国际税收(第七版)朱青-第5章
财政与金融(第七版)第05章税收
二、税收的分类
由于税收制度的不断完善,大多数国家都实行由许多税种组成
的复合税制结构,因此,对多种税收按一定的标准、依据分类,
01
(二)按税收新为的书 未活来计力的税的市释场标放引准分 为从价税和从入量了无税限希望
大型店发展遇到 瓶颈,中型店前 途迷茫
02 03
(四)按税收征收的实体分 为实物税和货币税
04
(一)按课税对象分为流转税、 所得税、资源税、财产税和行 为税
新书活力的释放 为未来的市场引 入了无限希望
大型店发展遇到
大型店发展遇到
大型店发展遇到
式为:
瓶颈,中型店前 途迷茫
瓶颈,中型店前 途迷茫
• 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
• 销项税额=销售额×税率
对小规模纳税人,采取简易办法计税。
二、主要税种
(二)消费税
消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口的应税消费品征收的一
种税。它是1994年税制改革中新设置的一个税种。
内生产总值,也就是看政府从社会财富这个大蛋糕中拿走多少比例作为税收,这个指标叫作宏
观税负;另一种办法是用企业的缴税总额除以产值或利润,看企业创造的财富中有多大比例交
给政府,或者用个人缴纳的税收除以个人收入总额,这两个指标都叫作微观税负。例如,张三
全年收入15万元,缴纳个人所得税1.6万元,总的税收负担大约为10.7%。
新书活力的释放
新书活力的释放
是不对的。并非每个为企未业来的和市个场引人都要缴纳所有税种,也为未不来是的市每场个引税种都是按照同一个征税依据
《国际税收学》课程教学大纲
《国际税收学》目录一、课程简介二、教学目标三、教学中需注意的问题四、教材与参考书目五、教学课时分配六、教学内容第一章国际税收导论第二章所得税的税收管辖权第三章国际重复征税及其解决方法第四章国际避税概论第五章国际避税方法第六章国际避税的主要防范措施第七章其他反避税法规与措施.第八章国际税收协定第九章税收优惠与吸引外资第十章商品课税的国际税收问题《国际税收学》教学大纲一、课程简介《国际税收学》是大学财政学专业的一门专业课程。
它是近几十年来出现的一门新学科。
它是随着国家间经济往来的发展和扩大而出现的。
它是国家之间由于征税引起的一系列税收活动,其本质反映了国家之间的税收分配关系。
它主要研究所得与财产收益的课说问题,涉及税收管辖权、国家重复征税、国际避税和逃税、国际税收协定等主要问题。
二、教学目标本课程的教学宗旨在于:要求学生学习、研究、了解和掌握国际税收基本知识、国际税收惯例和国际反避逃税等问题,并能面临全球经济一体化的态势,懂得妥善处理一些频繁出现的国际税收问题。
本课程教学时数共32课时。
三、教学中需注意的问题1、注意与相关课程的衔接。
国际税收学的先修课是财政学,后续课包括中国税制、外国税制;相关课程是预算会计、经济法、财务会计、财务管理等。
教学或学习中应注意本学科与上述学科的课程的相互衔接,以便更好地学习和掌握本门课程。
2、采用理论联系实际的教学方法。
国际税收学与实际生活有着密切的联系。
教学应密切联系实际,可采用案例教学、专题讨论等方法,必要时可以组织学生实习。
该课程实用性强,理论性复杂,学习本课程要求理论指导实践,注意解决实际工作中面临的问题;对理论问题要理解透彻;对业务方法要熟练掌握。
四、教材与参考书目授课教材:朱青(主编):《国际税收》,中国人民大学出版社参考书目:1. 朱青(主编):《国际税收》,中国人民大学出版社2. 董再平(主编),2013:《国际税收》,东北财大出版社3. 葛惟熹(主编)2007:《国际税收学》,中国财政经济出版社4. 黄衍电(著),2010:《国际税收》,经济科学出版社5. 王铁军,苑新丽(著),2009:《国际税收》,经济科学出版社6. 2012中国税收发展报告-中国国际税收发展战略研究,2013,中国税务出版社。
国际税收朱青专业知识讲座
B公司
220 150 15 55 10 45 22.5 22.5
A公司+B公司
220 100 15 105 20 85 34.5 50.5
中国人民大学
本文档所提供的信息仅供参考之用,不能作为科学依据,请勿模仿。文档如有不
