纳税筹划练习
税务筹划练习题
税务筹划练习题⼀、计算题1．⼀般纳税⼈从农业⽣产者⼿中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，⽀付运费，取得了货运发票，注明是2000元。
要求：计算进项税额及农产品的采购成本。
2．某商业企业⽉初购进⼀批饮料，取得专⽤发票上注明价款80000元，税⾦13600元，货款已⽀付，另⽀付运输企业运输费1000元（有货票）。
⽉末将其中的5%作为福利发放给职⼯。
要求：计算该企业可以抵扣的进项税额。
3.某⽣产企业为增值税⼀般纳税⼈，适⽤增值税税率17%，2011年5⽉有关⽣产经营业务如下：（1）销售甲产品给某⼤商场，开具增值税专⽤发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收⼊5.85万元。
（2）销售⼄产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
（3）将试制的⼀批应税新产品⽤于本企业基建⼯程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品⽆同类产品市场销售价格。
（4）销售使⽤过的进⼝摩托车5辆（2008年5⽉进⼝），开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元。
（5）购进货物取得增值税专⽤发票，注明⽀付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外⽀付购货的运输费⽤6万元，取得运输公司开具的普通发票。
（6）向农业⽣产者购进免税农产品⼀批，⽀付收购价30万元，⽀付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。
本⽉下旬将购进的农产品的20%⽤于本企业职⼯福利（以上相关票据均符合税法的规定）。
计算该企业2011年5⽉应缴纳的增值税税额。
4．某化妆品⼚甲是增值税⼀般纳税⼈，6⽉份有如下业务（1）外购化⼯材料A，税控发票注明价款10000元，税款1700元（2）外购化⼯原料B，税控发票注明价款20000元，税款3400元。
（3）将A，B材料验收后交运输公司运送到⼄化妆品制造⼚（⼀般纳税⼈），委托其加⼯成⾹⽔精。
⼄公司收取甲化妆品⼚加⼯费8000（不含增值税），开具增值税专⽤发票。
纳税筹划试题及答案
纳税筹划试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 以下哪项不是纳税筹划的基本原则？A. 合法性原则B. 目的性原则C. 经济性原则D. 随意性原则答案：D2. 纳税人在进行纳税筹划时，不需要考虑的因素是：A. 税法规定B. 企业经营状况C. 税收优惠政策D. 个人偏好答案：D3. 纳税筹划的最终目的是：A. 增加企业利润B. 减少税收负担C. 规避税收D. 提高企业形象答案：B4. 以下哪种税收筹划方式不属于合法筹划？A. 利用税收优惠政策B. 利用税法漏洞C. 合理利用税法规定D. 通过合法途径调整经营活动答案：B5. 纳税筹划中，下列哪项不是常用的筹划方法？A. 利用税收优惠政策B. 利用税法漏洞C. 税负转移D. 增加企业成本答案：D6. 纳税筹划中，下列哪项不属于税收筹划的风险？A. 法律风险B. 经营风险C. 财务风险D. 市场风险答案：D7. 纳税筹划的实施过程中，以下哪项不是必须考虑的因素？A. 筹划的可行性B. 筹划的成本C. 筹划的收益D. 筹划的难度答案：D8. 纳税筹划的实施过程中，以下哪项不是必须遵循的原则？A. 合法性原则B. 经济性原则C. 保密性原则D. 随意性原则答案：D9. 纳税筹划的实施过程中，以下哪项不是必须进行的工作？B. 筹划方案的实施C. 筹划方案的评估D. 筹划方案的公开答案：D10. 纳税筹划中，以下哪项不是筹划方案设计时需要考虑的因素？A. 筹划方案的可行性B. 筹划方案的成本C. 筹划方案的收益D. 筹划方案的复杂性答案：D二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 纳税筹划中，以下哪些是合法的筹划方式？A. 利用税收优惠政策B. 利用税法漏洞C. 合理利用税法规定D. 通过合法途径调整经营活动答案：ACD2. 纳税筹划中，以下哪些因素是必须考虑的？A. 税法规定B. 企业经营状况C. 税收优惠政策D. 个人偏好答案：ABC3. 纳税筹划中，以下哪些是筹划方案设计时需要考虑的因素？A. 筹划方案的可行性B. 筹划方案的成本D. 筹划方案的复杂性答案：ABC4. 纳税筹划中，以下哪些是筹划方案实施过程中必须遵循的原则？A. 合法性原则B. 经济性原则C. 保密性原则D. 随意性原则答案：ABC5. 纳税筹划中，以下哪些是筹划方案实施过程中必须进行的工作？A. 筹划方案的设计B. 筹划方案的实施C. 筹划方案的评估D. 筹划方案的公开答案：ABC三、判断题（每题1分，共10分）1. 纳税筹划的目的是规避税收。
《纳税筹划》综合练习（有答案）
《纳税筹划》综合练习（有答案）《税务筹划》综合复习资料（有答案）试题类型及其结构单项选择题：10%（1×10）多项选择题：20%（2×10）判断题：15%（1×15）简答题：20%（4×5）案例分析题：35%（2×5，1×10）第一章纳税筹划基础一、单选题1、纳税筹划的主体是（A）。
A纳税人B征税对象C计税依据D税务机关2、纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。
A违法性B可行性C非违法性D合法性3、避税最大的特点是他的（C）。
A违法性B可行性C非违法性D合法性4、企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。
（P11）A销售利润B销售价格C成本费用D税率高低5、按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
A不同税种B节税原理C不同性质企业D不同纳税主体6、相对节税主要考虑的是（C）。
（P14）A费用绝对值B利润总额C货币时间价值D税率7、纳税筹划最重要的原则是（A）。
A守法原则B财务利益最大化原则C时效性原则D风险规避原则二、多选题1、纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。
