税负分析测算表.ppt
企业税负分析报告
企业税负分析报告企业税负分析增值税行业平均税负率参照表税负率＝应交税金/销售收入即系=(销项税-进项税)/销售收入×100序号行业平均税负率1 农副食品加工3.502 食品饮料4.503 纺织品(化纤) 2.254 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.915 造纸及纸制品业5.006 建材产品4.987 化工产品3.358 医药制造业8.509 卷烟加工12.5010 塑料制品业3.5011 非金属矿物制品业5.5012 金属制品业2.2013 机械交通运输设备3.7014 电子通信设备2.6515 工艺品及其他制造业3.5016 电气机械及器材3.7017 电力、热力的生产和供应业4.9518 商业批发0.9019 商业零售2.5020 其他3.50税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。
企业税收负担率的测算分析税负率差异幅度＝[企业税负率－本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）]÷本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）×100将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，如税负率差异幅度低于-30，则该企业申报异常。
（二）企业销售额变动率的测算分析当月应税销售额变动率=（当月应税销售额-上月应税销售额）÷上月应税销售额×100累计应税销售额变动率=（本期累计应税销售额-上年同期应税销售额）÷上年同期应税销售额×100累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50或低于-50，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。
（三）企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析销售成本变动率=（本期累计销售成本-上年同期累计销售成本）÷上年同期累计销售成本×100销售额变动率=（本期累计销售额-上年同期累计销售额）÷上年同期累计销售额×100企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值，该企业申报异常。
营改增前后综合税负测算PPT课件
合计
1198.2
分析：原材料价税合计600元
其中：不含税成本=600÷(1+17%)=512.82
增值税=512.82×17%=87.18（元）
营改增后，甲供材工程造价中，定价成本为不含 税价512.82元，按11%税率计算增值税： 512.82×11%=56.41元，含税价为569.23元，低于600元 。
1、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 2、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的
砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)
3、自来水。
4、商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝 土)。
财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通
知(财税[2014]57号)
为进一步规范税制、公平税负，经国务院批准，决
那么，我们可以得出什么结论呢？
南通市建设工程造价管理处关于明确建设工程“甲供
材料”计价方法的通知(通建价[2010]36号)
一、本通知所指的“甲供材料”，是指建筑工程中建设
方或工程发包方（合同中的甲方）提供工程用各类材料物
资、动力等给工程承接方（合同中的乙方），而工程承接
方不垫付采购资金、材料发票交由工程建设方（工程发包
税专用发票。
不含税收入=10000÷1.11=9009
销项税额=9009×11%=991
进项税额 =(7000×50%÷1.11×11%)+(1000×50%÷1.06×6%） =375
增值税=991-375=616
税负=616÷10000=6.16%
616÷9009=6.84%
利润=9009-(8000-375)=1384
75.09 0 15
16.65%
营改增前后综合税负测算课件
营改增的含义
01
营改增的含义
营改增是指将原先征收营业税的税目改为征收增值税，旨在消除重复征
税，完善税收制度，并促进经济结构调整和产业升级。
02 03
营改增背景
随着经济的发展和产业结构的调整，营业税的弊端逐渐显现，如重复征 税、不利于专业化分工等。因此，国家决定推行营改增改革，以优化税 收制度，促进经济发展。
营改增前后综合税负测算
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW
ERA
课件
