审计(2016)第三章 审计证据 课后作业
第三章-2015年注册会计师考试审计章节练习
第三章审计证据一、单选题1.以下关于审计证据的说法中，错误的是（）。
A.审计证据是形成审计意见的基础B.注册会计师必须在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据，以满足发表审计意见的要求C.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据D.如果没有会计记录中包含的信息，可能无法识别重大错报风险，如果没有其他信息，审计工作将无法进行2.下列不属于注册会计师获取的用作审计证据的其他信息的是（）。
A.考勤卡和其他工时记录B.会议记录C.分析师的报告D.询证函的回函3.下列关于审计证据可靠性的说法，正确的是（）。
A.被审计单位的会议记录比保险公司出具的证明更可靠B.购货发票比验收单更可靠C.口头形式的证据比电子或其他介质形式的证据更可靠D.询问某项内部控制的运行得到的证据比观察某项内部控制的运行得到的证据更可靠4.以下针对审计证据可靠性的比较结论中，正确的是（）。
A.销售单比发货凭证更可靠B.工资计算单比工资发放单更可靠C.应付账款明细账比购货合同更可靠D.存货监盘记录比存货盘点表可靠5.下列关于审计证据的充分性和适当性的关系的表述中，错误的是（）。
A.审计证据的充分性和适当性缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的B.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性C.如果审计证据与审计目标不相关，那么通过获取更多的审计证据可以弥补该缺陷D.如果获取的审计证据不可靠，那么即使获取更多的审计证据也不能弥补该缺陷6.注册会计师对从不同来源获取的审计证据的以下考虑中，不恰当的是（）。
A.从不同来源获取的审计证据能相互印证，则相关的审计证据更具说服力B.从不同来源获取的审计证据相互矛盾，则注册会计师应追加必要的审计程序C.从不同来源获取的审计证据不一致，则表明某项审计证据可能不可靠D.从不同来源获取的审计证据相互矛盾，则应认为财务报表存在重大错报7.下列所实施函证程序获取的审计证据与审计目标最相关的是（）。
审计学练习题答案及解析(第三章)
《第三章》一、单选题共25道【题目1】注册会计师审计的目的是( A )。
(A)对被审计单位会计资料及其他资料的真实性、合法性发表意见(B)对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见(C)对经济活动及反映经济活动的会计资料发表意见(D)对财务状况、经营成果及资金变动情况发表意见【题目2】注册会计师担任某审计业务的项目负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所( B )。
(A)聘请相关专家(B)改派其他注册会计师(C)终止该审计业务约定(D)出具无法表示意见审计报告【题目3会计师事务所业务质量控制的要素不包括( E)。
(A)对业务质量承担的领导责任(B)职业道德规范与人力资源(C)客户关系和具体业务的接受与保持(D)业务执行、业务工作底稿与监控(E)审计报告规范要求【题目4】注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是( A )。
(A)审计结果(B)服务性质(C)工作量大小(D)参加人员层次的高低【题目5】会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该( D )。
(A)减少审计收费(B)转包给其他会计师事务所(C)聘请其他专业人员帮助(D)拒绝接受委托【题目6】下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准则，又是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准的是( A )。
(A)注册会计师执业准则(B)审计质量控制准则(C)职业道德准则(D)职业后续教育准则【题目7】注册会计师职业规范体系的核心是( C )。
(A)审阅准则(B)审计质量控制准则(C)审计准则(D)职业后续教育准则【题目8】鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，不应包括( D )。
(A)中国注册会计师审计准则(B)中国注册会计师审阅准则(C)中国注册会计师其他鉴证业务准则(D)相关服务准则【题目9】中国注册会计师执业准则由( B )负责拟定。
审计学 第三章习题与答案.doc
第三章（一）单项选择题1、会计师事务所和鉴证小组成员有义务识别、评价独立性的威胁及其应采取的针对性措施。
以下措施不恰当的是（）。
A、对于审计客户，要求鉴证小组成员独立于该客户，会计师事务所可以与该鉴证客户存在经营关系B、对于非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用, 则要求会计师事务所和鉴证小组成员必须独立于该客户C、对于向非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或者间接经济利益D、对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于该客户2、女I保会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。
A、以或有收费形式收取审计费用B、对该报表发表非标准无保留意见C、将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组D、拒绝承接业务或解除业务约定3、XYZ会计师事务所从2004年12月1 H开始接受委托己经连续4年对ABC股份有限公司报表进行了审计，双方约定2008年3月8 FI对2007年度的财务报表岀具审计报告并II决定在2008年9月15 口后双方终止一切业务。