A逃税B欠税C骗税D避税2、纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。
A增值税筹划B消费税筹划C企业所得税筹划D个人所得税筹划3、按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。
A 企业设立中的纳税筹划B企业投资决策中的纳税筹划C企业生产经营过程中的纳税筹划D企业经营成果分配中的纳税筹划4、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABC）等。
A个人获得收入的纳税筹划B个人投资的纳税筹划C个人消费中的纳税筹划D个人经营的纳税筹划5、绝对节税又可分为（AD）。
A直接节税B部分节税C全额节税D间接节税6、纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。
A意识形态风险B经营性风险C政策性风险D操作性风险三、判断题1、纳税筹划的主体是税务机关。
纳税筹划课后练习题汇总
第一章纳税筹划认知一、单项选择1.在税率和计税依据既定的情况下，不属于增加可抵扣税额的情况下的是（）。
A．税额扣除 B.盈亏互抵C．出口抵税D．推迟纳税时间2.纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为属于（）。
A.偷税B.抗税C.骗税D.逃税3.企业在从事经营活动或投资活动之前，就应当把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排，属于纳税筹划的（）特征。
A．风险性 B.事先性 C.目的性 D.协作性4.企业通过努力来做会计账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款纳款及时、足额，使其一般不会出现任何关于税收方面的处罚，是（）的主要形式。
A.节税筹划B.避税筹划C.涉税零风险筹划D.税负转嫁筹划5.纳税人采取伪造、变造、隐藏、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出，不列、少列收入，或者进行虚假纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为，属（）A偷(逃)税B.漏税C.抗税D.骗税6.纳税人由于采用拟订的纳税筹划方案而放弃的潜在利益是纳税筹划的()。
A.机会成本B.风险成本C.非税成本D.心理成本7.纳税筹划的最高目标是()。
A.实现税负最小化B.实现税后利润最大化C.获取资金时间价值最大化D.企业价值最大化8.下列属于政府倡导的纳税筹划形式的是()。
A.涉税零风险筹划B.税负转嫁筹划C.避税筹划D.节税筹划9.财务管理的最终目标是()。
A.企业价值最大化B.实现税负最小化C.实现税后利润最大化D.获取资金时间价值最大化10.以下关于纳税筹划的相关概念表述错误的是()。
A、节税实际上是纳税筹划的委婉表述B.避税是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的的行为C.节税和避税都是税法允许甚至鼓励的行为D.偷(逃)税、避税具有违法性11.以下关于纳税筹划的表述正确的是()。
A.纳税筹划是税务代理机构可以从事的具有鉴证性能的业务内容B.纳税筹划只能在法律许可的范围内进行C.纳税筹划可以在纳税行为发生之前或之后进行D.纳税筹划的最终目的是纳税额的减少12.以下关于纳税筹划的表述错误的是()。
纳税筹划试题五及答案
纳税筹划试题五及答案纳税筹划试题五及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.税基是计算应纳税额的直接依据，而且税基一般与应纳税额成正比关系，适合税基式避税的税种是（）。
A.增值税B.消费税C.营业税D.所得税E.印花税2.以下不免增值税的项目是（）。
A.用于集体福利的购进货物B.向社会收购的古书C.避孕药品和用具D.国际组织无偿援助的进口物资3.某小规模纳税人生产企业从某厂家购进某种应税消费品用于连续生产，支付价税合计200 000元，消费税税率为30%，取得（）允许抵扣的消费税多。
A.专用发票B.普通发票C.专业发票D.增值税发票4.税法规定免征营业税和所得税的是（）。
A.社会福利生产单位B.税务咨询业C.中小学校办工厂D.托儿所养育服务5.纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，在年货物销售额（）的情况下缴纳营业税。
B.=50%C.>50%D.≥50%6.甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。
正确的是（）。
A.“合作经营”方式下，甲应纳营业税200万元B.“以物易物”方式下，甲不缴营业税C.“合作经营”方式下，甲不纳营业税D.“以物易物”方式下，甲应纳营业税200万元7.企业取得的（）利息收入免征企业所得税。
A.国债B.国家重点建设债券C.金融债券D.企业债券8.按业务收入计算交际应酬费的行业有（）。
A.工业制造业B.建筑安装业C.养殖业D.种植业9.不能达到节税目的租金支出的节税筹划是（）。
A.使租金支出费用极大化B.合理分配跨期间费用C.取得合法凭证D.在支出水平相等的情况下，以融资租赁方式承租10.按稿酬所得计算应纳个人所得税时可享受应纳税额减征（）的税收优惠政策。
A.20%B.24%C.27%二、多项选择题（每题3分，共30分）1.纳税筹划与偷税的本质区别有（）。
A.经济行为不同B.法律后果不同C.对税法的影响不同D.实施的主体不同2.下列纳税筹划的意义的有（）。
纳税筹划基本理论的练习题
《纳税筹划》基本理论的练习题一、单项选择题（每小题1分，共15分）1.下列各项中，属于纳税筹划的主体的是（）。
A.纳税人B.征税对象C.计税依据D.税务机关答案：A2.（）是指企业在不违反法律、法规的前提下，在纳税行为发生之前，自行或委托代理人，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以实现企业价值最大化的一系列谋划活动。
A.纳税筹划C.避税B.节税D.偷税答案：A3.下列各项中，不属于避税筹划特点的是（）A.违法性B.不违法性C.不顺应法律意图性D.受制约性答案：A4.下列各项中，符合政府政策导向的是（）A.纳税筹划B.节税筹划C.避税筹划D.偷税答案：B5.下列各项中，（）是指企业开展纳税筹划所支付的难以用货币加以计量的各种成本费用。