• 营改增概述 • 营改增前综合税负情况 • 营改增后综合税负情况 • 营改增前后综合税负对比分析 • 营改增后企业应对策略建议
目录
CONTENTS
01
营改增概述
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW
调整业务结构
根据营改增政策调整企业 的业务结构，优化增值税 抵扣链条，降低税负。
合理规划纳税时点
根据企业实际情况合理规 划纳税时点，避免集中纳 税或延迟纳税带来的资金 压力。
企业财务管理建议
完善发票管理制度
建立严格的发票管理制度，确保 发票的及时获取、保管和认证，
保证增值税抵扣的顺利进行。
提高财务人员素质
构调整和优化。
营改增的实施进程
01
02
03
试点阶段
营改增首先在部分地区和 行业进行试点，探索改革 经验。
全面推行阶段
在试点经验的基础上，逐 步扩大营改增的实施范围 ，最终在全国范围内推行 。
政策完善阶段
在全面推行营改增后，根 据实际情况对政策进行不 断完善和调整，以更好地 服务于经济发展。
02
营改增前综合税负情况
营改增税负分析测算明细表
文件依据： 国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税 纳税申报有关事项调整的公告（国家税务总局2016年30号公 告） 国家税务总局关于印发《全面推开营改增试点税负分析和整 体运行情况分析工作方案》的通知（税总函〔2016〕202号）
自2016年6月申报期起，由主管税务机关确定的，从事建筑、房地产、 金融和生活服务等经营业务的增值税一般纳税人，应当在办理增值税纳 税申报时，填报《营改增税负分析测算明细表》。 一、填报时间：从2016年6月申报期起 二、填报范围： 初步统计此次湖里区范围内需要填报测算明细表的一般纳税人有9623户 三、填报路径：与增值税纳税申报一起
一、填报要点 二、填报说明 三、填报案例
一、填报要点
1、纳税人兼营多种应税行为的，应该分项目填报《测算明细表》， 即多项应税行为分行填报对应“应税项目代码及名称”及相关栏次数 据。 2、纳税人同期发生相同应税行为，适用不同计税方法的，应将不同 计税方法的销售额、差额扣除额等数据分行填报《测算明细表》。 3、纳税人同期发生相同应税行为，在原营业税政策下适用不同营业 税税率的，确定其对应的增值税税率或征收率、营业税税率。
反映纳税人当期对应项目的价税合计数。 本列各行次＝第1列对应各行次+第2列对 应各行次
纳税人销售服务、不动产和无形资产享 受差额征税政策的，应填写对应项目当 期实际差额扣除的金额。不享受差额征 税政策的填“0”。
第5列“含税销售额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产 享受差额征税政策的，应填写对应项目差额扣除后的含税销 售额。 本列各行次＝第3列对应各行次-第4列对应各行次
4、纳税人享受增值税差额征税政策且发生差额扣除额的，才能按实 际扣除额填报第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣 除金额” 5、纳税人当期发生的应税项目，按国家统一的原营业税政策规定享 受差额扣除政策的，可以填报对应行次第9列“本期属时间” “纳税人名称”的填写同 《增值税纳税申报表（适用一般纳税人）》主表。 （二）各列填写说明
营改增前后综合税负测算课件
合同管理优化
加强合同管理，明确合同 条款中的税务责任和义务 ，避免税务纠纷。
营销策略优化
根据营改增政策调整企业 的营销策略，合理安排促 销活动，降低税负。
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
06
案例分析
案例一：某制造企业营改增前后税负变化
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总结词：税负降低
其他税费
除了营业税外，企业还需要缴纳其他税费，如城市建设维护 税、教育费附加等。
除了营业税之外，企业还需要根据其应缴的营业税额缴纳城 市建设维护税和教育费附加等。这些税费的费率根据地区和 行业有所不同，一般与营业税的税率相同或略高。
企业综合税负
企业综合税负是指企业在一定时期内所承担的各种税费总 和。
财务管理调整
更新会计核算体系
根据营改增政策调整企业的会计核算体系，规范增值税的进项和 销项核算。
加强发票管理
建立完善的发票管理制度，确保增值税发票的及时获取、保管和合 规使用。
提高税务风险管理意识
加强税务风险防范，提高税务人员的专业素质和合规意识。
经营策略优化
供应链管理优化
重新审视和优化企业的供 应链管理，选择合适的供 应商和合作伙伴，提高增 值税抵扣率。
促进产业结构调整
引导企业向服务业转型，优化产业 结构。
完善税收制度
优化税收制度，提高税收公平性和 效率。
营改增范围
交通运输、邮政、电信
将交通运输、邮政和电信业纳入增值税征收范围。
现代服务业
将研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助等现代服务业纳入 增值税征收范围。
部分生活性服务业
将部分生活性服务业如餐饮、住宿等纳入增值税征收范围。
