借各自 国家的政治权力，并且是在各自的政权管辖范围内 同跨国纳税人发生征纳关系，因此属于国家税收的 范畴，是国家税收的组成部分。
26
1.2 国际税收的形成和发展
•经合组织30个成员国公司所得税税率变化一览表（一）
国 别 1996年 36.0 34.0 40.2 44.6 39.0 2005年 30.0 25.0 34.0 36.1 24.0
1996-2005年的变化
澳大利亚 奥地利 比利时 加拿大 捷克
－6 —9 —6.2 －8.5 －15
2
3
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
4
5
6
7
第一章 国际税收导论 教学目的和要求
本章主要学习国际税收及其相关国际公法的基础
性问题。
要求掌握：国际税收的属性及其同涉外税收和国
家税收的关系；国际税收涉及的跨国纳税人和跨国 征税对象；税制的概念和主要分类。
通过学习，为研究国际税收利益的冲突表现和相
关国际规范——国际税收制度，提供必要的工具和 知识铺垫。
1.4 国际税收基础
税率
表现形式
应纳税额同征税对 象的数量关系
财会金融系专业选修课
国际税收 International taxation
主讲人：吴笛嘉
国际税收在说什么？
万达集团
2012年，成功收购美国第二大院线 AMC公司
2013年，并购英国圣汐游艇公司， 在伦敦核心区建设超五星级万达酒 店 2014年，西班牙大厦，芝加哥买楼
2015年，并购美国世界铁人公司 2016年初，230亿人民币收购美国 传奇影业公司
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1.4 国际税收基础
•1.4.2 税制要素和税法术语
征税主体
税基（计税依据）
• 以自己的信誉财产保证纳税人履行纳税 义务的主体 • 税法中明确规定直接负有纳税义务的单 位和个人 • 各国的政府及其授权机构 • 在源泉扣税制度下，在经济活动中对收 款方的应纳税款负有代扣义务的主体 • 税收法律规范规定负有某种税收义务的 当事人 • 征税标的物 • 经过税前排除和扣免后适用税率的金额
15
1.1 国际税收的概念
国际税收和国家税收区别
区别 国际税收 国家税收
1、主体不同
相关国家之间的税收分配 主权国政府与纳税人之间 关系 的税收征纳关系
一系列国际税收规范（国 2、政治权力不同 际税收协定、国际税收协 各国的政治、法律权力 定范本等）
3、纳税人和相应 跨国纳税人和跨国征税对 权范围内负有纳税义务的 象 的征税对象不同 纳税人之间的征纳关系 4、税种不同
税法是税收制度的法律表现形式，税法是税收制度 的核心。税法是征纳双方共同遵守的准则，是征税 的基本依据。 税法构成要素包括：纳税人、征税对象、税率（基
本要素）、纳税环节、纳税期限、减税免税和违章
处理等
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1.4 国际税收基础
税法分类
按内容分
税收实 体法 税收程 序法
按税法
（美）
成文税法 行政公告 司法判断
财产税 商品税 服务税
第6类
第 7类
其他税
关税
其他税
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1.1 国际税收的概念
国际税收涉及的税种
（2）按征税对象的性质、税负能否转嫁划分
所得税（收益税） 征税对象的性质 财产税 现代税制体系 商品税（流转税） 资源税 行为目的税 间接税 直接税
国际税收 调整重点 Why?