存在当关之税处,条请件联下系本转人让或网定站价删的除。税收效果 (续一)
表5-2 存在关税条件下转让定价的税收效果
单位:万美元
项目
方案2A 销售收入 销售成品成本
A公司
180 100
B公司
220 180
A公司+B公司
220 100
进口关税(10%)
—
18
18
销售总利润
80
其他支出
10
应税所得
70
所得税(30%/50%)
21
税后利润
49
22
120
10
20
12
82
6
27
6
55
《国际税收》( 第七版 ) 朱青 编著
中国人民大学
本文档所提供的信息仅供参考之用,不能作为科学依据,请勿模仿。文档如有不
存在当关之税处,条请件联下系本转人让或网定站价删的除。税收效果 (续二)
表5-2 存在关税条件下转让定价的税收效果
项目
A公司
B公司
方案2B 销售收入 销售成品成本
180
220
100
180
进口关税(16%)
—
28.8
销售总利润
80
如果A公司按每张18美元的价格向B公司出售这 批产品(方案2) ,则A公司的销售利润就会增 加30万美元,B公司的销售利润则会相应下降30 万美元。由于A公司位于低税国,而B公司位于高 税国,因此A公司提高对B公司的转让价 格 会使 两个公司的纳税总额下降6万美元(42万 -36万), 税后利润总额则从原来的58万美元增加到 64万 美元,相应也提高了6万美元。
国际税收朱青 ppt课件
5.1.2 滥用国际税收协定
所谓滥用国际税收协定,一般是指一个第三 国居民利用其他两个国家之间签订的国际税 收协定获取其本不应得到的税收利益。
5.1.3 利用信托方式转移财产
信托又称信任委托,是指财产所有人将财产委托给自 己信任的人或机构代为管理的一种法律行为。信托行 为通常涉及到三方,即信托财产的委托人、信托财产 的受托人以及信托财产的受益人。
(1)跨国公司在安排关联企业的交易价格时不仅 要考虑有关国家的公司所得税税率,还要考虑进 口企业所在国的关税。如果进口国的关税税率过 高,那么用很高的转让价格向该国的关联企业出 售产品就不一定有利。
存在关税条件下转让定价的税收效果
表5-2 存在关税条件下转让定价的税收效果 单位:万美元
项目 方案1
1.组建内部保险公司的原因
内部保险公司是指由一个公司集团或从事相同业务的公司协会投资建 立的、专门用于向其母公司或姊妹公司提供保险服务以替代外部保 险市场的一种保险公司。其建立的原因主要有: (1) 内部保险公司可以直接进入再保险市场 (2) 通过内部保险公司投保可避免在常规保险市场投保 所发生的一系列费用 (3) 常规保险公司的保险范围往往不能适应某一公司集 团的特殊保险需要,而内部保险公司的保险范围、 保险条件可以为一个公司集团单独制定,适应性强。
存在关税条件下转让定价的税收效果 (续一)
表5-2 存在关税条件下转让定价的税收效果
单位:万美元
项目
方案2A 销售收入 销售成品成本
A公司
180 100
B公司
220 180
A公司+B公司
220 100
进口关税(10%)
—
18
18
销售总利润
80
第5章国际避税方法(1)
5.1 国际避税的主要手段 5.2 跨国公司的国际税务筹划 5.3 我国外商投资企业的避税问题
国际税收》(第二版) 朱青 编著
5.1 国际避税的主要手段
5.1.1 利用转让定价转移利润 5.1.2 滥用国际税收协定 5.1.3 利用信托方式转移财产 5.1.4 组建内部保险公司 5.1.5 资本弱化 5.1.6 选择有利的公司组织形式 5.1.7 纳税人通过移居避免成为
信托又称信任委托,是指财产所有人将财产委 托给自己信任的人或机构代为管理的一种法律 行为。信托行为通常涉及到三方,即信托财产 的委托人、信托财产的受托人以及信托财产的 受益人。
国际税收》(第二版) 朱青 编著
5.1 国际避税的主要手段
5.1.4 组建内部保险公司
1.组建内部保险公司的原因
国际税收》(第二版) 朱青 编著
5.2 跨国公司的国际税务筹划
中介国际金融公司要胜任这项工作, 其所在的第三国必须具备以下条件 :
(1)与跨国公司所在国有国际税收协定,而且中介国际金融 公司能够利用这个协定所规定的互惠条件,使跨国公司 所在国对向其支付的利息免征或征收很少的预提税。
(2)对中介国际金融公司向境外贷款者支付的利息免征或征 收很少的预提税。
