合并报表工作底稿编制方法及技巧

合并财务报表工作底稿

合并财务报表工作底稿
合并财务报表工作底稿是指对多个子公司的财务报表进行合并
的过程中所需要进行的各种核查、调整和记录的工作。

合并财务报表工作底稿通常包括以下内容：
1. 子公司报表核查：对各个子公司的报表进行核查，包括检查财务数据的准确性、合规性和完整性，确认子公司报表是否符合相关会计准则和法规要求。

2. 报表调整：根据合并准则和会计政策，对子公司报表进行必要的调整。

例如，调整子公司的账务处理方法、会计政策的一致性，以及对合并前后的交易进行调整等。

3. 合并计算：根据合并准则，计算各项合并调整，包括合并公司的共同控制、合并前后的交易调整、非控制权益等。

4. 报表披露：记录合并财务报表相关的披露事项，包括合并财务报表的编制基础、合并调整的说明、合并可能带来的风险和不确定性等。

5. 内部控制测试：进行内部控制测试，确认合并财务报表编制过程中的内部控制效力，发现可能存在的风险和不符合规定的情况。

6. 底稿记录：将上述工作的核查、调整、计算和测试过程记录在底稿中，包括底稿编号、工作内容、执行结果等，以备审计或审阅。

7. 审阅和审计：完成合并财务报表工作底稿后，按照审阅或审计的要求进行相关的审核和审计程序，确保合并财务报表的准确性和可靠性。

合并财务报表工作底稿的编制是合并财务报表编制过程中的重要环节，它不仅记录了合并财务报表的编制过程，也对合并财务报表的准确性和合规性提供了有力的支持。

合并会计报表与编制技巧

合并会计报表与编制技巧合并会计报表与编制技巧一、合并会计报表的基本概念和作用合并会计报表是指按照母公司和子公司的法律和财务实质关系，以母公司为主体，将母公司及其下属子公司作为一个整体进行编制的会计报表。

合并会计报表的编制对于了解企业整体财务状况、经营成果、现金流量等方面具有重要意义，能够提供全面、真实的财务信息，为投资者、债权人、政府、企业经营管理者等多方面的利益相关者提供决策依据。

