国际税收_朱青1
国际税收第1章 导论
《国际税收》(第四版） 朱青 编著
封闭的经济下，各国征税只能课及本国境内生 产和流通的商品以及本国纳税人在本国境内取 得的收入和拥有的财产。 开放经济下，各国在本国税收辖权范围内课税 就可能课及外国进口商品和本国出口商品，课 及本国纳税人的境外所得或财产以及外国纳税 人在本国境内取得的财产或拥有的收入。
《国际税收》(第四版） 朱青 编著
1.2 国际税收问题的产生
3.财产税对国际投资的影响
分析财产课税与所得课税的等效性 （P13）
例如，假定资产价值为1000元，市场年利率为10%，这时资产的年收 益为100元，如果政府课征5%的财产税，税额为50元，这相当于对 资产收益课征50%的所得税。我们可以用公式来表述财产税与所得税 的转化关系。设V为资产的价值，Y为资产的年收益，i为市场利息率， 则有： Y＝iV或V＝Y／i 设财产税税率为tp，所得税税率为ty，为了使财产税与所得税税额相 等，必须有： tp Y／i ＝ ty Y 或ty ＝ tp / i 在上面的例子中，财产税税率tp为5%，市场利息率i为10%，因而所 得税税率ty一定等于50%。
《国际税收》(第四版） 朱青 编著
1.3 国际税收的发展趋势
3．区域性的国际税收协调
区域经济一体化的发展离不开区域范围内的税收国际 协调。
4．税收征管的国际合作
应对跨国纳税人的国际避税和偷税行为。
国际税收 ___第十版
国际税收 ___第十版简介介绍国际税收的定义和重要性。
综述国际税收领域的发展和趋势。
国际税收原则解释国际税收原则的概念和作用。
分析国际税收原则的种类和适用情况。
国际税收制度分析不同国家的国际税收制度。
探讨国际税收制度的特点和优缺点。
跨国税收规划讨论跨国企业的税收规划策略。
探究国际税收规划的法律框架和实施方式。
国际税收合作分析不同国家之间的税收合作机制。
叙述国际税收合作的挑战和前景。
案例分析提供几个实际案例，用于解释和应用国际税收理论。
请注意，本文档仅是大纲，不会提供详细的内容概述，但可以作为指导阅读《国际税收朱青第十版》的参考资源。
第一章：税收基本原理本章将介绍税收基本原理，包括税收的定义、税收目的、税收的特征和税收的分类等。
税收的定义税收是指国家依法向居民征收的一种财政收入形式。
税收的主要目的是为了满足国家的财政需求，同时对于调节经济发展、实现社会公平等方面也具有重要作用。
税收的目的税收的目的主要有以下几个方面：获取财政收入：税收作为国家的主要财政收入来源，用于支持国家的运作和发展。
调节经济发展：通过税收的调整，可以影响市场资源配置，实现经济增长和稳定。
实现社会公平：税收可以通过纳税人的能力支付原则，实现财富的再分配，促进社会公平正义。
激励行为改变：税收的设立和调整可以对个人和企业的行为产生影响，引导其采取特定的行动。
税收的特征税收具有以下几个特征：强制性：税收是国家依法向居民征收的，居民必须按照法定程序缴纳税款，不能随意逃避或拒绝缴纳。
统一性：税收征收的标准、方法和程序应当统一，不对不同纳税人采取不同的征收方式。
公正性：税收应当按照纳税人的能力大小进行征收，实现社会公平正义。
存在时限：税收征收具有时间期限，纳税义务人需要按时缴纳税款，以免产生滞纳金或其他处罚。
税收的分类税收可以根据不同的标准进行分类，常见的分类方式有以下几种：按征收主体分为中央税和地方税。
按征收对象分为个人所得税、企业所得税、消费税等。
第1章国际税收导论
（三）财产课税国际税收问题的产生
19世纪中后期，国际投资活动日益增多，财产国际 化引发国际重复征税问题。 1872年，英国与瑞士签订了世界上第一个关于避免 对遗产两国重复征收继承税的税收协定，这是国与 国之间协调财产课税制度的开端。 此后，财产课税的国际协调与所得课税的国际协调 一同成为国际社会避免双重征税的重要任务。
国际税收 International Tax
《国际税收》(第九版) 朱青 编著
问:什么是国际税收?讲什么?课程特点?怎样学 习?