对于XYZ会计师事务所鉴证业务期间的恰半表述是（）。
A、2004年12月1日至2008年3月8日B、2005年1月1 H至2008年3月8日C、2004年12月1日至2008年9月15日D、2004 年 1 月 1 口至2008 年9 月15 口4、会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间不存在密切的经营关系的是（）。
人、会计师事务所在承接鉴证客户鉴证前曾经租用过鉴证客户的门面作为该事务所的办公楼B、在与鉴证客户或对其有控制权的所有者、董事、经理或其他高级管理人员合资的企业屮拥有重大的经济利益C、将会计师事务所的一•种或多种服务或产品与鉴证客户的一种或多种服务或产品相结合，并将双方的这些服务或产詁进行一揽子交易D、会计师事务所作为鉴证客户产品或服务的分销商或交易商，或鉴证客户作为会计师事务所产品或服务的分销商或交易商5、鉴证小组成员与鉴证客户董事、经理或能够对鉴证业务的对象产生重大影响的员工Z间是直系亲属或近缘亲属关系，则应半采取防范措施维护独立性。
审计学第三章习题与答案
审计学第三章习题与答案第三章(一)单项选择题1、会计师事务所和鉴证小组成员有义务识别、评价独立性的威胁及其应采取的针对性措施。
以下措施不恰当的是（）。
A、对于审计客户，要求鉴证小组成员独立于该客户，会计师事务所可以与该鉴证客户存在经营关系B、对于非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用，则要求会计师事务所和鉴证小组成员必须独立于该客户C、对于向非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或者间接经济利益D、对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于该客户2、如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。
客户的经理或董事，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平B、如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书，所产生的自我评价和关联关系威胁就会非常重大，以致没有防范措施可以将其降至可接受水平C、为支持公司秘书性职能而提供的常规行政服务或有关公司秘书性行政问题的咨询工作，通常不会被认为有损独立性，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的D、如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董事，则应将其调离该鉴证小组以维护独立性。
7、下列各种情况中，会影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承办该业务的是（）。
A、鉴证小组成员小A在鉴证客户的控股子公司中拥有5%的股份B、鉴证小组成员小B的母亲是鉴证客户的财务总监C、会计师事务所的注册会计师小C成为了鉴证客户的财务经理D、在鉴证报告涉及的期间内，鉴证小组成员小D曾是鉴证客户的董事8、以下关于执行鉴证业务不相容工作的表述，不正确的是（）。
A、注册会计师不得同时从事与提供专业服务不相容的业务或活动B、如果能够采取防范措施将对独立性影响降低至可接受水平，注册会计师可以同时向上市公司审计客户提供资产评估和审计服务C、会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务D、会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事、经理以及其他关键管理职务9、下列各项中，不影响会计师事务所独立性的是（）。
第三章练习题答案
第三章审计证据一、单项选择题1. D2. C3. A4.C5. C6. D7. C8. B9. B 10. D 11. C 12. A 13. D 14. D 15. D 16. C 17.C 18. C 19.D 20. C 21. D二、多项选择题1. B, C2. A, B, C3. A, B, C, D4. A, C, D5. A, C6. A, B,C, D7.A,B, C, D8. A, B, C,D9. A, B, C 10. A, D 11. A, B, C, D 12. A, B, C 13. A, B, C, D 14. B, C, D 15. A, B, C, D 16. B,C 17. B,D 18. A, B, C, D 19. A, B, C 20. A, B, C, D三、简答题1. 【答案】（1）恰当。
（2）不恰当。
A注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证，还应当考虑对交易或合同的条款实施函证，以确定是否存在重大口头协议，客户是否有自由退货的权利，付款方式是否有特殊安排等。
（3）不恰当。
通过邮寄方式发出的询证函，不使用甲公司的邮寄设施，应由注册会计师亲自发出。
（4）不恰当。
注册会计师应该在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函，不能将询证函直接寄回被审计单位。
（5）对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施以下审计程序：①了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员；②确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或姓名牌等；③观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函。
（1）不正确。