合并会计报表编制技巧是指在合并会计报表编制过程中的一系列操作方法和技术，目的是确保结果准确可靠，符合法律、法规和会计准则的要求。

下面将介绍一些常见的合并会计报表编制技巧。

二、合并范围的确定和处理合并范围的确定是合并会计报表编制的基础，其主要原则是具备控制关系。

在确定合并范围时，需考虑控制标准、实质性行为和权益。

对于合营企业、共同经营安排等特殊实体，需依据实际情况综合考虑。

在合并报表编制过程中，需要处理控制下和不受控制下企业所形成的交易、合并与重组等事项。

合并报表编制人员应根据相关会计准则的规定，进行恰当的会计处理，确保与企业实质相符并反映真实情况。

三、资产、负债和所有者权益确认与计量在合并会计报表编制过程中，资产、负债和所有者权益的确认与计量是重要环节。

1. 资产确认与计量的技巧资产确认是基于对资产存在与否的判断，并需要将其计量出合适的数额。

对于物质资产，应按照成本模式或公允价值模式进行计量，而对于无形资产、商誉等需要较大估计的项目，应结合市场条件和专业判断，尽量准确地计量出其价值。

2. 负债确认与计量的技巧负债的确认与计量需根据实质进行合理的判断。

特别是在处理并购交易等情况时，应综合考虑相关法律法规和会计准则的规定。

同时，在计量时需确保负债金额能够反映企业未来需要履行的义务，并充分考虑可能的风险和后果。

3. 所有者权益确认与计量的技巧对于合并企业的所有者权益项目，需根据实际情况和会计准则的要求进行确认和计量。

尤其是对于股权改变、股权支付等复杂交易，编制人员应了解相关法律法规，并按照实质进行合理的判断与处理。

会计操作技能之合并报表编制与分析

会计操作技能之合并报表编制与分析合并报表是指将一家企业及其子公司的财务信息以一种统一的形式进行汇总和报告的过程。

合并报表对于理解企业整体财务状况和经营绩效至关重要。

本文将介绍合并报表的编制方法以及分析合并报表的技巧。

一、合并报表的编制方法合并报表的编制主要包括以下步骤：1.确定合并范围：合并范围包括母公司和子公司。

母公司是指控制一个或多个其他公司的公司。

而子公司则是受母公司控制的企业。

在编制合并报表时，必须确定哪些子公司应该包括在内。

2.处理在子公司中的投资：如果母公司在子公司中持有股权，这些股权需要以适当的方式记录在合并报表中。

常用于记录子公司股权的方法有成本法、权益法和全面回归法。

3.调整子公司的财务信息：为了统一报表的编制标准，需要对子公司的财务信息进行调整。

这些调整可能包括消除内部交易、调整会计政策和处理非经常性项目等。

4.编制合并资产负债表：资产负债表是合并报表的核心部分之一。

在编制合并资产负债表时，需要将母公司和子公司的资产、负债和所有者权益进行合并。

5.编制合并利润表：利润表反映了母公司和子公司在一定期间内的收入、费用和利润状况。

在编制合并利润表时，需要对母公司和子公司的利润进行合并。

6.编制合并现金流量表：现金流量表反映了母公司和子公司在一定期间内的现金流动情况。

在编制合并现金流量表时，需要对母公司和子公司的现金流量进行合并。

二、合并报表的分析技巧分析合并报表可以帮助我们了解企业整体的财务状况和经营绩效。

以下是分析合并报表的几个常用指标：1.比率分析：比率分析是通过计算和比较不同财务指标之间的比率，来评估企业的财务状况和经营绩效。

常用的比率包括利润率、资产收益率、流动比率等。

2.趋势分析：趋势分析是通过比较不同期间的财务数据，来判断企业的经营情况是否有变化。

通过观察财务数据的变化趋势，可以提前发现潜在问题和机会。

3.垂直分析：垂直分析是通过将合并报表的各项数据与基准值进行比较，来评估企业的财务状况。

合并报表工作底稿

合并报表工作底稿合并报表工作底稿是财务会计工作中非常重要的一项任务。

合并报表是指将多个子公司的财务数据汇总并合并在一起，形成一个整体的财务报表。

这个过程需要对各个子公司的财务数据进行收集、整理和分析，以确保合并报表的准确性和可靠性。

在进行合并报表工作底稿之前，需要收集各个子公司的财务报表。

这包括子公司的资产负债表、利润表和现金流量表等。

在收集财务报表的过程中，要注意确认各个子公司的报表期间是否一致，以及是否有任何重大错误或遗漏。

接下来，需要对收集到的财务报表进行整理和分析。

首先要对各个子公司的财务数据进行标准化处理，以确保它们可以进行有效的比较和分析。

这包括对货币单位进行统一换算，调整会计政策差异，以及排除非经常性项目的影响等。

在进行财务数据分析的过程中，可以使用一些常见的财务分析工具和指标，如财务比率分析、趋势分析和比较分析等。

这些分析可以帮助理解各个子公司的财务状况和经营情况，并为后续的合并报表编制提供重要的参考依据。

在进行合并报表编制之前，还需要对各个子公司的财务数据进行调整和合并。

调整包括消除相互之间的股权投资和债权投资，以及消除相互之间的销售和采购等交易。

合并报表的编制是按照一定的合并方法和原则进行的，如购买法、权益法和综合法等。

在编制合并报表时，要确保各个子公司的财务数据被正确地合并在一起，并且符合相关的会计准则和法规要求。

要对编制好的合并报表进行审查和核对。

这包括对合并报表的各个项目进行逐一复核，以确保其准确性和完整性。

同时，还要对合并报表进行质量把控，如比较合并报表与各个子公司的单体报表是否一致，以及与历史数据的比较等。

合并报表工作底稿的编制是一个复杂而繁琐的过程，需要对财务数据有较深入的理解和分析能力。

同时，还需要具备较强的细心和耐心，以及严谨和准确的工作态度。

只有通过认真的合并报表工作底稿的编制，才能确保合并报表的准确性和可靠性，为公司的决策提供正确的财务信息和数据支持。

合并报表工作底稿的编制方法和技巧

合并报表工作底稿的编制方法及技巧一、抵销分录如何登入工作底稿（一）资产负债表1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。

２、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。

３、其他资产、负债、所有者权益项目的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。

（二）损益表１、收入、成本费用项目的抵销分录全部登入损益表工作底稿。

２、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。

（三）利润分配表１、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”项目的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。

２、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。

３、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。

说明：1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。

2、“未分配利润”合并数不是根据该项目母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。

二、合并数的计算（一）资产负债表1、资产项目合并数＝资产项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方2、备抵项目合并数＝备抵项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方3、负债和所有者权益项目合并数＝负债和所有者权益项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方4、资产合计项目合并数＝资产各项目合并数相加5、权益合计项目合并数＝负债及所有者权益项目合并数相加＋少数股东权益（二）损益表1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数＝原项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、成本费用合并数＝原项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、利润总额合并数＝收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支项目合并数的代数和4、净利润合并数＝利润总额合并数－所得税项目母子公司合计数－少数股东损益（三）利润分配表1、年初未分配利润合并数＝年初未分配利润项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、提取盈余公积、应付利润合并数＝提取盈余公积、应付利润项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、未分配利润合并数＝当年净利润项目合并数－提取盈余公积项目合并数－应付利润项目合并数说明：关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”项目的理解与会计帐户“利润分配——提攘×盈余公积”、“利润分配——应付利润”一致。

合并报表工作底稿编制方法及技巧

合并报表工作底稿的编制方法及技巧一、抵销分录如何登入工作底稿（一）资产负债表1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。

２、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。

３、其他资产、负债、所有者权益工程的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。

（二）损益表１、收入、成本费用工程的抵销分录全部登入损益表工作底稿。

２、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。

（三）利润分配表１、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”工程的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。

