三级复核工作底稿

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审计工作底稿的三级复核制度

（5）综合：审计人员对各类审计证据及其所形成的局部的审计结论进行综合分析，最终形成整体的审计意见。
3.2.2.3 审计证据整理与分析应注意的几个问题
审计人员在对审计证据进行整理与分析过程时，应注意以下事项：（1）审计证据的取舍
审计人员不必、也不可能把审计证据所反映的内容全部都包括到审计报告之中，因此，必须对审计证据进行必要的取舍，这样才能抓住问题的实质。审计证据取舍的标准大体有：① 数额大小;② 问题性质的严重程度。
3.3.2 审计工作底稿的分类
根据审计工作底稿的性质和作用，可将其分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿三类。
综合类工作底稿是审计人员为反映整体审计计划、整个审计过程和最终审计意见而编制的工作底稿。主要包括审计业务约定书、审计计划、未审计会计报表、审计差异调整表、管理建议书、审计总结等综合性的审计工作记录。
收集审计证据的方法，即获取审计证据的途径。《审计机关审计证据准则》中规定的方法是检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析性复核六种；《独立审计具体准则第5号——审计证据》中规定的方法是检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析性复核六种；《内部审计具体准则第 3 号——审计证据》规定的方法是审核、观察、监盘、询问、函证、计算和分析性复核七种。
其次，审计证据必须与审计目的相联系，并就其性质和重要程度以及同其他证据之间的关系进行分析、计算和比较，以对被审计单位的各个方面做出评价，并形成比较完整的认识。在整理过程中对发现证据不足的地方，还可进行补充收集，以便获取新的证据材料，把审计工作引向深入。
最后，在审计过程中，通过审计人员的分析、研究，还可能产生一些有价值的新的证据，从而对被审计事项做出较为恰当的结论。

三级复核表

签字：
签字：
年月日
年月日
是否 N/A 项目合伙人审核疑点
部门经理答疑
1、检查项目经理和部门经理是否按要求进行复核
2、查阅审计计划，检查重要审计程序是否充分
3、查阅审计小结，检查审计目的是否按审计计划实现
4、查阅与客户交换意见的记录
5类型的选定及报表附注的编制是否正确、合规项目合伙人签字：
4、审计过程记录审计清晰，工作底稿是否完整
5、审计标识是否清晰
6、审计工作底稿是否进行交叉索引
7、审计结论是否明确
8、审计工作底稿的归类整理是否恰当项目负责人签字：部门经理复核内容
是否 N/A
签字：
签字：
年月日
年月日
部门经理审核疑点
项目负责人答疑
1、是否签订审计业务约定书
2、重要审计程序的制定、执行是否实现审计目标
3、审计项目的审计证据是否充分、适当
4、各审计项目之间的衔接是否合理，是否存在严重漏审项目
5、所有调整事项后未调整不符事项是否恰当
5、是否存在未决的会计和审计事项
6、是否对重大事项予以必要的关注
8、审定表及其附表填列是否完整、合规
9、审计报告的选定是否正确，相关的披露是否恰当
10、项目经理是否按要求实施复核部门经理签字：主任会计师审核复核内容
客户：项目：三级审核记录截至日：2019-7
审计工作底稿三级复核记录
编制人复核人
签名
日期
索引号页次
Z3
项目负责人复核内容
是否 N/A 项目负责人审核疑点
项目经办人答疑
1、审计范围是否受到限制
2、是否按审计计划和审计程序完成，并达到预定的审计目的

【审计实操经验】审计工作底稿复核

【审计实操经验】审计工作底稿复核众所周知，审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的各种工作记录和取得的各种文件资料。

