税收的微观效应分析
环境税收的微观经济效应分析
第１ 第 ５期 ８卷
Ｖｏ１ Ｎ Ｏ ．１ ８． ，５
辽宁税务高等专科学校学报
ｌＩ ） Ｎ（ ＴＡＸＡＴ１ Ｃ（ｌ Ａ（ＮＩ ｊ ０Ｎ ） ＥＧＥ ｊ ｌ ｏＵＲＮＡＩ
２０ ０ ６年 ｌ ０月
０Ｃ ．． ０ ６ ｔ ２ ０
对 “ 色税 收 ” 了这 样 的 解 释 ： 色税 收是 指 对 投 资 于 防 治 绿 作 绿
资 和 补 贴 的 支 出 。 一 方 面 ． 业 所享 受 的税 收 优 惠 ． 企 业 另 企 使 在 环 保 方 面 的 投 资 得 到 一定 补 偿 ， 免企 业 在 市 场 竞 争 中处 避
（
．
方 面 环 保 税 式 支 出 不 会使 政 府 发 生 直 接 支 出 ， 于 政 策 的 由
Ｇｒｅ ａ ａｉｎ 。国 际 财政 文 献 局 出 版 的 《 ｅｎＴ ｘ ｔ ） ｏ 国际 税 收 词 汇 》
导 向 作用 ， 业 会积 极 采 取 防 污 治 污措 施 。 能 减 少 政 府 投 企 还
环 境 税 收 的 做 观 经 济效 应 评 说 不 一 。实 际 上 。 境 税 收不 仅 是 一种 矫 正 外 部 不 经 济 的 手段 。 且 在 价格 效 应 、 环 而 产世效应、 代效应方面发挥了显著的作用。 替
关键词 ： 环境 税 收 ； 税 原 理 ； 观 效 应 ； 征 微 经济 分析
中 图分 类号 ： １ ． ２ Ｆ８ ０ ４ ２ 文献 标 识 码 ： Ａ 文 章编 号 ： ０ ８ ２ ５ ２ ０ ） ５ ０ ０ — ４ １ ０ — ８ ９（ ０ ６ ０ — ０ ４ ０
环 境 税 收 足 针 对 市 场 机 制 下 出 现 的生 产 中 的 外 部 不 经 济 和 消 费 中 的 外 部 不 经 济 而 出 台 的 一 些 矫 正 税 和 一 系列 税 收 措 施 ， 其 具 体 实 施 过 程 中 ． 各 国 的 政 冶 体 制 、 济 条 在 因 经 件 ． 态状 况 的不 同发 生 着 不 同 的 作 用 。 生 特别 是 ２ 世 纪 ９ （ ） Ｏ年 代 后 ， 境 税 作 为 一 种 治 理 污染 、 复 生 态 、 护 资源 的经 济 环 恢 保 手段 ， 因其 灵 活 、 高效 、 成本 的特 点 而 被 越 来 越 多 的西 方 国 低 家 所 青 睐 ， 进 行 着 有 益 的 尝 试 。 境 税 收 的 微 观经 济 效 应 并 环
第3章税收的经济效应
三、替代效应
１、概念 替代效应是指政府对不同的商品实行征
税或不征税、重税或轻税的区别对待 时，会影响商品的相对价格，使纳税 人减少征税和重税商品的购买量，增 加无税或轻税水平的购买量，即以无 税或轻税商品替代征税或重税商品。
第3章税收的经济效应
２、机制
政府对不同的商品实行征税或不征税、
重税或轻税的区别对待
会影响
商品的相对价格
纳税人减少
征税和重税商品的购买量
增加
无税或轻税水平的购买量
以无
税或轻税商品替代征税或重税商品。
第3章税收的经济效应
• 进口高档化妆品 • 有关税、消费税 • 用国货替代进口高档化妆品
第3章税收的经济效应
免税店
第3章税收的经济效应
乍看这朵“海棠花”已然让人心醉，再看，70000平方米的营业面积，大概十个足球 场那么大， GUCCI、CHANEL、Dior、Cartier、ROLEX、Hermès、Burberry…… 近300个国际知名品牌，涵盖了服装、服饰、箱包、香水、化妆品、手表、太阳镜、 小皮件等21个品类，各路大牌汇聚于此，搭配吃喝玩乐，绝对一站式满足你的所有畅 想！更重要的是→_→一大波优惠正在策马扬鞭，纷沓而至！第3章税收的经济效应
第3章税收的经济效应
税收与物价稳定
• 1、物价稳定 • 一般物价水平稳定 • 维持一种能为社会所接受的低而稳定的
通货膨胀率的状态 • 什么是通货膨胀？？ • 中国的通货膨胀
第3章税收的经济效应
• 2、税收与物价稳定的一般关系 • 降低税率、减少税收 国民收入变大
总需求变大 物价水平上升 • 提高税率、增加税收 抑制总需求
第3章税收的经济效应
2020/11/26
税收效应
第四专题税收效应经济决定税收，税收来源于经济，对经济具有反作用，即对经济运行产生重要影响。
税收对经济产生影响，这种影响又称税收效应，是指纳税人因政府课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，以及由此影响到社会经济运行本身。
税收效应可分为收入效应和替代效应。