A.时间成本B.心理成本C.信誉风险成本D.无形成本答案：D6.下列各项中，不属于纳税人的筹划权的是（）。
A.避税筹划B.节税筹划C.税负转嫁筹划D.欠税筹划答案：D7.纳税人以暴力、威胁等方法拒不缴纳税款的行为属于（）。
A.偷税（逃避缴纳税款）B.抗税C.骗税D.逃税答案：B8.企业努力做到会计账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，避免任何税收方面的处罚，是（）的主要形式。
B.避税筹划A.节税筹划C.涉税零风险筹划D.税负转嫁筹划答案：C9.纳税人采取伪造、变造、隐藏、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出，不列、少列收入，或者采用虚假纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为，属于（）A.偷税（逃避缴纳税款）B.逃避追缴欠税C.抗税D.骗税答案：A10.下列各项中，属于纳税筹划的最高目标的是（）。
A.实现税负最小化B.实现税后利润最大化C.实现资金时间价值最大化D.实现企业价值最大化答案：D11.下列各项中，属于财务管理的最终目标的是（）A.实现企业价值最大化B.实现税负最小化C.实现税后利润最大化D.实现资金时间价值最大化答案：A12.下列关于纳税筹划的相关概念的表述中，错误的是（）A.节税实际上是纳税筹划的委婉表述B.避税是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的的行为C.节税和避税都是税法允许甚至鼓励的行为D.偷税（逃避缴纳税款）具有违法性答案：C13.下列关于纳税筹划的说法中，正确的是（）A.纳税筹划是税务代理机构可以从事的具有鉴证性能的业务B.纳税筹划只能在法律许可的范围C.纳税筹划可以在纳税行为发生前后进行D.纳税筹划的最终目的是减少应纳税额答案：A14.下列关于纳税筹划的说法中，错误的是（）A.纳税筹划是纳税人的一项权利B.纳税筹划要在纳税行为发生之前进行C.纳税筹划的最终目标是少纳税款D.纳税筹划可以是企业经营管理中的一个环节答案：C15.下列各项中，税负转嫁筹划通常需要借助（）来实现。
纳税筹划习题集
一、单选题：1、纳税筹划直接的目的是（ D.降低税负）2、消费税对下列哪种产品采取复合计税（D.白酒）3、小规模纳税人的征收率是（D.3% ）5、税基是计算应纳税额的直接依据，而且税基一般与应纳税额成正比关系，适合税基式避税的税种是（ D.所得税）6、下列哪项筹划不正确（ C.安装工程作业尽可能将设备价值作为安装工程产值，有利于节税）7、某客户从装饰材料商店购进装饰材料，并请装饰材料商店为其设计室内装修并施工，该商店取得的收入应征收( A.增值税 )8、下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是(B.残疾人就业保障基金)9、下列不属于企业所得税纳税人的是( D.个人独资企业)10、按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( C)C.年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人11、企业所得税的税率为（C.25%）12、下列各项中，不属于营业税征税范围的是（A.随汽车销售提供的汽车按揭服务）13、下列关于企业自产自用消费品的情况，其中应该计征消费税的情况有（B.汽车厂将自产的汽车轮胎用于手扶拖拉机的生产中）14、在企业实际经营活动中，常常会发生业务招待费和广告费、业务宣传费超过开支标准不得在税前抵扣的情况。
如果将销售部门设为独立的销售公司，相当于在集团公司销售收入一定的情况下，可以多抵扣（ C.一倍）的业务招待费和广告费、业务宣传费。
C15、某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比较，需按组成计税价格缴纳消费税。
其组成计税价格为（B. (成本＋利润) ÷ (1－消费税税率)）16、下列各项中，不属于土地增值税的征税范围是（D.房地产的继承） D17、关税纳税义务人如因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（D.6个月） 18、运输费用的增值税扣除率是（ A.7% ）A19、下列经营行为中，应当缴纳营业税的是（D.汽车修理厂修理汽车的同时销售零配件）D20、个人所得税工资、薪金采用（C.超额累进税率）税率形式C21、根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是（C.护肤护发品）22、那种选项不属于税负转嫁的一般方法（ D.纳税人身份转换）23、某餐馆集团下设多家连锁餐馆，餐馆年营业额约300万元。
纳税筹划试题二及答案
纳税筹划试题二及答案纳税筹划试题二及答案一、单项选择题（每小题2分，共20分）1.企业在从事生产经营活动或投资活动之前，就应当把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排，属于纳税筹划的（）特征。
A.风险性B.事先性C.目的性D.协作性2.甲企业收购一批免税农产品用于生产，农产品收购发票上注明价款为100000元，支付给运输公司的购货运费为2000元，则该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税为（）元。
A. 12140B. 13140C. 13540D. 144403.某小规模纳税人生产企业从某家工厂购进某种应税消费品用于连续生产，支付价税合计22000元，消费税税率为30%，取得（）允许抵扣的消费税多。
A.一般纳税人开具的发票B.小规模纳税人开具的普通发票C.专业发票D.增值税发票4.甲商店为增值税小规模纳税人，今年12月份零售商品取得收入为29万元，销售其他商品、为某厂提供的广告做促销业务取得收入12万元则（）。
A.应纳增值税11153.85元，应纳营业税1000元B.应纳增值税8700元，不纳营业税C.应纳增值税8446.6元，应纳营业税1000元D.应纳增值税16415.09元，不纳营业税5.某销售公司某月份销售化妆品的收入额为40000元，该公司当月化妆品销售收入应纳消费税额为（）元。