２、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。

３、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。

说明：1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。

2、“未分配利润”合并数不是根据该工程母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。

二、合并数的计算（一）资产负债表1、资产工程合并数＝资产工程母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方2、备抵工程合并数＝备抵工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方3、负债和所有者权益工程合并数＝负债和所有者权益工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方4、资产合计工程合并数＝资产各工程合并数相加5、权益合计工程合并数＝负债及所有者权益工程合并数相加＋少数股东权益（二）损益表1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数＝原工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、成本费用合并数＝原工程母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、利润总额合并数＝收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支工程合并数的代数和4、净利润合并数＝利润总额合并数－所得税工程母子公司合计数－少数股东损益（三）利润分配表1、年初未分配利润合并数＝年初未分配利润工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、提取盈余公积、应付利润合并数＝提取盈余公积、应付利润工程母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、未分配利润合并数＝当年净利润工程合并数－提取盈余公积工程合并数－应付利润工程合并数说明：关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”工程的理解与会计帐户“利润分配——提攘×盈余公积”、“利润分配——应付利润”一致。

合并报表底稿工作流程和注意事项

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合并报表格主要编制流程和处理技巧_合并报表格抵消分录

合并报表主要编制流程和处理技巧一合并报表抵消分录随着企业联合、兼并、重组等投资业务越来越多，使得集团企业的股权投资关系日趋复杂化。

同时，政府、投资人对上市企业的监管与信息披露的要求也越来越高，及时编制合并会计报告成为集团企业财务部门最重要的业务之一。

及时结账并提供准确的财务结果对任何企业来说已变得越来越重要了，同时报表还必须符合当今越来越严格的监管和审计要求，随着企业联合、兼并、重组等投资业务越来越多，使得集团企业的股权投资关系日趋复杂化。

另一方面，政府、投资人对上市企业的监管与信息披露的要求也越来越高，及时编制合并会计报告成为集团企业财务部门最重要的业务之一。

一、合并报表编制时需明确的几点思路所谓合并会计报表，从法律角度来看，控股合并后的控股企业与被控股企业仍然是相互独立的法律实体；但从经济角度来看，他们实际上形成了一个统一的经济实体。

为了综合、全面地反映这一统一的经济实体的经营成果、财务状况以及资金流转情况，需要由控股企业根据两个企业的情况编制一套会计报表，即合并会计报表。

1、合并报表的整体观合并报表的会计主体是经济意义上的主体，而不是法律意义上的主体,反映的内容是母公司和子公司所组成的企业集团整体的财务状况和经营成果，反映的对象是由若干个法人组成的会计主体。

2、合并报表的全局信息合并报表是由企业集团对其他企业有控制权的控股公司或母公司编制，并不是企业集团中所有企业都必须编制合并会计报表，更不是社会上所有企业都需要编制合并会计报表。

母公司是否要与子公司进行财务报表的合并，除了是一个法律问题之外,更是一个会计事实认定和会计政策选择的问题，它只与公司会计信息的完整性有关，而与其纯粹的会计信息真实性无关。

3、合并报表的逆向思维合并报表是以个别会计报表为编制基础，个别会计报表则是从审核凭证、编制记账凭证、登记会计账簿，最后编制会计报表，合并报表的编制程序与个别会计报表不同，方法具有独特性。

4、编制合并报表的重点与难点由于集团企业经营多元化、股权关系复杂，给合并报表的编制增加了难度，如跨行业经营带来的多行业会计合并如何组织，如何实现？集团多层级复杂的股权结构下如何准确地合并计算？多层级的集团企业如何有序地完成财务合并，并保持合并会计政策的一致性？在一个会计期间出现蚕食性收购与股权减持情况下，如何按会计准则对子公司利润分段合并计算？不同的资本市场对股权投资核算与报告有不同的要求。