税收的收入效应，是指政府征税，不干扰相对价格，仅仅削弱纳税人的支付能力或减少其可支配收入，而不产生额外的效率损失。
税收的替代效应：当相对价格（即广义相对价格，它不仅指特定商品或服务的价格，还包括资金价格――利率、劳动的价格――工资率、外汇价格――汇率，以及边际收益、边际成本等）由于政府征税而发生变化时，生产决策与消费决策发生改变。
这种效应就是税收的替代效应。
税收的替代效应一般会导致经济的低效率或无效。
长期以来，税收学界一直信奉这样一种流行的观点：即税收应保持中性，不对纳税人的经济选择或经济行为产生任何影响。
这种观点被称为“税收中性观点”。
但是，税收中性实际上只是一种理论上描述，或者说是建立完善税制的努力方向，在现实经济生活中并不存在。
税收作为一种强制和无偿的国家占有社会产品，总会对纳税人的经济选择或经济行为发生影响，对资源配置和经济稳定、经济增长产生作用。
也就是说，税收实际上是“非中性”的，对税收“非中性”的情况的分析研究正是税收对经济影响的构成内容的研究。
考察税收对经济的影响，应分别置于微观主体层面和国民经济宏观层面来考察。
在微观层面中，从收入效应和替代效应两个方面分析税收对生产、消费、劳动力供给、投资以及个人储蓄等的影响。
在宏观层面，主要分析税收对经济增长、经济稳定、收入分配的影响。
第一节税收的微观经济效应税收的微观经济效应是指因为政府课税对纳税人在其经济选择和经济行为中做出的反应。
税收的“非中性”特征使得国家征税行为对纳税人带来超额经济负担和决策行为的变化。
税收的微观经济效应主要分析税收如何影响微观经济主体，如何影响厂商和个人的决策行为，从而导致不同的经济产出的问题。
公共财政概论中税收的微观经济效应论述题
公共财政概论中税收的微观经济效应论述题
税收的微观经济效应主要表现在以下几个方面：
1. 收入再分配：税收的征收使得政府获得额外的财政收入，这些收入可以用于提供公共服务和补贴弱势群体。
税收通过收取高收入群体更高的税率，可以实现收入再分配，减少收入不平等现象，促进社会公平和社会稳定。
2. 资源配置：税收的征收会对市场资源配置产生影响。
通过对某些商品和服务征收税收，政府可以影响消费者和生产者的行为，从而调整资源的分配。
比如对一些不环保的商品征收高税收，可以鼓励企业和消费者减少使用这些产品，同时促进环保产业的发展。
3. 生产效率：税收对企业的生产效率也会产生影响。
征收高税率会增加企业的生产成本，降低企业的利润，从而对企业的投资和生产产生负面影响。
但是，税收也可以用于提供公共基础设施和技术支持，改善企业的生产环境和条件，从而提高企业的生产效率。
4. 动态效应：税收的变化还会对经济增长产生影响。
高税收可能会限制个人和企业的奋斗动力，降低他们对创新和投资的积极性，从而影响经济增长。
因此，税收政策的设计需要考虑到激励效应和经济发展的需求，避免对经济增长产生负面影响。
综上所述，税收在微观经济层面具有重要的影响。
收入再分配、资源配置、生产效率和经济增长都受到税收政策的影响。
因此，
税收政策的制定需要综合考虑社会公平和效率，以及经济增长和激励创新的需求。
微观经济政策的效应及政策因素分析
微观经济政策的效应及政策因素分析一、引言如同任何政策一样，微观经济政策对经济、市场和消费者产生直接的影响。
微观经济政策主要关注的是个体或企业的行为，旨在提高其效率、增加其产出和利润，从而推动整个经济的繁荣、增长和发展。
二、微观经济政策类型及效应1.税收政策税收政策是国家调控经济的一种方式。
通过改变税率、征收税费等手段来影响经济行为。
税收政策对市场经济具有直接的影响。
企业和消费者对税率的敏感程度取决于产品市场的竞争性和政策性因素的影响。
例如，企业的利润和指数性收益将受到税率变化的影响。
而对于消费者来说，税率上涨意味着商品价格上涨，影响其消费决策。
因此，税收政策应该结合市场环境和政策目标进行制定，以达到减负、促销和消费激活、增加财政收入等目的。
2.劳动力政策劳动力政策主要是关注弱劳动力、失业率和收入分配等问题。
政策目标旨在推动就业率，减轻失业者的负担和回应红利预期，提高GDP。
这些目标可以通过在培训、社会福利、产业计划、失业保险和税收折扣等方面进行政策变革来实现。
劳动力政策的直接效应是促进劳动者就业，提高生产率，增加消费和财政收入。
3.贸易政策贸易政策是在国际贸易中影响消费和生产经济的一系列政策和规定。
以通货紧缩和贸易保护或关税为主，以促进经济增长和就业机会为目的。
改善贸易环境可以促使企业扩大其产品在市场中的份额，并增加产量和销售额。
而贸易保护、关税上涨和限额等措施，则对出口企业带来冲击，影响其盈利和竞争力。