国际税收是研究跨国税收关系的一门课程， 内容包括：对跨国课税对象征税的国际规范 、所得的重复征税及其解决办法、国际避税 及反避税、国际税收协定以及商品课税的国 际税收问题等。
期末 考核
D、期中考试 根据答卷完成情况给分。 10% 60% 以规范试卷的形式进行书面、笔试，卷面总分100分 ，不少于四种题型。题型通常有包括单项选择题、 多项选择题、判断题、案例分析题、计算分析题、 综合分析题、简答题、论述题等，每次考试的题型 不尽相同，题型分值、比例根据具体情况而定。
Q:国际税收研究的目的是什么？ 在于消除国际重复征税，取消税收歧视待遇，
一般掌握：国际税收的起源、国际税收与外国 税制、与涉外税收的异同
一般了解：国际税收学的研究对象和研究范围
教学重点与难点
国际税收的本质
《国际税收》(第九版) 朱青 编著
第一节 国际税收的含义
一、国际税收的概念 二、国际税收的本质 三、国际税收与国家税收的联系与区别 四、与国际税收相关范畴的理解
进国际贸易发展，国际性关税协调活动形成。
（二）所得课税国际税收问题的产生
与所得课税的性质以及跨国所得的出现分不开
前提：所得的国际化 垄断资本主义阶段：资本输出代替了商品输出 投资者通过跨国投资经营在东道国获得丰厚的投 资经营利润 金融家通过国际贷款在贷款流入国获得巨额利息 大批受雇的外籍职员、技术人员和劳工把在东道 国获得工资津贴和劳务报酬等汇回本国 跨国经济活动必然带来纳税人收入的国际化
国际税收朱青模拟试题一
国际税收朱青模拟试题一一、选择题1. 下列关于税收的定义，正确的是：A. 税收是政府依法向纳税人征收的财政性收入B. 税收是指政府为调节经济发展，确定财政收入的一种方式C. 税收是指企业对员工的工资和薪金所征收的费用D. 税收是企业为了提高产品竞争力而设定的一种成本2. 以下属于国际税收调查角度的是：A. 税基角度B. 税收政策角度C. 税务传统角度D. 税收过程角度3. 关于税种分类的说法，正确的是：A. 根据税利对象，可分为个人税和法人税B. 根据税收对象范围，可分为直接税和间接税C. 根据税收主体，可分为应交税和实际税D. 根据税制分类，可分为戈兰征税和经皇征税4. 以下不属于积极税收功能的是：A. 资金调节B. 收入调节C. 社会调节D. 生产调节5. 下列属于现代税收功能种类的是：A. 经保税收B. 社会调节税收C. 产品调节税收D. 支出调节税收6. 境外税源是指：A. 全球范围内都应予以征税的收入来源B. 居民个人的境外储蓄C. 境内居民在境内从事的工作D. 国内企业的生产线在国外的加工厂7. 关于国际税收的说法，正确的是：A. 国际税收是指跨国企业在全球不同国家缴纳的税收B. 国际税收是指涉及两个或两个以上国家或地区征税事务C. 国际税收是指全球范围内实施的一种税制D. 国际税收是指各国税收政策的同一性8. 以下不属于国际税收研究范畴的是：A. 国际税收政策B. 跨国公司税务筹划C. 跨国公司税收避免D. 国内企业税收管理9. 国际税收规则主要包括以下几个层面：A. 协定规则、暂固系统规则、优惠规则、各国税收政策B. 国内税收、关税税收、增值税税收、社会保险税收C. 国际税收居民、非居民、企业、投资人D. 国际税收体系、国际税收结构、国际税收制度、国际税收法律10. 出口抗税指在国际税收征收中，纳税人通过出口方式实施减税行为，从而实现节约成本的目的。
以下属于出口抗税方法的是：A. 出口转内销B. 利用出口国税率差异C. 出口转口销售D. 出口转进口进行加工11. 在国际税收研究中，以下观点正确的是：A. 国际税收研究只关注跨国公司的征税问题B. 国际税收研究是一种已经成熟的学科体系C. 国际税收不受国际税收规则的约束D. 国际税收研究是对全球范围内征税问题的研究12. 在税收征收活动中，税收征管是征收税收的保证环节。
国际税收_朱青_国际税收导论PPT
(第《国三际税版收》）(第三朱版）青朱青编编著著
中国人民大‹学#›
1.2 国际税收问题的产生
财产课税的分类：
对纳税人拥有的财产课征的税收：
个别财产税 （对某些财产） 一般财产税又称财富税（对全部财产）
对纳税人转移的财产课征的税收：
赠与税 （对生前转移的财产） 死亡税 （对死后转移的财产）
国别
1996年
澳大利亚
36.0
奥地利
34.0
比利时
40.2
加拿大
44.6
捷克
39.0
丹麦
34.0
芬兰
28.0
法国
36.7
德国
57.4
希腊
40.0
匈牙利
33.3
冰岛
33.0
爱尔兰
38.0
意大利
53.2
日本
51.6
韩(国第《国三际税版收》）(第三朱版）青朱青编编著著33.0
2005年 30.0 25.0 34.0 36.1 24.0 28.0 26.0 34.4 38.9 29.0 16.0 18.0 12.5 33.0 39.5 27.5
中国人民大‹学#›
1.2 国际税收问题的产生
1.2.1 税收分类
1.商品课税的分类 2.所得课税的分类 3.财产课税的分类
(第《国三际税版收》）(第三朱版）青朱青编编著著
中国人民大‹学#›
1.2 国际税收问题的产生
商品课税的分类：
关税（指一国政府对进出国境（或关境）的商品课征的税收 ）
进口税（对进口商品课征的关税 ） 出口税（对出口商品课征的关税 ） 过境税（对过境商品课征的关税 ）
朱青-国际税收练习题精品文档44页