在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。
（2）正确。
（3）不正确。
注册会计师在风险评估阶段必须使用分析程序，这是审计准则的强制规定。
（4）正确。
审计证据练习题
审计证据练习题一. 选择题1. 审计证据是指：A. 审计员对财务报表中涉及会计估计和其他信息的非必要的确定性意见的依据。
B. 审计员获得并评估的关于财务报表中的某个信息的信息的可行性的证据。
C. 审计员对公司内部控制的评价意见。
D. 审计员对公司财务管理的建议。
2. 审计证据的特征不包括：A. 适当性。
B. 益度。
C. 独立性。
D. 有效性。
3. 审计证据的三个基本元素是：A. 内部控制、适当性和有效性。
B. 益度、独立性和可靠性。
C. 适当性、可靠性和相关性。
D. 可靠性、有效性和相关性。
4. 下列哪个是审计证据的可信度评估的原则？A. 交叉验证。
B. 内部控制评价。
C. 合理性评估。
D. 反证评估。
5. 审计证据的主要来源包括以下几个方面，除了：A. 口头询问。
B. 文件检查。
C. 实地观察。
D. 面试员工。
二．案例分析题公司A是一家上市公司，A公司近年来一直有着稳定的业绩和良好的声誉。
但是近期，一家匿名举报机构发布了一份关于A公司财务造假的报告，称A公司涉嫌虚增营业收入和资产减值准备进行资产负债表的突出造假。
作为A公司的审计师，请你描述并解释你将如何运用审计证据进行此案例的调查与审计。
包括但不限于以下几个方面：1. 审计调查的开展流程；2. 如何准备审计工作底稿和调查报告；3. 如何评估和验证财务信息的真实性；4. 如何审计资产负债表和利润表，确定其准确性；5. 如何提供可靠的审计意见，保证审计质量。
三. 计算题公司B是一家新成立的公司，刚刚完成第一年的财务报告。
审计师需要对B公司的销售额进行审计。
已知B公司销售额为1000万元，税率为20%，请你计算出B公司应交的所得税额和税后销售额，并解释你的计算过程。
提示：所得税额 = 销售额 ×税率。
审计学练习题答案及解析(第三章)
《第三章》一、单选题共25道【题目1】注册会计师审计的目的是( A )。
(A)对被审计单位会计资料及其他资料的真实性、合法性发表意见(B)对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见(C)对经济活动及反映经济活动的会计资料发表意见(D)对财务状况、经营成果及资金变动情况发表意见【题目2】注册会计师担任某审计业务的项目负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所( B )。
(A)聘请相关专家(B)改派其他注册会计师(C)终止该审计业务约定(D)出具无法表示意见审计报告【题目3会计师事务所业务质量控制的要素不包括( E)。
(A)对业务质量承担的领导责任(B)职业道德规范与人力资源(C)客户关系和具体业务的接受与保持(D)业务执行、业务工作底稿与监控(E)审计报告规范要求【题目4】注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是( A )。
(A)审计结果(B)服务性质(C)工作量大小(D)参加人员层次的高低【题目5】会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该( D )。
(A)减少审计收费(B)转包给其他会计师事务所(C)聘请其他专业人员帮助(D)拒绝接受委托【题目6】下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准则，又是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准的是( A )。
(A)注册会计师执业准则(B)审计质量控制准则(C)职业道德准则(D)职业后续教育准则【题目7】注册会计师职业规范体系的核心是( C )。
(A)审阅准则(B)审计质量控制准则(C)审计准则(D)职业后续教育准则【题目8】鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，不应包括( D )。
(A)中国注册会计师审计准则(B)中国注册会计师审阅准则(C)中国注册会计师其他鉴证业务准则(D)相关服务准则【题目9】中国注册会计师执业准则由( B )负责拟定。
会计考试(注册会计师)审计《第三章 审计证据》题库试卷带答案及解析
会计考试（注册会计师）审计《第三章审计证据》题库试卷带答案及解析姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、可以在控制测试、风险评估程序和实质性程序中运用的审计程序是（）。
A检查B分析C重新计算D重新执行答案解析：选项A恰当，检查程序可以运用于风险评估程序、控制测试和实质性程序；选项B不恰当，分析程序可以运用于风险评估程序和实质性程序，不能运用于控制测试；选项C不恰当，重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对，只能运用于实质性程序；选项D不恰当，重新执行是指注册会计师独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制，只能运用于控制测试。
综上，本题应选A。
2、下列关于审计证据可靠性的说法，正确的是（）。
A验收单比购货发票更可靠B被审计单位的会议记录比保险公司出具的证明更可靠C口头形式的证据比电子或其他介质形式的证据更可靠D内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠答案解析：选项A、B不正确，从外部独立来源获取的审计证据更可靠，会议记录、验收单是内部证据，保险公司证明、购货发票属于外部证据；选项C不正确，以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；选项D正确，如果被审计单位有着健全的内部控制且在日常管理中得到一贯的执行，会计记录的可信赖程度将会增加。