因此，贸易政策的制定要结合市场环境、行业特点和国际贸易形势进行分析。
三、影响微观经济政策的因素微观经济政策是由许多因素影响的。
以下是影响微观经济政策效应的主要因素：1.市场竞争市场上竞争的程度会直接影响政策的效应。
若市场竞争激烈，政策对企业的影响就会更大，企业的灵活性更高。
例如，一旦政策使得一个企业的成本或制造成本大幅增加，该企业被迫适当提高产品价格。
如果该企业的竞争对手能够保持其产品的价格或降低其价格，该企业的销售量就可能大幅下降。
第四章税收的微观效应分析
税收学 Taxation
9
第四章 税收的微观效应分析
（三）商品税和所得税对消费的影响
1．商品税对消费的影响
对厂商课征，也可以选择对消费者课征 对不同的两个和两个以上的商品 相 关 因 素 生活必需品 非生活必需品 税基范围的宽窄 政府消费引导 税基范围宽 减少消费者的购买能力
是否征税
税率高低 替代效应 税收影响小 税收影响大 税负易转嫁，影响大
税收学 Taxation
20
第四章 税收的微观效应分析
（一）征收个人所得税对家庭储蓄的收入效应
第 二 阶 段 的 消 费 （ 储 蓄 ）
A
★AB纳税人收入预算约束线 ★斜率为（1+r） ★实际利息率：r
E0 E1 I0
C C2 C2′
I1
0
第一阶段的消费 图4-10 税收对家庭储蓄的收入效应
C1 D B
0
C1
第一阶段的消费
结论：征税引起可支配收入减少后，消费和储蓄 如何变化关键在于个人对消费和储蓄的偏好。
税收学 Taxation
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第四章 税收的微观效应分析
（二）同时征收个人所得税和利息税对家庭储蓄 的收入效应和替代效应
★对个人的一般收入征收税率为t的比例所 得税后，纳税人的税后可支配收入减少。 ★政府对储蓄利息征税，使得个人的未来可 支配收入减少，从而降低了储蓄对个人的吸引 力，继而影响了个人第一阶段或第二阶段的消 费决策和储蓄决策，使其不得不降低第一阶段 或第二阶段的消费和储蓄。
Y PPF P' Y2 Y1 斜率代表生产一种商品 相对另一种商品的边际 替代率或机会成本 E2 P' P I1
PPF--为政府课税之前生 产者的生产可能性曲线. E1--实现利润的最大化 PP是PPF与I1的公切线
税收的微观经济效应
第六章 税收的微观经济效应在现代税制体系中，所有税种都影响经济行为。
它们在把资源从个人和企业那里转移到政府的过程中，会以某种方式改变各行为主体的决策和行为。
当然，不同的税种将对不同的经济行为产生不同的影响，不同的税收政策所产生的激励效应也不会相同。
本章主要考察税收对家庭储蓄、私人投资、劳动供给等微观经济的影响。
第一节税收的收入效应和替代效应我们在详细分析税收对各种经济行为的影响之前，首先要理解经济学中的两个基本概念，即收入效应和替代效应。
从某种程度上说，税收的收入效应和替代效应是理解税收影响经济行为的关键。
一、收入效应和替代效应的一般含义收入效应与替代效应是微观经济学研究价格变动情况下商品购买调整时使用的两个概念。
当一种商品的价格发生变化时，将会导致（1）你能以一种商品交换另一种商品的比率发生变化；（2）你的收入的全部购买力也会发生变化。
例如，如果商品A的价格下降了，这意味着你为购买商品A可以少放弃一些商品B；同时，还意味着你的货币收入可以购买更多的商品A。
前者指的就是替代效应(substitution effect)，后者指的就是收入效应(income effect)。
具体来说，收入效应是用来说明，一种商品购买量的增减，是因价格引起的某一固定收入购买力的变化造成的。
一种商品的价格上升时，收入效应就会使人们以既定的收入购买的商品减少了。
简单来说，收入效应是指因收入的购买力下降或上升对商品消费所作的调整。
替代效应是指随着商品价格的变化，人们用一种价格下降的商品替代其他价格保持不变的商品，增加对价格相对下降的商品的需求。
换言之，替代效应是指消费者因商品相对价格变化而对其开支结构所作的调整。
二、税收的收入效应和替代效应简要回顾了收入效应和替代效应的基本含义之后，我们用一种最简单的情况即一种税完全由消费者负担的情况来说明税收的收入效应和替代效应。
假定一个人的收入是固定的，他在衣服和食品这两种商品之间作出选择。
西方经济学视分析税收筹划微观效应
西方经济学视分析税收筹划微观效应随着我国市场经济体制的日趋完善，以及市场开放程度不断扩大，企业在市场中的竞争愈演愈烈。