第一章国际税收导论一、术语解释1．国际税收国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的一系列税收活动。
它体现了主权国家或地区之间的税收分配关系。
2．财政降格财政降格是指所得税国际竞争使各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降，即出现“财政降格”3．区域国际经济一体化第二次世界大战以后，世界上出现了许多地区性的国家集团。
它们由地理上相邻近的国家组成，对内通过一定的协调活动，消除成员国之间的贸易或其他经济活动障碍，以便使成员国的经济更紧密地结合；对外则在经济政策方面保持成员国与非成员国之间的差别待遇。
人们将这种地区性的经济联合称为区域国际经济一体化。
4．恶性税收竞争各国制定的税收政策主要是为了吸引别国的储蓄和投资，进而削弱其他国家的税基，那么这种税收政策就属于恶性的，国家之间制定这种税收政策所产生的税收竞争为恶性税收竞争。
二、填空1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（混合所得税制）。
2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（所得课税）和财产课税三大类。
3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（单一阶段销售税）。
4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（进口税）、出口税和过境税。
三、判断题1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。
3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。
4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
国际税收_朱青_国际税收模拟试题一及答案
国际税收模拟试题一及其答案一、名词解释（每题5 分，共30 分）1 、国际重复征税2 、转让定价3 、常设机构4 、累进免税法5 、最大负担原则二、简答题（每题10 分，共30 分）1 、各国实施的税收管辖权基本情况。
2 、国际避税地的主要作用有哪些？3 、美国为什么反对税收饶让？三、计算题（10 分）甲国的 A 公司在乙国设立了一家分公司 B ，该分公司在2004 年度获得利润400 万美元，乙国的公司所得税的税率为40% ；另外，在丙国设立的另一家分公司C ，获利300 万美元，该国的税率是20% 。
甲国该年度国内亏损额为100 万美元，国内的公司所得税税率为30% 。
根据上述资料按照分国法和综合限额法计算该总公司在甲国的纳税额。
四、论述题（30 分）对外国直接投资税收优惠的依据和类型及发展趋势。
国际税收模拟试题一参考答案所属栏目> 期末考试2007-6-21 0:04:11一、1、国际重复征税;是指两个或两个以上的国家，在同一时期内对同一纳税人或不同纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税收。
2、转让定价：是指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价。
3 、常设机构：是指一个企业进行其全部或部分营业的固定场所。
(1) 常设机构是一个固定场所，是一种在另一国的看得见的客观存在；(2) 外国纳税人对该固定场所有权长期使用；(3) 该固定场所要服务于外国纳税人的经营活动，而不是从属其经营活动；4 、累进免税法：即一国政府对本国居民的国外所得不予征税，但在确定对其国内所得征税的税率时，要将这笔免予征税的国外所得与国内所得汇总进行考虑。
5 、最大负担原则：是指对外国企业或外商投资企业从重征税，使其税收负担高于本国企业或内资企业，最大负担原则又称从重原则。
二、1答：税收管辖权属于国家主权，因而每个主权国家都有权根据自己的国情选择适合自己的税收管辖权类型。
从目前世界各国的现行税制来看，所得税管辖权的实施主要有以下三种情况。
国际税收朱青 ppt课件
存在关税条件下转让定价的税收效果
表5-2 存在关税条件下转让定价的税收效果 单位：万美元
项目 方案1
销售收入 销售产品成本
进口关税 （10%）
销售总利润 其他支出 应税所得 所得税（30%/50%）
税后利润
A公司
150 100 —— 50 10 40 12 28
B公司
220 150 15 55 10 45 22.5 22.5
A公司+B公司
220 100 15 105 20 85 34.5 50.5
即一个单位在一个国家被视为是纳税实体，而在另一 个国家被视为是不需纳税的单位（透明体）。
这样，当一个在B国成立的公司从A国母公司取得一笔 贷款，如果B国认为该公司属于纳税实体，而A国认为该 公司属于不需纳税的透明体，这种属性的错配就会造成 以下局面，即该公司支付给母公司的利息B国允许税前 扣除，而母公司取得的利息收入在A国不用纳税，因为A 国认为B国的公司不是纳税实体，它向本国母公司所做 的利息支付属于虚拟支付，这样母公司也就没有利息收 入，不需要在A国纳税。可见，在这种错配的情况下， 跨国公司集团两头得利，即一边允许税前列支，一边不 作为收入，其整体税负就会下降。