报表合并工作底稿

报表合并工作底稿报表合并是一项重要的工作，它能将多个报表的数据整合在一起，以便更好地分析和理解。

合并报表的底稿是指在进行报表合并前所需准备的工作文件，它包含了合并报表的具体步骤和相关信息。

下面将介绍报表合并工作底稿的内容和步骤。

一、报表合并的目的和背景在开始编写报表合并工作底稿之前，我们首先需要明确合并报表的目的和背景。

合并报表的目的通常是为了综合分析和比较多个报表的数据，找出数据之间的关联和规律，并以此为基础做出决策或提出建议。

合并报表的背景可能是公司的财务报表、销售报表、生产报表等，具体根据实际情况而定。

二、报表合并的步骤1. 收集报表数据：首先需要收集需要合并的报表数据，包括各个报表的表头和数据内容。

可以使用Excel等电子表格软件进行操作，将数据保存在不同的工作表中。

2. 标准化数据格式：在进行报表合并之前，需要将各个报表的数据格式进行标准化，以确保数据的一致性和可比性。

这包括统一日期格式、货币格式、百分比格式等。

同时，还需要对数据进行校验，确保数据的准确性和完整性。

3. 建立数据关联关系：在合并报表之前，需要确定各个报表之间的数据关联关系。

可以通过共同的字段或指标进行关联，例如产品编号、客户编号等。

根据数据的关联关系，可以建立合并报表的数据模型，以便后续的数据分析和报表生成。

4. 进行报表合并：在完成数据准备和关联之后，就可以进行报表合并了。

可以使用Excel的合并函数或透视表等功能，将各个报表的数据按照一定的规则进行合并。

合并后的报表可以包括总计、平均值、最大值、最小值等统计指标，以及各个报表的详细数据。

5. 分析和解读合并报表：在合并报表生成之后，需要对合并报表进行分析和解读。

可以使用图表、趋势分析、排名分析等方法，对合并报表的数据进行可视化展示和比较分析。

通过对合并报表的分析，可以发现数据之间的关系和规律，为后续的决策提供依据。

三、报表合并工作底稿的格式和要求报表合并工作底稿的格式应该规范整洁，易于阅读和理解。

合并财务报表八步法及详细解释

合并财务报表八步法及详细解释合并财务报表这事儿啊，就像把一家子的钱袋子拢一块儿数数清楚一样。

那这合并财务报表的八步法呢，就像是八个锦囊妙计，咱一个一个来看。

第一步，统一会计政策。

这就好比一家人过日子，得有个统一的花钱记账法吧。

要是爸爸按照一种方法记账，妈妈按照另一种，这家里的账不就乱套了？企业也是这样，母公司和子公司得用一样的会计政策，这样算出来的数据才好比对，才能够合并到一块儿去。

比如说折旧的计算方法，如果母公司用直线法，子公司用双倍余额递减法，那算出来的资产价值可就差得远喽，这合并报表肯定没法准确反映企业集团的财务状况。

第三步，编制合并工作底稿。

这工作底稿就像是个大画布，我们要在上面画画儿，把母公司和子公司的各种财务数据都搬到这个画布上来。

把资产、负债、所有者权益、收入、费用这些项目一个个列好，就像画家摆颜料一样，准备开始创作合并报表这幅大作。

第四步，将母公司、子公司个别报表数据过入合并工作底稿。

这一步啊，就像是把各自家里的宝贝往一块儿堆。

母公司和子公司的资产、负债、收入、费用等数据都一股脑儿地放进这个大画布的对应位置上。

这时候你会发现，有些数据可能会打架，别急，后面还有步骤来处理呢。

第五步，编制抵消分录。

这可是个关键步骤，就像是把混在一起的好东西和坏东西分开。

比如说母公司对子公司的长期股权投资和子公司的所有者权益，这在集团内部其实是重复计算的部分，得相互抵消掉。

再比如母子公司之间的内部债权债务，从集团整体看，这就像是自己的左手欠右手钱，根本不存在真正的债权债务关系，也得抵消。

如果不抵消，那这合并报表可就夸大了企业集团的资产、负债规模喽。

第八步，检查核对。

这一步可不能少啊，就像做完菜要尝尝咸淡一样。

检查一下各项数据是否正确，各个报表之间的勾稽关系是否合理。

比如说资产负债表的期末未分配利润要和利润表的累计净利润能对得上，要是对不上，那肯定是哪个环节出问题了。

合并财务报表的这八步法啊，每一步都很重要，就像盖房子的每一块砖头，缺了哪一块都不行。

合并财务报表的编制与分析技巧

合并财务报表的编制与分析技巧在当今全球化的商业环境中，合并财务报表对于企业来说显得尤为重要。

合并财务报表是指将母公司和其子公司的财务信息汇总到一张报表中，以便更好地了解企业整体的财务状况。

而编制和分析合并财务报表需要掌握一些关键技巧，使得报表准确可靠且具有决策参考价值。

一、编制合并财务报表的技巧1. 确定合并报表范围：首先，要确定哪些公司应该被纳入合并范围。

通常情况下，母公司持有超过50%以上的股份即可视为控股子公司，并将其纳入合并报表中。

此外，还应考虑到其他控制关系，如关联企业等。

2. 一致性原则：在编制合并财务报表时，需要遵循一致性原则。

即使用相同的会计政策和报表格式来处理各个公司的财务信息，以确保报表的可比性和准确性。

3. 汇率问题：对于跨国企业而言，货币汇率的波动会直接影响到合并财务报表的编制。

因此，在报表编制过程中需要考虑到汇率问题，并采用合适的货币转换方法，如平均汇率法或年末汇率法。

4. 调整非一致性项目：在合并报表编制过程中，可能会遇到一些非一致性项目，如差错、内部交易等。

在编制报表时，需要对这些项目进行调整，以确保报表的一致性。

二、分析合并财务报表的技巧1. 纵向比较：在分析合并财务报表时，可以通过纵向比较不同时间段的报表来了解企业的财务状况的变化趋势。

例如，比较不同年度的报表可以发现企业在销售额、利润等方面的增长或下降情况。

2. 横向比较：另外一种常用的分析技巧是横向比较。

通过比较不同公司在同一时间期间的报表，可以发现不同公司之间的差异，分析公司之间的优劣势。

3. 财务比率分析：财务比率分析是衡量企业财务状况的重要方法。

通过计算和比较指标如流动比率、纯利润率、资产负债率等，可以直观地了解企业的偿债能力、盈利能力等指标。

4. 利用附注信息：附注信息是合并财务报表中的额外说明，它能够提供关于报表数据的背景信息和解释。

在分析报表时，应该仔细研究附注信息，了解企业的特殊情况和会计处理方法。

合并财务报表工作底稿

合并财务报表工作底稿合并财务报表工作底稿是指将多个公司或部门的财务报表合并为一个整体的过程。

这个过程需要进行详细的数据分析和核对，以确保报表的准确性和一致性。

合并财务报表的目的是为了提供一个全面的财务状况和业绩信息，以便于投资者、管理层和其他利益相关者做出决策。

合并财务报表可以帮助分析公司的整体财务状况，评估其盈利能力、偿债能力和经营效率等方面的表现。

在进行合并财务报表工作底稿之前，首先需要收集和整理各个公司或部门的财务数据。