跨国公司集团利用转让定价避税案例
假定A和B是跨国关联公司,A所在国的公司所得税税 率为30%,B所在国的税率为50%。在某 一纳税年度,A 公司生产集成电路板10万张,全部要出售给关联的B公 司,再由B公司向外销售如果A公司按照每张15美元的 价格将这批集成电路板出售给B公司,B公司然后再按 每张22美元的市场价格将这批集成电路板出售给一个 非关联的客户(方案1),则A,B两企业的纳税总额 为42万美元,税后利润58万美元。
财政金融学教程 朱青 庄毓敏 著 第5章 税收制度新
2019/2/19
六、处罚
• 为保证税法的严肃性,法律要对纳税人的违法 1. 2. 3.
行为规定一定的经济处罚和刑事处罚。 偷税是指纳税人有意识地采取一些非法手段不 交或少交税款的行为。 “漏税”是指纳税人非故意地不交或少交税款 的行为 ,目前我国税法中已没有这一概念。 欠税是指纳税人不按规定的纳税期限交纳税款 的行为。 骗税又称出口骗税,是指纳税人利用假报出口 的欺骗手段,骗取国家出口退税款的行为。 抗税是指以暴力、威胁的方法拒不缴纳税款的 行为。
转税的一种。 • 增值税的优点: (1)可以避免对商品的重复征税,有利于社会生产 向专业化和协作化的方向发展。 (2)有利于保证财政收入的稳定。 (3)其征收方式有利于防止纳税人的偷税行为。 (4)凭发票抵扣,有利于准确地进行出口退税。
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2. • • • • •
•
增值税的主要内容 征税范围 纳税人 计税依据:生产型增值税 税率:17%、13%;4%、6% 应纳税额计算 一般纳税人: 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 小规模纳税人: 应纳税额=销售额×征收率 出口退税
• 纳税期限是指纳税人的纳税义务发生以后必须向
•
税务机关交纳税款的时间期限。 它实际上有两层含义。一是应纳税款的结算期限, 即纳税人每次要就多长时间内发生的纳税义务向 国家交纳税款。二是应纳税款的上交(入库)期 限,即纳税人要在多长的时间内将已结算的税款 上交税务机关。 纳税环节是指商品从产制到零售的流通过程中国 家对其课税的具体环节。
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一、纳税人
• 纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和
•
个人。 纳税人和负税人并不是同一个概念。负税人是最 终负担税款的单位或个人,负税人并不一定是税 法中规定的纳税人。对某些税种而言两者又是一 致的。 当税款可以完全转嫁出去时,纳税人就不等于负 税人。而税款能否转嫁出去,则取决于课税商品 的需求价格弹性。
朱青国际税收练习题
朱青-国际税收练习题第一章国际税收导论一、术语解释1.国际税收国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区,由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的一系列税收活动。
它体现了主权国家或地区之间的税收分配关系。
2.财政降格财政降格是指所得税国际竞争使各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平,造成国家的财政实力大幅度下降,即出现“财政降格”3.区域国际经济一体化区域经济一体化包含着两层含义: 一层含义是指成员国之间经济活动中各种人为限制和障碍逐步被消除,各国市场得以融合为一体,企业面临的市场得以扩大;另一层含义是指成员国之间签订条约或协议,逐步统一经济政策和措施,甚至建立超国家的统一组织机构,并由该机构制定和实施统一的经济政策和措施。
4.恶性税收竞争二、填空1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为:分类所得税制、综合所得税制以及()。
2.按照课税对象的不同,税收课大致分为:商品课税、()和财产课税三大类。
3.销售税有多种课征模式,在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的,称为()。
