南审政府审计 第5章 预算执行审计

财政、税务、国库、银行之间的关系
缴库单位
预算执行审计

预算执行的主要任务：
依法组织财政收入 依法拨付财政资金 合理使用财政资金



预算执行审计的目标



总体目标 具体目标 核实财政收支 查处和揭露问题，制约权力 提出建议，促进改革 综合分析评价
第一节

预算执行审计
——财政部门组织预算执行情况的审计
二、本级预算执行审计的内容

——财政部门的审计内容 （一）预算批复情况。 （二）预算收入情况。 （三）.预算支出情况。 （四）转移支付/补助地方支出情况。 （五）部门、企业决算批复情况。 （六）预算资金平衡情况。
转移支付/补助地方支出情况



转移支付项目主要包括 税收返还 体制补助 一般转移支付 专项拨款补助 结算补助 其他补助

（七）关于发展改革委在安排 中央预算内投资时直接预留 74.8亿元，实际年初落实到项 目的资金未达到总量的75%问 题。发展改革委在编制2006 年中央预算内投资计划时，年 初下达到具体项目的比例已超 过75%；

财政部督促地方加快落实配套资金

2009年10月14日

【《财经网》北京专稿/记者 王露】“4万亿”经济刺 激政策公布至今，地方配套资金能不能到位，地方实 际情况究竟如何，一直是焦点话题。 10月13日，财政部在其网站发布一份名为《关于加快 落实中央扩大内需投资项目地方配套资金等有关问题 的通知》（下称《通知》），旨在督促地方政府加快 落实配套资金，并要求地方政府开展配套资金落实情 况的自查工作，在11月5日前将自查情况、说明和整 改意见上交财政部。
第五章 预算执行审计
财政部门 （税收、海关） 政府各部门 本级预算执行审计 下级预算执行审计
复习


1、财政审计是对财政部门财政资金使用管理 情况的审计。（ ） 2、财政审计是政府审计永恒的主题，财政资 金使用到哪里，政府审计就跟踪到哪里。（ ）

国务院三峡工程建设委员会办公室移民管理咨 询中心办公室原副主任郭守彪贪污案
68065 9230 10080 8980 9870 50
2005年5月一般预算收入月报
预算科目 当月数 累计数 预算科目 当月数
国库存款
其他财政存 款
累计数
4580
870
8200
4000
专用基金收支情况表
收入
粮食风险基金收入 ……
金额
支出
粮食风险基金支出
金额
收入合计
上年结余 1.粮食风险基金 2.
（一）预算批复情况审计


1.有无预算批复不及时，影响部门单位预算执 行的问题。 2.审查财政部门是否按照人大批准的预算，足 额向各部门批复。
？按规定在本级人民代表大会批准后30天内向
本级各部门批复预算
（二）预算收入情况

核实预算收入数字的真实性
非税性收入的情况 办理预算收入退库


资产负债表（结账前）
思考：


某职能部门2003-2005年根据财政预算，将 财政补贴资金全额下拨给下属单位，延伸审计 相关单位，发现大量支出与预算项目不吻合， 2003-2005年支出中由该职能部门使用的资金 分别占该项财政补贴资金的13.18%和28.45% 1.上述问题的性质？ 是哪方面的问题？ 2.发现大量支出与预算项目不吻合时，你的审 计思路/设计方法 ？



2、 第二季度某日，Ｒ县财政局向本市财政 局借款300000元，款项存入国库存款户。 借：国库存款 300000 贷：与上级往来 300000
案例一

某财政全额拨款的事业单位，利用无线电资源 每年可去的相当数额的广告收入。
规定：广告收入应属“国有资源有偿使用收入 ”，应缴入 财政专户管理。
该事业单位成立独立核算的所谓 的“全资公司”， 结余以“管理费”名义全额被该事业单位占用并单设 帐目核算。
一、预算基本程序
预算编制
预算审批
预算执行
学科定位
预算决算 预算监督
19
二、本级预算执行审计的内容

——财政部门的审计内容 （一）预算批复情况。 （二）预算收入情况。 （三）预算支出情况。 （四）转移支付/补助地方支出情况。 （五）部门、企业决算批复情况。 （六）预算资金平衡情况。
1、为什么代开退库申请书？ 2、退库的真实原因是什么？ 3、退库是否真到了企业？
二、本级预算执行审计的内容