这些数据可能包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

然后，需要对这些数据进行核对和审查，确保其准确性和一致性。

接下来，需要进行财务数据的调整和重分类。

由于不同公司或部门可能采用不同的会计政策和估计方法，可能需要对其财务数据进行调整，以便于进行比较和合并。

例如，需要对不同公司的会计期间进行调整，或者对其财务报表中的非经常性项目进行重分类。

在完成财务数据的调整和重分类后，就可以开始进行合并财务报表的编制工作。

这个过程需要按照一定的规则和指南，将各个公司或部门的财务数据进行整合和汇总。

通常，合并财务报表会包括合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表等。

在编制合并财务报表过程中，需要对财务数据进行详细的分析和解读，以便于了解各个公司或部门的财务状况和业绩表现。

同时，还需要对合并财务报表进行质量控制，确保其准确性和可靠性。

综上所述，合并财务报表工作底稿是一个复杂而重要的工作。

它需要进行详细的数据分析和核对，以确保报表的准确性和一致性。

合并财务报表可以提供一个全面的财务状况和业绩信息，帮助分析公司的整体财务状况和经营表现。

合并报表工作底稿编制方法及技巧

合并报表工作底稿的编制方法及技巧一、抵销分录如何登入工作底稿（一）资产负债表1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。

２、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。

３、其他资产、负债、所有者权益工程的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。

（二）损益表１、收入、成本费用工程的抵销分录全部登入损益表工作底稿。

２、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。

（三）利润分配表１、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”工程的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。

２、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。

３、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。

说明：1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。

2、“未分配利润”合并数不是根据该工程母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。

二、合并数的计算（一）资产负债表1、资产工程合并数＝资产工程母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方2、备抵工程合并数＝备抵工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方3、负债和所有者权益工程合并数＝负债和所有者权益工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方4、资产合计工程合并数＝资产各工程合并数相加5、权益合计工程合并数＝负债及所有者权益工程合并数相加＋少数股东权益（二）损益表1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数＝原工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、成本费用合并数＝原工程母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、利润总额合并数＝收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支工程合并数的代数和4、净利润合并数＝利润总额合并数－所得税工程母子公司合计数－少数股东损益（三）利润分配表1、年初未分配利润合并数＝年初未分配利润工程母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、提取盈余公积、应付利润合并数＝提取盈余公积、应付利润工程母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、未分配利润合并数＝当年净利润工程合并数－提取盈余公积工程合并数－应付利润工程合并数说明：关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”工程的理解与会计帐户“利润分配——提攘×盈余公积”、“利润分配——应付利润”一致。

第三讲合并财务报表编制的基本程序和方法

• 2《企业会计准则第2号——长期股权投资》 • 3. 《企业会计准则第20号——企业合并》 • 4.《企业会计准则第33号——合并财务报表》 • 5.《企业会计准则——应用指南》 • 6.《企业会计准则讲解》 • 7.IASB 2004：IAS28 联营中的投资（中译文《国际财务报告准则(2004)》
表的编制收购部分股权的合并资产负
债表的编制
购并日按主体观编制合并资产负债表
购并后按主体观编制合并资产负债表
合并财务报表的编制(合并后)—合并现金流量表
合并现金流量表
及合并所有者权益变动表
合并所有者权益变动表
1
本章要点
• 了解合并政策的演进 • 理解母公司理论、主体理论与现行合并理论 • 掌握合并报表的编制程序 • 掌握母公司理论下合并资产负债表与利润表的
• 1、抵消母公司投资收益、少数股东权益、子公司股利分配，将公司长期股权投资恢复到期初
• 借：投资收益（母）
•
少数股东权益
•
长期股权投资——对Y投资（母）
• 贷：利润分配——应付股利（子）
27
• 2.抵消子公司除宣告现金股利分配以外的其他利润分配：
• 借：盈余公积——法定盈余公积
•
——任意盈余公积
经营和财务政策。 • 控制的目的是为获得经济利益。 • 控制的性质是一种权力，法定的权力。
13
• 控制所采取的途径有： • 以所有权方式达到控制的目的。 • 以所有权和其他方式达到控制的目的。 • 以法律或协议的形式达到控制的目的。
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• 母公司是能直接或间接控制其他企业的公司。
• 子公司是指被母公司控制的公司。 • 控制与被控制的存在是决定是否存在母子