如果A公司按每张18美元的价格向B公司出售这 批产品（方案2） ，则A公司的销售利润就会增 加30万美元，B公司的销售利润则会相应下降30 万美元。由于A公司位于低税国，而B公司位于高 税国，因此A公司提高对B公司的转让价 格 会使 两个公司的纳税总额下降6万美元（42万 -36万）， 税后利润总额则从原来的58万美元增加到 64万 美元，相应也提高了6万美元。
朱青国际税收练习题
朱青-国际税收练习题第一章国际税收导论一、术语解释1．国际税收国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的一系列税收活动。
它体现了主权国家或地区之间的税收分配关系。
2．财政降格财政降格是指所得税国际竞争使各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降，即出现“财政降格”3．区域国际经济一体化区域经济一体化包含着两层含义: 一层含义是指成员国之间经济活动中各种人为限制和障碍逐步被消除，各国市场得以融合为一体，企业面临的市场得以扩大；另一层含义是指成员国之间签订条约或协议，逐步统一经济政策和措施，甚至建立超国家的统一组织机构，并由该机构制定和实施统一的经济政策和措施。
4．恶性税收竞争二、填空1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（）。
2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（）和财产课税三大类。
3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（）。
4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（）、出口税和过境税。
三、判断题1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。
3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。
4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题1.国际税收的本质是（）。
A．涉外税收B．对外国居民征税C．国家之间的税收关系D．国际组织对各国居民征税2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
完整word版精编朱青 国际税收练习题资料
第一章国际税收导论一、术语解释1．国际税收国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的一系列税收活动。
它体现了主权国家或地区之间的税收分配关系。
2．财政降格财政降格是指所得税国际竞争使各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降，即出现“财政降格”3．区域国际经济一体化第二次世界大战以后，世界上出现了许多地区性的国家集团。
它们由地理上相邻近的国家组成，对内通过一定的协调活动，消除成员国之间的贸易或其他经济活动障碍，以便使成员国的经济更紧密地结合；对外则在经济政策方面保持成员国与非成员国之间的差别待遇。
人们将这种地区性的经济联合称为区域国际经济一体化。
4．恶性税收竞争各国制定的税收政策主要是为了吸引别国的储蓄和投资，进而削弱其他国家的税基，那么这种税收政策就属于恶性的，国家之间制定这种税收政策所产生的税收竞争为恶性税收竞争。
二、填空1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（混合所得税制）。
2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（所得课税）和财产课税三大类。
3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（单一阶段销售税）。
4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（进口税）、出口税和过境税。
三、判断题1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。
3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。
4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
朱青-国际税收练习题
第一章国际税收导论一、术语解释1．国际税收国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的一系列税收活动。
它体现了主权国家或地区之间的税收分配关系。
2．财政降格财政降格是指所得税国际竞争使各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降，即出现“财政降格”3．区域国际经济一体化区域经济一体化包含着两层含义: 一层含义是指成员国之间经济活动中各种人为限制和障碍逐步被消除，各国市场得以融合为一体，企业面临的市场得以扩大；另一层含义是指成员国之间签订条约或协议，逐步统一经济政策和措施，甚至建立超国家的统一组织机构，并由该机构制定和实施统一的经济政策和措施。