它不仅是审计人员形成审计结论、发表审计意见、进行审计处理的直接依据，而且还是控制和监督审计质量的基础。

在项目审计工程中，由于单个审计人员专业知识和判断能力方面的有限性，以及被审计事项的复杂性，难免会在审计过程中发生判断、计算和其他方面的偏差。

为保证审计工作质量，降低审计风险，必须审计人员对审计工作底稿进行复核。

如何对审计工作底稿进行复核？复核哪些内容、复核审计工作底稿时应注意哪些事项？部分基层审计人员对此认识不清。

影响了审计工作的质量。

就此问题，笔者结合自身审计实践谈一下肤浅的认识。

(1)复核人员必须是原工作底稿编制人员的上级或同级。

复核人员对复核审计工作底稿内容应当非常熟悉，并且具有相当的实践经验。

(2)复核人员应检查工作底稿内容是否完备。

审计工作底稿内容应包括：被审计单位的名称、审计事项、实施审计期间、实施审计过程记录、审计结论或者审计查出问题摘要及其依据、索引号及页次、编制人员的姓名及编制日期、复核人员的姓名及复核日期以及其他与审计事项有关的记录和证据。

(3)复核人员应检查工作底稿附有的审计证据是否充分。

如是否附有与被审计单位财政收支、财务收支有关的会计凭证、会计账簿、会计报表等资料、是否附有与审计事项有关的法律文书、合同、协议、会议记录、往来函证、或者鉴定资料等、是否附有与审计事项有关的审计证据等。