合并报表工作底稿的编制方法和技巧

合并报表工作底稿的编制方法及技巧一、抵销分录如何登入工作底稿（一）资产负债表1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。

２、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。

３、其他资产、负债、所有者权益项目的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。

（二）损益表１、收入、成本费用项目的抵销分录全部登入损益表工作底稿。

２、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。

（三）利润分配表１、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”项目的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。

２、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。

３、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。

说明：1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。

2、“未分配利润”合并数不是根据该项目母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。

二、合并数的计算（一）资产负债表1、资产项目合并数＝资产项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方2、备抵项目合并数＝备抵项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方3、负债和所有者权益项目合并数＝负债和所有者权益项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方4、资产合计项目合并数＝资产各项目合并数相加5、权益合计项目合并数＝负债及所有者权益项目合并数相加＋少数股东权益（二）损益表1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数＝原项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、成本费用合并数＝原项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、利润总额合并数＝收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支项目合并数的代数和4、净利润合并数＝利润总额合并数－所得税项目母子公司合计数－少数股东损益（三）利润分配表1、年初未分配利润合并数＝年初未分配利润项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、提取盈余公积、应付利润合并数＝提取盈余公积、应付利润项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、未分配利润合并数＝当年净利润项目合并数－提取盈余公积项目合并数－应付利润项目合并数说明：关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”项目的理解与会计帐户“利润分配——提攘×盈余公积”、“利润分配——应付利润”一致。

合并报表处置子公司的合并底稿编制

合并报表处置子公司的合并底稿编制合并报表处置子公司的合并底稿编制有两种方法，一种是调出法，另一种是调入法。

调出法就是将处置的子公司试算平衡表全部列入合并试算平衡表中，通过合并调整将资产负债项目调出的方法；调入法就是将处置的子公司试算平衡表不列入合并试算平衡表中，通过合同调整的方式将损益项目调入的方法。

