[财经类试卷]注册会计师审计(对集团财务报表审计的特殊考虑)模拟试卷5及答案与解析

注册会计师审计（对集团财务报表审计的特殊考虑）模拟试卷5及答

案与解析

1 下列情况通过参与组成部分审计工作可以消除疑虑的是( )。

（A）对组成部分注册会计师的独立性的重大疑虑

（B）对组成部分注册会计师专业胜任能力的重大疑虑

（C）组成部分注册会计师未处于积极有效的监督环境中

（D）对组成部分注册会计师的监管环境的重大疑虑

2 下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是( )。

（A）组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

（B）组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定

（C）如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性

（D）集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性

3 下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是( )。

（A）沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形

（B）沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述

（C）如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无需就该事项进行沟通

（D）沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价

4 在考虑组成部分注册会计师的工作时，下列有关说法正确的是( )。

（A）组成部分并不都是在会计核算上独立或相对独立，且可以单独提供财务信息

（B）组成部分均具备法人资格

（C）为保持独立性，集团项目组不应当参与组成部分注册会计师的工作

（D）集团项目组通常会根据组成部分的性质、特定的环境或组成部分在金额上对整体财务报表影响的程度，来判断某一组成部分是否为重要的组成部分

5 下列关于集团财务报表审计责任的说法中，正确的是( )。

（A）组成部分注册会计师对组成部分注册会计师所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

（B）集团项目合伙人有责任确认集团项目组从整体上具备适当的胜任能力，但不包括组成部分注册会计师的胜任能力

（C）如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，则该提及会减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任

（D）如果因组成部分财务信息导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组应当在审计报告中提及组成部分注册会计师

6 下列有关集团财务报表审计的说法中，错误的是( )。

（A）集团财务报表也可以是没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息汇总生成的财务报表

（B）集团项目组负责制定集团总体审计策略

（C）组成部分注册会计师不包括基于集团财务报表审计目的，按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作的集团项目组成员

（D）集团按照职能部门、生产过程或单项产品分布来组织财务报告系统，这些职能部门、生产过程或单项产品可被视为组成部分

7 下列关于集团审计中组成部分注册会计师的说法中，错误的是( )。

（A）如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分注册会计师

（B）当基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时，组成部分注册会计师需要遵守与集团审计相关的职业道德要求

（C）集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑

（D）集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响

8 下列关于集团项目组与组成部分注册会计师沟通的说法中，不正确的是( )。

（A）组成部分注册会计师向集团项目组及时汇报是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础

（B）如果集团项目组与组成部分注册会计师的沟通不充分，集团项目组可能有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分

（C）组成部分注册会计师应将识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷与集团项目组沟通

（D）集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求

9 下列有关集团项目组与集团治理层沟通内容的说法中，不正确的是( )。

（A）集团项目组计划参与组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行审计程序的具体时间

（B）引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形

（C）集团审计范围受到的限制

（D）涉及组成部分管理层的舞弊

10 下列各项中，集团项目组应当确定的有( )。

（A）集团明显微小错报临界值

（B）集团整体重要性

（C）组成部分重要性

（D）组成部分实际执行的重要性

11 以下有关集团财务报表审计的说法中不正确的有( )。

（A）无论组成部分注册会计师对组成部分所出具的审计报告是否对集团项目组对财务报表发表的审计意见带来一定影响，集团项目组均应当利用组成部分注册会计师的工作

（B）由于没有参与所有组成部分的审计工作，却需要对财务报表整体发表审计意见，因此，集团项目组至少要对各组成部分的业务有相当程度的了解

（C）组成部分注册会计师是否独立于所审计的组成部分以及集团项目组所审计的单位，是集团项目组确定能否利用其工作首先要考虑的因素

（D）如果在审计工作中利用了组成部分注册会计师的工作，应当在审计报告中予以说明

12 下列各项中，集团项目组可能识别为重要组成部分的有( )。

（A）某组成部分的营业收入占集团财务报表营业收入的75％

（B）某个工业制造集团中专门从事资金管理和金融服务的财务公司

（C）在集团的多家贸易公司中，某一贸易公司因从事出口贸易而拥有大量外币，该公司为了规避外汇风险而从事外汇掉期交易