《税负分析测算表》课件
企业B
企业B利用税负分析测算表，找 到了合规的税务筹划方案业C实 现了税负结构的优化，为持续的 业务增长打下坚实的基础。
结论和总结
《税负分析测算表》是一项强大的财务工具，能够帮助企业评估税收风险、 优化税负结构以及制定合适的税务筹划方案。
优势
税负分析测算表能够帮助企业降低税收成本、提高税务合规性，并提供决策 层面上的税务建议。
流程
1
收集数据
收集企业的财务数据以及税务相关信息。
分析数据
2
对收集到的数据进行细致的税务分析和
测算。
3
生成报表
根据分析结果，生成详细的税负分析测 算表。
案例分析
企业A
通过使用税负分析测算表，企业 A成功降低了税负并提高了经济 效益。
《税负分析测算表》PPT 课件
税负分析测算表是一种重要的财务工具，用于评估企业的税收负担并提供决 策依据。
背景
随着全球经济形势的不断变化，企业需要及时了解自身税负状况，以应对税 收政策的调整。
定义
税负分析测算表是一种财务报表，用于分析企业在特定时期内所支付的各项税费。
用途
税负分析测算表可用于评估企业的税务风险、优化企业的税负结构以及制定 税务筹划方案。
增值税税负率分析表
增值税税负率分析表增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。
对于企业和税务部门来说，增值税税负率的分析具有重要意义，它可以反映企业的经营状况、税务风险以及税收政策的执行效果等。
下面我们就来详细探讨一下增值税税负率分析表的相关内容。
一、增值税税负率的计算方法增值税税负率的计算公式为：增值税税负率＝当期应纳增值税 ÷当期应税销售收入 × 100%其中，当期应纳增值税＝当期销项税额当期进项税额。
当期销项税额＝当期销售额 ×适用税率当期进项税额是指企业购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产支付或者负担的增值税额。
需要注意的是，在计算增值税税负率时，要确保数据的准确性和完整性，特别是销售额和进项税额的核算要严格按照税法规定进行。
二、增值税税负率分析表的构成要素1、企业基本信息包括企业名称、所属行业、经营范围、纳税期限等。
2、销售收入数据详细列出企业在一定时期内（通常为一个月、一个季度或一年）的各类销售收入，如主营业务收入、其他业务收入等，并注明对应的税率。
3、销项税额根据销售收入和适用税率计算得出的销项税额。
4、进项税额分别列出企业在同一时期内购进货物、劳务、服务等所取得的进项税额，包括增值税专用发票上注明的税额、海关进口增值税专用缴款书上注明的税额、农产品收购发票或者销售发票上注明的税额等。
5、应纳增值税额通过销项税额减去进项税额计算得出。
6、增值税税负率按照上述计算公式计算得出的税负率。
7、同期对比数据与上一时期（如上年同期、上季度同期等）的销售收入、销项税额、进项税额、应纳增值税额和税负率进行对比，以便观察企业增值税税负的变化趋势。
8、行业平均税负率列出所在行业的平均税负率，作为参考标准，以判断企业的增值税税负水平是否合理。
9、税负率差异分析对企业的税负率与行业平均税负率之间的差异进行分析，找出可能存在的原因，如销售结构变化、采购渠道调整、税收政策变动等。
生产型出口企业税负测算表
生产型出口企业税负测算表企业名称（盖章）：纳税人识别号：13081765170124 海关代码：1301960740测算所属时期： 2011年1 月至2011 年09月金额单位：元一、基础数据：1、当期免、抵、退出口货物销售额：元，应税销售额：元，全部销售额：元。
当期收齐单证免、抵、退出口货物销售额：元，应税销售额加收齐单证免、抵、退出口货物销售额合计：元。
2、去年同期免、抵、退出口货物销售额：元，应税销售额：元，全部销售额：元。
去年同期收齐单证免、抵、退出口货物销售额：元，应税销售额加收齐单证免、抵、退出口货物销售额合计：元。
3、当期免抵税额：元，应纳税额：元，当期免抵税额加应纳税额合计：元。
4、去年同期免抵税额：元，应纳税额：元，去年同期免抵税额加应纳税额合计：元。
5、期初存货（剔除估价）：元，期末存货（剔除估价）：元，增减金额：元，增减比例：％6、当期购入进口料件组成计税价格：元。
7、当期申报抵扣固定资产设备进项税额：元。
三、按免抵税额加应纳税额测算税负情况：1、当期税负率：％；2、去年同期税负率：％。
注：1、“出口货物销项税额”＝免、抵、退出口货物销售额*税率；免、抵、退出口货物销售额为“免、抵、退税申报汇总表”第二栏本年累计数。
2、“进口料件模拟进项税额”＝当期购入进口料件组成计税价格*税率。
3、“期初、期末留抵税额”均为期初、期末留抵税额减去同期申报“免、抵、退税额应退税额”数据。
4、“不予抵扣税额”指不符和抵扣条件转出的进项税额，不包括征退税率差进项转出部分。
5、按先征后退办法测算税负情况栏次2为剔除当期申报抵扣固定资产设备进项税额后的测算情况。
6、按免抵税额加应纳税额测算税负情况公式：税负率＝免抵税额加应纳税额合计/应纳销售额加收齐单证免、抵、退出口货物销售额合计*100％。
7、收齐单证免、抵、退出口货物销售额为“免、抵、退税申报汇总表”第6栏本年累计数。