以下通过案例的方式列示两种处理方法：案例：X母公司有Y和Z两个子公司，以下为20X1年X集团合并底稿：X公司Y公司Z公司合并抵消调整合并后资产项目货币资金1,000.00 1,500.00 600.00 3,100.00 应收账款600.00 1,200.00 1,000.00 2,800.00 其他应收款800.00 0.00 0.00 (600.00)200.00 存货1,200.00 2,000.00 1,600.00 4,800.00 长期股权投资3,000.00 0.00 0.00 (3,000.00)0.00 商誉0.00 0.00 0.00 300.00 300.00负债项目应付账款(700.00)(1,800.00)(1,200.00)(3,700.00)其他应付款(100.00)(400.00)(200.00)600.00 (100.00)权益项目实收资本(3,000.00)(2,000.00)(1,000.00)3,000.00 (3,000.00)期初未分配利润(2,687.50)(312.50)(462.50)(7.50)(3,470.00)本期损益(112.50)(187.50)(337.50)67.50 (570.00)少数股东权益(360.00)(360.00)损益项目营业收入(1,000.00)(3,000.00)(2,000.00)(6,000.00)营业成本600.00 2,500.00 1,300.00 4,400.00 销售费用50.00 200.00 100.00 350.00 管理费用200.00 50.00 150.00 400.00利润总额(150.00)(250.00)(450.00)(850.00)所得税37.50 62.50 112.50 212.50 净利润(112.50)(187.50)(337.50)(637.50)少数股东损益(67.50)(67.50)归属于母公司损益(112.50)(187.50)(337.50)67.50 (570.00)Y公司是X公司创建的公司，持股比例为100%；Z公司是X公司收购的公司，收购对价为1,000，持股比例为80%，收购日Z公司的净资产为实收资本1,000，累计亏损125，收购日抵消调整如下：长期股权投资(1,000.00)商誉300实收资本1,000.00未分配利润(125.00)少数股东权益(175.00)Z公司自收购后至20X1年初累计实现盈利587.50，其中少数股东应占117.5，归属于公司20X2年X公司将Z公司处置，处置对价1200，20X2年X、Y公司以及Z公司在处置日的试算平衡表如下：X公司Y公司Z公司资产项目货币资金2,150.00 1,687.50 802.50 应收账款600.00 1,200.00 1,000.00 其他应收款800.00 0.00 0.00 存货1,200.00 2,000.00 1,600.00 长期股权投资2,000.00 0.00 0.00 商誉0.00 0.00 0.00负债项目应付账款(700.00)(1,800.00)(1,200.00)其他应付款(100.00)(400.00)(200.00)权益项目实收资本(3,000.00)(2,000.00)(1,000.00)期初未分配利润(2,687.50)(500.00)(800.00)本期损益(262.50)(187.50)(202.50)少数股东权益损益项目营业收入(1,000.00)(3,000.00)(1,200.00)营业成本600.00 2,500.00 780.00 销售费用50.00 200.00 60.00 管理费用200.00 50.00 90.00 投资收益(200.00)利润总额(350.00)(250.00)(270.00)所得税87.50 62.50 67.50 净利润(262.50)(187.50)(202.50)少数股东损益归属于母公司损益(262.50)(187.50)(202.50)内部往来和交易仅有，X公司其他应收Y公司400，Y公司其他应付X公司(400.00)1、调出法的合并底稿编制X公司Y公司Z公司合并抵消调整合并后资产项目货币资金2,262.50 1,687.50 802.50 (802.50)3,950.00 应收账款600.00 1,200.00 1,000.00 (1,000.00)1,800.00 其他应收款800.00 0.00 0.00 (400.00)400.00 存货1,200.00 2,000.00 1,600.00 (1,600.00)3,200.00 长期股权投资2,000.00 0.00 0.00 (2,000.00)0.00 商誉0.00 0.00 0.00 0.00 0.00负债项目应付账款(700.00)(1,800.00)(1,200.00)1,200.00 (2,500.00)其他应付款(100.00)(400.00)(200.00)600.00 (100.00)权益项目实收资本(3,000.00)(2,000.00)(1,000.00)3,000.00 (3,000.00)期初未分配利润(2,800.00)(500.00)(800.00)60.00 (4,040.00)本期损益(262.50)(187.50)(202.50)942.50 290.00 少数股东权益0.00损益项目营业收入(1,000.00)(3,000.00)(1,200.00)(5,200.00)营业成本600.00 2,500.00 780.00 3,880.00 销售费用50.00 200.00 60.00 310.00 管理费用200.00 50.00 90.00 340.00 投资收益(200.00)902.00 702.00利润总额(350.00)(250.00)(270.00)902.00 32.00 所得税87.50 62.50 67.50 217.50 净利润(262.50)(187.50)(202.50)902.00 249.50 少数股东损益(40.50)(40.50)归属于母公司损益(262.50)(187.50)(202.50)942.50 290.00合并调整分录如下：（1）抵消X公司对Y公司的长期投资长期股权投资(2,000.00)实收资本2,000.00（2）将Z公司的资产负债项目调出，并计入投资收益货币资金(802.50)应收账款(1,000.00)存货(1,600.00)应付账款1,200.00其他应付款200.00实收资本1,000.00期初未分配利润800.00投资收益202.50（3）还原归属于母公司的期初未分配利润期初未分配利润(740.00)投资收益740.00（4）分配本期净利润给少数股东期初未分配利润(40.50)投资收益40.50（5）抵消内部往来其他应收款(400.00)其他应付款400.00合并层面投资收益的验证：处置对价1,200.00减：收购日净资产700.00减：累计归属于母公司盈利（470+270.00+162）=902.00减：商誉300等于：合并投资损益(702.00)2、调入法的合并底稿编制X公司Y公司Z公司合并抵消调整合并后资产项目货币资金2,262.50 1,687.50 0.00 3,950.00 应收账款600.00 1,200.00 0.00 1,800.00 其他应收款800.00 0.00 (400.00)400.00 存货1,200.00 2,000.00 0.00 3,200.00 长期股权投资2,000.00 0.00 (2,000.00)0.00 商誉0.00 0.00 0.00负债项目应付账款(700.00)(1,800.00)0.00 (2,500.00)其他应付款(100.00)(400.00)400.00 (100.00)权益项目实收资本(3,000.00)(2,000.00)2,000.00 (3,000.00)期初未分配利润(2,800.00)(500.00)(740.00)(4,040.00)本期损益(262.50)(187.50)740.00 290.00 少数股东权益0.00损益项目营业收入(1,000.00)(3,000.00)(1,200.00)(5,200.00)营业成本600.00 2,500.00 780.00 3,880.00 销售费用50.00 200.00 60.00 310.00管理费用200.00 50.00 90.00 340.00 投资收益(200.00)902.00 702.00利润总额(350.00)(250.00)0.00 632.00 32.00 所得税87.50 62.50 0.00 67.50 217.50 净利润(262.50)(187.50)0.00 699.50 249.50 少数股东损益(40.50)(40.50)归属于母公司损益(262.50)(187.50)0.00 740.00 290.00合并调整分录如下：（1）抵消X公司对Y公司的长期投资长期股权投资(2,000.00)实收资本2,000.00（2）带入Z公司归属于母公司的期初未分配利润期初未分配利润(740.00)投资收益740.00（3）带入本期损益，并分配净利润给少数股东营业收入(1,200.00)营业成本780.00销售费用60.00管理费用90.00所得税67.50少数股东损益40.50投资收益162.00（4）抵消内部往来其他应收款(400.00)其他应付款400.00总结两种方法的优缺点如下：1、调出法：优点在于在试算过程中项目完整，特别是试算过程中还有单家调整时，能够在单家调整中体现出调整过程，特别是历史上影响未分配利润项目较多的情况下，方便核对金额是否勾稽；缺点是调整比较复杂，调整分录较多。

