企业所得税培训(刘海燕)PPT课件
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《所得税培训》PPT课件
佣金、广告费） 3、全额扣除（差旅费、会议费） 4、加计扣除（如技术研发费、安置残疾人
员支付的工资）
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第四部分 企业所得税的扣除项目
二、扣除项目调整的分类 （二）、按扣除时间划分
1、一次性扣除（大部分期间费用） 2、分期扣除 （1）、分期等额 （直线法折旧） （2）、分期不等额 （加速折旧、广告 宣传费、职工教育经费）
律、法规的规定计提专用于环境保护、 生态恢复方面的专项资金可以扣除，但 改变用途的金额必须调增所得税。 3、房地产公共配套设施(第32条第二款)。 国税发[2009]31号
10
第二部分 企业所得税汇算清缴流程
税法依据：国税发[2009]79号 一、日后事项进行帐务处理
企业年终申报纳税前发生的资产负债表 日后事项，所涉及的应纳所得税调整， 应作为会计报告年度的纳税调整；企业 年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负 债表日后事项，所涉及的应纳所得税调 整，应作为本年度的纳税调整。
（十六）、改建、大修、装修 改建：房屋，在剩余年限折旧，同会计。 大修：设备，在剩余年限折旧，同会计。 装修：自已拥有的资产。会计上按照两次装 修与尚可使用年限孰短内计提折旧，税法可 按其他待摊费用，不少于3年摊销。 租赁方式租入房屋发生的装修。会计上按两 次装修与租赁期孰短内计提摊销。税法上在 租赁期内平均扣除。
25
第四部分 企业所得税的扣除项目
三、扣除项目具体规定 （四）工会经费(2%)
条例41条规定，强调提取并划拨至企业工 会组织，要求取得“工会经费拨缴款用收 据”。 （五）广告宣传费 按销售(营业)收入的15%扣除,超过部分 无限期结转。财税[2009]72号
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第四部分 企业所得税的扣除项目
三、扣除项目具体规定 （六）手续费、佣金支出
员支付的工资）
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第四部分 企业所得税的扣除项目
二、扣除项目调整的分类 （二）、按扣除时间划分
1、一次性扣除（大部分期间费用） 2、分期扣除 （1）、分期等额 （直线法折旧） （2）、分期不等额 （加速折旧、广告 宣传费、职工教育经费）
律、法规的规定计提专用于环境保护、 生态恢复方面的专项资金可以扣除，但 改变用途的金额必须调增所得税。 3、房地产公共配套设施(第32条第二款)。 国税发[2009]31号
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第二部分 企业所得税汇算清缴流程
税法依据：国税发[2009]79号 一、日后事项进行帐务处理
企业年终申报纳税前发生的资产负债表 日后事项，所涉及的应纳所得税调整， 应作为会计报告年度的纳税调整；企业 年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负 债表日后事项，所涉及的应纳所得税调 整，应作为本年度的纳税调整。
（十六）、改建、大修、装修 改建：房屋，在剩余年限折旧，同会计。 大修：设备，在剩余年限折旧，同会计。 装修：自已拥有的资产。会计上按照两次装 修与尚可使用年限孰短内计提折旧，税法可 按其他待摊费用，不少于3年摊销。 租赁方式租入房屋发生的装修。会计上按两 次装修与租赁期孰短内计提摊销。税法上在 租赁期内平均扣除。
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第四部分 企业所得税的扣除项目
三、扣除项目具体规定 （四）工会经费(2%)
条例41条规定，强调提取并划拨至企业工 会组织，要求取得“工会经费拨缴款用收 据”。 （五）广告宣传费 按销售(营业)收入的15%扣除,超过部分 无限期结转。财税[2009]72号
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第四部分 企业所得税的扣除项目
三、扣除项目具体规定 （六）手续费、佣金支出
企业所得税相关知识培训课件(ppt 217页)
法律另有规定是指： 1、经国税总局批准实行汇总（合并）纳税的企业； 2、建筑安装企业
国税发［1995］227号规定：建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管 理所在地(以下简称所在地)到本县(区)以外地区施工的，应向其所在地的主管 税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明(以下简称外出经营证)，其经营 所得，由所在地主管税务机关一并计征所得税。否则，其经营所得由企业项目 施工地(以下简称施工地)主管税务机关就地征收所得税。
例2：A集团公司在B地设立一个非法人销售机构C销售处，在B地负责 所在区域的产品销售， C销售处设立后，为了便于货款回收在当地银行开 设了账户，在财务上设立了销售收入和费用支出等有关账簿，并按月向A 集团公司报送资产负债表和利润表。对C销售处的企业所得税纳税人问题 应如何认定？
C销售处虽不是法人单位，单税人。
3、企业全部或部分被承租经营后纳税人的规定
国税发[1997]8号规定：企业全部或部分被个人、其他企业、单位承 租经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企 业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成 果，均以被承租企业为企业所得税纳税义务人，就全部收入所得缴纳企业 所得税。
1、纳税人依法自核自缴、自行申报、自行汇算清缴所得税 （1）在税法规定的申报期内，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和 应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写《年 度所得税纳税申报表》及其附表，向税务机关进行年度纳税申报，经税务 机关审核后，办理结清税款手续。
纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应办理年度企业所 得税申报。纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业 所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，经主管税务机关核准，在核准的 期限内办理。
