税负测算

重点行业税负测算方法测算方法

（一）企业总体税负测算指标

1. 主营业务收入（净额）：指抽样企业在测算年度从事主营业务活动所取的收入，包括商品（产品）销售收入、劳动服务收入、营运收入、工程价款收入、工业性作业收入等。如果发生销售退回、销售折扣及销售折让，应从主营业务收入中剔除，填写净额。

2. 入库税收：指抽样企业在测算年度自行申报缴纳的各税种全部入库税款，不含企业在测算年度入库的“探头税”和入库的以前年度欠税（以税收缴款书和完税证为依据），不含企业申报的尚未入库的测算年度属期欠税，不含企业代扣代缴的各项税款和属于国税机关征收管理的税金，不含企业在检查中自查补缴的税金和稽查查补税款。对企业在其它年度自行缴纳的测算年度属期税款，以及委托国税机关代征的测算年度城市维护建设税，应一并计算在内。

3. 实现税收：指抽样企业在测算年度取得的全部收入，根据国家税收法律、法规规定应该缴纳的各项税收，包括稽查部门在检查过程中企业自查补缴的税金，对企业自查补缴和稽查部门检查查补尚未入库的测算年度属期查补税款应计算在内，同时对委托国税机关代征的测算年度城市维护建设税，也应一并计算在内。

实现税收不含查补的非测算年度属期税款，不含企业代扣代缴的各项税金和国税机关征收管理的税金。

（二）企业总体税负计算公式

实现税负= ×100%

入库税负= ×100%

（三）个人所得税税负测算指标

1、企业职工人数：企业职工指企业与职员或员工签订正式劳动合同被录用的人员。企业职工区别于非正式职工，非正式职工即一些处于试用期的职工。企业正式职工人数即在企业人事部门备案，登记在册的正式职工人数（不含临时人员）。

2、实发职工薪酬总额：指企业为获取职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出。包括职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。

3、应代扣代缴的个人所得税：指抽样企业在测算年度按照国家个人所得税法及其有关文件规定，支付给职工的全年薪酬总额应该缴纳的个人所得税总额。包括企业开展自查补扣的测算年度

应该实现的地方税收

主营业务收入（净额） 实际入库的地方税收

主营业务收入（净额）

职工应补缴的个人所得税税金，和稽查部门开展检查查补入库的或尚未入库的测算年度职工应补缴的个人所得税税金。

4、已代扣代缴的个人所得税：指抽样企业统一代扣代缴的已入库的测算年度个人所得税总额，以及企业职工个人自行申报入库的其他应纳税所得的个人所得税税金。

（四）个人所得税税负计算公式

个人所得税实现税负

100% 个人所得税入库税负 = ×100%

实发职工年薪酬总额

人均年个人所得税应纳税额 =

（五）指标数据要求 职工人数 应代扣代缴的个人所得税总额

已代扣代缴的个人所得税总额

应代扣代缴的个人所得税总额

已代扣代缴的个人所得税总额

1. 主营业务收入（净额）：根据企业财务报表或纳税申报表经稽查部门检查后确认填写。

2. 入库税收：根据抽样企业税收缴款书和完税证，并经税收征管部门确认后填写。

3. 实现税收：根据稽查部门对抽样企业测算年度进行检查后计算填写。

4. 行业指标：本次税负测算，根据税收征管部门纳税评估工作需要，增加了相关行业内部指标，具体行业指标的填写要按照行业指标填写说明要求填列。

5、企业职工人数：根据企业用工情况，依据人事部门或人力资源部门登记在册的正式职工人数填写。

6、应代扣代缴的个人所得税：根据稽查部门对抽样企业测算年度个人所得税扣缴情况进行检查后计算填写。

7、已代扣代缴的个人所得税：根据抽样企业代扣代缴个人所得税税收缴款书和职工个人完税证，并经税收征管部门确认后填写。

8、自查和查补税款（个人所得税）：指稽查部门统一部署的企业自查或检查查补的测算年度已入库或尚未入库的税款（个人所得税）。

9、测算年度欠税：指企业已申报尚未入库的测算年度属期欠税。

四、有关要求

（一）提高认识，加强领导。重点行业税负测算工作已列入各级地税部门工作的重要内容。通过研究税收与经济的关系进行行业税负测算，对强化税源管理，组织税收收入，具有重要的现实意义。各科要提高思想认识，加强组织领导，指定专人负责此项工作，通过检查测算，深入了解测算行业纳税底数，保证测算工作顺利开展。

（二）统筹安排，狠抓落实。各科要严格按照确定的测算时间、工作步骤迅速开展工作。明确工作责任，严明工作纪律，认真按照企业实际情况检查测算取数，避免虚假数据，如发现造假改数，不据实填报等行为，将予以通报。

附件：1. 企业税负测算表（1—8）

2. 企业总体税负测算统计表（2—8）

3.金融企业个人所得税税负测算统计表

4. 行业指标填写说明

5. 2010年专项检查企业自查情况统计表

6. 2010年专项检查企业自查情况汇总表

二O一O年五月四日