企业要想在激烈的竞争中占据有利地位，除了通过不断开发新产品、提高产品质量外，很重要的一点就是降低成本。
税收作为企业总成本中的一项重要组成内容，它的存在制约着企业财务目标的实现。
企业只有在依法纳税的前提下开展税收筹划工作，才能降低成本，提高自身的综合竞争力，实现企业价值最大化的财务管理目标。
一、税收筹划的基本含义税收筹划又称税务筹划、纳税筹划。
西方发达的市场经济国家很早就开始了税收筹划的研究，从19世纪30年代开始，英国、美国就对该领域进行研究并在税收实践中加以广泛地运用。
国际上对于税收筹划的概念不尽一致，概括地讲，税收筹划是指纳税人依据所涉及的税境和现行税法，遵循国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，对企业的涉税事项进行的旨在减轻税负、实现企业经营战略目标和财务目标的谋划、对策和安排。
二、税收筹划的必要性分析西方经济学中有两个著名的规律“需求规律”和“供给规律”。
“需求规律”的内容是：消费者的需求量与商品价格之间呈反方向变动。
“供给规律”的内容是：生产者的供给量与商品价格之间呈正方向变动(需要注意的是，两个规律中，商品价格都是自变量，分别影响着供需情况)。
分别画出需求曲线和供给曲线如下：一种商品的市场价格是该市场上供求双方相互作用的结果。
当供求力量达到一种平衡时，价格处于相对稳定状态。
此时，所决定的市场价格就是均衡价格，供求相等的数量就是均衡数量。
政府征税会使商品价格上扬，但并非所有的税赋都由消费者承担。
消费者承担由税收造成的均衡价格上升的部分，而生产者则承担了另外的部分。
分析如下：根据需求规律，当商品价格上扬，消费者的需求量将会减少，以博弈的思维分析，若此时生产者仍维持甚至的生产规模，那么就会出现供大于求的状况，造成存货积压的现象，于是生产者开始减少供给量，供给曲线向左移动，直到与需求曲线达到新的平衡。
税收微观经济效应
消费者行为影响
税收影响消费者可支配收入
01
税收降低消费者的可支配收入，从而影响其消费能力和消费意
愿。
税收影响商品价格
02
税收会改变商品的相对价格，引导消费者调整消费结构。
税收影响消费者预期
03
税收政策的调整会影响消费者对未来的预期，从而影响其消费
行为。
Байду номын сангаас
生产者行为影响
1 2
税收影响生产者成本
税收增加生产者的成本，降低其盈利能力和投资 意愿。
等分法
将全部居民收入按高低顺序排队， 划分为若干等分，计算各等分人群 所占有的收入比重，进而判断收入 分配公平性。
税收对收入分配公平性作用机制
累进税率制度
通过对高收入者适用更高的边际税率，减少其可支配收入，从而 缩小收入差距。
税前扣除和税收抵免
通过对低收入者给予一定的税前扣除或税收抵免，增加其可支配 收入，提高收入分配的公平性。
社会保障税
通过征收社会保障税，为低收入者提供基本生活保障，促进社会 公平。
促进收入分配公平性政策建议
完善个人所得税制度
加强税收征管
建立综合与分类相结合的个人所得税制度 ，合理确定税前扣除项目和标准，调整优 化税率结构。
加大对高收入者的税收征管力度，减少税 收流失，确保税收公平。
推进税收信息化建设
利用大数据、云计算等现代信息技术手段 ，提高税收征管的效率和准确性。
税收影响生产者决策
税收政策的变化会影响生产者的生产决策，如生 产规模、生产要素投入等。
3
税收影响生产者技术创新
税收政策可以激励或抑制生产者的技术创新活动。
投资者行为影响
税收影响投资者收益
个人所得税制度改革效应微观动态分析——基于收入分布函数的模拟方法
2013年第1期(总第85期)1月15日出版视为收入分布函数上的泛函,可根据相关评价指标的定义,推导税制对这些指标的数量关系表述。
第二,采用统计模拟的手段,对观测到的税后收入,根据实际执行的税制,由式(3)和式(6)还原税前收入;进一步根据式(2)和式(7)以及设定的税制,将还原得到的税前收入模拟计算为设定税制下的税后收入。
进一步对税前、税后收入随机数的比较,可以得到税制及税改的效应分析。
第一种做法能得到精确结果,但表述公式相当繁琐。
第二种做法比较简洁,且计算结果将收敛到精确值。
因此,本文采用第二种做法,具体模拟步骤如下:第一步,生成税后收入随机数。
由观测到的税后收入数据,根据曲线拟合理论,拟合税后收入分布函数F X∗(x),根据统计模拟理论,生成税后收入随机变量X∗~F X∗(x)的实现值x∗。
第二步,生成税前收入随机数:根据所属年份的实际税制,由步骤一得到的税后收入x∗模拟税前收入,即根据式(3),若x∗∈R∗i,则税前收入随机变量的实现值为x=(x∗-μi)/σi,该做法形成的随机变量服从式(6)的分布表述关系。