国税发［1995］227号规定：建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管 理所在地(以下简称所在地)到本县(区)以外地区施工的，应向其所在地的主管 税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明(以下简称外出经营证)，其经营 所得，由所在地主管税务机关一并计征所得税。否则，其经营所得由企业项目 施工地(以下简称施工地)主管税务机关就地征收所得税。
例2：A集团公司在B地设立一个非法人销售机构C销售处，在B地负责 所在区域的产品销售， C销售处设立后，为了便于货款回收在当地银行开 设了账户，在财务上设立了销售收入和费用支出等有关账簿，并按月向A 集团公司报送资产负债表和利润表。对C销售处的企业所得税纳税人问题 应如何认定？
C销售处虽不是法人单位，单税人。
3、企业全部或部分被承租经营后纳税人的规定
国税发[1997]8号规定：企业全部或部分被个人、其他企业、单位承 租经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企 业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成 果，均以被承租企业为企业所得税纳税义务人，就全部收入所得缴纳企业 所得税。
1、纳税人依法自核自缴、自行申报、自行汇算清缴所得税 （1）在税法规定的申报期内，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和 应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写《年 度所得税纳税申报表》及其附表，向税务机关进行年度纳税申报，经税务 机关审核后，办理结清税款手续。
纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应办理年度企业所 得税申报。纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业 所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，经主管税务机关核准，在核准的 期限内办理。
(完整)企业所得税ppt
– 管理机构、营业机构、办事机构； – 工厂、农场、开采自然资源的场所； – 提供劳务的场所； – 从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； – 其他从事生产经营活动的机构、场所。
有限纳税义务，来源于中国境内的所得纳税
居民企业与非居民企业政策图示
居民企业
非居民 企业
有机构场所 无机构场所
收入例题
【计算题】某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产 销售彩色电视机，假定2013年度有关经营业务如下： （1）销售货物取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成 本5660万元； （2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转 让有关的成本和费用100万元； （3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增 值税专用发票注明材料50万元、进项税金万元，取得国债利息 收入30万元
不征税收入和免税收入例题
【单选】下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有 （ ）。 A.企业债券利息收入 B.居民企业之间股息收益. C.债务重组收入 D.接受捐赠的实物资产价值
【答案】B 【多选】下列项目中，应计入应纳税所得额的有（ ）。
A.对外捐赠的自产货物. B.因债权人原因确实无法支付的应付款项. C.出口货物退还的增值税 D.将自产货物用于职工福利. 【答案】ABD
【答案】C
所得来源的确定
销售货物所得，按照交易活动发生地确定 提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 转让财产所得，三种：不动产所在地、动产企业所在地、
被投资企业所在地 股息、红利：按照分配所得的企业所在地确定。 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支
付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、 支付所得的个人的住所地确定。 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 例题
有限纳税义务，来源于中国境内的所得纳税
居民企业与非居民企业政策图示
居民企业
非居民 企业
有机构场所 无机构场所
收入例题
【计算题】某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产 销售彩色电视机，假定2013年度有关经营业务如下： （1）销售货物取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成 本5660万元； （2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转 让有关的成本和费用100万元； （3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增 值税专用发票注明材料50万元、进项税金万元，取得国债利息 收入30万元
不征税收入和免税收入例题
【单选】下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有 （ ）。 A.企业债券利息收入 B.居民企业之间股息收益. C.债务重组收入 D.接受捐赠的实物资产价值
【答案】B 【多选】下列项目中，应计入应纳税所得额的有（ ）。
A.对外捐赠的自产货物. B.因债权人原因确实无法支付的应付款项. C.出口货物退还的增值税 D.将自产货物用于职工福利. 【答案】ABD
【答案】C
所得来源的确定
销售货物所得，按照交易活动发生地确定 提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 转让财产所得，三种：不动产所在地、动产企业所在地、