测算人：测算日期：。
企业税负分析报告
企业税负分析报告企业税负分析增值税行业平均税负率参照表税负率＝应交税金/销售收入即系=(销项税-进项税)/销售收入×100序号行业平均税负率1 农副食品加工3.502 食品饮料4.503 纺织品(化纤) 2.254 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.915 造纸及纸制品业5.006 建材产品4.987 化工产品3.358 医药制造业8.509 卷烟加工12.5010 塑料制品业3.5011 非金属矿物制品业5.5012 金属制品业2.2013 机械交通运输设备3.7014 电子通信设备2.6515 工艺品及其他制造业3.5016 电气机械及器材3.7017 电力、热力的生产和供应业4.9518 商业批发0.9019 商业零售2.5020 其他3.50税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。
企业税收负担率的测算分析税负率差异幅度＝[企业税负率－本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）]÷本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）×100将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，如税负率差异幅度低于-30，则该企业申报异常。
（二）企业销售额变动率的测算分析当月应税销售额变动率=（当月应税销售额-上月应税销售额）÷上月应税销售额×100累计应税销售额变动率=（本期累计应税销售额-上年同期应税销售额）÷上年同期应税销售额×100累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50或低于-50，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。
（三）企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析销售成本变动率=（本期累计销售成本-上年同期累计销售成本）÷上年同期累计销售成本×100销售额变动率=（本期累计销售额-上年同期累计销售额）÷上年同期累计销售额×100企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值，该企业申报异常。
营改增税负分析测算明细表——(工商税务)
税款所属时间：____年____月____日至____年____月____日纳税人名称：（公章）____________《营改增税负分析测算明细表》填写说明本表由国税机关确定的样本企业填写。
“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同《增值税纳税申报表（适用一般纳税人）》主表。
一、各列填写说明1.“应税项目代码及名称”：根据《营改增税负分析测算项目代码表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。
2.“增值税税率或征收率”：根据项目适用的增值税税率或征收率填写。
3.“营业税税率”：根据项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。
4.第1列“不含税销售额”：反映纳税人当期对应项目不含税的销售额，包括开具增值税专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税检查调整的销售额，纳税人所填项目享受差额征税政策的，本列应填写差额扣除之前的销售额。
5.第2列“销项(应纳)税额”：反映纳税人根据当期对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额（简易征收）。
本列各行次＝第1列对应各行次×增值税税率或征收率。
6.第3列“价税合计”：反映纳税人当期对应项目的价税合计数。
本列各行次＝第1列对应各行次+第2列对应各行次7.第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目当期实际差额扣除的金额。
不享受差额征税政策的填“0”。
8.第5列“含税销售额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目差额扣除后的含税销售额。
本列各行次＝第3列对应各行次-第4列对应各行次9.第6列“销项(应纳)税额”：反映纳税人按现行增值税规定，分项目的增值税销项(应纳)税额，按以下要求填写。
（1）销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的本列各行次＝第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税税率)×对应行次增值税税率（2）销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的本列各行次＝第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税征收率)×对应行次增值税征收率10.第7列“增值税应纳税额（测算）”：反映纳税人按现行增值税规定，测算出的对应项目的增值税应纳税额。