A. 4000B. 10000C. 12000D. 180006.委托加工应税消费品在（）征收消费税。
A.加工环节B.纳税人提货时C.销售环节D.交付原材料时7.北京某建筑工公司提供建筑劳务，建设单位提供需要安装的设备价值125万元，建筑公司提供的材料4万元，建筑公司收取的人工费、管理费用等共13万元，建筑公司教案营业税的营业额是（）万元。
A. 4.92B. 4.52C. 17D. 38.税法规定的高新技术企业，其所得税税率为（）。
A. 25%B. 20%C. 15%D. 10%9.某企业在某一纳税年度发生与生产经营有关的业务招待费15万元，企业该年度全部营业收入为2000万元，则准予在企业所得税前扣除的业务招待费用是（）万元。
纳税筹划实训题目
增值税纳税筹划1.增值税纳税人身份选择的纳税筹划甲工业企业年不含税增值税销售额为40万元，销货适用13%的增值税税率，现为小规模纳税人。
由于其能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料，经申请可成为一般纳税人，其不含税可抵扣购进金额为16万元，购货适用17%的增值税税率。
请对上述业务进行纳税筹划。
（筹划思路：分别为一般纳税人与小规模纳税人时应交的增值税）2.增值税计税方法选择的纳税筹划资料1、甲公司是2016年1月新成立的自来水公司，成立之初申请认定为增值税一般纳税人，2016年购进一台大型设备，取得增值税专用发票，价值480万元（不含税），其他可抵扣进项税为40万元。
2016年生产销售自来水，取得收入1000万元（不含税）。
2017年2019年各年收入不变，可抵扣进项税每年均为40万元。
请对上述业务进行纳税筹划。
（筹划思路：销售自来水可以按照简易办法3%征税，与自己销售自来水13%征税，但是一般纳税人一旦选择按照简易计税方法计税后，在36个月之内不得变更。
可以排列三种组合方式。
）资料2、甲电影院为增值税一般纳税人，预计2017年度实现收入1000万元（不含增值税），可抵扣进项税额为15万元。
请对上述业务进行纳税筹划。
（根据财税（2016）36号规定，一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税1.公共交通运输服务2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的相关服务3.电影放映、仓储、装卸搬运、收派和文化体育服务4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务）3.折扣方式选择的纳税筹划甲商场为扩大销售，准备在2017年春节期间开展一次促销活动，欲采用三种方式：（1）让利（折扣）20%销售商品，即企业将1000元的商品以800元价格销售，或者企业的销售价格仍为1000元，但在同一张发票上的金额栏反映折扣额为200元.（2）赠送商品，即企业在销售800元商品的同时，另外再赠送200元的商品。
纳税筹划练习题
综合测试（一）一、判断题：（每题1分，共10分）（）1.增值税6%和4%的征收率，只适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。
（）2.城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额和由于偷税而补征的“三税”税额。
（）3.税收法律关系的由权利主体、权利客体和法律关系内容三部分组成。
（）4.金融机构取得的贴现利息收入和再贴现利息收入都作为营业额，缴纳营业税。
（）5.2006年4月的消费税改革，把作为高档消费品的高尔夫球及球具、高档手表列入了征税范围。
（）6.自2007年8月15日起，储蓄存款的利息所得按照5％的税率征收个人所得税。
（）7.出租房地产、房地产代建，不征收土地增值税；以房地产进行投资、联营，暂免征收土地增值税。
（）8.征收资源税的煤炭，包括原煤，洗煤、选煤及其他煤炭制品。
（）9.在房屋产权交易中，买卖双方都缴纳契税和印花税。
（）10.原产于我国境内的货物，进口时采用最惠国税率。
二、单项选择：（每题1分，共10分）（）1.现行印花税的比例税率不包括：（A）1‰（B）0.5‰（C）2‰（D）0.3‰（）2.下列行为，列入营业税征税范围的是：（A）境内保险机构提供的出口货物保险（B）境内保险机构提供的出口信用险（C）境外保险机构以境外物品为标的提供的保险（D）境外保险机构以境内物品为标的提供的保险（）3.下列收入中，计算企业所得税时允许全额扣除的是：（A）借款利息支出（B）业务招待费（C）广告费（D）工资薪金支出（）4.下列各项中，不免征个人所得税的有：（A）省政府给奥运金牌获得者的奖金（B）教育储蓄存款利息（C）个人代扣代缴利息税手续费（D）个人转让自用3年的住房的所得（）5.企业将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受自然灾害的地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额（）部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
（A）20%（B）12%（C）3%（D）30%（）6.下列项目中,计算时没有免征额的是：（A）董事费收入（B）财产转让所得（C）工薪所得（D）稿酬所得（）7.下列项目中，征收土地增值税的项目是：（A）以继承方式转让房地产（B）房地产出租（C）单位之间进行房地产交换（D）以房地产进行投资（）8.下列关于教育费附加的叙述中不正确的有：（A）进口产品征收增值税、消费税时，不征收教育费附加（B）出口产品退还增值税、消费税时，不退还教育费附加（C）教育费附加以增值税、消费税和营业税税额为征税范围（D）对生产卷烟和烟叶的单位减半征收教育费附加（）9.缴纳车船税时，船舶的计税依据是:（A）辆（B）净吨位（C）自重吨位（D）载重吨位（）10.下列不征收消费税的项目是：（A）高档手表（B）实木地板（C）化妆品（D）高档家具.三、多项选择：（每题2分，共20分）（）1.增值税视同销售行为包括：（A）将自产产品用于本单位工程（B）将外购商品由于集体福利（C）将自产产品对外捐赠（D）将外购商品用于对外投资（）2.