被投资企业所在地 股息、红利：按照分配所得的企业所在地确定。 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支
付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、 支付所得的个人的住所地确定。 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 例题
企业所得税相关知识培训(PPT课件)
企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自 开始生产经营的年度，为开始计算企业损 益的年度。企业从事生产经营之前进行筹 办活动期间发生筹办费用支出，不得计算 为当期的亏损，企业可以在开始经营之日 的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊 费用的处理规定处理，但一经选定，不得 改变。
六、征收管理
纳税地点 纳税期限 征收方式 总分机构管理
保险支出和住房公积金
财税〔2006〕10号：根据《住房公积金管理条 例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住 房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金 管〔2005〕5号）等规定精神，单位和个人分别 在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅 度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应 纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公 积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区 城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按 照各地有关规定执行。
企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税 年度。
征收方式
企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，
向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预 缴税款。 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机 关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴， 结清应缴应退税款。 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经 营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企 业所得税汇算清缴。
纳税地点
除税收法律、行政法规另有规定外，居民 企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记 注册地在境外的，以实际管理机构所在地 为纳税地点。
纳税期限
企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月 1日起至12月31日止。
企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活 动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的， 应当以其实际经营期为一个纳税年度。
企业所得税汇算清缴税收培训带内容PPT
发生大病医疗者的配偶。
未成年子女发生的医药费用支出可以选择由 其父母一方扣除。
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PA R T. 0 3Fra bibliotek专项附加扣除计算
个人所得税改革修改内容典型问题解答会
专项附加扣除计算
计算公式 个人所得税综合所得应纳税所得额 = 收入 - 费用 - 免税收入 - 减除费用 - 专项扣除 - 专项 附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 准予扣除的捐赠额
《企业重组及递延纳税事项纳税调整 明细表》 (A105100)
在表中增加“基础设施领域不动产投资 信托基金”部分，供纳税人填报基础设 施领域不动产投资信托基金试点税收 政策有关情况。
调整《企业重组及递延纳税事项纳税 调整明细表》 (A105100) 与上级表单 《纳税调整项目明细表》 (A105000) 的表间关系。
职业资格继续教育：
考证类的继续教育支出，在取得相关 证书的当年，按照3600元定额扣除。 如该证书后期还需要继续教育维持， 则该笔费用不能在扣除。（证书需要 2019年1月1日后取得才有效）
学历（学位）继续教育：
纳税人在中国境内接受学历（学位） 继续教育的支出，在学历（学位）教 育期间按照每月400元定额扣除。
子女教育经费的扣除根据学龄期子女的数量 而定，也就是俗话说的论“个”，每一个女子 增加一个扣除。
子女教育专项扣除主体是子女的法定监护人 ，一般为子女的父母。（包括亲父母与养父 母）父母以外如在该子女未成年前担护其监 护人的，比照父母执行。
子女教育专项扣除可以选择父母其中一方扣 100%，也可双方各扣50%。但不能以其他比 例扣除。
所得税修改主要内容
《研发费用加计扣除优惠明细表》 (A107012)
将第50行“加计扣除比例”调整为“加计并相应增加 研发扣除比例及计算方法”，费用加计扣除比例及 计算方法代码表，供纳税人根据相关政策选择填 报适用的加计扣除比例和计算方法。 增加第L1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”、 第L1.1行“第四季度允许加计扣除的研发费用金 额”、第L1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费 用金额”，供纲祝人填报2022年第李度和前二李度 研发费用金额。
未成年子女发生的医药费用支出可以选择由 其父母一方扣除。
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PA R T. 0 3Fra bibliotek专项附加扣除计算
个人所得税改革修改内容典型问题解答会
专项附加扣除计算