——财政部门的审计内容 （一）预算批复情况。 （二）预算收入情况。 （三）预算支出情况。 （四）转移支付/补助地方支出情况。 （五）部门、企业决算批复情况。 （六）预算资金平衡情况。

财政部具体组织2005年度中央预算执行 审计结果 （二○○六年九月八日公告）


究其原因： 一是中央预算年初没有将中央补助地方支出分解到 地区和项目，而且省本级预算编报的时间早于全国人大 审查批准中央预算的时间，地方政府在编制预算时难以 对中央补助资金特别是专项补助的数额作出预计。 二是一些地方政府及其财政部门自觉接受人大监督 的意识不强。虽然财政部2005年提出了“按上一年执行 数或上级下达的预计数编报”的原则要求，但各地在实 际执行中仍不规范。调查的20个省（区、市）2005年 本级预算编报的中央税收返还和补助收入仅为上年执行 数的47.7%，2006年也才达到52.5%。

2004年成立的“孙”公司，至2006年累计利 润600万元，该事业单位的子公司亏损。
该事业单位的子公司以亏损为由，2006年购置 专项设备时，获得财政专项补贴150万元。
预算收入退库的审计

预算收入退库的条件 “先征后退” 技术性差错 企业隶属关系改变
例题

审计发现，某财政部门代开退库申请书，退库 原因是：计算有误，退还某企业税收收入**万 元。提出哪些疑问？应如何审计/推理？
案例二

wk.baidu.com
某财政定额补助的事业单位，利用无线电资源， 每年通过全资公司可取得上千万元的广告收入； 广告收入应缴纳的营业税等已全部上缴，但收 支结余后利润仍相当可观；
该事业单位让子公司出资30万元与个人合资成立子公子 控股的“孙”公司，原有广告业务的1/3交给“孙”公司经 营。 “孙”公司职工共9人，3人是下岗工人， 减免税优惠政策
附：审计公告2008年第8号 ——49个部门单位预算执行和其他财政收支

行业标准制修订及复审项目资金1211.24万元闲置
（发改委）

机关食堂改扩建项目未按期实施，2070万元资金闲 置。 （教育部） 预算编制不够准确，造成至2007年末财政资金结余 41 427.41万元。 （财政部） “中国—欧盟社会保障能力建设中心项目”未按计 划建成，造成资金闲置。 （原劳动社会保障部）


课堂练习


洪水肆虐，2003.7至2004.2，中央紧急下达安徽 省救灾补助资金5．5亿元，但 2003.9，蚌埠市财政 局将专门用于购买灾民口粮的100万元，用于某县的 试点建房补助经费；而该市的怀远县，灾民困难补助 费30万元未及时给付，2004年1月收到的一笔4万元 的救灾款也一直拖着没有发放；怀远县常坟镇接收到 用救灾款购买的800袋面粉、3500公斤挂面没有任何 下发签收字条，款物去向不明；怀远县孝仪乡将一笔 3万元的救灾麦种款用于乡政府开支等。 请分别指出上述预算支出中存在的问题。
审计署在国务院三峡工程建设委员会办公室审计中发 现，2003年至2009年，郭守彪利用职务之便，先后在多家 服务场所购买、虚开或索要餐费、住宿费等发票，并以接 待费名义在单位报销21万元据为己有。

2011年第2号 审计公告
复习：“迪庆林业局出纳员侵吞公款80多万
元被移交”案例

—《中国审计报》

省级财政对中央税收返还和补助收入预算 编报不完整。
按预算法规定，省级政府应将中央财政对该 地区的税收返还和补助收入全部编入本级预算。 但据对20个省（区、市）的审计调查，2005年， 这些省（区、市）本级预算共编报中央税收返 还和补助收入3444.27亿元，仅为中央实际补助 7733.65亿元的44.5%。
资产部 类 科目 资产合计 国库存款 其他财政 存款 支出合计 一般预算 支出 资产部类 总计 合计 99940 19590 11010 726983 395500 826923 负债部 类 总计 826923 一般 预算 基金 预算 专用 基金 1760 260 1020 160 净资产 合计 收入合 计 负债部 类 财政周 科目 转金 20945 负债合 计 合计 4347
支出合计
上年结余 1.粮食风险基金 2.
总计
总计
财政周转金收支情况表
财政周转金收入
项目 利息收入 占用费收入 …… 转入财政周转 金 合计 金额
财政周转金支出
项目 占用费支出 业务费支出 其中： 金额
合计
例题