第三步,生成设定税后收入随机数。
若需要按设定的税制进一步研究,则还可以步骤二的税前收入x模拟设定税后收入,即根据式(2),若X∈R i,则税后收入随机变量的实现值为x1=μi+σi x,该做法形成的随机变量服从式(7)的分布表述关系。
(2)税制改革效应分析该部分是模型最终的输出端,基于模拟输出结果,对实际的政策研究目标进行提炼和分析,最终给出模拟评价结果。
这里主要包括:税改的效应静态分析,即对比税改前后的作用效果;税改的动态效应灵敏度与预测,研究随着应税群体收入水平提高,新税制的发展进程,并对新税制的实证效果做出预期。
为了实现上述两方面的分析,就要依据某种标准度量,比较税制的作用效果。
本文重点研究以下三方面内容:财政效应,估算国家税收收入的变化(以总体税率度量);收入分配效应,计算收入水平差异(以平均收入度量)和收入不平等变化(以收入份额、基尼系数度量);税负公平性,计算不同收入群体的纳税比率及负担(以平均税率和税收负担份额度量)。
税收的经济效应(微观)
二、收入效应与替代效应
1、收入效应（Income effect） ：因收入的 购买力下降或上升对商品消费所作的调整。 2、替代 效应（Substitution effect） ：是指 消费者因商品相对价格变化而对其开支结 构所作的调整。
食品 F
PfXf+PcXc=m U=U(Xf,Xc)
对 衣 服 无差异曲线 E* 税 后 的 I I' 线 线 衡 均 E 征
入 Y
B U2
U1 U3 O C O Z2 Z3 Z1 Z
闲暇
（四）工资率因课税而变动情况 工 下的所得税效应 资
率 S/(1-t) W2 W1 W 2(1-t) W 1(1-t) b S c a D O L3 L2 L1 动 W1
（五）劳动供给曲线向后弯曲情 况下的所得税效应 工
资 率 W1 W2
第三讲 税收的经济效应 (微观)
税收的经济效应
• • • • 、税收对消费的影响 四、税收对劳动的影响 五、税收对储蓄的影响 六、税收对投资的影响 七、税收对环保的影响
一、税收必然有影响吗
• 1、无影响税收应具备的条件 不可预知性（unpredictability） 归总税（lump-sum tax） • 2、对税收中性的再认识
（1）第一时期的储蓄在第二时期将完全消费掉； ）第一时期的储蓄在第二时期将完全消费掉； （2）第二时期的收入来源只能有利息所得； ）第二时期的收入来源只能有利息所得； （3）政府课征所得税，税率是比例税率。 ）政府课征所得税，税率是比例税率。
C2
B
U=U(C1,C2) Y1=C1+S1 C2=S1(1+i)
O
L2
L1
工作时数
六、税收对投资的影响
税收学原理第11章 税收的微观经济效应
11.1.1 税收对生产者行为的影响
税收对生产者行为的收入效应
2019/11/13
政府课税使 生产者可支配 的生产要素减 少，从而降低 了生产者的生 产能力，其生 产水平和利润 率也随之下降 。
4
税收对生产者行为的影响
税收对生产者行为的替代效应
2019/11/13
生产者所面临的 课税商品的相对价 格发生变化，导致 生产者减少被课税 或重税商品的生产 ，而增加无税或轻 税商品的生产，也 就是以无税或轻税 商品替代被课税或 重税商品。
2019/11/13
21
谢谢！
2019/11/13
11
11.2.2 税收对劳动力需求的影响
• 税收对劳动力需求的影响，主要体现在社会保障 税上。
2019/11/13
12
11.3 税收与家庭储蓄
2019/11/13
13
11.3.1 家庭储蓄行为的决定因素
Sf（ Y,R,W,X）
• S代表储蓄，Y代表可支配收入，包括现期和预期的 收入，R代表储蓄利率，W代表净财富，X代表其 它因素。
2019/11/13
14
11.3.2 个人所得税对家庭储蓄的收入效应和替代效应
2019/11/13
15
个人所得税对家庭储蓄的收入效应和替代效应
2019/11/13
16
11.3.3 其它税种对家庭储蓄的影响
• 商品税比个人所得税更有利于提高家庭储蓄率。
商品税的税基是商品的交易额，这是对消费征税，而 将储蓄排除在之外，这在某种程度上是对储蓄行为的一种 激励。商品税一般采用价内税的形式，税款内含在商品价 格之中，它常常随着买卖双方交易的实现转嫁给消费者。
的税收负担则具有累进性。
微观经济学中税收效应分析例题及答案
微观经济学中税收效应分析例题及答案试分析税收的经济效应?