如何编制合并财务报表【会计实务操作教程】

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
如何编制合并财务报表【会计实务操作教程】合并财务报表编制有其特殊的程序，主要包括如下几个方面：
(一)统一会计政策和会计期间在编制合并财务报表前，母公司应当统一子公司所采用的会计政策，使子公司采用的会计政策与母公司保持一致。子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整;或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编报财务报表。同时，母公司应当统一子公司的会计期间，使子公司的会计期间与母公司保持一致。子公司的会计期间与母公司不一致的，应当按照母公司的会计期间对子公司财务报表进行调整;或者要求子公司按照母公司的会计期间另行编报财务报表。 (二)编制合并工作底稿合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础。在合并工作底稿中，对母公司和子公司的个别财务报表各项目的金额进行汇总和抵销处理，最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。 (三)编制调整分录和抵销分录在合并工作底稿中编制调整分录和抵销分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理。编制抵销分录，进行抵销处理是合并财务报表编制的关键和主要内容，其目的在于将个别财务报表各项目的加总金额中重复的因素予以抵销。在合并工作底稿中编制的调整分录和抵销分录，借记或贷记的均为财务报表项目(即资产负债表项目、利润表项目、现金流量表项目和所有者权益变动表项目)，而不是具体的会计科目。比如，在涉及调整或抵销固
只分享有价值的备等均通过资产负债表中的“固定资产” 项目, 而不是“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目来进行调整和抵销。
(四)计算合并财务报表各项目的合并金额在母公司和子公司个别财务报表各项目加总金额的基础上，分别计算出合并财务报表中各资产项目、负债项目、所有者权益项目、收入项目和费用项目等的合并金额。其计算方法如下: 1.资产类各项目, 其合并金额根据该项目加总金额, 加上该项目抵销分录有关的借方发生额, 减去该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。 2.负债类各项目和所有者权益类项目, 其合并金额根据该项目加总金额, 减去该项目抵销分录有关的借方发生额, 加上该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。 3.有关收入类各项目和有关所有者权益变动各项目, 其合并金额根据该项目加总金额, 减去该项目抵销分录的借方发生额, 加上该项目抵销分录的贷方发生额计算确定。 4.有关费用类项目, 其合并金额根据该项目加总金额, 加上该项目抵销分录的借方发生额, 减去该项目抵销分录的贷方发生额计算确定。 (五)填列合并财务报表根据合并工作底稿中计算出的资产、负债、所有者权益、收入、费用类以及现金流量表中各项目的合并金额, 填列生成正式的合并财务报表。会计是一门很基础的学科, 无论你是企业老板还是投资者, 无论你是

合并报表编制操作手册（底稿、工具、模板）

合并报表编制操作手册（底稿、工具、模板）1. 定义合并报表编制是指以企业集团为会计主体编制的财务报表—合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表。

2. 目的合并报表编制的目的是真实反映企业集团作为一个会计主体的财务状况和经营成果。

3. 流程4. 节点、标准及注意事项4.1 获取资料获取资料是指获取编制合并报表所需要的资料，根据对应的目的，可以将资料分为三个方面—确定纳入合并报表范围所需的资料、编制合并抵消分录所需的资料和报表合并所需的个别财务报表。

4.1.1 确定纳入合并报表范围所需的资料（1）集团股权架构，即集团公司对旗下各分部的持股情况。

通过集团股权架构判断母公司对哪些分部具有股份控制权，以确定纳入合并报表的分部范围。

（2）集团公司与各分部股权关系以外的与经营控制权相关的协议安排，比如董事会席位、在子公司拥有的表决权数量等。

单纯从股权关系可能并不一定能判定母公司对分部的是否有控制权，比如有的母公司对子公司持股比例远低于50%，但是在子公司的董事会拥有绝对控制权，能够主导子公司的经营决策，那么就对子公司拥有控制权和需要将其纳入合并报表范围。

4.1.2 纳入合并报表范围的各分部和母公司个别财务报表（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益变动表。

4.1.3 编制合并抵消分录所需的资料1）母公司与子公司、子公司与子公司之间的长期股权投资信息：（1）各长期股权投资账面价值；（2）核算方式（成本法/权益法）；（3）并购或投资时间；（4）从对子公司并购或投资至今，子公司各年度资产负债表和利润表；（5）并购或投资后，子公司各年度股利分配信息。

2）关联交易信息（1）母公司与子公司、子公司之间的关联交易明细表；（2）关联方往来款项余额表（主要包括应收/应付、其他应收/其他应付）；（3）内部关联交易商品对外销售和结存明细信息：关联交易包括本期和往期的关联交易，需要获取该关联交易在原来内部交易时以及后续的账务处理信息：►内部交易时对应的营业收入和营业成本是多少；►已经对外销售了多少（销售比例）和期初及期末结存情况；►计提的存货跌价准备；►存货是否存在报废、盘盈、盘亏的情况，以及相应的账务处理；►关联交易涉及固定资产、无形资产的，还需要获取以下信息：1.内部交易前的账面价值和交易后的入账价值；2.关联交易后的折旧/摊销年限以及累计折旧/摊销；3.折旧/摊销对应的管理费用/制造费用/销售费用等对方科目金额；4.资产减值损失；5.若发生了报废或者对外变卖，获取相应的账务处理信息。

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