计算公式 个人所得税综合所得应纳税所得额 = 收入 - 费用 - 免税收入 - 减除费用 - 专项扣除 - 专项 附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 准予扣除的捐赠额
《企业重组及递延纳税事项纳税调整 明细表》 (A105100)
在表中增加“基础设施领域不动产投资 信托基金”部分，供纳税人填报基础设 施领域不动产投资信托基金试点税收 政策有关情况。
调整《企业重组及递延纳税事项纳税 调整明细表》 (A105100) 与上级表单 《纳税调整项目明细表》 (A105000) 的表间关系。
职业资格继续教育：
考证类的继续教育支出，在取得相关 证书的当年，按照3600元定额扣除。 如该证书后期还需要继续教育维持， 则该笔费用不能在扣除。（证书需要 2019年1月1日后取得才有效）
学历（学位）继续教育：
纳税人在中国境内接受学历（学位） 继续教育的支出，在学历（学位）教 育期间按照每月400元定额扣除。
子女教育经费的扣除根据学龄期子女的数量 而定，也就是俗话说的论“个”，每一个女子 增加一个扣除。
子女教育专项扣除主体是子女的法定监护人 ，一般为子女的父母。（包括亲父母与养父 母）父母以外如在该子女未成年前担护其监 护人的，比照父母执行。
子女教育专项扣除可以选择父母其中一方扣 100%，也可双方各扣50%。但不能以其他比 例扣除。
所得税修改主要内容
《研发费用加计扣除优惠明细表》 (A107012)
将第50行“加计扣除比例”调整为“加计并相应增加 研发扣除比例及计算方法”，费用加计扣除比例及 计算方法代码表，供纳税人根据相关政策选择填 报适用的加计扣除比例和计算方法。 增加第L1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”、 第L1.1行“第四季度允许加计扣除的研发费用金 额”、第L1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费 用金额”，供纲祝人填报2022年第李度和前二李度 研发费用金额。
企业所得税知识培训ppt课件
答案：B
完整版PPT课件
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《国家税务总局关于企业处置资产所得税处 理问题的通知》（国税函【2008】828号） 规定：企业发生按规定视同销售情形时，属 于企业自制的资产，应按企业同类资产同期 对外销售价格确定销售收入；属于外购的资 产，可按购入时的价格确定销售收入。
完整版PPT课件
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视同销售税会差异
业务类型
非货币性交换
偿债、利润分 配、职工福利
捐赠、广告、 赞助、推广样 品
在建工程、管 理部门、分支 机构等内部转 移（不得转移 至国外）
税收规定
确认收入
确认收入
确认收入
不确认收入
会计准则
确认收入
确认收入
不确认收入 不确认收入
完整版PPT课件
20
三、成本费用等扣除标准
可扣除的成本费用项目 不得扣除的支出项目 税法有特殊扣除标准要求的成本支出项目
完整版PPT课件
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保险支出和住房公积金
财税〔2006〕10号：根据《住房公积金管理条 例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住 房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金 管〔2005〕5号）等规定精神，单位和个人分别 在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅 度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应 纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公 积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区 城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按 照各地有关规定执行。
非居民企业
依照外国(地区)法律成立 但实际管理机构
在中国境内的企业。
依照外国（地区）法律成立 且实际管理机构不在
中国境内，但在中国境内 设立机构、场所的企业
在中国境内未设立 机构、场所，但有来源于
企业所得税培训PPT课件
能够可靠地核算。
2020/3/24
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2、确认商品销售收入实现时间：
（1）销售商品采用托收承付方式的，
在办妥托收手续时确认收入。
（2）销售商品采取预收款方式的，
在发出商品时确认收入。
（3）销售商品需要安装和检验的，
在购买方接受商品以及安装和检验完毕
时确认收入。如果安装程序比较简单，
可在发出商品时确认收入。
确认时间：按照合同约定的债务人 应付利息的日期确认收入的实现
收入金额的确认：按照有关借款合
同或协议约定的金额全额确定。
2020/3/24
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（五）租金收入
租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或 者其他有形资产的使用权取得的收入。
1、准则：经营租赁按直线法确认损益；
2、税务处理：
确认时间：按照合同约定的承租人应付
企业所得税业务培训
2020/3/24
1
主要内容
第一、收入 第二、税前扣除项目 第三、税率 第四、资产的税务处理 第五、所得税汇算清缴应注意问
题
2020/3/24
2
一、收入总额的确定
销售货物收入
利息收入
提供劳务收入
租金收入
转让财产收入
股息、红利等权 益性投资收益
特许权使用费收 入
将资产、货物、劳务等用于国外分支机
2020/3/24
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3.视同销售收入金额确认原则：属于企业自制 的资产，应按企业同类资产同期对外销售价 格确定销售收入；属于外购的资产，可按购 入时的价格确定销售收入。
后一种情形是指企业处置该项资产不是以销 售为目的，而是具有替代职工福利等费用支 出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处 置。（国税函〔2010〕148号）
企业纳税实务-企业所得税PPT培训课件教材
调整后的应纳税所得额为= =100+37+34.8+6.09+4.36=182.25万元