(4)复核人员应检查工作底稿中载明的事项、时间、地点当事人、数据、计量、计算方法和因果关系是否准确无误、前后一致：相关的资料是否前后矛盾而未予以说明。

(5)复核人员应检查审计人员编制的工作底稿是否做到内容完整、观点鲜明、条例清晰、用词恰当、格式规范。

(6)三级复核时，不同层次的复核其重点和内容要有所区别。

如第一层次审计组长的复核是全面复核，每一张审计工作底稿都必须经过这一层次的复核：第二层次部门负责人的复核重点。

会计师事务所三级复核制度

会计师事务所三级复核制度一级复核是指由初级审计人员在完成审计工作后，由中级或高级审计人员对其工作进行复核和评价。

一级复核主要是对审计程序的执行情况和工作底稿的正确性进行检查，以确保审计程序的完整性和准确性。

二级复核是指在一级复核基础上，由高级审计人员对审计工作进行二次复核和评估。

二级复核主要是对审计结果的准确性和合规性进行检查，以确保审计工作的独立性和客观性。

三级复核是指在二级复核基础上，由会计师事务所的合伙人或高级管理人员对审计工作进行终审复核和评价。

三级复核主要是对审计结论和报告的准确性和合规性进行检查，以确保审计结果的真实性和可靠性。

1.提升审计质量：通过多层次的复核，可以及时发现和纠正审计过程中可能存在的错误和不足，进一步提升审计工作的准确性和可靠性。

2.加强内部控制：三级复核制度要求不同层次的审计人员进行相互复核，可以有效地避免因为个人主观性或疏忽等原因引起的审计工作失误，从而提高内部控制的有效性。

3.增强审计独立性：通过由高级审计人员的复核，可以确保审计工作的客观性和独立性，避免与审计对象的关联性干扰审计结果的客观性。

4.增加客户信任度：三级复核制度表明会计师事务所对审计工作负责的态度和对质量的重视，可以增加客户对会计师事务所的信任度，提升客户满意度。

然而，会计师事务所三级复核制度的实施也存在一定的挑战和难点。

首先，复核工作需要耗费额外的时间和资源，对会计师事务所的人力和经济成本提出了更高的要求。

其次，各级审计人员之间的配合和沟通需要更加密切和高效，避免因为信息传递不畅或错漏而导致复核失效。

此外，由于复核人员需要具备较高的专业知识和经验，会计师事务所需要加强对审计人员的培训和技能提升，以确保复核工作的有效性和准确性。

综上所述，会计师事务所三级复核制度是一项非常重要和必要的制度，可以提升审计质量、加强内部控制、增强审计独立性和增加客户信任度。

然而，实施该制度需要克服一定的挑战和难点，要求会计师事务所加强管理和培训，确保复核工作的有效性和准确性。

审计工作底稿三级复核记录表(内审)-模板

审计工作底稿三级复核记录表（内审）
项目名称：
审计组长：主审：
复核内容
复核意见
复核人及复核范围
复Hale Waihona Puke 时间一级复核1．审计证据是否充分、适当、合法、相关。
主审
复核所有审计查询书、取证记录、承诺函、表格及其他审计原始资料。
2．问题表述是否清楚。
3．工作底稿是否完整。
4．审计底稿、报告的金额、数量是否准确。
5．报告页面编排、文字、标点是否合规。
处领导
主要复核审计报告
2．审计评价意见是否客观公正。
二级复核
1．审计底稿内容是否与事实相符。
组长
复核审计工作底稿：问题底稿和综合底稿，主审撰写的审计报告
2．报告是否全面反映了审计问题，定性是否准确，引用法规、条文是否恰当。
3．审计处理建议是否恰当。
4．报告的文字表述是否准确、易于理解；金额、数量是否准确。
5．审计评价是否客观公正。
三级复核
1．重要问题定性是否准确，引用法规、条文是否适当，审计处理建议是否恰当。

审计工作底稿的三级复核

审计工作底稿的三级复核
审计工作底稿是审计工作中非常重要的一环，它是审计人员在进行审计工作时所记录的所有审计证据和审计过程的记录。

底稿的质量直接影响到审计工作的准确性和可靠性。

因此，底稿的复核工作也是非常重要的。

底稿的复核工作分为一级复核、二级复核和三级复核。

其中，三级复核是最后一道关卡，也是最为重要的一道关卡。

三级复核的目的是确保底稿的准确性和完整性，以及审计工作的可靠性和有效性。

三级复核的具体内容包括以下几个方面：
要对底稿的内容进行全面的审查。

这包括审查底稿的编制过程、审计证据的收集和分析、审计结论的形成等方面。

要确保底稿的内容符合审计标准和规范，且没有遗漏或错误。

要对底稿的格式和排版进行审查。

底稿的格式和排版应该符合审计部门的规范和标准，以便于审计人员进行查阅和使用。

同时，要确保底稿的格式和排版清晰明了，易于理解和阅读。

第三，要对底稿的编号和归档进行审查。

底稿的编号和归档是非常重要的，它们可以帮助审计人员快速地找到所需的底稿，并且可以保证底稿的安全性和保密性。

因此，要确保底稿的编号和归档符合规范，且没有遗漏或错误。

要对底稿的保密性进行审查。

底稿中可能包含一些敏感信息，如客户的商业机密等。

因此，要确保底稿的保密性得到了充分的保障，以避免信息泄露和损失。

三级复核是审计工作中非常重要的一环，它可以确保底稿的准确性和完整性，以及审计工作的可靠性和有效性。

因此，审计人员应该认真对待三级复核工作，确保底稿的质量和安全性。

三级复核底稿

陕西华平鼎会计师事务所
业务复核核对表
被审计单位：A公司时期/时点：20XX年度/20XX年XX月XX日
项目名称：业务复核核对表
编制：XXX 复核：YYY
索引号：
日期：20XX年X月X0
一、项目负责经理复核
复核事项
1.是否已复核审计计划,以及导致对审计计划作出重大修改的事项? 2.是否已复核重要财务报表项目? 3.是否已复核特殊交易或事项,包括债务重组、关联方交易、非货币性交易、或有事项、期后事项、持续经营能力等? 4.是否已复核重要会计政策、会计估计的变更? 5.是否已复核重大事项概要? 6.是否已复核建议调整事项? 7.是否已复核管理层声明书,股东(大)会、董事会相关会议纪要,与客户的沟通记录及重要会议记录,律师询证函复函? 8.是否已复核审计总结? 9.是否已符合已审计财务报表和拟出具的审计报告? 10.实施上述复核后,是否可以确定下列事项: (1)审计工作底稿提供了充分、适当的记录,作出审计报告的基础? (2)已按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作? (3)对重大错报风险的评估及采取的应对措施是恰当的,针对存在特别风险的审计领域,设计并实施了针对性的审计程序,且得出了恰当的审计结论? (4)做出的重大判断恰当合理? (5)提出的建议调整事项恰当,相关调整分录正确? (6)未更正错报无论是单独还是汇总起来对财务报表整体均不具有重大影响? (7)已审计财务报表的编制符合企业会计准则的规定,在所有重大方面公允放映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量? (8)已按照中国注册会计师审计准则的规定发表了恰当的审计意见,拟出具的审计报告措辞恰当? 签字：二、项目负责合伙人复核复核事项 1.是否已复核审计计划,以及导致对审计计划作出重大修改的事项? 2.是否已符合重大事项概要? 3.是否已符合存在特别风险的审计领域,以及项目组采取的应当措施? 日期：