4．恶性税收竞争二、填空1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（）。
2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（）和财产课税三大类。
3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（）。
4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（）、出口税和过境税。
三、判断题1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。
3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。
4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题1.国际税收的本质是（）。
A．涉外税收B．对外国居民征税C．国家之间的税收关系D．国际组织对各国居民征税2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
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28.0
40.0 39.6 — 35.0 28.0 28.5 44.0 33.0
28.0
19.0 27.5 19.0 35.0 28.0 21.3 30.0 30.0
0
－21 －12.1 — 0 0 －7.2 －14 －3
美国
30国平均
40.0
中国人民大学
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
复习思考题
1.什么是国际税收?它的本质是什么? 2.国际税收与国家税收的联系和区别是什么? 3.税收对国际经济活动的影响有哪些? 4.国家之间的税收分配关系是如何产生的? 5.未来国际税收的发展趋势是什么?
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
37.6
39.3
28.4
—0.7
－9.2
表1.1
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
经合组织30个成员国公司所得税税率变化一览表 中国人民大学 （中央或联邦与省或州两级税率之和） 单位： %
1.3 国际税收的发展趋势
3．区域性的国际税收协调
区域经济一体化的发展离不开区域范围内的税收国际 协调。
4．税收征管的国际合作
－15 －25.5 －20.2 －12.1 －中国人民大学 5.5
《国际税收》(第三版） 朱青 编著 33.0 韩国
经合组织30个成员国公司 所得税税率变化一览表（二）
卢森堡 墨西哥 荷兰 新西兰 40.3 34.0 35.0 33.0 30.4 29.0 29.6 33.0 －9.9 —5 －5.4 0
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
1.1国际税收的含义
国家之间的税收关系主要表现在：
1.国与国之间的税收分配关系
涉及同一对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划 分问题。
2.国与国之间的税收协调关系
（1）合作性协调 （2）非合作性协调
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
1.2 国际税收问题的产生
分析财产课税与所得课税的等效性 ：
例如，假定资产价值为1000元，市场年利率为10%，这时资产的年收 益为100元，如果政府课征5%的财产税，税额为50元，这相当于对 资产收益课征50%的所得税。我们可以用公式来表述财产税与所得税 的转化关系。设V为资产的价值，Y为资产的年收益，i为市场利息率， 则有： Y＝iV或V＝Y／i 设财产税税率为tp，所得税税率为ty，为了使财产税与所得税税额相 等，必须有： tp Y／i ＝ ty Y 或ty ＝ tp / i 在上面的例子中，财产税税率tp为5%，市场利息率i为10%，因而所 得税税率ty一定等于50%。
人们通常所说的国际税收，是指在开放的 经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以 及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而 带来的一些税收问题和税收现象。
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
1.1国际税收的含义
1.1.2 国际税收的本质
国际税收问题作为开放经济条件下的 种种税收现象，其背后隐含着的是国与国 之间的税收关系。这种国家之间的税收关 系是国际税收的本质所在。
1.2 国际税收问题的产生
商品课税的分类：
关税（指一国政府对进出国境（或关境）的商品课征的税收 ）
进口税（对进口商品课征的关税 ） 出口税（对出口商品课征的关税 ） 过境税（对过境商品课征的关税 ）