综上，本题应选D。
3、将分析程序用做实质性程序时，下列说法恰当的是（）。
A在实质性程序中，应当运用分析程序B应当与细节测试结合使用C应当考虑可获得信息的来源和可靠性D相比细节测试，实质性分析程序证明力较强答案解析：选项A、B不恰当，当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，可以单独或结合细节测试运用实质性分析程序，但并未要求注册会计师在实质性程序中必须使用分析程序；选项C恰当，在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师应当考虑可获得信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制；选项D不恰当，相对于细节测试而言，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，所提供的证据在很大程度上是间接证据，证明力相对较弱。
审计 第三章同步练习题及答案解析
审计第三章同步练习题及答案解析<<审计>> 第三章同步练习题（答案及解析在后面）（一）单项选择题1．A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（）。
A．聘请相关专家B．改派其他注册会计师C．终止该项审计业务约定D．出具无法表示意见的审计报告2．衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（）。
（教材P33第1段） A．独立审计准则B．注册会计师职业道德准则C．会计准则及国家其他有关财务会计制度D．审计质量控制准则3．下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。
A．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务B．某项目经理6年对ABC公司审计，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作C．注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作D．后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师4．注册会计师对其助理人员应当（）。
（教材P37）A．进行监督和管理B．进行约束和指导C．进行指导和监督，并对其工作结果负责D．进行指导和监督，但不能对其工作结果负责5．会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是（）。
（教材P55）A．广告可能导致同行之间的不正当竞争B．广告可以提高本会计师事务所的知名度C．广告可能损害专业服务的精神D．注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估6．会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供（）。
（教材P54） A．审计服务和纳税申报B．审计服务和代编会计报表C．审计服务和IT系统服务4．下面的控制程序中，属于审计项目质量控制方面程序的有（）。
（教材P37）A．督导B．指导C．复核D．监督5．下列可能会损害注册会计师独立性的因素有（）。
（教材P49） A．经济利益B．自我评价C．关联关系D．外界压力6．关于会计师事务所建立质量控制的表述正确的有（）。
注册会计师考试《审计》第三章经典题解
注册会计师考试《审计》第三章经典题解一、单项选择题1、下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。
A.外部证据与内部证据冲突时，注册会计师应当采纳外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量掌握程序猎取的信息C.注册会计师可以考虑猎取审计证据的成本与所猎取信息的有用性之间的关系D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪C选项A，假如从不同来源猎取的审计证据或猎取的不同性质的审计证据不全都，表明某项审计证据可能不行靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，而不是直接信任外部证据；选项B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量掌握程序猎取的信息；选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，假如在审计过程中识别出的状况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当做出进一步调查。
2、确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。
A．特定的审计程序可能只为某些认定供应相关的审计证据，而与其他认定无关B．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C．针对某项认定从不同来源猎取的审计证据存在冲突，表明审计证据不存在说服力D．针对同一项认定可以从不同来源猎取审计证据或猎取不同性质的审计证据选项C是审计证据的牢靠性，而不是审计证据的相关性。
同时，注册会计师从不同来源猎取的审计证据或猎取的不同性质的审计证据不全都，则表明某项审计证据可能不行靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，不能直接认为审计证据不存在说服力。
C3、下列有关审计证据的表述中，不正确的是（）。