4.根据商品在国际上的流通方式不同,可将关税分为:()、出口税和过境税。
三、判断题1.欧盟的“自有财源”从本质上看,是强加在成员国政府上的税收收入。
2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。
3.一般情况下,一国的国境和关境不是一致的。
4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是:关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题1.国际税收的本质是()。
A.涉外税收B.对外国居民征税C.国家之间的税收关系D.国际组织对各国居民征税2.20世纪80年代中期,发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是()。
完整word版精编朱青 国际税收练习题资料
第一章国际税收导论一、术语解释1.国际税收国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区,由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的一系列税收活动。
它体现了主权国家或地区之间的税收分配关系。
2.财政降格财政降格是指所得税国际竞争使各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平,造成国家的财政实力大幅度下降,即出现“财政降格”3.区域国际经济一体化第二次世界大战以后,世界上出现了许多地区性的国家集团。
它们由地理上相邻近的国家组成,对内通过一定的协调活动,消除成员国之间的贸易或其他经济活动障碍,以便使成员国的经济更紧密地结合;对外则在经济政策方面保持成员国与非成员国之间的差别待遇。
人们将这种地区性的经济联合称为区域国际经济一体化。
4.恶性税收竞争各国制定的税收政策主要是为了吸引别国的储蓄和投资,进而削弱其他国家的税基,那么这种税收政策就属于恶性的,国家之间制定这种税收政策所产生的税收竞争为恶性税收竞争。
二、填空1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为:分类所得税制、综合所得税制以及(混合所得税制)。
2.按照课税对象的不同,税收课大致分为:商品课税、(所得课税)和财产课税三大类。
3.销售税有多种课征模式,在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的,称为(单一阶段销售税)。
4.根据商品在国际上的流通方式不同,可将关税分为:(进口税)、出口税和过境税。
三、判断题1.欧盟的“自有财源”从本质上看,是强加在成员国政府上的税收收入。
2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。
3.一般情况下,一国的国境和关境不是一致的。
4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是:关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
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《国际税收》( 第七版 ) 朱青 编著
5.1.4 组建内部保险公司
1.组建内部保险公司的原因
内部保险公司是指由一个公司集团或从事相同业务的公司协会投资建 立的、专门用于向其母公司或姊妹公司提供保险服务以替代外部保 险市场的一种保险公司。其建立的原因主要有: (1) 内部保险公司可以直接进入再保险市场 (2) 通过内部保险公司投保可避免在常规保险市场投保 所发生的一系列费用 (3) 常规保险公司的保险范围往往不能适应某一公司集 团的特殊保险需要,而内部保险公司的保险范围、 保险条件可以为一个公司集团单独制定,适应性强。
《国际税收》( 第七版 ) 朱青 编著
5.1.9 利用错配安排规避有关国家的税收
利用错配安排(mismatch arrangements)避 税,是指纳税人在跨国交易中利用两个国家对同 一实体、同一笔收入或者同一笔开支税务处理办 法不同而进行的避税,通过两头“占便宜”的方 法来减轻公司集团的纳税义务。具体来说又分为 两种情况:
例如:甲国A公司先持有甲国B公司的股权,然后再让甲国 B公司持有乙国C公司的股权;或者甲国A公司先持有丙国B 公司的股权,然后再让丙国B公司持有乙国C公司的股权。 在上述两种情况下,甲国A公司都是通过中间方B公司间接 持有乙国C公司的股权。如果甲国A公司不准备再参与乙国 C公司的股权和经营活动,则可以出售其持有的B公司的股 权,通过这种方式与乙国C公司“一刀两断”。这实际上 是甲国A公司间接转让了乙国C公司的股权。由于甲国A公 司并没有直接转让乙国C公司的股权,乙国无论是根据本 国的地域管辖权还是国际税收协定都无权对甲国A公司取 得的股权转让所得行使征税权。
《国际税收》( 第七版 ) 朱青 编著
2.避税的条件
(1)内部保险公司不能成为母公司所在国的居民公 司,否则母公司所在国仍要对内部保险公司的 利润征税。 (2)母公司及其子公司向内部保险公司支付的保险 费必须能在缴纳所得税时作为费用在税前扣除。
《国际税收》( 第七版 ) 朱青 编著
5.1.5 资本弱化
资本弱化(thin Capitalization)是指在公司的资本结 构中债务融资的比重大大超过了股权融资比重。跨国公 司在向境外的子公司注入资金时,往往利用资本弱化来 进行国际税务筹划。这是由于利息可以在所得税前列支, 而股息红利无法计入成本。 目前,资本弱化是跨国公司进行国际避税的一个重要手 段。特别是跨国公司在高税国投资往往要利用这个手段 进行税务筹划。
《国际税收》( 第七版 ) 朱青 编著
5.1.7 纳税人通过移居避免成为高税国的税收 居民
在实行居民管辖权的国家,如果纳税人属于该国 的居民,则就要向居住国政府负无限纳税义务, 其在全世界范围内取得的所得都要向居住国政府 纳税。纳税人可从高税国迁往低税地区,纯避税 区或一个仅实行地域管辖权的国家,成为其居民, 达到避税的目的。
—
70
10
90
30%
10%
《国际税收》( 第七版 ) 朱青 编著
5.1.6 选择有利的公司组织形式
当一个国家的法人居民公司对外投资时,可以选择 不同的组织形式,或是在东道国建立子公司,或是 建立分公司。从跨国公司居住国的税收规定上看, 对在国外设立子公司或是分公司的财务处理是不一 样的,从而达到避税的目的。 我国税法不允许企业用境外分支机构的亏损冲减境 内总公司的利润,这种选择有利的公司组织形式的 避税方式并不适用于我国企业。
单位:万美元
A公司+B公司
进口关税(16%)
销售总利润 其他支出 应税所得 所得税(30%/50%) 税后利润
—
80 10 70 21 49
28.8
11.2 10 1.2 0.6 0.6
28.8
91.2 20 71.2 21.6 49.6
《国际税收》( 第七版 ) 朱青 编著
利用转让定价避税需要注意两个问题
70
10 60 30 30
120
20 100 42 58
税后利润
《国际税收》( 第七版 ) 朱青 编著
跨国公司集团利用转让定价避税案例(续)
如果A公司按每张18美元的价格向B公司出售这 批产品(方案2) ,则A公司的销售利润就会增 加30万美元,B公司的销售利润则会相应下降30 万美元。由于A公司位于低税国,而B公司位于高 税国,因此A公司提高对B公司的转让价 格 会使 两个公司的纳税总额下降6万美元(42万 -36万), 税后利润总额则从原来的58万美元增加到 64万 美元,相应也提高了6万美元。
《国际税收》( 第七版 ) 朱青 编著
(1)双重属性的单位(hybrid entity) 即一个单位在一个国家被视为是纳税实体,而在另一 个国家被视为是不需纳税的单位(透明体)。 这样,当一个在B国成立的公司从A国母公司取得一笔 贷款,如果B国认为该公司属于纳税实体,而A国认为该 公司属于不需纳税的透明体,这种属性的错配就会造成 以下局面,即该公司支付给母公司的利息B国允许税前 扣除,而母公司取得的利息收入在A国不用纳税,因为A 国认为B国的公司不是纳税实体,它向本国母公司所做 的利息支付属于虚拟支付,这样母公司也就没有利息收 入,不需要在A国纳税。可见,在这种错配的情况下, 跨国公司集团两头得利,即一边允许税前列支,一边不 作为收入,其整体税负就会下降。