(一)宏观税收效应，从宏观上讲,经济全球化的税收效应主要表现为经济全球化会在一定程度上使一国的税收主权受到侵蚀。
众所周知,税收主权是国家经济主权的主要形式之一,经济全球化加强了各
国对国际经济的依赖程度,在各国经济逐步走向协调的同时,也必然
要放弃一部分本国税收上的利益,以实现税收国际化的目标。
分析税收具有哪些效应?
税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方
面做出的反应,从另一个角度说,是指国家课税对消费者的选择以至
生产者决策的影响,也就是税收对经济所起的调节作用,税收效应可
以分为收入效应和替代效应两个方面。
税收效应具有在理论上常分为正效应与负效应、收入效应与替代效应、中性效应与非中性效应、激励效应与阻碍效应等。
在实际分析中,根据需要,税收的效应还可进一步分为储蓄效应、投资效应、产出效应、社会效应。
第10章 税收效应分析 第01节 税收与经济增长
《公共经济（财政）学：原理与模型》第10章税收效应分析经济学家总是希望政府课税不要对人们的经济行为产生任何影响，即保持税收中性原则。
然而，在实际生活中，税收必然改变纳税人的行为选择，这种影响具体表现为税收对生产、消费、劳动、储蓄和投资产生的替代效应和收入效应。
本章首先分析税收的宏观经济效应，然后分析税收的微观经济效应。
第10．1节税收与经济增长10．1．1 税收弹性与宏观税率经济学中的“弹性”，是指当经济变量之间存在函数关系时，一变量对另一变量的反应程度。
税收弹性(Tax Elasticity)，就是税收收入变动的百分比与经济水平变动的百分比之比值。
——用E 表示税收弹性，T 为税收收入，T ∆为税收收入增量，Y 为经济水平，Y ∆为经济水平增量，那么 平均税率边际税率=∆∆=∆∆=Y T Y T Y Y T T E ////当1>E 时，表明税收的边际税率)/(Y T ∆∆大于平均税率)/(Y T ，税收制度富有弹性；当1<E 时，表明税收的边际税率)/(Y T ∆∆小于平均税率)/(Y T ，税收制度缺乏弹性；当1=E 时，表明税收的边际税率)/(Y T ∆∆等于平均税率)/(Y T ，税收制度处于单一弹性状态。
从公共支出的政府需要看，政府总是希望1>E ，但从长期看不利于经济运行，因为对于宏观经济而言，税收是一种“漏出”(Leakage)因素，规模过大就会抑制储蓄与投资。
为“课及税源却不伤及税本”，应使税收弹性保持在接近于1的水平。
若税收弹性长期接近于0，又会使公共支出逐渐萎缩(暂不考虑公债因素)。
宏观税率(Macrotax Rate)，是税收收入与国内生产总值或国民生产总值之比，它是从一国经济总体的角度考察税收负担水平的指标。
由于税收收入在公共收入中具有举足轻重的地位，因而宏观税率水平越高，表示公共收入规模越大；否则反之。
宏观税率有三种口径：①小口径的宏观税率，即中央政府税收收入占GNPGDP或之比。
江西财经大学税务硕士考研-税收经济学之第12、13讲——税收的微观经济效应-财税学院邱慈孙老师课件
税收对消费者行为的影响 ——替代效应和收入效应
替代效应：征税 转向
价格涨
减少购买
社会受损
收入效应：征税 购买水平降低 社会受损
可支配收入减少 消费水平下降
第三节 税收对劳动供给的影响
替代效应：对劳动力征税（所得） 劳动和休
闲价格失衡
休闲替代劳动
社会受损
收入效应：征税（对收入）
税收对生产者行为的影响——替代效应
税收对生产者行为的替代效应
生产者所面临的 课税商品的相对价 格发生变化，导致 生产者减少被课税 或重税商品的生产， 而增加无税或轻税 商品的生产，也就 是以无税或轻税商 品行为的影响——收入效应
政府课税使生 产者可支配的 生产要素减少， 从而降低了生 产者的生产能 力，其生产水 平和利润率也 随之下降。
维持生活水平 少休闲
可支配收入减少 增加劳动而减
税收对劳动力供给的影响
收入效应大于替代效应 替代效应大于收入效应
税收对劳动力供给的影响
替代效应大于收入效应 收入效应大于替代效应
税收对劳动供给的影响，主要取决于劳动供给曲线的 形▪ 状W 。 （1）当劳动者的供给曲线上扬时，课税会使其减少 劳动供给，增加闲暇； （2）当劳动供给曲线向后弯曲时，课税会使其增加 劳动供给，减少闲暇。
▪ 二、税收的替代效应(the substitution effect) ▪ 替代效应：是指政府征税改变了一种经济行为相对于另
一种经济行为的相对价格和机会成本，从而引起纳税人 用一种行为替代另一种行为，即税收引起的纳税人在经 济行为间选择的效应。
第一节 税收与生产者行为
▪ 一、税收对生产者的替代效应
家庭储蓄行为的决定因素
税收的经济效应(PPT 68张)
税收与充分就业
• 税收优惠能够促进就业 • 大学生自主创业
• 对新兴产业减免税
• 对残疾人工资加计100%扣除 • 下岗再就业政策
税收与收入分配
• 洛伦兹曲线 • 基尼系数
• 基尼系数越大，收入分配越不合理，收
入差距越大 • 国际上0.4为禁戒线
• 税收政策与公平收入分配 • 个人所得税
• 消费税：对高档奢侈品征税，税负由高
收入者承担
第 二节 税收的经济影响
一、税收对纳税人工作努力的影响
1、收入效应
政府征税减少了纳税人可支配的收入，进而 影响其消费和储蓄数额。收入效应的大小由 平均税率决定，二者同方向变化。平均税率 越高，税收对纳税人产生的收入效应越大。 在收入效应下，税收会激励纳税人（低收入 者）为取得更多的收入而努力工作。