税负能否转嫁
19
1.1 国际税收的概念
30.4
29.0 29.6 33.0 28.0 19.0 27.5 19.0 35.0 28.0
－9.9
—5 －5.4 0 0 －21 －12.1 — 0 0
瑞士
土耳其 英国 美国 30国平均
28.5
44.0 33.0 40.0 37.6
21.3
30.0 30.0 39.3 28.4
－7.2
－14 －3 —0.7 －9.2
跨国纳税人和跨国征税对象 A国居民纳税人拥有B国的所 得或财产 B国居民纳税人拥有A国的所 得或财产
A国公民或居民纳税 人和征税对象
B国公民或居民纳税 人和征税对象
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1.1 国际税收的概念
•国际税收所涉及的税种
（1）经合组织（OECD）和国际货币基金组织（IMF）的税收划分： 类别 OECD税类名称 OECD涉及的税种 IMF税类名称
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1.2 国际税收的形成和发展
所得税领域发展趋势
国与国之间的税收竞争将更为激烈 “一降到底” (race to bottom) “财政降格” (fiscal degradation)
国际社会的协调
所得税制发展差别
29
1.2 国际税收的形成和发展
所得税制发展差别
发达国家——所得税 原因： 人均收入水平 货币化及社会城市化 司法体制及税收征管系统
效力分
（中）
税收法律 税收法规 税收规章
按税收主 权分
国内税 法 国际税 法
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1.4 国际税收基础
•1.4.2 税制要素和税法术语
1、征税主体（征税人）
• 征税主体，是指在税收法律关系中行使税收征管权，依法 进行税款征收行为的一方当事人。 • 征税主体的相关人 – 征税机关：在我国，税收征收管理分别由税务机关、海 关和财政机关等征税机关具体负责 – 征税委托主体：指受征税机关委托行使一定征税权的单 位和个人。 – 征税协助主体：指应征税机关的请求，为其履行征税职 责提供支持、帮助的组织和个人。
日本
韩国
51.6
33.0
39.5
27.5
－12.1
－5.5
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1.2 国际税收的形成和发展
•经合组织30个成员国公司所得税税率变化一览表（二）
卢森堡
墨西哥 荷兰 新西兰 挪威 波兰 葡萄牙 斯洛伐克 西班牙 瑞典
40.3
34.0 35.0 33.0 28.0 40.0 39.6 — 35.0 28.0
21
1.1 国际税收的概念
思考：国际税收和国家税收、涉
外税收、外国税收的关系是什么?
22
1.1 国际税收的概念
辨析：
国际税收不能离开跨国纳税人和跨国征税对象这个关键 因素。
国际税收的本质是国家之间的税收利益关系。
国际税收不能脱离国家税收而单独存在。
国际税收是由国际性组织征收的一种税。
认的税收管辖权限，根据各国特定的法律程序和 法律规范，对各国税收管辖权范围内的纳税人和 征税对象，强制无偿的征集经济资源（资金、物 质）的资源配置活动，以及在这种征集中所发生 的经济利益关系。
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1.1 国际税收的概念
国际税收是指两个以上的国家，在对跨国纳
税人和跨国征税对象行使征税主权时所发生的国 家之间的税收利益关系，及其为了协调这一关系 所形成的相关国际规范。
35
1.4 国际税收基础
•1.4.1 税制的含义
法律角度：国家颁布的有关税收的法律、法规 和征管办法的总和 制度形式：国民税收体系中不同税种类别的组 合和结构模式（简单型税制、复合型税制）
36
1.4 国际税收基础
•1.4.1 税法的含义
税法是调整税收过程中征纳双方权利和义务关系的
各种法律规范的总称。
12
1.1 国际税收的概念
跨国纳税人和跨国征税对象
MNC
13
1.1 国际税收的概念
国际税收的本质
国与国间的税 收关系
分配关系
协调关系
谁征？
征多少？
合作性协 调
非合作性 协调
14
1.1 国际税收的概念
国际税收和国家税收共同点
国际法学角度：政府公共行为、法律主义原则 经济学角度: 资源配置 国际税收建立在国家税收基础上
1.3.1 国际税收的研究范围
1.3.2 狭义国际税收的基本内容
32
1.3 国际税收的研究范围和内容
•1.3.1 国际税收的研究范围
主要贸易伙伴国家的 涉外税制和税收政策
跨国贸易中的商品税收 和出口退税；国际税务 征收管理方面的协调与 合作
直接税；重复征税 与避税
33
1.3 国际税收的研究范围和内容
25
1.2 国际税收的形成和发展
所得税领域发展趋势
所得税是以个人家庭、自然人企业、公司企业及其他经济组织获 得的各种收益为对象的税收。
应税所得主要包括劳动所得、经营所得、投资所得和财产所得。
现代所得税在18世纪末由英国首创，1913年美国颁布了《个人所 得税法案》确定了所得税占主导的税制结构。 目前全球主要经济体大都建立了所得税制，对纳税人的各种所得 征收个人所得税和公司所得税。
国际税收是对某些外国税收的比较研究。 国际税收是一个国家税法中涉外的部分。
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• 1.2 国际税收的形成和发展
• 1.2.1 国际税收的形成基础 • 1.2.2 国际税收的发展
24
1.2 国际税收的形成和发展
•1.2.1国际税收的形成基础
（1）经济基础（前提条件）：经济活动超越国界 的“经济国际化” 国际税收产生的两个要件：跨国纳税人和跨 国征税对象 （2）税制结构（直接动力）：现代税制结构中所 得税制的发展
30
发展中国家——商品税
1.2 国际税收的形成和发展
•1.2.2 国际税收的发展