企业内部三级复核制度

企业内部三级复核制度1、严格的内部审核制度公司作为造价咨询的服务机构，应在编制咨询成果的过程中，将贵公司的真实意图和项目投资理念全面、有效、灵活的贯彻落实到每一步工作中去，从而为委托人提交一份高质量的造价咨询成果。

1.1严格的内部审核制度是高质量咨询成果的保障，实行造价咨询成果内部审核的最终目的是在不违反法律、法规的基础上，为委托人提供高质量的咨询成果，以便委托人在参建各方的配合下，能安全、优质、高效的完成每一阶段的建设任务。

1.2内部审核根据项目的进度分阶段进行，范围涵盖从设计阶段的造价管理规划审核，到施工阶段的变更洽商、结算等各阶段所产生的各种造价咨询成果的审核。

1.3内部审核是严格按照审核程序逐级进行，根据各阶段的特点有侧重点分别进行审核。

为了提高各阶段的造价咨询成果的质量，我公司制定了严格的三级内部审核制度，通过从小组负责人到公司领导的层层把关，大大减少了错误的出现，保证了咨询成果的质量，为项目的顺利实施奠基了坚实的基础。

各专业组成员编制各阶段咨询成果文件，编制完成后在小组内进行互相审核，提出合理建议，修改文件，然后交小组负责人进行全面把关，形成初稿，最后交部门负责人及公司领导，分别从不同方面、分重点进行审核，经逐级内部审核程序后，最终形成完整的咨询成果文件。

对于每一个阶段所形成的咨询成果文件均严格按照内部审核程序执行，同时为了能按时向委托人提供咨询成果文件，先把各级审核程序按提交时间进行倒排，这样既保证了工作效率，又能高质量完成委托人交给的咨询任务，为工程的顺利进展、有效控制工程造价提供了制度上的保障。

2、严格的内部三级复核制度为保证工程造价咨询服务的，我公司对所有咨询业务工作执行三级复核。

一级复核：要求造价咨询项目部门主管必须全面复核造价咨询工作底稿和初步咨询成果。

二级复核：项目总工、项目经理根据不同项目的具体情况，对提交的咨询成果分别从计算依据、工程量计量、材料价格、工程费率及定额适用等所有重大方面进行全面技术性复核。

会计师事务所三级复核制度

会计师事务所三级复核制度会计师事务所三级复核制度为提高会计师事务所的执业质量水平和内部控制，根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，特制定本制度。

本所实行三级复核制度，包括项目组复核、部门复核和事务所复核。

执业质量是会计师事务所的生命线，因此复核制度的执行至关重要。

一、复核的总体性要求1、复核的范围复核的范围包括财务报表或其他业务对象信息及报告，重点考虑报告是否适当；检查项目组作出的重大判断及形成的结论是否正确；复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是否得当；检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况；检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。

规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。

3、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员必须认真履行自己的岗位职责，克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）1）标题、报告文号是否正确；（2）被审单位名称是否正确；（3）审查时期是否正确；（4）审查范围是否明确；（5）报告类型或审查结论是否恰当；（6）报告的结构是否符合准则或相关部门规定；（7）报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚等）；（8）报告的落款是否正确。