《国际税收》( 第七版 ) 朱青 编著
正常定价的税收效果(方案一)
表5-1a
项目 方案1 销售收入 销售产品成本 150 100 220 150 220 100
正常定价的税收效果
A公司
单位:万美元
B公司 A公司+B公司
销售总利润
其他支出 应税所得 所得税 (30%/50%)
50
10 40 12 28
《国际税收》( 第七版 ) 朱青 编著
转让定价的税收效果(方案二 )
表5-1b
项目 方案2 销售收入 销售成品成本 销售总利润 其他支出 应税所得 所得税 (30%/50%) 税后利润 180 100 80 10 70 21 49 220 180 40 10 30 15 15 220 100 120 20 100 36 64
单位:万美元
A公司+B公司
所得税(30%/50%)税后利润源自21496
6
27
55
《国际税收》( 第七版 ) 朱青 编著
存在关税条件下转让定价的税收效果 (续二)
表5-2
项目 方案2B 销售收入 销售成品成本 180 100 220 180 220 100
存在关税条件下转让定价的税收效果
A公司 B公司
《国际税收》( 第七版 ) 朱青 编著
5.1.1 利用转让定价转移利润
利用转让定价手段在公司集团内部转移利润, 使公司集团的利润尽可能多地在低税国(或 避税地)关联企业中实现,这是跨国公司最 常用的一种国际避税手段。
《国际税收》( 第七版 ) 朱青 编著
跨国公司集团利用转让定价避税案例
假定A和B是跨国关联公司,A所在国的公司所得税税 率为30%,B所在国的税率为50%。在某 一纳税年度,A 公司生产集成电路板10万张,全部要出售给关联的B公 司,再由B公司向外销售。如果A公司按照每张15美元 的价格将这批集成电路板出售给B公司,B公司然后再 按每张22美元的市场价格将这批集成电路板出售给一 个非关联的客户(方案1),则A,B两企业的纳税总 额为42万美元,税后利润58万美元。
《国际税收》( 第七版 ) 朱青 编著
不同融资方式对税负的影响
表5-3
项目 总所得 支付利息 应税所得 应纳公司税(30%) 分配的股息或利息
不同融资方式对税负的影响
股本投资 100 — 100 30 70 债权投资 100 (100) — — 100
预提所得税(10%)
外国投资者 得到的现金收入 有效税率
《国际税收》( 第七版 ) 朱青 编著
近年来,自保公司在我国也开始出现。2013年 12月24日中国保险监督管理委员会批准中石油 专属财产保险股份有限公司成立,从而拉开了 我国自保公司发展的序幕。继中石油之后,中 石化、中海油也在香港投资设立了自保公司 (香港对自保公司取得的离岸风险保险所得给 予所得税减半的税收优惠,税率仅为 8.25%)。 2015 年 2 月,中国保监会又下达批复,同意中 国铁路总公司出资筹建中国铁路财产保险自保 有限公司。至此,我国企业投资设立的自保公 司共有4家。
转让定价的税收效果
A公司
单位:万美元
B公司 A公司+B公司
《国际税收》( 第七版 ) 朱青 编著
利用转让定价避税需要注意两个问题
(1)跨国公司在安排关联企业的交易价格时不仅 要考虑有关国家的公司所得税税率,还要考虑进 口企业所在国的关税。如果进口国的关税税率过 高,那么用很高的转让价格向该国的关联企业出 售产品就不一定有利。
220 100 15 105 20 85
所得税(30%/50%)
税后利润
12
28
22.5
22.5
34.5
50.5
《国际税收》( 第七版 ) 朱青 编著
存在关税条件下转让定价的税收效果 (续一)
表5-2 存在关税条件下转让定价的税收效果
项目 方案2A 销售收入 销售成品成本 进口关税(10%) 销售总利润 其他支出 应税所得 — 80 10 70 180 100 220 180 18 22 10 12 220 100 18 120 20 82 A公司 B公司
(2)跨国公司利用转让定价避税还要借助所在国的 推迟课税规定。跨国公司集团的母公司一般都设在 税率较高的发达国家,而跨国公司集团中的关联子 公司有许多设在无税或低税的避税地,母公司为了 避税的目的会把公司集团的利润尽可能多地向避税 地子公司转移。在这种情况下,跨国公司能否利用 转让定价进行国际避税,关键取决于母公司所在的 居住国是否对母公司的海外利润实行推迟课税。