A.假如被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高B.注册会计师在猎取审计证据时，应当考虑猎取审计证据的`成本C.假如注册会计师从不同来源猎取的不同审计证据相互冲突时，注册会计师应当追加必要的审计程序D.假如注册会计师猎取的审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少B在猎取审计证据时，只有满意了充分、适当的前提下，注册会计师才会考虑猎取审计证据的成本。
第三章审计证据习题(上)
第三章审计证据习题（上）【1·单选题】下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。
A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D.在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据【2·单选题】注册会计师在确定审计证据的数量时，下列提法中，错误的是（）。
A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量【3·多选题】下列与审计证据相关的表述中，不正确的有（）。
A.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础【4·单选题】注册会计师在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据【5•单选题】在审计甲公司财务报表时，下列为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。
A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性【6•多选题】下列项目中，注册会计师根据被审计单位的具体情况可能实施函证程序的有（）。
《审计学》课后习题答案
（一）名词与解释配对题
1.②①⑤③④
2.③⑤②①④
（二）判断题
1-5××√×× 6-9 √×√×
（三）单项选择题
1-5 BDCAD 6-8 ACC
（四）多项选择题
1 ABC 2 ABCD3 AC4 BCD5 AC6 ABCD 7 ABCD 8 BCD
第三章审计执业道德与法律责任
三、练习题
（一）名词与解释配对题
第一章审计导论
三、练习题
（一）名词与解释配对题
1.①③②⑤④
2.③①②
（二）判断题
1-5×√√×√ 6-10√√√×√11-14 ××××
（三）单项选择题
1-7 DABDDBA
（四）多项选择题
1 ABC 2 ABCD 3 ABC4 AC5 ABC 6 ABCD7 AC8AD
第二章注册会计师执业准则体系
第十二章存量资产审计
三、练习题
（一）判断题
1-5×√√√×6-10××√√√ 11-15 ×√××√ 16-20 ××××√
（二）单项选择题
1-5 DCBCB 6-10CDAAD 11-16 DCDDCB
（三）多项选择题
1 ABCD 2 BCD3 AB 4 ABCD 5 ABC6 ABD 7 ABD 8 ABC 9 ABC 10 ABCD11 BC 12 ABCD
⑧①②⑥⑦④⑤③
（二）判断题
1-5×√×××6-9 ×√××
（三）单项选择题
1-5 BCDDD 6-7 DC
（四）多项选择题
1CD 2 BCD 3 ABC 4 AB 5 ABD 6 CD
第四章审计过程
三、练习题
（一）名词与解释配对题
1.③④⑤②①
第03章-审计证据 历年真题 简答题 R
【2017·简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与存货审计相关的部分事项如下：（1）甲公司的存货存在特别风险，A注册会计师在了解部分内部控制后，未测试控制运行的有效性，直接实施了细节测试。
（2）2016年12月25日，A注册会计师对存货实施监盘，结果满意，因年末存货余额与盘点日余额差异较小，A注册会计师根据监盘结果认可了年末存货数量。
（3）在执行抽盘时，A注册会计师从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。
（4）A注册会计师向乙公司函证由其保管的甲公司存货的数量和状况，收到的传真回函显示，数量一致，状况良好。
A注册会计师据此认可了回函结果。
要求：针对上述第（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
【答案】（1）恰当。
（2）不恰当。
如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。
（3）恰当。
（4）不恰当。
在收到电子形式的回函（包括传真件）时，A注册会计师可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容，必要时，可以要求被询证者提供回函原件。
【2017·简答题】ABC会计事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，与存货审计相关的部分事项如下：（1）与材料入库相关的内部控制本年未发生变化，因该控制应对的风险不是特别风险，A注册会计师决定利用上年度审计获取的有关该控制运行有效性的审计证据。
（2）A注册会计师采用统计抽样测试领料单是否得到适当批准，发现一个样本对应的领料单因填写错误而作废，A注册会计师认为该事项不构成偏差，另选一个领料单替代。
（3）A注册会计师在对甲公司存货周转天数实施实质性分析程序时，直接将甲公司预算周转天数作为预期值，与存货实际周转天数比较，差异小于可接受的差异额。
审计学第三章节练习题
审计学第三章节练习题一、单项选择题1. 下列关于审计证据的说法，错误的是（）。