Ｒ县财政局的财政总预算会计核算中，某年 有下列业务： 1、第一季度某日，Ｒ县财政局收到本县某 单位预算缴款100000元，列作暂存款。 借：国库存款 100000 贷：暂存款 100000
（六）预算资金平衡情况

财政赤字和债务规模是否突破预算 资金结存是否真实 暂存暂付是否及时清理。有无通过预算暂存、暂付
办理资金拨付，以此脱离预算监督的问题；有无以预留收 入、虚列支出等方式，将预算内资金转入暂存或预算外， 逃避各方面监督的问题等。

有无虚假调入资金，搞假平衡真赤字
财政部具体组织2005年度中央预算执行 审计结果 （二○○六年九月八日公告）
预算执行审计的具体内容——7 个方面：




财政部门具体组织 预算执行情况的审计 税收部门税收征管 情况 的审计 海关关税征管情况 的审计 国库办理预算收纳 和拨付情况的审计 收纳
具体


本级部门预算执行情况的 审计 下级政府预算执行和决算 的审计
参与
拨付
使用
延伸阅读：

如：根据《中华人民共和国审计法》和 《云南省预算执行情况审计监督规定》的规定， 200X 年2月至5月，省审计厅对200x年度省级 预算执行情况进行了审计。主要审计了省财政 厅具体组织执行省级预算情况，省地方税务局 税收征管情况，并延伸审计了国家金库云南省 分库办理地方预算收纳拨付情况；同时审计了 省级14个部门预算执行情况。
２００６年第５号：42个部门单位2005
年度预算执行审计结果公告

国资委所属中国钢铁工业协会 将“办公用房设
施更新及网络建设”等项目的建设资金95万元， 用于购买职工住房和支付《中国钢铁业》杂志 社开办费；
挪用
2004年度中央预算执行和其他财政收支审计 查出问题的纠正结果
（二〇〇六年三月二十九日公告）
财政部具体组织2005年度中央预算 执行审计结果 （二○○六年九月八日公告）

据不完全统计，2005年中央财政分配的239 项专项转移支付项目中，有41项内容交叉重复， 涉及资金156.37亿元；有65项没有管理办法或 管理办法未公开，涉及资金705.89亿元，占专 项转移支付资金总额的20%。
财政部具体组织2005年度中央预算执行 审计结果 （二○○六年九月八日公告）

根据财政部提供的情况，2005年中央财政 总收入17 260.49亿元，完成预算的106.4%； 总支出20 259.99亿元，完成预算的105.4%； 赤字2999.5亿元，控制在全国人大批准的 3000亿元赤字范围内。
2009年，赤字规模猛增至9500亿元； 2010年拟安排财政赤字10500亿元；
2007.9.3
2007.4对云南迪庆林业局经济责任审计； 2006年末——2007.3的会计资料，银行对帐单； 林业局出纳交待借出55万元给表哥作工程；
发现：2006年度以接待费、出差费的名义从经费帐 户中支取了现金10余元； 65万元经费擅自从经费帐户转到了基建户。
迪庆林业局归谁审计？
除银行、林业局内控方面的问题外，还有什么问题？
三、对下级预算执行和决算审计
——财政部门


审计的主要内容 下级政府和财政部门贯彻国家统一政令、 执行上级政府情况的审计。 影响上级财政收入的情况
案例：桦川县违规出台政策


黑龙江穆陵市审计局接受审计厅的授权，对桦 川县2004—2006年的土地出让金的收缴、管理、 使用情况进行了审计。 2003年桦川县对省政府定价的国有土地年租金 价格举行了听证会，会后国土局、物价局、财政 局联合发文，对省政府批准的价格进行了调整。