审计工作底稿的三级复核制度

在《内部审计具体准则第 3 号——审计证据》中将其分为书面证据、实物证据、视听电子证据、口头证据和环境证据。
审计证据按照不同的标准，可以有不同的分类。
3.1.1.1 审计证据按其外形特征的分类
审计证据按其外形特征，可以分为书面证据、实物证据、视听电子证据、口头证据和环境证据。
3.1.1.2 审计证据按其与审计事项的相关程度的分类
3.2.2.2 审计证据整理与分析的方法
审计证据的整理与分析没有一个固定的模式，审计的目的不同，审计证据的种类不同，其整理与分析的方法也不尽相同。审计证据整理与分析的基本方法有：（1）分类：将各种审计证据按其证明力的强弱，或按与审计目标的关系是否直接等分门别类排列成序。（2）计算：按照一定的方法对数据方面的审计证据进行计算，并从计算中得出所需的新的证据。
（5）综合：审计人员对各类审计证据及其所形成的局部的审计结论进行综合分析，最终形成整体的审计意见。
3.2.2.3 审计证据整理与分析应注意的几个问题
审计人员在对审计证据进行整理与分析过程时，应注意以下事项：（1）审计证据的取舍
审计人员不必、也不可能把审计证据所反映的内容全部都包括到审计报告之中，因此，必须对审计证据进行必要的取舍，这样才能抓住问题的实质。审计证据取舍的标准大体有：① 数额大小;② 问题性质的严重程度。
（2）分清事情的现象与本质（3）排除伪证
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3.3 审计工作底稿的定义、分类及作用
3.3.1 审计工作底稿的定义
审计工作底稿是指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿是审计证据的载体，是联系审计证据和审计结论的桥梁，审计工作底稿的全部内容是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据。

审计三级复核工作底稿模版

工作底稿4-3三级复核工作底稿
资产评估项目名称:
复核记录
问题处理情况
项
目
负
责
人
复
核
各类资产评估范围与委托范围否一致
各类资产估算方法与评估目的是否一致
评估方案是否正常执行
评估计价标准是否正确
评估依据是否有效齐全
评估资料是否按规定归集整理
评估结果是否正确合规
评估报告攥写是否规范
年月日
年月日
部
门
负
责
人
复
评估报告对评估结果尚有疑义提示的表述
评估结论和评估报告质量审定
年月日
核
评估工作底稿复核情况审核
评估方案及主要程序执行情况检查
重点资产评估方法及取证估算审核
评估过程中重大问题处理审核
评估结论表述及汇总结果审核
主管部门及委托单位意见考虑
年月日
年月日
所
长
复
核
项目及部门复核中有关问题是否正确处理
评估委托事项是否全部实际履行
评估中受制约或有风险环节程序处理的审核
评估报告对重大事项、期后事项的揭示

三级复核制度

三级复核制度篇一：工程造价公司三级复核制度工程造价咨询报告三级复核制度第一条为了保证和提高执业质量,防范和降低执业风险,规范执业行为,根据相关专业标准和规范制定本规定。

第二条项目质量控制是全面质量控制的重要组成部分，是对业务承接阶段、计划阶段、实施阶段和报告阶段质量进行控制。

第三条项目质量三级复核的具体程序及要求：一级复核：项目负责人复核二级复核：部门经理或项目经理复核三级复核：总经理或授权的副总经理（技术负责人）复核具体要求是：一级复核1、是否己对客户基本情况及审核项目进行了解并形成相应工作底稿；2、是否已根据业务约定书编制审核计划并核准实施；3、整个审核工作是否受到严重条件限制；4、是否已获得了充分适当的审核相关文件：⑴、有关施工合同、补充协议；⑵、工程施工过程中发生的设计变更和现场签证；⑶、工程材料和设备价格的计取情况；⑷、工程实施过程中的经济政策变化情况；⑸、工程质量情况、交付使用资产情况；⑹、基本建设工程（预）结算业务约定书；⑺、施工图的备齐程度；⑻、基本建设工程（预）结算书；⑼、其他相关文件。