纳税人委托加工的应税消费品由受托方代扣代缴消费税，收回后的消费税处理正确的有：（A）直接出售的，不再征收消费税（B）用于连续生产应税消费品的，已纳消费税可以扣除（C）用于生产非应税消费品的，已纳消费税计入非应税消费品的成本（D）用于管理部门的，已纳消费税计入管理费用（）3.下列消费品中，应征收消费税的是：（A）粮食（B）高档手表（C）粮食白酒（D）高档服装（）4.下列项目中，应缴纳营业税的有：（A）销售已购买6年的普通住宅（B）学校收取在职人员的培训费（C）单位将房产无偿赠送他人（D）销售已购买6年的别墅（）5.下列项目中，不应该征收土地增值税的有：（A）合作建房，建成后销售的（B）房地产出租（C）企业兼并转让房地产（D）个人互换自有住房（）6. 下列各项中，属于纳税人义务的有：（A）依法办理税务登记（B）按期进行纳税申报（C）依法进行帐簿和凭证管理（D）执行税务机关的行政处罚决定（）7. 我国现行的进口关税税率有：（A）最惠国税率（B）优惠税率（C）特惠税率（D）普通税率（）8. 下列各项中，属于财产税和行为税的有：（A）烟叶税（B）车船税（C）印花税（D）契税（）9. 现行印花税的税率有：（A）3 ‰（B）0.3‰（C）0.5 ‰（D）0.05‰（）10. 下列各项缴纳资源税的有：（A）开采煤炭过程中开采的天然气（B）开采石油过程中开采的天然气（C）人造石油（D）天然原油四、计算题（共45分）1. 某市一宾馆从事综合性服务，2007年11月发生以下经济业务：（1）取得住宿收入100万元，饭费收入100万元；（2）歌舞厅收入20万元，其中门票收入10万元，烟酒饮料收入8万元，其他收入2万元；（3）代购车票手续费收入5万元；（4）出租门面房收租金10万元；（5）转让一台购入仅使用2个月的设备，原价20万元，已折旧4000元，新售价18万元。
纳税筹划试卷及答案
纳税筹划试卷及答案课程：企业纳税筹划闭卷年级及专业一、单项选择题（1`×20）1.纳税筹划的主体是（）A.纳税人B.征税对象C.计税依据D.税务机关2.避税最大的特点是他的（）A.违法性B.可行性C.非违法性D.合法性3.相对节税主要考虑的是（）A.费用绝对值B.利润总额C.货币时间价值D.税率4.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（）。
A.公司制企业B.合伙制企业C.个人独资企业D.个体工商户5.下列税种中属于直接税的是（）。
A.消费税B.关税C.财产税D.营业税6.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（）是关键因素。
A.无差别平衡点B.纳税人身份C.适用税率D.可抵扣的进项税额7.下列混合销售行为中应当征收增值税的是（）。
A.家具厂销售家具并有偿送货上门B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务C.装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋D.饭店提供餐饮服务同时提供酒水8.适用消费税定额税率的税目有（）。
A.卷烟B.烟丝C.黄酒D.白酒9.娱乐业适应的营业税税率为（）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。
A.3%-20%B.15%-20%.C.5%-15%D.5%-20%10.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业？（）A.国有、集体企业B.联营、股份制企业C.私营企业D.个人独资企业和合伙企业11.企业所得税规定不得从收入中扣除的项目是（）A.职工福利费B.广告宣传费C.公益性捐赠D.赞助费支出12.下列不属于个人所得税征税对象的是（）A.国债利息B.股票红利C.储蓄利息D.保险赔款13.下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有( )A．金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务B．人民银行委托金融机构对企业贷款的业务14．下列货物中只免税但不退税的项目有( ) A．来料加工复出口货物B．进料加工复出口货物C．从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具D．计划内出口原油15.下列各项收入中，可以免征营业税的是( )。
纳税筹划综合练习答案
纳税筹划综合练习答案第一章纳税筹划基础一、单项选择题（每题2分，共20分）1.A2.D3.C4.C5.B6.C7.A二、多项选择题（每题2分，共10分）1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.AD三、简答题（每题10分，共 20分）1.简述对纳税筹划定义的理解。
纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。
对其更深层次的理解是：（1）纳税筹划的主体是纳税人。
对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。
只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。
（2）纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。
（3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。
在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。
个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。
纳税是纳税人经济利益的无偿付出。
纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。
（4）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。
这种综合性体现在：第一，纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。
第二，纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体税负最低。