销售税（销售税的课征着眼于销售商品或提供劳务的营业行为 ） 消费税（消费税的课征着眼于消费行为 ）
1.2.1 税收分类 1.2.2 税收对国际经济活动的影响 1.2.3 国际经济发展与国际税收问题的产生
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
1.2 国际税收问题的产生
1.2.1 税收分类
1.商品课税的分类 2.所得课税的分类 3.财产课税的分类
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
经合组织30个成员国公司 所得税税率变化一览表（一）
国 别 1996年 36.0 2005年 30.0
1996-2005年的变化
澳大利亚
－6
奥地利
比利时 加拿大 捷克 丹麦 芬兰 法国 德国 希腊
34.0
40.2 44.6 39.0 34.0 28.0 36.7 57.4 40.0
中国人民大学
国内商品税（对在国内市场流通的商品（劳务） 课征的税收 ）
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
1.2 国际税收问题的产生
所得课税的分类 ：
个人所得税
分类所得税制 综合所得税制 混合所得税制
公司所得税 预提所得税（或预提税）
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
1.2 国际税收问பைடு நூலகம்的产生
2.所得课税对国际投资的影响
（1）所得税对国际直接投资的影响 1）东道国
2）居住国
（2）所得税对国际间接投资的影响
1）东道国 2）居住国
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
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1.2 国际税收问题的产生
3.财产税对国际投资的影响
25.0
34.0 36.1 24.0 28.0 26.0 34.4 38.9 29.0
—9
—6.2 －8.5 －15 －6 —2 －2.3 －18.5 －11
匈牙利
冰岛 爱尔兰 意大利 日本
33.3
33.0 38.0 53.2 51.6
16.0
18.0 12.5 33.0 39.5 27.5
－17.5
应对跨国纳税人的国际避税和偷税行为。
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
1.3 国际税收的发展趋势
5. 商务的迅速发展给国际税收领域提出了一些新的 课题 ：
(1)电子商务交易中客户所在国(所得来源国)是否应对国外 销售商的经营所得征税。 (2)在电子商务交易中，交易所得的性质和类别有时会难 以确定，从而给在相关国家之间区分征税权带来一定 困难。 (3)电子商务条件下纳税人的国际偷税和避税活动会更加 隐蔽，从而要求国际社会尽快研究制止纳税人偷税和 避税行为的办法。
1.2 国际税收问题的产生
财产课税的分类：
对纳税人拥有的财产课征的税收：
个别财产税 （对某些财产） 一般财产税又称财富税（对全部财产） 赠与税 （对生前转移的财产） 死亡税 （对死后转移的财产）
对纳税人转移的财产课征的税收：
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
1.2 国际税收问题的产生
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
1.2 国际税收问题的产生
1.2.3 国际经济发展与国际税收问题的产生
1.商品课税国际协调活动的产生 2.所得课税国际税收问题的产生 3.财产课税国际税收问题的产生
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
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1.3 国际税收的发展趋势
1.商品课税领域 增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际 协调成为商品课税国际协调的核心内容。 2.所得课税领域 国与国之间的税收竞争将更为激烈 “财政降格” (fiscal degradation) “一降到底” (race to bottom) 国际社会的协调
第1章 国际税收导论
1.1 国际税收的含义 1.2 国际税收问题的产生 1.3 国际税收的发展趋势
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
1.1国际税收的含义
1.1.1 什么是国际税收
1.1.2 国际税收的本质
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
1.1国际税收的含义
1.1.1 什么是国际税收
1.2.2 税收对国际经济活动的影响
1.商品课税对国际贸易的影响 2.所得课税对国际投资的影响 3.财产课税对国际投资的影响
《国际税收》(第三版） 朱青 编著
中国人民大学
1.2 国际税收问题的产生
1．商品课税对国际贸易的影响
（1）关税与国际贸易
1）关税的壁垒作用 2）关税对国际贸易条件的影响
（2）国内商品税与国际贸易