２、机制
政府对不同的商品实行征税或不征税、 重税或轻税的区别对待 会影响 商品的相对价格 纳税人减少 征税和重税商品的购买量 增加 无税或轻税水平的购买量 以无 税或轻税商品替代征税或重税商品。
• 进口高档化妆品 • 有关税、消费税
• 用国货替代进口高档化妆品
免税店
乍看这朵“海棠花”已然让人心醉，再看，70000平方米的营业面积，大概十个足球 场那么大， GUCCI、CHANEL、Dior、Cartier、ROLEX、Hermès、Burberry…… 近300个国际知名品牌，涵盖了服装、服饰、箱包、香水、化妆品、手表、太阳镜、 小皮件等21个品类，各路大牌汇聚于此，搭配吃喝玩乐，绝对一站式满足你的所有畅 想！更重要的是→_→一大波优惠正在策马扬鞭，纷沓而至！
17
自动稳定效应
• 是税收制度本身所具有的对经济的自动
反应和调节能力，是税收稳定经济的内 在自动机制。主要取决于累进所得税制 ，e.g.个人所得税。
企业年金税惠政策的微观经济效应分析
愈 利 大
法国 a
1EET
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对其他形r 投资 t 也免税
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经济纵横
〔 要〕 业 金 随 时 的 断 迁 渐 上日 的 项 业 利 划 许 国 为 鼓 企 摘 企 年 是 着 代 不 变 逐 提 程 一 企 福 计 。多 家 了 励 业
年金计划的建立， 纷纷制仃了一些相应的税惠政策。关于这些相关的税惠政策到底会产生怎样的经济效
应， 最终是否会影响到相关对象的选择， 本丈即对其进行简 要的分析。
税(假定税率为10%) ， 则个人当 期实际 增加的收 人为P(1- 10%)=0.9Po 假如 企业将这部分支出P/(1- 33%)元以上工资或奖金形式发给职
二、 企业的税惠政策 (一)企业年金与所涉及税种
纸费阶段 景fla 段 lk 领取阶段 企业所祠税、个人所得税 增1 收益税、利息税
仍为 0.9P 元。
实行企业年金制度。
假设:职工原本工资收人为 G 元， 在企业增加支出全部用于增加 其养老金时， 其总收人用A 表示;在企业增加支出全部用于增加工资 收人时， 其总收人为Bo (一) 无税惠的情形 假如企业愿意给个人补充养老保险账户增加 P 元， 由于这部分养 老金并不能列人成本， 而是计人企业的税前利润， 需按比例缴纳企业
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图4-7 向后弯曲的劳动力供给曲线（政府征 税增加劳动力供给）
可编辑ppt
税收学 Taxa15tion
第四章 税收的微观效应分析
◆收入效应（Income Effect）
★指当政府对商品、所得或者财产征税时，使市 场的供求数量较征税前有所下降，造成生产者或消 费者实际可支配收入的减少。
◆替代效应（Substitution Effect）
★当政府对商品、所得或者财产进行选择性征税 时，生产者或消费者降低了对原有经济行为或经济 选择的偏好，转而用另一种行为或选择进行替代。 ◆收入效应与替代效应之和构成了税收对微观经济主 体的总效应。
税收学 Taxa8tion
第四章 税收的微观效应分析
二、税收对消费的影响分析
（一）税收对消费者行为的收入效应
衣 物 消W 费 量M
Y1 Y2
0
E1 E2
★由于政府征税，导致消费者的 实际可支配收入下降，从而降低 了对商品的购买量，而居于较低 的消费水平。
I1
I2
X2 X1 D
N 食品消费量
税收对消费者行为的收入效应
可编辑ppt
税收学 Taxa2tion
第四章 税收的微观效应分析
税收微观经济分析
收入效应 替代效应
市场供需： 商品价格 劳务价格
政府征税
税收微观 经济效应
纳税人
资源配置
技术创新 生产.消费.投资
生产力需求
可编辑ppt
税收学 Taxa3tion
第四章 税收的微观效应分析
第一节 税收对生产和消费的影响
▲生产者剩余等于厂商生产一种产品的总利润加上补偿给 要素所有者超出和低于他们所要求的最小收益的数量。
消费者剩余=买者愿意支付的价格－买者实际支付的价格 生产者剩余=卖者得到的收入－卖者的实际成本
可编辑ppt
税收学 Taxa13tion
第四章 税收的微观效应分析
D——需求曲线
P
St S——供求曲线
Pd
X
可编辑ppt
税收学 Taxa6tion
第四章 税收的微观效应分析
（二）税收对生产者行为的替代效应 ★原因：由于政府对商品选择性征税
★表现：生产者所面临的征税商品的相对价格
发生变化，导致生产者减少被征税或重税商品的 生产，而增加无税或轻税商品的生产。
可编辑ppt
税收学 Taxa7tion
第四章 税收的微观xa9tion
第四章 税收的微观效应分析
（二）税收对消费者行为的替代效应
衣
物 消
W
费
量Y1
Y3
0
E1
E3
I1 I3
★表现：政府对不同的商 品实行差别征税，
★影响：不同商品间的相 对价格
★结果：以无税或轻税商 品替代征税或重税商品。
X3 X1 Z
图4-4 税收对消费者行 为的替代效应
一、税收对劳动力供给的影响
（一）劳动力供给曲线（两种情况）
在这种情况下，说明征
小 时 工 资
W1 (1－t)W1
小
税反而使得人们的劳动
S
时 工 资
积极性提高了。这是什 么原因呢?