5、是否已实施了必要的现场查勘并形成相应的记录；6、工程量计算是否符合计算规则并准确；7、定额子目套用是否恰当；8、工程取费是否按相应的基数及费率执行；9、材料、设备用量是否已定价或市场计价；10、是否对助理人员及时进行督导并确信其工作；11、是否采信专家的工作；12、是否已对审核工作进行总结或小结；13、是否己对工作底稿进行详细检查和复核并足以支持所形成的审核结论；14、草拟的审核报告是否符合执业规范，披露是否恰当。

二级复核1、是否已与客户签订业务约定书；2、实施的审核程序是否达到审核目的；3、对（预）结算书的勾稽关系是否已进行了复核；4、是否对审核报告所列各项数据进行了检查核对；5、审核报告是否符合执业规范，报告附件是否完整；6、是否已对项目经理复核内容再次进行复核。

三级复核1、实施审核前是否己对审核计划进行核准；2、审核目的是否已按计划实现；3、重要审核程序是否已完成；4、相关备查文件是否充分适当；5、工作底稿的编制是否清晰、完备、简明并且能阐释审核结论；6、是否可以出具审核报告。

三级复核制度(12.16)【范本模板】

成都兴西华工程咨询有限公司三级复核制度第一章总则第一条为保证造价咨询工作质量,杜绝咨询质量事故，规避企业法律责任,降低企业经营风险，更好的为委托方服务,依据现行法律法规，结合本公司实际，特制订三级复核制度。

第二条三级复核是指由项目经理、复核工程师、总工三个层次构成的对本公司咨询工作人员的咨询服务过程和形成的咨询初步结论进行检查、审核、纠偏，并最终形成咨询成果的质量控制过程。

第二章复核工作的具体内容第三条一级复核（项目经理）的具体内容包括但不限于以下内容：一、咨询成果数据和金额的准确性、统一性；二、咨询成果格式、文字、工程名称、单位名称的正确性;三、编制依据（或审核依据）的完整性；四、编制说明（或审核报告）的正确性;五、工程量计算底稿的完整性；六、列项的完整性、正确性；七、项目特征描述完整性、准确性；八、工程量的准确性；九、综合单价的准确性；十、材料名称及规格型号的正确性、材料价格的准确性；十一、人工费调整系数的正确性；十二、定额、费率套用的正确性；十三、相关分析表的完整性、正确性；十四、咨询结论的合法性；十五、其它与咨询有关的问题。

第四条二级复核（复核工程师）的具体内容除一级复核内容外,包括但不限于以下内容：一、提交咨询成果初稿（终稿）是否按规定时间;二、复核项目经理提出的各种问题的解决方案；第五条三级复核（总工)的具体内容除二级复核内容外，包括但不限于以下内容：一、咨询工作计划是否满足要求;二、咨询结论的内容及形式是否合理、合法；第三章三级复核程序、方法、时间第六条项目经理对主办工程师报送的初步咨询成果进行一级复核,首先对该项目咨询方法、过程、结论进行全面认真的检查、复核，提出复核意见，在《咨询项目成果复核记录表（一）》上逐项填写复核记录，反馈给主办工程师进行调整、修改。

所有意见处理完善后，在《咨询项目成果复核记录表（二）》上逐项填写更正记录，报公司复核工程师进行二级复核，并负责将二级复核反馈的意见进行分析、判断、处理，将处理结果报告二级复核人。