§2 应纳税所得额 实际操作技巧
返回
实际中业务招待费包括：招待客户支付的餐 费、礼品费、旅游费等，注意审核企业在管 理费用、营业费用中的一些具体费用如：差 旅费、住宿费、会议费中有无旅游费用，和 是否是为支付客户费用。
纳税调整项目范围
限定条件准予税前扣除的，超标准超范围 的需要调整
不允许扣除的项目，企业列支的全部调整 资产的税务处理
固定资产的计价、使用年限、计提折旧的 方法 流动资产的税务处理 无形资产的税务处理
§2 应纳税所得额
二、扣除项目的规定 （二）限定条件准予扣除的项目
注意
项目
范围
依据
标准
返回
例：会计利润100万元，从其他单位借款 100万元，支付利息2万元，同期银行借款 利息率为3% 允许税前列支的利息=100* 3%=3万元 实际列支2万元
实际数小于准予扣除数，据实扣除不做调 整；
§2 应纳税所得额 实际操作技巧
返回
会计利润100万元，人数100人，实发工资 150万元，计提三费26.25万元 允许税前列支的工资=100*11520=115.2 万元
盈利企业研发新产品、新技术、 新工艺发生的各项费用比上年 实际发 实际发生额增长达10%(含)以 生额 上
50%
佣金
有合法真实凭证；支付的对象
பைடு நூலகம்
必须是独的有权从事中介服务 服务金 的纳税人或个人个人的佣金 额
5％
提要
小结
限定条件准予扣除的项目
作业
布置作业
《企业纳税实务习题集》 企业所得税一
§2 应纳税所得额 实际操作技巧
返回
实际中业务招待费包括：招待客户支付的餐 费、礼品费、旅游费等，注意审核企业在管 理费用、营业费用中的一些具体费用如：差 旅费、住宿费、会议费中有无旅游费用，和 是否是为支付客户费用。
纳税调整项目范围
限定条件准予税前扣除的，超标准超范围 的需要调整
不允许扣除的项目，企业列支的全部调整 资产的税务处理
固定资产的计价、使用年限、计提折旧的 方法 流动资产的税务处理 无形资产的税务处理
§2 应纳税所得额
二、扣除项目的规定 （二）限定条件准予扣除的项目
注意
项目
范围
依据
标准
返回
例：会计利润100万元，从其他单位借款 100万元，支付利息2万元，同期银行借款 利息率为3% 允许税前列支的利息=100* 3%=3万元 实际列支2万元
实际数小于准予扣除数，据实扣除不做调 整；
§2 应纳税所得额 实际操作技巧
返回
会计利润100万元，人数100人，实发工资 150万元，计提三费26.25万元 允许税前列支的工资=100*11520=115.2 万元
盈利企业研发新产品、新技术、 新工艺发生的各项费用比上年 实际发 实际发生额增长达10%(含)以 生额 上
50%
佣金
有合法真实凭证；支付的对象
பைடு நூலகம்
必须是独的有权从事中介服务 服务金 的纳税人或个人个人的佣金 额
5％
提要
小结
限定条件准予扣除的项目
作业
布置作业
《企业纳税实务习题集》 企业所得税一
企业所得税培训课件
企业所得税培训课件企业所得税培训课件一、引言企业所得税是指企业根据税法规定，按照一定的税率和税基计算并缴纳的一种税种。
作为一项重要的财务成本，企业所得税对企业的经营和发展有着直接的影响。
为了帮助企业更好地理解和应对企业所得税，本次培训课件将从企业所得税的基本概念、计算方法、减免政策等方面进行详细介绍。
二、企业所得税的基本概念企业所得税是指企业根据税法规定，按照一定的税率和税基计算并缴纳的一种税种。
企业所得税的税基是企业的应纳税所得额，即企业在一定会计期间内的税前利润减去法定减除项目后的金额。
三、企业所得税的计算方法1. 应纳税所得额的计算企业应纳税所得额的计算是企业所得税的核心环节。
根据税法规定，企业应纳税所得额的计算需要从税前利润中减除各项允许扣除的费用和损失，如生产成本、销售费用、管理费用、财务费用等。
同时，还需要考虑一些特定的减免政策，如研发费用加计扣除、技术转让所得减半征税等。
2. 税率和税款的计算企业所得税的税率根据企业的不同类型和盈利水平而有所差异。
一般来说，税率分为一般税率和优惠税率两种。
企业需要根据自身的情况选择适用的税率，并根据应纳税所得额计算出应缴纳的税款。
四、企业所得税的减免政策为了鼓励企业发展和创新，税法规定了一系列的减免政策，以降低企业的税负。
常见的减免政策包括：1. 研发费用加计扣除企业在进行科学研究和技术开发时产生的费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，从而减少应缴纳的企业所得税。
2. 投资方向和地区的优惠政策为了促进经济发展，税法对特定的投资方向和地区给予了一定的税收优惠政策。
企业在这些方向和地区进行投资时，可以享受相应的减免税政策。
3. 技术转让所得减半征税对于技术转让所得，税法规定了减半征税的政策。
企业在进行技术转让时，只需要缴纳所得额的一半作为企业所得税。
五、企业所得税的合规管理企业所得税的合规管理是企业应该重视的一个环节。
企业需要严格按照税法规定的计算方法和减免政策进行申报和缴纳，避免出现漏报、少报、错报等情况。
企业所得税 PPT学习培训课件(所得税税率、应纳税所得额的确定、源泉扣缴税收优惠)
(一)征税对象的确定原则
企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其 他所得，但并不是说企业取得的任何一项所得，都是企业所 得税的征税对象。确定企业的一项所得是否属于征税对象， 要遵循以下原则：
第一节 企业所得税
三、征税对象
(一)征税对象的确定原则
第一节 企业所得税
三、征税对象
(二)征税对象确定的具体内容
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其 所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生 在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴 纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所 的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴 纳企业所得税。
五、应纳税所得额的确定
(三)各项扣除的确定
2.具体规定
(5)职工福利费、工会经费、职工教育经费
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14% 的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金 总额2%的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另 有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金 总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年 度结转扣除。