第三，纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。
2.纳税筹划产生的原因。
纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。
纳税筹划试题及答案
纳税筹划试题及答案一、单项选择题1. 纳税筹划的主要目的是：A. 降低企业成本B. 增加企业利润C. 合法避税D. 提高企业竞争力2. 纳税筹划的基本原则不包括：A. 合法性原则B. 合理性原则C. 公平性原则D. 经济性原则3. 下列哪项不是纳税筹划的常用方法？A. 利用税收优惠政策B. 选择适当的会计政策C. 延迟纳税D. 随意改变会计年度二、多项选择题1. 纳税筹划的常见领域包括：A. 企业所得税B. 增值税C. 个人所得税D. 消费税2. 纳税筹划应避免的行为包括：A. 违法行为B. 欺诈行为C. 逃税行为D. 避税行为三、判断题1. 纳税筹划是企业财务管理的一部分。
（）2. 纳税筹划可以完全避免缴纳税款。
（）3. 纳税筹划必须在法律允许的范围内进行。
（）四、简答题1. 简述纳税筹划与逃税的区别。
2. 列举至少三种纳税筹划的策略。
五、案例分析题某企业在进行年度财务规划时，考虑采用以下两种策略：策略一：通过增加研发投入，利用税收优惠政策减少应纳税额。
策略二：通过推迟部分收入的确认，达到延迟纳税的目的。
请分析这两种策略的优缺点，并给出你的建议。
答案：一、单项选择题1. D2. C3. D二、多项选择题1. ABCD2. ABC三、判断题1. 正确2. 错误3. 正确四、简答题1. 纳税筹划与逃税的区别主要在于合法性。
纳税筹划是在法律允许的范围内，通过合理的方法降低税负，而逃税是违法行为，通过不正当手段逃避纳税义务。
2. 三种纳税筹划策略包括：利用税收优惠政策、选择适当的会计政策、合理安排资金流动。
五、案例分析题策略一的优点是合法合规，能够促进企业技术创新，缺点是可能需要较长时间才能看到税收减免的效果。
策略二的优点是能够短期内减轻现金流压力，缺点是存在税务风险，且可能影响企业的财务报表真实性。
建议企业根据自身情况，综合考虑两种策略的适用性，同时咨询专业税务顾问，确保筹划行为的合法性。
纳税筹划参考答案
《纳税筹划》项目一【技能训练】1.该企业做法不合法。
2.该企业做法不是纳税筹划，纳税筹划是合法的，偷税是违法的。
纳税筹划在符合税收法律、法规和国家政策导向这个前提下对经营、投资、理财精心安排，可以利用国家的产业政策和地区政策优惠进行纳税筹划。
该企业利用购买虚开发票，设置两套账属于偷税，是利用非法手段，欺诈、逃避税法规定的纳税义务的行为。
3.该企业的行为属于偷税行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
”2009年2月28日通过《中华人民共和国刑法》修正案后，逃避缴纳税款罪取代了原来的偷税罪，规定：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
”项目二【技能训练】从表2-4可以看出，虽然两种方式下企业集团应纳税额在5年内均为263.75万元，但因分支机构开办初期有亏损,采用分公司形式会使企业集团在第1年、第2年纳税较少，可以推迟纳税，缓解企业资金紧张，因此，采用分公司形式对企业有利。
从表2-5可以看出，两种方式下企业集团应纳税额均为303.75万元。
并且每年缴纳税款无差别，因此，采用子公司和分公司均可。
从表2-6可以看出，虽然两种方式下企业集团应纳税额在5年内均为146.25万元，但是由于甲公司在分支机构设立头两年亏损，采用分公司的形式会使的企业集团在头两年纳税减少，可以推迟纳税，缓解企业资金紧张，因此，采用分公司形式对企业有利。
从表2-7可以看出，两种方式下企业集团应纳税额均为106.25万元。
但是在分支机构设立之初，甲公司和分支机构均亏损，采用分公司的形式会使得企业集团在头四年纳税减少，可以推迟纳税，缓解企业资金紧张。
税务筹划习题
2.光明化肥生产有限公司生产销售农用化肥，年含税销售收入为100万元，销货适用税率13%，含税可抵扣金额70万元，购货适用税率为13%，分析该企业选择一般纳税人还是小规模纳税人？1.某农机生产企业年含税销售额为150万元，会计核算制度健全，符合一般纳税人条件，销售货物时适用的税率是13%，年购货金额为90万，能抵扣的进项税额税率为17%，该企业如何进行纳税人身份的筹划？某有限公司，下设两个非独立核算的业务部门：供电器材加工厂和工程安装施工队。
某年，公司销售收入2800万元(不含税)，安装收入为2574万元，购买生产用原材料2000万元，可抵扣进项税额340万元。
公司为一般纳税人，对混合销售行为一并征收增值税。
另：该企业适用17%的增值税税率，税法规定安装劳务适用3%营业税税率试对该公司进行纳税筹划某钢材厂属于增值税一般纳税人，某月销售钢材100万元(含税)，同时经营农机收入50万元，现未分开核算，对该厂兼营行为进行筹划销售钢材适用增值税率为17%，销售农机适用增值税率13%属于统一税种，不同税率的兼营行为某计算机公司是增值税小规模纳税人，该公司既销售计算机硬件，也从事软件开发与转让，某月硬件销售额为36万元，接受委托开发并转让软件取得收入4万元 另：小规模纳税人销售硬件适用3%增值税税率，转让无形资产适应5%营业税率 该企业如何筹划联合建筑装饰公司销售建筑材料，并代顾客装修，某年度，该公司取得装修工程收入1200万元(含税)，该公司为装修购进材料支付价款936万元(含税) ，该公司销售材料适用增值税税率为17%，装饰工程适用营业税税率3%试对该公司做筹划【案例3-9】A企业以自营车辆采购材料一批，内部结算运费价格2000元，现取R之值为23.53%计算，则这笔2000元的采购运费价格中包含的物耗为：2000×23.53%＝470.60（元），相应可抵扣进项税额为：470.60×17%＝80（元）。
纳税筹划练习题
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A违法性 B可行性 C 非违法性 D合法性3.避税最大的特点是它的（ C ）A违法性B可行性C 非违法性D合法性4 .企业所得税的筹划应重点关注（C ）的调整。
A销售利润 B销售价格 C成本费用 D税率高低5. 按（ B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
A 不同税种 B节税原理 C不同性质企业 D不同纳税主体6. 相对节税主要考虑的是（ C ）。