A. 审计证据的充分性是指证据数量足够B. 审计证据的适当性是指证据质量可靠C. 审计证据的可靠性仅与证据的来源有关D. 审计证据的相关性是指证据与审计目标的关系A. 被审计单位内部控制制度完善B. 被审计单位财务报表存在重大错报C. 审计人员经验丰富D. 审计程序设计合理3. 下列哪项不属于审计抽样风险？（）A. 抽样误差B. 误受风险C. 误拒风险D. 审计程序不当二、多项选择题A. 证据的数量B. 证据的质量C. 证据的来源D. 证据的相关性A. 被审计单位内部控制薄弱B. 审计人员专业能力不足C. 审计程序设计不合理D. 被审计单位财务报表存在重大错报A. 抽样误差B. 误受风险C. 误拒风险D. 审计程序不当三、判断题1. 审计证据的充分性是指审计人员收集的证据数量足以支持审计结论。
（）2. 审计抽样风险可以通过扩大样本规模来降低。
（）3. 审计过程中，审计人员应当关注被审计单位的内部控制制度。
（）4. 审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。
（）四、简答题1. 简述审计证据的充分性和适当性要求。
2. 解释审计抽样风险及其类型。
3. 简述审计风险评估的主要步骤。
五、案例分析题（1）营业收入增长主要来源于关联方交易；（2）公司存货周转率低于同行业平均水平；（3）公司应收账款增长速度远高于营业收入增长速度。
请分析可能导致该公司财务报表存在重大错报的因素。
（1）财务部门负责人兼任出纳；（2）采购部门与仓库部门未实行岗位分离；（3）审计委员会成员全部由内部董事担任。
请针对上述缺陷，提出相应的改进措施。
六、计算分析题1. 甲公司2019年度营业收入为1000万元，净利润为200万元。
审计人员在审查过程中发现，甲公司2019年度的销售退货率为10%，而行业平均水平为5%。
假设销售退货全部发生在当年，且不考虑其他因素，请计算甲公司调整后的营业收入和净利润。
审计学课后习题答案
审计学课后习题答案第1章总论一、单项选择题1.A2.C3.D4.C5.D 二、多项选择题1.ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABD 三、判断题1.× 2.? 3. ? 4.× 5.?第2章审计目标与审计计划一、单项选择题1.D2.B3.A4.D5.D 二、多项选择题1.ACD2. ABCD3. ABC4. ABCD5. ABC三、判断题1. ×2. ?3.×4. ?5. ?四、业务题第3章审计证据与审计工作底稿一、单项选择题1.D2.B3.D4.B5.C 二、多项选择题1.ABC2. ABD3. ABCD4. BCD5. BD三、判断题1. . ×2. ?3. . ×4. ?5. ×四、业务题1.程序代号程序名称程序种类管理层认定检查记录或文件实质性程序交易或事项认定 (1)风险评估程询问交易或事项认定 (2) 序检查记录或文件控制测试 (3)风险评估程观察、检查有形资产交易或事项认定 (4) 序 2. 项目实质性测试目标交易测试真实性 1余额测试估价 2余额测试估价 3余额测试估价 4分析性测试整体合理性 5余额测试真实性、估价、截止、所有权 6交易测试完整性 7余额测试估价、分类和披露 8分析性测试整体合理性 9交易测试所有权 10交易测试截止 11余额测试真实性 122第4章审计重要性和审计风险一、单项选择题1. B2.D3.C4. B5. C二、判断题1. ?2. ×3.×4.×5.?三、业务题答:乙方案较合理。
甲方案是按1%进行同比例分配的，没有考虑各账户出现误报的机会和预计审计成本。
由于现金、固定资产项目误报的可能性不大，应收账款和存货错报或漏报的可能性较大，故分配较高的重要性水平，以节省审计成本。
乙方案正是考虑了账户的性质和经济业务的类型及预期的审计成本，所以对于存在误报可能性大和审计成本高的账户，如应收账款和存货等，分配较多的重要性金额。
《审计学》课后练习答案
第二章P361.(1)项目负责人缺乏独立性。
在业务承接中，注册会计师应当考虑，该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范要求，由于D公司财务负责人是审计组项目负责人的妻子，所以存在关联方关系影响独立性，使注册会计师C受到独立性的威胁。
（2）没有执行风险评估程序。
在业务执行中，不进行了解戊公司及其业务环境是错误的。
根据审计准则的规定，对被审计单位及其环境的了解属于必需的，即风险评估程序是必须的审计程序。
（3）没有对管理层的舞弊保持谨慎的态度。
在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的，项目组成员E发现有迹象表明存在重大错报风险，项目组应对舞弊进行追加的审计程序。
（4）项目组内部意见不统一就出具审计报告是不恰当的。
在业务执行中，项目组内部之间存在意见分歧时，不得出具审计报告，所以这样做是不恰当的。
（5）不进行项目质量控制复核是错误的。
在项目质量控制复核中，对于非上市公司财务报表审计以外的，在某项业务获某类业务中已识别的异常情况或风险，也是应当进行项目质量控制复核的，由于项目组成员E已经发现有迹象表明D公司存在重大错弊风险，同时项目组成员E已经提出执行项目质量控制复核，所以应该进行项目质量控制复核。
2.（1）（2）属于财务报表层次重大错报风险。
（1）管理层承受异常压力可能发生舞弊风险（2）工作压力大，会计人员流动频繁，发生错弊的可能性大，与控制环境有关，与财务报表整体相关。
（3）与认定层次存货账户有关。
完整性、计价和分摊认定（4）与认定层次销售费用有关完整性、准确性认定（5）不存在重大错报风险（6）属于财务报表层次重大错报风险。
他可能随便修改其中的财务数据，存在管理层凌驾于账户记录控制之上产生的风险。
自动化程序和控制可能降低了发生无意识错误的风险，但并没有消除个人凌驾于控制之上的风险，当被审计单位运用信息技术进行数据的传递是，篡改可能不会留下痕迹或证据。
第三章P531.（1）存货监盘记录比存货盘点表可靠。
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第三章审计证据（课后作业）一、单项选择题1.下列关于审计证据的理解，错误的是（）。