第一节 企业所得税
五、应纳税所得额的确定
(三)各项扣除的确定
2.具体规定
(3)借款费用
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借 款费用，准予扣除。
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以 上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有 关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资 本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。
《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日第 十届人民代表大会第五次会议通过，自2008年1月1日起施 行。
企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其 他所得，但并不是说企业取得的任何一项所得，都是企业所 得税的征税对象。确定企业的一项所得是否属于征税对象， 要遵循以下原则：
第一节 企业所得税
三、征税对象
(一)征税对象的确定原则
第一节 企业所得税
三、征税对象
(二)征税对象确定的具体内容
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其 所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生 在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴 纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所 的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴 纳企业所得税。
五、应纳税所得额的确定
(三)各项扣除的确定
2.具体规定
(5)职工福利费、工会经费、职工教育经费
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14% 的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金 总额2%的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另 有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金 总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年 度结转扣除。
第一节 企业所得税
五、应纳税所得额的确定
(三)各项扣除的确定
2.具体规定
(3)借款费用
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借 款费用，准予扣除。
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以 上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有 关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资 本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。
《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日第 十届人民代表大会第五次会议通过，自2008年1月1日起施 行。
企业所得税培训PPT课件
2020/3/24
15
下国列税提函供劳[2务0满08足]收87入5确号认条件的，应按
规定确认收入：
1.安装费。应根据安装完工进度确认收入。
安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认 商品销售实现时确认收入。
2.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业 行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费， 应根据制作广告的完工进度确认收入。
公允价值，是指按照市场价 格确定的价值。
2020/3/24
5
二、收入总额确认的原则
（一）一般原则
1．权责发生制原则
2. 实质重于形式原则
3. 收入实现原则
只有当收入被纳税人实现以后，才能计入收入总额。 在大多数情况下，纳税人在进行一项公平交易时就 视为实现，比如货物被销售、劳务被提供等，但如 果只是价值改变、而没有发生实现事件，将不导致 一项应税收入的实现。
能够可靠地核算。
2020/3/24102、确认商品销售收入实现时间：
（1）销售商品采用托收承付方式的，
在办妥托收手续时确认收入。
（2）销售商品采取预收款方式的，
在发出商品时确认收入。
（3）销售商品需要安装和检验的，
在购买方接受商品以及安装和检验完毕
时确认收入。如果安装程序比较简单，
可在发出商品时确认收入。
收入金额的确认：按从接受劳务方已经或应
收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额。
2020/3/24
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完工进度的确定可以选用的方法 1、已完工作的测量
2、已提供劳务占劳务总量的比例 3、已发生成本占总成本的比例
完工百分比法 本期确认收入＝劳务总收入×本期末劳务的完 工进度－以前期间已确认的收入 本期确认费用＝劳务总成本×本期末劳务的完 工进度－以前期间已确认的费用
企业所得税专题培训讲义45页PPT
谢谢！
36、自己的鞋子，自己知道紧在哪里。——西班牙
37、我们唯一不会改正的缺点是软弱。——拉罗什福科
xiexie! 38、我这个人走得很慢，但是我从不后退。——亚伯拉罕·林肯
39、勿问成功的秘诀为何，且尽全力做你应该做的事吧。——美华纳
40、学而不思则罔，思而不学则殆。——孔子
பைடு நூலகம்
企业所得税专题培训讲义
1、合法而稳定的权力在使用得当时很 少遇到 抵抗。 ——塞 ·约翰 逊 2、权力会使人渐渐失去温厚善良的美 德。— —伯克