一般纳税人税负率测算表
进货价（含税） 税负率 100 销售价(含税) 107 税种 应交增值税= 城建税= 教育费附加= 地方教育附加= 堤围防护费= 印花税= 17% 税负率 17% 税额 1.02 0.07 0.03 0.02 0.09 0.03 1.26 进货价（不含税） 85.47 销售收入(不含税) 91.45 合计缴税额 进项税额 14.53 销项税额 15.55 6% 3%
企业所得税= 因不能确定费用有多少而不能计算准确数 增值税税负率= 总税负率= 1.11% 1.38% 缴税额 1.4719
说明:①此表只需填入进货价及销货价即可测算到增值税税率及应缴的各项税； ②此表计算的结果忽略了运费可抵扣进项税额带来的影响； ③此表计算的印花税忽略了销售成本，因此计算出来的印花税比实际应缴的稍大。 ④此表计算的总税率忽略了企业所得税。
3 3.42 6.42
挣
1.9481
各项税；
实际应缴的稍大。
企业税负分析
企业税负分析税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 税负率,应交税金/销售收入（销项税金-进项税金/销售收入）*100%序号行业平均税负率1农副食品加工3.502食品饮料4.503纺织品（化纤）4纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品2.915造纸及纸制品业5.006建材产品4.987化工产品3.358医药制造业8.509卷烟加工12.5010塑料制品业3.5011非金属矿物制品业5.5012金属制品业2.2013机械交通运输设备3.7014电子通信设备2.6515工艺品及其他制造业3.5016电气机械及器材3.7017电力、热力的生产和供应业4.95企业税收负担率的测算分析税负率差异幅度,[ 企业税负率,本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）]?本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）X 100% 将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，如税负率差异幅度低于-30 %，则该企业申报异常。
（二）企业销售额变动率的测算分析当月应税销售额变动率=（当月应税销售额- 上月应税销售额）? 上月应税销售额X 100%, 累计应税销售额变动率=（本期累计应税销售额-上年同期应税销售额）? 上年同期应税销售额X 100%累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%或低于-50%，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。
（三）企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析销售成本变动率=（本期累计销售成本- 上年同期累计销售成本）?上年同期累计销售成本X 100%,销售额变动率=（本期累计销售额-上年同期累计销售额）?上年同期累计销售额X100% 企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率- 销售额变动率如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值，该企业申报异常。
（四）企业零负申报异常情况分析（考虑留抵税额增长比例）（五）进项税额构成比例分析进项税额构成比例=当期非增值税专用发票抵扣凭证抵扣进项税额?当期抵扣的全部进项税额X 100%利用上述公式测算的结果如果连续两个月大于60%（特殊行业除外），该企业申报异常。
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营改增税负分析测算明细表
（二）表式说明
一般计税方法： 本列各行次＝第6列对应各行次÷《增
值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表 第11栏“销项税额”“一般项目”和“即 征即退项目”“本月数”之和×《增值税纳 税申报表（一般纳税人适用）》主表第19 栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退 项目”“本月数”之和。
收率
可以看出，税负测算表中“增值税”栏次下第1—6列，与增值税附列资料（一）中第9—14列 的表格结构及填报逻辑完全一致，即最终反映的销项税额（测算表第6列）为“差额扣除后的 销项税额”，唯一的区别是，附表一是按不同税率的汇总金额，而测算表必须将其按各应税项 目进行分解（但合计金额必须与附列资料一相等）！掌握了这个诀窍，这张表就已经成功一大 半了！