审计工作底稿三级复核

审计工作底稿-复核由于一张单独的审计工作底稿往往由一名注册会计师编制完成，难免造成在资料引用、专业判断和计算分类方面的误差。

因此，对已经编制完成的审计工作底稿必须安排有关专业人员进行复核，以保证审计意见的正确性和审计工作底稿的规范性。

（1）审计工作底稿的复核制度根据独立审计准则的要求，会计师事务所应该对审计工作底稿进行复核的人员级别、复核程序与要点、复核人职责做出明文规定，形成一项制度。

通常，根据中国会计师事务所的组织规模和业务范围，可以实行对审计工作底稿的三级复核制度。

审计工作底稿三级复核制度是指以主任会计师、部门经理（或签字注册会计师）和项目负责人（或项目经理）为复核人,依照规定的程序和要点对审计工作底稿进行逐级复核的制度。

三级复核制度目前已成为较为普遍采用的形式，对于提高审计工作质量、加强质量控制起了重要的作用。

三级复核制度的第一级复核称为详细复核,指由项目经理（或项目负责人）负责的，对下属各类注册会计师编制或取得的审计工作底稿逐张进行复核.其目的在于按照准则的规范要求，发现并指出问题,及时加以修正完善。

三级复核制度的第二级复核称为一般复核,指由部门经理（或签字注册会计师）负责的,在详细复核的基础上，对审计工作底稿中重要会计账项的审计程序实施情况、审计调整事项和审计结论进行复核。

一般复核实质上是对项目经理负责的详细复核的再监督。

其目的在于按照有关准则的要求对重要审计事项进行把关、监督。

三级复核制度的第三级复核也称重点复核,是由主任会计师或指定代理人负责的，在一般复核的基础上对审计过程中的重大会计问题、重大审计调整事项和重要的审计工作底稿进行复核。

重点复核是对详细复核结果的二次监督，同时也是对一般复核的再监督.重点复核的目的在于使整个审计工作的计划、进度、实施、结论和质量全面达到审计准则的要求。

通过重点复核后的审计工作底稿方可作为发表审计意见的基础，然后归类管理。

（2）审计工作底稿复核的作用建立审计工作底稿复核制度，明确复核内容与要求，实施三级复核，可以起到以下作用：1)规范审计工作底稿。

内部审计工作三级复核办法-范文

Xxxx审计处内部审计工作三级复核办法（试行）第一条为了规范审计复核工作程序，保证审计工作质量，防范内部审计风险，落实内部审计各级责任，根据《中华人民共和国国家审计准则》（审计署令第8号）、《内部审计质量控制》等有关文件规定，结合我部门实际工作情况，制定本办法。

第二条本办法所称的审计复核是指审计组组长、审计科负责人、审计处处长依法对审计处独立实施的审计项目的立项、证明、结论有关的审计工作底稿及材料进行复核，并提出复核意见的行为。

第三条审计项目实行审计组（一级复核，即详细复核）、审计科（二级复核，即一般复核）、审计处（三级复核，即重点复核）三级复核制度。

审计组组长、审计科负责人、审计处处长分别按本办法规定的范围履行复核责任，提出书面复核意见，并对复核意见的合规性、恰当性负责。

第四条财务审计项目，审计组组长负责对审计日记、审计工作底稿及所附审计证据进行逐张复核。

工程审计项目，审计组组长负责对立项阶段资料、招投标资料、竣工资料、进度款报告、签证变更、开竣工报告、施工进度计划及专项方案、认质核价材料及取费证等进行复核。

第五条审计组组长对审计资料进行复核时，应重点关注以下事项，并形成书面复核意见：（一）审计实施方案确定的审计事项是否实施审计；（二）审计实施方案确定的具体审计目标是否实现，审计步骤和方法是否执行完毕；（三）编制的审计工作底稿，要素是否齐备，内容是否完整，事实是否清楚,证据是否确凿以及所附审计证据是否充分、相关；（四）适用法律、法规、规章是否正确有效，是否严格遵循学校相关管理办法；（五）审计结论是否恰当，问题判断是否准确；（六）工程项目注意复核立项及立项审批文件，概算及概算审批文件以及招投标文件的相互联系与区别；各项变更是否合规合法且合情合理；注意是否存在索赔与反索赔内容；（七）审计组组长认为需要复核的其他事项。