A.注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息B.包括会计记录所含有的信息和其他信息C.注册会计师必须在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据D.会计记录中含有的信息能为对财务报表发表审计意见提供充分的审计证据2.注册会计师取得的审计证据中，不属于会计记录中含有的信息的是（）。
A.销售发运单B.银行对账单C.分析师的报告D.考勤卡和其他工时记录、工薪单、个别支付记录和人事档案3. 关于审计证据的适当性，下列说法中不正确的是（）。
A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性C.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量D.高质量的审计证据可能会减少注册会计师对审计证据数量的依赖4.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。
以下相关说法中，不正确的是（）。
A.审计客户规模越大，需要的审计证据可能越多B.连续审计的年限越长，所需的审计证据可能越少C.证据的质量缺陷越多，所需的审计证据越多D.业务越复杂，需要的审计证据可能越多5.以下关于审计证据的相关性的表述中，错误的是（）。
A.相关性是用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑关系B.审计证据的相关性可能受测试方向的影响C.如果测试应付账款的低估，则测试已记录的应付账款可能是相关的审计程序D.如果测试应收账款的高估，则测试已记录的应收账款可能是相关的审计程序6.注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是（）。
A.询问B.检查控制执行留下的书面证据C.观察D.重新执行7.A注册会计师负责对甲公司20×5年度财务报表进行审计。
在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。
A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司管理层提供的声明书8.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性，以下关于相关性和可靠性的描述中，不正确的是（）。
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.不同来源或不同性质的审计证据不可能与同一认定相关C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境D.注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠9.下列关于审计证据可靠性的表述中，错误的是（）。
A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.间接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠C.以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠D.从原件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠10.下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。
A.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础11.下列实施的审计程序与其目的相关的是（）。
A.观察某项正在执行的控制可以证明该项控制一贯有效执行B.实地检查固定资产可以证明固定资产的权利和义务认定C.函证可以证明应收账款的存在认定D.重新计算可以证明固定资产存在认定12.以下关于函证程序的表述中错误的是（）。
A.注册会计师对在本期注销的银行存款账户不必进行函证B.如果认为函证应收账款很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序C.函证程序通常适用于账户余额，也可以函证被审计单位与第三方签订的合同条款D.通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间实施函证13.关于注册会计师实施函证时间的下列表述中，错误的是（）。
A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证B.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序C.根据评估的重大错报风险，注册会计师可能会决定函证非期末的某一日的账户余额D.对于各类在年末之前完成的工作，注册会计师没必要针对剩余期间获取进一步的审计证据14.在对X公司20×4年度财务报表的应收账款实施函证时，注册会计师根据X公司债务人数量比较少和内部控制比较有效的特点，将函证截止日期提前到20×4年12月10日。
以下相关说法中，正确的是（）。
A.于20×5年2月25日发函，要求证实截至20×4年12月10日的欠款余额B.于20×4年12月10日发函，要求证实截至20×4年12月31日的欠款余额C.于20×4年12月9日发函，要求证实截至20×4年12月31日的欠款余额D.于20×4年12月11日发函，要求证实截至20×4年12月10日的欠款余额15.A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，在对应收账款实施函证时，选取了以下的特定项目，其中选取的项目不合理的是（）。
A.交易频繁但期末账户余额为零的项目B.重大关联方交易C.可能存在争议或舞弊的交易D.账龄较短的项目16.下列关于函证方式的理解，正确的是（）。
