审计(新)基础班第59讲作业卷

名称：审计(新)基础班第59讲作业卷

详细情况

一、单选题:

1、在集团财务报表审计中，属于因为自身特定性质可能存在集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组可能将其识别为重要组成部分的是( )。

A.进行外汇交易的组成部分

B.占集团负债15%的组成部分

C.占集团现金流量20%的组成部分

D.占企业利润总额25%的组成部分

标准答案： a

解析：选项B、C、D是由于组成部分对集团财务报表具有财务重大性，可能被集团项目组将其识别为重要组成部分的情形。

2、担任集团财务报表审计的注册会计师在对集团财务报表出具的审计报告中是否提及组成部分注册会计师，以下观点中恰当的是( )。

A.一般情况下，担任集团财务报表审计的注册会计师在对集团财务报表出具的审计报告中可以提及组成部分注册会计师

B.一般情况下，担任集团财务报表审计的注册会计师在对集团财务报表出具的审计报告中不应提及组成部分注册会计师

C.如果担任集团财务报表审计的注册会计师因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，则应提及组成部分注册会计师

D.如果集团项目合伙人及其所在的会计师事务所利用了组成部分注册会计师的工作，可以在审计报告中提及组成部分注册会计师，并指出这种提及会减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所的责任

标准答案： b

解析：注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定，选项A错误，选项B正确；如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任，选项D错误；如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组需要在导致非无保留意见的事项段中说明不能获取充分、适当审计证据的原因，除非法

律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要

的，否则不应提及组成部分注册会计师，选项C错误。

3、如果A会计师事务所承接了甲集团的2010、2011年度财务报表审计业务，那么在2011年度的集团财务报表审计业务中了解集团及其环境、集团组成部分及其环境时，不可能影响集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力的情况是( )。

A.集团中某一重要组成部分被出售

B.对集团具有重要影响的某一组成部分改变经营业务范围

C.集团的重要组成部分在构成上发生变化

D.组成部分层面控制的变化

标准答案： d

解析：如果是连续审计业务，集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能受某些方面重大变化的影响，例如：（1）集团组织结构的变化（如发生收购、处置或重组，或集团财务报告系统的组织方式发生变化）；（2）对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化;（3）集团治理层、管理层或重要组成部分的关键管理人员在构成上的变化；（4）对集团或组成部分管理层诚信和胜任能力的疑虑；（5）集团层面控制的变化（选项D错误）；（6）适用的财务报告编制基础的变化。

4、下列关于了解组成部分注册会计师的理解中，正确的是( )。

A.不管计划是否由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息相关工作，集团项目组都需要了解组成部分注册会计师

B.对于仅在集团层面实施分析程序的组成部分，集团项目组无需了解该组成部分注册会计师

C.如果上一年度对组成部分注册会计师做了了解，今年无需了解组成部分注册会计师

D.对于仅在集团层面实施分析程序的组成部分，集团项目组需要了解该组成部分注册会计师

标准答案： b

解析：只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师，选项A错误；在组成部分注册会计师参与集团审计的第一年，集团项目组需要了解组成部分注册会计师。在之后的年度，集团项团组对组成部分注册会计师的了解，可以基于其以前与组成部分注册会计师交往的经验。集团项目组可以要求组成部分注册会计师确认组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境自上期以来是否发生变化，可见在以后年度可能也需要了解组成部分注册会计师，选项C错误；如果集团项目计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无需了解这些组成部分注册会计师，选项D错误。

5、如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关审计工作，下列关于组成部分注册会计师的职业道德要求、专业胜任能力和处于积极的监管环境的相关理解中，不正确的是( )。

A.如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组可以通过实施一定的审计程序，消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响

B.如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组无法消除该不利影响

C.集团项目组可以通过实施相应的审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的不重大的疑虑

D.集团项目组可以通过实施相应的审计程序，消除对组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响

标准答案： a

解析：如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响,选项A错误。

6、对于非重要的组成部分，集团项目组必须实施的审计程序是( )。

A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

B.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序

C.在集团层面实施分析程序

D.在组成部分层面实施分析程序

标准答案： c

解析：在集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依倨的充分、适当的审计证据的前提下，集团项目组才会选择某些不重要的组成部分可能实施选项A的审计程序。选项B是针对重要组成部分实施的审计程序，选项D应当是在集团层面实施分析程序。

7、如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组参与组成部分注册会计师风险评估工作的方式可能不会有的是( )。

A.与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

B.与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性

C.复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计