第六条审计组组长应当督导审计人员收集审计证据工作，并审核审计证据，发现审计证据不符合要求的，应当责成审计人员进一步取证。

三级复核底稿和报告签发记录

中鸿税务师事务所有限公司委托单位：执行人：- 日期：- 纳税年度：复核人：- 日期：-复核人复核与否三、对遗漏未审核事项是否进行审核。

四、审核报告的表述是否规范。

项目负责人部门经理意见公司（所）领导意见我已经复核了项目组成员的所有工作底稿，确保他们对所获得的被审计单位材料，实施了必要和充分的审计程序，已获取相关审计证据,提请上级复核。

我已经复核了审计项目要工作底稿，确保他们对该审计项目的重要账户、事项、合同、凭证等资料实施了必要和充分的审计程序，已获取相关审计证据，提请终审。

六、与管理层、治理层以及其他方面是否进行了充分的沟通。

复核人：七、审核报告的信息披露是否适当。

日期：一、审核约定事项是否已实现。

二、审核依据是否充分、适当。

我已经阅读了审计报告所要表述的被审计单位的相关审计情况有了清楚地了解，可出具报告。

一、纳税调整项目是否按税法规定进行处理。

二、是否与项目负责人就项目的审计情况进行过充分的讨论。

三、重大事项是否已提请进一步考虑。

四、是否需要重新考虑已实施审核程序的性质、时间和范围。

五、选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核。

六、是否已与客户交换过审核意见，并就调整事项取得一致意见。

七、是否已完成审核报告初稿。

复核人：八、是否已完成了工作底稿的整理和编号工作。

日期：（四）审核结论是否明确，并与工作结果一致。

四、已审申报表之间的相互勾稽关系是否已经核对相符，并经客户盖章确认。

五、是否已取得客户管理当局声明书。

二、对审核中碰到的重大问题是否已向部门经理请示并已获得解决。

三、是否已详细复核了全部审核工作底稿并签字。

（一）审核人员是否运用恰当的审核方法执行了预定审核程序，实现了审核目标。

（二）是否已将审核过程记录在底稿中。

（三）各项目的审核证据是否充分，专业判断是否正确。

三级复核工作底稿-- 复核要点复核意一、是否对助理人员工作进行了分工和指导，并已按照本所审核程序和本项目审核工作计划完成了外勤工作。

三级复核制度的定义及内容

三级复核制度的定义及内容三级复核制度的定义及内容什么是三级复核制度为了保证审计工作底稿的真实、完整和可靠，还应对审计工作底稿建立严格的复核制度。

因为，一份审计工作底稿往往由一位审计人员独立完成的，编制者对资料的引用、对有关事项的判断以及对有关数据的加总计算，都可能出现差错。

所以，无论是国家审计还是社会审计都明确规定了对审计工作底稿的三级复核制度。

所谓的三级复核制度，是指审计工作底稿应由项目经理、部门经理和审计机构的主任会计师或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。

三级复核制度的内容项目经理（或者项目负责人）复核是三级复核制度重的'第一级复核，称为详细复核。

它要求项目经理对下属审计助理人员形成的审计工作底稿逐张复核，发现问题及时指出，并督促审计人员及时修改完善。

部门经理（或者是签字注册会计师）是三级复核制度重的第二级复核，称为一般复核。

它是在项目经理完成了详细复核之后，再对审计工作底稿中重要会计账项的审计、重要审计程序的执行、以及审计调整事项等进行复核。

部门经理复核是对项目经理复核的一种再监督，也是对重要审计事项的重点把握。

主任会计师（或者合伙人）复核是三级复核中的最后一级复核，又称为重点复核。

它是对审计过程中的重大会计师审计问题、重大审计调整事项及其重要的审计工作底稿进行的复核。

主任会计师复核既是对前面两级复核的再监督，也是对整个审计工作的计划、进度和质量的重点把握。

如果部门经理作为某一审计项目的项目负责人，该项目又没有项目经理参加，则该部门经理的复核应该视为项目经理复核，主任会计师应另行指定人员代为执行部门经理复核工作，以保证三级复核制度的彻底执行。