A.在询证函中列明账户余额的是积极式询证函，不列明账户余额的是消极式询证函B.采用积极的函证方式，无论是否收到回函，都能为财务报表认定提供审计证据C.采用消极的函证方式，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中所包含信息的准确性D.针对某个被审计单位，只能采用一种函证方式17.注册会计师在确定函证对象后，如果管理层不同意对某函证对象进行函证，下列各项中，错误的是（）。
A.如果管理层的要求合理，则应当实施替代审计程序B.如果管理层的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制C.如果管理层的要求合理，可以不实施替代审计程序D.如果管理层的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制18.下列关于回函中免责条款或限制条款的说法中，错误的是（）。
A.格式化的免责条款可能不会影响所确认信息的可靠性B.限制条款如果与所测试的认定无关，也不会导致回函失去可靠性C.特殊情况下，如果限制条款产生的影响难以确定，注册会计师应确定其对审计意见的影响D.一些限制条款可能使注册会计师对回函中所包含信息的完整性、准确性或注册会计师能够信赖其所含信息的程度产生怀疑19.以下关于分析程序的表述中，不恰当的是（）。
A.分析程序的对象包括财务数据与非财务数据B.注册会计师在了解被审计单位及其环境过程中运用分析程序是强制要求C.不同目的下使用分析程序会有不同的特点D.分析程序是对财务信息作出评价，不包括对不一致的情况进行调查20.以下关于在总体复核中运用分析程序的说法中正确的是（）。
A.在总体复核中运用分析程序的目的是确定查出财务报表中的所有错报B.确定在总体复核中是否使用分析程序需要注册会计师的职业判断C.总体复核中使用分析程序与风险评估程序中使用分析程序的手段基本相同D.在总体复核阶段使用分析程序往往集中在认定层次21.针对函证过程中的舞弊风险，注册会计师可以实施的审计程序不包括（）。
A.验证被询证者是否存在、是否与被审计单位之间缺乏独立性B.将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对C.将与从其他来源得到的被询证者的地址相比较，验证寄出方地址的有效性D.考虑选择的被询证者是否适当二、多项选择题1.注册会计师在获取审计证据时，获取的下列信息属于其他信息的有（）。
A.支票存根B.被审计单位会议记录C.与竞争者的比较数据D.记账凭证2.注册会计师对必要审计证据的性质与范围的判断，受下列（）因素的影响。
A.重要性评估水平B.与特定认定相关的审计风险C.总体规模D.审计意见类型3.注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时，需要特殊考虑的内容有（）。
A.使用被审计单位生成信息时的考虑B.证据相互矛盾时的考虑C.对文件记录可靠性的考虑D.获取审计证据时对成本的考虑4.注册会计师可以运用观察程序来获取下列与（）有关的审计证据。
A.内部控制的执行B.内部控制的设计C.被审计单位人员执行的存货盘点D.业务经营活动5.注册会计师在对应收账款实施函证时，能够为应收账款的（）认定提供相关可靠的审计证据。
A.存在B.计价和分摊C.权利和义务D.截止6.在确定函证的内容、范围、时间和方式时应该考虑的因素有（）。
A.被审计单位的经营环境B.被审计单位管理层的要求C.函证账户或交易的性质D.被询证者处理询证函的习惯做法7.在作出选择函证程序作为实质性程序的决策时，注册会计师可能考虑的因素有（）。
A.评估的认定层次重大错报风险B.被询证者对函证事项的了解C.预期被询证者回复询证函的能力或意愿D.预期被询证者的客观性8.下列各项中，属于影响被询证者回复询证函的意愿和能力的因素有（）。
A.被询证者可能不愿意承担回复询证函的责任B.被询证者可能以不同币种核算交易C.回复询证函不是被询证者日常经营活动的重要部分D.被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间9.如果管理层要求对拟函证的应收账款不实施函证，注册会计师需要分析管理层不实施函证的原因，并考虑（）。
A.管理层是否诚信B.是否可能存在重大的舞弊或错误C.替代审计程序能否提供与应收账款相关的充分、适当的审计证据D.是否需要解除业务约定10.注册会计师实施函证时，选择的以下被询证方，合理的有（）。
A.对于或有事项，向律师等发函询证B.对于应收票据，向持票人发函询证C.对于预收账款，向供货单位发函询证D.对于长期投资，向登记机构发函询证11.当同时存在下列（）情况时，注册会计师可以考虑采用消极的函证方式。
A.重大错报风险评估为低水平B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错误D.没有理由相信被询证者不认真对待函证12.下列各项中，可能影响函证可靠性的因素的有（）。
A.函证的方式B.以往审计或类似业务的经验C.拟函证信息的性质D.被询证者易于回函的信息类型13.对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施的审计程序包括（）。
A.了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员B.确认处理询证函人员的身份C.确认处理询证函人员的权限D.观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函14.如果注册会计师收到的询证函回函与被审计单位的财务报表不符，则下列说法中，正确的有（）。
A.不符事项表明财务报表存在错报B.不符事项可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷C.不符事项可以为注册会计师判断类似的被询证者回函的质量提供依据D.不符事项可能是由于函证程序的计量或书写错误造成的15.在函证过程中，注册会计师应对舞弊风险迹象保持警觉。