本期发生 额
本期应扣 除金额
本期实际 扣除金额
期末余额
应税营业额
营业税应纳 税额
应税项目代 码及名称
增值税税 率或征收
率
营业税税 率
1
2=1×增 值税税率 或征收率
3=1+2
合计
--
--
6=5÷(100
%+增值税
4
税率或征收
5=3-4 率)×增值
7
8
9
10=8+9
11（11≤3 且11≤10）
12=10-11
1．6月1日签订装修合同承揽本市住房装修工程，合 同规定，全部装修材料由A公司自行采购，6月15日收到 装修款111000元，开具增值税专用发票一张；
2．6月20日采购装修材料一批，收到增值税专用发 票注明金额50000元，税额8500元。
（三）填报案例
常见错误提示：
1.第3列营业税税率未填或填写错误。 2.第7列增值税应纳税额(测算)未填写或填写错误。 3.第8列至第12列营业税差额扣除项目填写错误。
营改增税负分析测算明细表
（二）表式说明
增值税
服务、不动
扣除后
不含税销 售额
销项(应纳) 税额
价税合计
产和无形资
增值税应
产扣除项目 本期实际扣
含税销售额
销项(应纳) 税额
纳税额 （测算）
除金额
6=5÷(100
2=1×增
1 值税税率 3=1+2
4
或征收率
%+增值税
税率或征收
5=3-4 率)×增值
7
税税率或征
代码）
应税项目名称 （营改增主征收品目名
称）
增值税 税率/征收
率
营业税 税率
营业 增值税 税差 差额征 额征 税标记 税标
记
040400装饰服务 040500其他建筑服务 050100贷款服务 050200直接收费金融服务
11%、3% 11%、3% 6%、3% 6%、3%
3% Y Y 3% Y Y 5%、3% Y Y 5%、3% N Y
营业税
原营业税税制下服务、不动产和无形资产
差额扣除项目
应税营业 营业税应纳
期初余额
本期发生 额
本期应扣 除金额
本期实际 扣除金额
期末余额
额
税额
8
9
10=8+9
11（11≤3 且11≤10）
12=10-11
13=3-11
14=13×营 业税税率
填报案例
案例1：A装修公司为增值税一般纳税人，2016年6 月份发生以下业务：
应税营业 营业税应纳
期初余额
本期发生 额
本期应扣 除金额
本期实际 扣除金额
期末余额
额
税额
8
9
10=8+9
11（11≤3 且11≤10）
12=10-11
13=3-11
14=13×营 业税税率
营改增税负分析测算明细表
（二）表式说明
按原营业税的差额口径计算
营改增税负分析测算明细表
（二）表式说明
注意：这里测算出的增值税 和营业税都是扣除差额之后 的税额，口径是完全一致的！
税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日
纳税人名称：（公章）
金额单位：元至角分
增值税
营业税
项目及栏次
不含税销 销项(应纳)
售额
税额
价税合计
扣除后
原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项 目
服务、不动产
和无形资产扣
除项目本期实 际扣除金额
含税销售额
销项(应纳) 税额
增值税应 纳税额 （测算）
期初余额
13=3-11
14=13×营 业税税率
税税率或征
收率
营改增税负分析测算明细表
（二）表式说明
“应税项目代码及 名称”：根据《营 改增试点应税项目 明细表》所列项目 代码及名称填写， 同时有多个项目的， 应分项目填写。
营改增税负分析测算项目与税率、差额征税项目对照表
应税项目代 码（营改增 主征收品目
营改增税负分析测算明细表 填报培训
2016年6月
营改增税负分析测算明细表
（一）填报纳税人的范围 四大行业中所有的一般纳税人（包括营改增主行业 为四大行业的一般纳税人，以及营改增主行业为 “3+7” 行业兼营四大行业业务的一般纳税人）在办理增值税纳 税申报时，需要同时填报《营改增税负分析测算明细表》 （附件4，以下称测算明细表），作为跟踪测算试点纳税 人税负变化情况的主要依据。
简易计税方法： 本列各行次＝第6列对应各行次。
营改增税负分析测算明细表
（二）表式说明
第7列
测算表第6列 主表第11栏“销项税额”
主表第19栏“应 纳税额”
实际上是换算出了每个单独项目对应的增值税应纳
税额！
营改增税负分析测算明细表
（二）表式说明
营业税
原营业税税制下服务、不动产和无形资产
差额扣除项目
营改增税负分析测算明细表
（二）表式说明 从表间横向结构看，该表共分为三大栏次。分别是“项目及栏次”、“增值税”、
“营业税”。换句话说，就是希望通过合理的测算方法，直观反映出营改增试点前
后同一纳税人、同一应税营项改目，增其税实负际分缴析纳测的算增值明税细和表测算营业税之间的比较，从
而准确判定试点纳税人的税负变动情况。
特别提醒：首期纳税申报，由于网报系统无自动 校验功能，可能导致测算表第7列“增值税应纳税额 （测算）”一栏不能自动带出，请纳税人尽量到税 务机关前台办理。后期网报系统升级后将恢复正常。
未填写营业税税率
简易办法征 收，第7列 =第六列
谢谢大家!
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