A 费用绝对值 B利润总额 C 货币时间价值 D税率7. 纳税筹划最重要的原则是（A ）。
A守法原则 B财务利益最大化原则 C时效性原则 D风险规避原则二、多项选择题1. 纳税筹划的合法性要求是与（ ABCD ）的根本区别。
A逃税 B欠税C骗税D避税2. 纳税筹划按税种分类可以分为（ ABCD）等。
A增值税筹划 B消费税筹划 C营业税筹划 D所得税筹划3. 按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。
A企业设立中的纳税筹划 B企业投资决策中的纳税筹划C企业生产经营过程中的纳税筹划 D企业经营成果分配中的纳税筹划4. 按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD ）等。
A个人获得收人的纳税筹划B 个人投资的纳税筹划C 个人消费中的纳税筹划D个人经营的纳税筹划5. 纳税筹划风险主要有以下几种形式（ ABCD ）。
A意识形态风险 B经营性风险 C政策性风险 D操作性风险6.绝对节税又可以分为（ AD ）。
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第一章税收筹划的基本理论一、单选题A 1.在经济行为已经发生，纳税项目、计税依据和税率已成定局后，再实施少缴税款的措施，无论是否合法，都不能认为是税收筹划。
该观点体现了税务筹划的哪一项原则（）。
A.事先筹划B.守法性C.实效性D.保护性A 2. 税收筹划和偷税、逃税、抗税最本质的区别在于（）A、合法性B、目的不同C、手段不同D、发生的时间不同D 3. 下列哪项不是税收筹划的客观条件（）。
A、具备必要的法律知识B、具备相当的收入规模C、具备税收筹划意识D、具备一定的社会声望D 4.纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为是（）。
A．偷税 B.欠税 C.骗税 D.避税A ５. 我国实体税法改革的基本原则是（）。
A．简税制、宽税基、低税率、严征管B．简税制、窄税基、高税率、严征管C．简税制、宽税基、高税率、严征管D．简税制、宽税基、中性税率、严征管二、多选题ABCDE 1. 税收筹划的特点（）A.不违法性B.事先性C.风险性D.方式多样性E.综合性ABCD 2. 税收筹划产生的原因 ( )A.企业纳税人追求经济利益最大化B.税收制度的复杂化、差异性C.税收管理体制日益完善D.纳税人的纳税意识日益加强ABC 3实施税收筹划的前提条件 ( )A.具备必要的法律知识B.具备相当的收入规模C.具备税收筹划意识。
三、判断题√ 1.税务筹划的最本质特征是合法性。
（）× 2.进行税收筹划是没有风险的。
（）× 3.节税越多的方案往往也是风险越小的方案。
（）×4．纳税筹划的主体是税务机关。
（）√ 5.纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。
（）√６.税收筹划是纳税人应有的权利。
（）第二章税收筹划的基本方法一、多选题ABCDE 1. 税收筹划的切入点包括（） A. 选择税收筹划空间大的税种为切入点 B.以税收优惠政策为切入点C.以纳税人构成为切入点D.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点E.以不同的财务管理过程为切入点。
ABC 2.利用税收扣除来获得税收利益最大化的关键在于（）Ａ．争取扣除项目最多化Ｂ．争取扣除金额最大化Ｃ．争取扣除最早化Ｄ．争取抵免金额最大化二、判断题√ 1.纳税人可以是法人，也可以是自然人。
（）√ 2.个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。
( ) √ 3.税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。
( )第三章增值税的税收筹划一、单选题C 1.下列应按13 ％税率缴纳增值税的货物或者劳务是（）。
A．寄售业销售寄售商品 B．加工劳务C ．农膜 D．小规模纳税人销售的货物C 2. 下列项目中应征收增值税的有（）。
A．歌厅售饮料的收入 B．招待所订购火车票的手续费C企业售货中收取的储备费 D客轮小卖部的销货收入C 3. 纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（）。
A．销售合同规定的收款日期的当天 B．发出应税消费品的当天C．发出应税消费品并办妥托收手续的当天D．收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天D 4.增值税纳税人的销售额中的价款费用不包括（）。
A．收取的手续费 B．收取的包装物租金C．收取的运输装卸费 D．收取的销项税额C 5．下列行为中，应缴纳增值税的是（）。
A．经营娱乐业 B．文化体育业 C．将自产的货物用于投资 D．饮食服务业D 6.下列项目中应确认收入实现计算销项税的项目有（）。
A．将购买的货物用于集体福利 B．将购买的货物用于非应税项目C．将购买的货物继续生产的货 D．将购买的货物作为投资提供给其他单位C 7.按照税法规定，可以免征增值税的项目是（）A．销售图书 B．销售大米 C．销售古旧图书 D．出口货物A 8. 下列货物适用13％税率的是（）A．天然气 B．古旧图书 C．汽车 D．建筑物C 9. 下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（）A.7%B.10%C.13%D.17%D 10. 下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是（）。
A.餐厅提供餐饮服务并销售饮料B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务C.装饰公司为客户包工包料进行装修D.机械厂销售机器并为顾客有偿送货二、多选题ABCD 1．下列有关增值税规定说法正确的是（）。