3、最大限度地行使权力总是令人反感 ；权力 不易确 定之处 始终存 在着危 险。— —塞·约翰逊 4、权力会奴化一切。——塔西佗
5、虽然权力是一头固执的熊，可是金 子可以 拉着它 的鼻子 走。— —莎士 比
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2021
境外的个人独资企业和合伙企 业可能会成为企业所得税法规定的 我国非居民企业纳税人（比如在中 国境内取得收入，也可能会在中国 境内设立机构、场所并取得收入）， 也可能会成为企业所得税法规定的 我国居民企业纳税人（比如其实际 管理机构在中国境内）。
2021
对居民企业，我国实行对其来 源于国内外的所得征收企业所得税。
2007年12月27日，河源D公司与香港G公 司签订了T品牌专项生产、经营及销售协议。 协议有效期限为5年，付款次数为10次。 协议内容有：
1、河源D公司利用香港G公司所合法享有的 T品牌使用权，产品生产设计，经营管理经验 以进行专项生产、经营和销售T品牌产品。 2、河源D公司每年支付给香港G公司年度不 含税销售额的20%作为特许权使用费，每年 的9月30日前支付本年1-8月的特许权使用费， 下一年的1月31日前支付本年9-12月的特许 权使用费。
2021
分为居民企业、非居民企业两大类
居民企业包括：1、按中华人民共和国 法律成立的企业法人，这是从法律形式上判 断；
2、虽然按外国法律成立，但实际管理 机构在中国境内的企业，这是从企业实质上 进行判断，实际管理指对企业生产经营、人 员、财务、财产等实施实质性全面管理和控 制，通俗讲是对人、财、物及经营决策进行 实质控制管理。
2021
（二）2008年1-8月商标特许权使用费 预提所得税征收情况 1、答复企业，香港G公司不符合享受优 惠税率7%的资格。 2、告知河源D公司要按税法的规定及时 进行扣缴。 3、河源D公司2008年1-8月销售收入 为208.71万元，核实到应扣缴的税款为： 208.71*20%*10%=4.17万元。
2021
3、企业在2008年9月支付2008年商标 特许权使用费时，代香港G公司向我局 提出享受7%优惠税率的申请，并提供 了香港特别行政区税务局签发的居民企 业证明书。
2021
4、由于该商标的所有权由美国T有限公司拥有，外 方香港G公司只是T品牌唯一亚太区的特许经营人， 根据国税函〔2009〕601号中的第二条第七款规定 （不利于对申请人“受益所有人”身份的认定其中 因素之一）：在特许权使用费据以产生和支付的版 权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请 人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用 权或所有权方面的转让合同。认为最终取得商标特 许权使用费收入的应是美国T有限公司，香港G公司 并不是该笔商标特许权使用费受益所有人，不符合 享受《内地和香港特别行政区关于对所得双重征税 的安排》中优惠税率7%的资格。
2021
4、2008年9月3日，河源司 办理了扣缴企业所得税申报手续。 根据《企业所得税法》共计征缴 预提所得税4.17万元。
2021
企业所得税的税率
基本税率（居民企业及非居民企业设立机构 场所或劳务所得）: 25%
低税率（非居民企业的源泉所得）: 20% （实际征税时适用10%的税率）
二档优惠税率（1）符合条件的小型微利企业： 减按20%（2）国家重点扶持的高新技术企 业：减按15%
2021
三、税务处理 （一）日常管理 1、发出税务事项通知书，要求企业将相关的 《商标使用许可协议》及时报送我局进行备 案登记。 2、根据《中华人民共和国企业所得税法》第 三条第三款规定，“非居民企业在中国境内 未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场 所但取得的所得与其所设机构、场所没有实 际联系的，应当就其来源于中国境内的所得 缴纳企业所得税”。香港G公司是中国非居 民企业，取得中国境内河源D公司的特许权 使用费应缴纳企业所得税。
2021
计税原理特点： 一、通常以纯所得为征税对象。 二、通常以经过计算得出的应纳税所得 额为计税依据。 三、纳税人和实际负担人通常是一致的， 因而可以直接调节纳税人的收入。 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率一 减免税额一抵免税额 应纳税所得额=收入总额-不征税收入免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年 度亏损
对非居民企业，对其来源于中 国境内的所得征税，对虽然发生在 境外，但与在境内所设立的机构、 场所有实际联系的所得征税。即对 非居民企业，只要取得来源于中国 境内（或者与境内机构场所有实际 联系）的所得，都应征税。
2021
所得的来源地根据不同的所 得种类进行判断。
中国政府与外国政府、地区 签订协定、安排，为避免双重征 税而作出约定，与企业所得税法 （属于国内法）规定不一致的， 以协定、安排为准。
企业所得税培训
第一章 企业所得税的计税原理 第二章 2010年度企业所得税相关政策解释 第三章 企业所得税日常管理 第四章 企业所得税汇算清缴相关规定 第五章 备案项目介绍
2021
第一章 企业所得税的计税原理
2021
适用范围： 在中华人民共和国境内，企
业和其他取得收入的组织（以下 统称企业）为企业所得税的纳税 人，依照本法的规定缴纳企业所 得税。
2021
非居民企业： 指按外国法律成立，且实际
管理机构不在中国境内，但在中 国境内设立机构、场所，或者在 中国境内未设立机构、场所，但 有来源于中国境内的所得的企业。
2021
个人独资企业、合伙企业不 适用企业所得税法。
这里的个人独资企业、合伙 企业是指按中国法律、行政法规 成立的个人独资企业、合伙企业， 即按外国法律成立的个人独资、 合伙企业不包括在内。
2021
企业应纳税所得额的计算，以权 责发生制为原则在计算应纳税所 得额时，企业财务、会计处理办 法与税收法律法规的规定不一致 的，应当依照税收法律法规的规 定计算。
2021
第二章 2010年度企业所得税相关政策解释
2021
一、关于销售（营业）收入基数 的确定问题
企业在计算业务招待费、广告费 和业务宣传费等费用扣除限额时， 其销售（营业）收入额应包括 《实施条例》第二十五条规定的 视同销售（营业）收入额。
2021
预提所得税案例 一、企业基本情况
河源D公司成立于1995年，香 港G有限公司占100%股份。注册 资本240万美元，生产经营期限50 年，生产和销售T品牌的雪糕、饮品、 糕点产品。
外方香港G公司是T品牌唯一亚 太区的特许经营人。该商标的所有 权由美国T有限公司拥有。