跨国公司（关联企业）的发展，使避税更成为一种普遍
现象； 经济一体化，国与国之间的经济渗透与联合，区域性税 收协调有更广阔前景，共同寻找扫除国际避税的方法； 电子商务给国际税收带来新挑战。
31
• 1.3 国际税收的研究范围和内容
39
1.4 国际税收基础 2、纳税主体（纳税人）
• 纳税主体，是指税收法律关系中依法履行纳税义务，进行 税款缴纳行为的一方当事人。 • 纳税主体的相关人 – 纳税人：是最主要、最广泛的纳税主体，是法律规定的 直接负有纳税义务的单位和个人。 – 扣缴义务人：是指在源泉扣税制度下，负有代扣代缴、 代收代缴税款义务的单位和个人。 – 纳税担保人：是为纳税人的税收债务的履行提供担保的 单位和个人，纳税担保包括人的担保和物的担保。
不是一种具体的课征形式，按课税对象的不同可以分 所以没有自己单独的税种，为不同税种，主要类型有 主要类型是直接税（所得 商品税、所得税、财产税、 资源税和行为目的税等 税、财产税）
16
涉及主权国政府与其管辖
1.1 国际税收的概念
国际税收和国家税收关系示意图
国家之间的税收关系
税收主权国/地区A
税收主权国/地区B
丹麦
芬兰 法国 德国 希腊 匈牙利 冰岛 爱尔兰 意大利
34.0
28.0 36.7 57.4 40.0 33.3 33.0 38.0 53.2
28.0
26.0 34.4 38.9 29.0 16.0 18.0 12.5 33.0
－6
—2 －2.3 －18.5 －11 －17.5 －15 －25.5 －20.2
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1.4 国际税收基础 3、征税对象（课税客体）
• 征税对象，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务 共同指向的标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。 • 征税对象的相关概念 – 税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项 目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。 – 税基：又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的 直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是 对课税对象的量的规定。 – 税源：税源与征税对象有时是重合的，但大多数情况下 并不一致。征税对象只是表明对什么征税，税源则表明 税收收入的来源鉴析。
第 1类 第 2类 第 3类 第 4类 第 5类 所得税 社会保险税 薪金和人员税 财产税 商品和服务税 对所得、利润和资本利 得的课税 对雇员、雇主以及自营 人员的课税 薪金和人员税 对不动产、财产、遗产 和赠与的课税 产品税、增值税、销售 税、消费税及关税 所得税 薪金和人员税
（社会保险税是非税收入）
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• 第1章 国际税收导论
1.1 国际税收的概念
1.2 国际税收的形成和发展
1.3 国际税收的研究范围和内容
1.4 国际税收基础
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• 1.1 国际税收概念
1.1.1 国家税收与国际税收
1.1.2 外国税收和涉外税收
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1.1 国际税收的概念
•1.1.1 国家税收与国际税收
国家税收是指主权国家的政府，依照国际公
•1.3.2 狭义国际税收的基本内容
税收管辖权问题 国际重复征税及其消除问题 国际避税与反避税问题（含国际收入和费用调 整） 国际税收合作：国际税收协定问题
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• 1.4 国际税收基础
1.4.1 税制和税法 1.4.2 税制要素和税法术语 1.4.3 有效税负 1.4.4 税收分类
•1.1.2 外国税收与涉外税收
外国税收
外国税收是相对于本国税收而言的。在本质上， 外国税收与本国税收都同属于国家税收范畴。外国 税收在该国人的眼里，其实质也属于该国家的国家 税收，而绝不会变成国际税收。
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1.1 国际税收的概念
涉外税收
涉外税收是基于各个国家的国内立法，凭借各自 国家的政治权力，并且是在各自的政权管辖范围内 同跨国纳税人发生征纳关系，因此属于国家税收的 范畴，是国家税收的组成部分。
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1.2 国际税收的形成和发展
•经合组织30个成员国公司所得税税率变化一览表（一）
国 别 1996年 36.0 34.0 40.2 44.6 39.0 2005年 30.0 25.0 34.0 36.1 24.0
1996-2005年的变化
澳大利亚 奥地利 比利时 加拿大 捷克
－6 —9 —6.2 －8.5 －15
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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第一章 国际税收导论 教学目的和要求
本章主要学习国际税收及其相关国际公法的基础
性问题。
要求掌握：国际税收的属性及其同涉外税收和国
家税收的关系；国际税收涉及的跨国纳税人和跨国 征税对象；税制的概念和主要分类。
通过学习，为研究国际税收利益的冲突表现和相
关国际规范——国际税收制度，提供必要的工具和 知识铺垫。