W1
S
(1－t)W1
0
L2 L1
劳动时间
图4-6 向上倾斜的劳动力供给曲线（政府征 税减少劳动力供给）
0
L1 L2
劳动时间
A
S
E——税前市场均衡 点
A——税后市场均衡
点
E
ACPsPd——税收收
P0
入
AEP0Pd——消费者
Ps
C
剩余损失
D
CEP0Ps——生产者剩 余损失
AEC——税收超额负
担
Q1 Q0 税收超额负担示可意编图辑ppt
Q
税收学 Taxa14tion
第四章 税收的微观效应分析
第二节 税收对劳动力供给和需求的影响
税收对生产者行为的替代效应图
斜率代表生产一种商品 PPF--为政府课税之前生
Y
相对另一种商品的边际 产者的生产可能性曲线.
替代率或机会成本
E1--实现利润的最大化
PPF P'
Y2
E2 PP' I1
PP是PPF与I1的公切线
PP斜率-X商品和Y商
品边际成本间的比率。
Y1
I2
E1
0
X2
P
X1
X
可编辑ppt
可编辑ppt
税收学 Taxa4tion
第四章 税收的微观效应分析
一、税收对生产的影响分析
（一）税收对生产者行为的收入效应 ★表现为政府课税使生产者可支配的生产要素减
少，从而降低了生产者的生产能力，其生产水平和 利润率也随之下降。
可编辑ppt
税收学 Taxa5tion
第四章 税收的微观效应分析
税收对生产者行为的收入效应图
上海立信会计学院 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE
第四章 税收的微观效应分析
可编辑ppt
税收学 Taxation 1
第四章 税收的微观效应分析
本章内容：
第一节 税收对生产和消费的影响 第二节 税收对劳动力供给和需求的影响 第三节 税收对家庭储蓄的影响 第四节 税收对私人投资的影响
N食品消费量
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税收学 Taxa10tion
第四章 税收的微观效应分析
（三）商品税和所得税对消费的影响
1．商品税对消费的影响
对厂商课征，也可以选择对消费者课征
减少消费者的购买能力
对不同的两个和两个以上的商品
是否征税 税率高低
替代效应
相
关 因
对不同类型的商品
素
生活必需品 非生活必需品
税收影响小 税收影响大
税基范围的宽窄
税基范围宽
税负易转嫁，影响大
政府消费引导
可编辑ppt
税收学 Taxa11tion
第四章 税收的微观效应分析
2．所得税对消费的影响
★所得税对消费产生直接影响
★表现在征税行为减小消费者的实际可支配收 入，导致纳税人消费能力的降低，从而降低了 消费者的消费水平。
★税前消费C＝α＋bY， 税后消费C＝α＋b(1－t)Y。 C为消费，Y为个人收入，α为常数，b为边际 消费倾向，t为税率。
Y
PPF1
Y1
E1
Y2 PPF2 E2
I1
I2
0
X2 X1
PPF（Production Possibility Frontier）—— 生产可能性曲线 ；
I——无差异曲线； E1——生产者的最优生产组合 是生产X1数量的X商品和Y1数 量的Y商品 ，此时可实现利润 最大化；
1——征税前；2——征税后
可编辑ppt
税收学 Taxa12tion
第四章 税收的微观效应分析
三、税收超额负担（Excess Burden of Taxation）
★市场机制正常运行条件下，征税使纳税人在直接负担税 款之外，还因纳税被迫改变自己原来有效率的经济活动， 而带给社会的额外损失。
▲消费者剩余是指消费者为取得一种商品所愿意支付的价 格与他取得该商品而支付的实际价格之间的差额。