2021
二、签订协议情况
境外的个人独资企业和合伙企 业可能会成为企业所得税法规定的 我国非居民企业纳税人（比如在中 国境内取得收入，也可能会在中国 境内设立机构、场所并取得收入）， 也可能会成为企业所得税法规定的 我国居民企业纳税人（比如其实际 管理机构在中国境内）。
2021
对居民企业，我国实行对其来 源于国内外的所得征收企业所得税。
2007年12月27日，河源D公司与香港G公 司签订了T品牌专项生产、经营及销售协议。 协议有效期限为5年，付款次数为10次。 协议内容有：
1、河源D公司利用香港G公司所合法享有的 T品牌使用权，产品生产设计，经营管理经验 以进行专项生产、经营和销售T品牌产品。 2、河源D公司每年支付给香港G公司年度不 含税销售额的20%作为特许权使用费，每年 的9月30日前支付本年1-8月的特许权使用费， 下一年的1月31日前支付本年9-12月的特许 权使用费。
2021
分为居民企业、非居民企业两大类
居民企业包括：1、按中华人民共和国 法律成立的企业法人，这是从法律形式上判 断；
2、虽然按外国法律成立，但实际管理 机构在中国境内的企业，这是从企业实质上 进行判断，实际管理指对企业生产经营、人 员、财务、财产等实施实质性全面管理和控 制，通俗讲是对人、财、物及经营决策进行 实质控制管理。
2021
（二）2008年1-8月商标特许权使用费 预提所得税征收情况 1、答复企业，香港G公司不符合享受优 惠税率7%的资格。 2、告知河源D公司要按税法的规定及时 进行扣缴。 3、河源D公司2008年1-8月销售收入 为208.71万元，核实到应扣缴的税款为： 208.71*20%*10%=4.17万元。
2021
3、企业在2008年9月支付2008年商标 特许权使用费时，代香港G公司向我局 提出享受7%优惠税率的申请，并提供 了香港特别行政区税务局签发的居民企 业证明书。
2021
4、由于该商标的所有权由美国T有限公司拥有，外 方香港G公司只是T品牌唯一亚太区的特许经营人， 根据国税函〔2009〕601号中的第二条第七款规定 （不利于对申请人“受益所有人”身份的认定其中 因素之一）：在特许权使用费据以产生和支付的版 权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请 人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用 权或所有权方面的转让合同。认为最终取得商标特 许权使用费收入的应是美国T有限公司，香港G公司 并不是该笔商标特许权使用费受益所有人，不符合 享受《内地和香港特别行政区关于对所得双重征税 的安排》中优惠税率7%的资格。
2021
4、2008年9月3日，河源司 办理了扣缴企业所得税申报手续。 根据《企业所得税法》共计征缴 预提所得税4.17万元。
2021
企业所得税的税率
基本税率（居民企业及非居民企业设立机构 场所或劳务所得）: 25%
低税率（非居民企业的源泉所得）: 20% （实际征税时适用10%的税率）
二档优惠税率（1）符合条件的小型微利企业： 减按20%（2）国家重点扶持的高新技术企 业：减按15%
2021
三、税务处理 （一）日常管理 1、发出税务事项通知书，要求企业将相关的 《商标使用许可协议》及时报送我局进行备 案登记。 2、根据《中华人民共和国企业所得税法》第 三条第三款规定，“非居民企业在中国境内 未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场 所但取得的所得与其所设机构、场所没有实 际联系的，应当就其来源于中国境内的所得 缴纳企业所得税”。香港G公司是中国非居 民企业，取得中国境内河源D公司的特许权 使用费应缴纳企业所得税。
2021
计税原理特点： 一、通常以纯所得为征税对象。 二、通常以经过计算得出的应纳税所得 额为计税依据。 三、纳税人和实际负担人通常是一致的， 因而可以直接调节纳税人的收入。 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率一 减免税额一抵免税额 应纳税所得额=收入总额-不征税收入免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年 度亏损
对非居民企业，对其来源于中 国境内的所得征税，对虽然发生在 境外，但与在境内所设立的机构、 场所有实际联系的所得征税。即对 非居民企业，只要取得来源于中国 境内（或者与境内机构场所有实际 联系）的所得，都应征税。
2021
所得的来源地根据不同的所 得种类进行判断。
中国政府与外国政府、地区 签订协定、安排，为避免双重征 税而作出约定，与企业所得税法 （属于国内法）规定不一致的， 以协定、安排为准。
企业所得税培训
第一章 企业所得税的计税原理 第二章 2010年度企业所得税相关政策解释 第三章 企业所得税日常管理 第四章 企业所得税汇算清缴相关规定 第五章 备案项目介绍
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第一章 企业所得税的计税原理
2021
适用范围： 在中华人民共和国境内，企
业和其他取得收入的组织（以下 统称企业）为企业所得税的纳税 人，依照本法的规定缴纳企业所 得税。
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非居民企业： 指按外国法律成立，且实际
管理机构不在中国境内，但在中 国境内设立机构、场所，或者在 中国境内未设立机构、场所，但 有来源于中国境内的所得的企业。
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个人独资企业、合伙企业不 适用企业所得税法。
这里的个人独资企业、合伙 企业是指按中国法律、行政法规 成立的个人独资企业、合伙企业， 即按外国法律成立的个人独资、 合伙企业不包括在内。
2021
企业应纳税所得额的计算，以权 责发生制为原则在计算应纳税所 得额时，企业财务、会计处理办 法与税收法律法规的规定不一致 的，应当依照税收法律法规的规 定计算。
2021
第二章 2010年度企业所得税相关政策解释
2021
一、关于销售（营业）收入基数 的确定问题
企业在计算业务招待费、广告费 和业务宣传费等费用扣除限额时， 其销售（营业）收入额应包括 《实施条例》第二十五条规定的 视同销售（营业）收入额。
2021
预提所得税案例 一、企业基本情况
河源D公司成立于1995年，香 港G有限公司占100%股份。注册 资本240万美元，生产经营期限50 年，生产和销售T品牌的雪糕、饮品、 糕点产品。
外方香港G公司是T品牌唯一亚 太区的特许经营人。该商标的所有 权由美国T有限公司拥有。
2021
二、签订协议情况