A．增值税采用间接计算方法B．采取赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为为按合同约定的收款日期的当天 C．增值税是价外税 D．农业生产者销售自产的农产品免税ACD 2．增值税销项税的计税依据（销售额）包括（）A.从购买方收取的货款B.向购买方收取的销项税额C.运输装卸费D.包装费ABCD 3. 可以享受增值税、消费税退（免）税的出口货物，一般应当具备的条件有（）A.已报关离境B.已办理出口收汇并已核销C.已在财务上作销售处理D.属于增值税、消费税的征税范围ABC 4. 根据《增值税专用发票使用规定》，一般纳税人的下列销售行为中，不得开具增值税专用发票的有（）。
A.向小规模纳税人销售货物B.向小规模纳税人转让专利权C.向消费者个人销售货物D.向一般纳税人销售货物ABCD 5.不允许从销项税额中的扣进项税额的项目包括( )A. 用于非应税项目的购进货物或应税劳务；B.用于免税项目的购进货物或应税劳务；C. 用于集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务；D. 非正常损失的购进货物AC 6. 下列项目中，免征增值税的是（）。
A．农业生产者销售的自产农业产品 B 将自产的货物用于集体福利C．避孕药品和用具 D．居民用煤炭制品三、判断题√ 1．我国在2009年实行了增值税的全面“转型”，我国增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。
（）√ 2.甲公司销售电梯的同时为对方提供安装，属于混合销售行为。
（）√ 3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。
（）√ 4.兼营是纳税人既销售应征增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时又从事应征营业税的应税劳务，而且这两种经营活动之间没有直接的联系和从属关系。
（）√ 5．纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的征营业税。
（）√ 6.一般纳税人向农业生产者或者小规模纳税人购买免税农业产品，允许按买价13%的扣除率计算进项税额。
（）√ 7.一般纳税人外购货物所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运费，按7%的扣除率计算进项税额进行抵扣，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不能合并计算扣除进项税额。
（）× 8.纳税人因兼营免税项目或非应税项目的而无法明确划分进项税额的，则进项税一律不允许抵扣。
（）√ 9.对于退税率等于征税率的产品，无论其利润率高低，采用“免、抵、退”的自营出口方式均经用采用来料加工等“不征不退”免税方式更优惠。
（）× 10. 企业销售不动产应该缴纳增值税而不是营业税。
（）× 11. 外贸企业增值税出口退税实行“免抵退”政策。
（）× 12．一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。
（）× 13. 销售自来水、天然气适用的增值税税率为17%。
（）四．案例分析题1.B市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或直接通过销售网络转销给B市及其他地区的居民。
由于奶制品的增值税税率适用17%，进项税额主要有两部分组成：一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣13%的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以抵扣进项税额。
与销项税额相比，这两部分进项税额数额较小，致使公司的增值税税负较高。
假定2005年度从农民生产者手中购入的草料金额为100万元，允许抵扣的进项税额为13万，其他水电费、修理用配件等进项税额为8万元，全年奶制品销售收入为500万元。
则该牛奶公司需要交纳多少增值税？增值税的税负率是多少？你能否为其筹划帮它降低税负？解：筹划前：应纳增值税额=销项税额－进项税额=500×17%－（13+8 ） =64（万元）税负率=64÷500×100%=12.8%筹划后：饲养场免征增值税，假定饲养场销售给制品厂的鲜奶售价为350万元，其他资料不变。
则：应纳增值税=销项税额－进项税额=500×17% －（350×13%+8）=31.5（万元）税负率=31.5÷500×100%=6.3%方案实施后比实施前节省增值税额：64－31.5 = 32.5（万元）2.某出口型生产企业采用进料加工方式为国外A公司加工化工产品一批，进口保税料件价值1000万元，加工完成后返销A公司售价 1800万元，为加工该批产品耗用辅料、备品备件、动能费等的进项税额为20万元，该化工产品征税率为17%，退税率为13%。
该出口型生产企业本期可以享受多少增值税退税？或者需要交纳多少增值税？你能否为其筹划，帮它降低税负？解：进料加工方式：1、剔税免抵退税不得免抵税额=离岸人民币价*税率差-免税购进原材料的价格*税率差=（离岸人民币价-免税购进原材料的价格）*税率差（17%-13%）=（1800-1000）*4%=32（万元）2、抵税应纳税额=内销销项税-（进项税-免抵退税不得免抵税额）-上期留抵税额=0 -（20-32）=12（万元）应纳税额为正数，故应退的税额为0，不必再往下计算。
如果该企业改为来料加工方式，由于来料加工方式实行免税（不征税不退税）政策，则比进料加工方式少纳税12万元。
若上例中的出口销售价格改为1200万元，其他条件不变，则应纳税额的计算如下：进料加工方式下：1、剔税免抵退税不得免抵税额=离岸人民币价*税率差-免税购进原材料的价格*税率差=（离岸人民币价-免税购进原材料的价格）*税率差=（1200-1000）*4%=8（万元）2、抵税应纳税额=内销销项税-（进项税-免抵退税不得免抵税额）-上期留抵税额=0 -（20-8）=-12（万元）3、计算标准免抵退税额=离岸人民币价*退税率-免税购进原材料的价格*退税率=（离岸人民币价-免税购进原材料的价格）*退税率=（1200-1000）*13%=26（万元）4、比较大小，确定应退税额留抵税额<免抵退税额，应退税额=留抵税额12<26，应退税额=12也就是说，采用进料加工方式可获退税12万元，比来料加工方式的不征不退方式更优惠，应选用进料加工方式。
3.某公司是一个年不含税销售额在50万元左右的生产企业，公司每年购进材料35万元（不含税）左右。
如果是一般纳税人，该公司产品的增值税适用税率为17％，如果是小规模纳税人则增值税征收率为3％。