中国南方航空集团内控共19页
内部控制报告介绍
董事长：
中国南方航空股份有限公司
二○一三年三月二十六日
1
中国南方航空股份有限公司 2012 年度内部控制评价报告
--附件
2
目录
一、内控工作基本情况............................................................ 4 二、内控工作具体情况............................................................ 4
中国南方航空股份有限公司 2012 年度内部控制评价报告
董事会全体成员保证本报告内容真实、准确和完整，没有虚 假记载、误导性陈述或者重大遗漏。
中国南方航空股份有限公司全体股东： 中国南方航空股份有限公司董事会（以下简称“董事会”）
对建立和维护充分的财务报告相关内部控制制度负责。 财务报告相关内部控制的目标是保证财务报告信息真实完
3
一、内控工作基本情况
中国南方航空股份有限公司自 2006 年起遵循美国《萨班斯 法案》404 条款，开始开展与财务报告相关的内控评估工作（下 简称“萨班斯内控评估”），自 2011 年起，遵循国家五部委联合 发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在现有 萨班斯内控评估的基础上，对照内控规范十八项指引，增补非财 务报告相关的内控流程，扩大内控评价覆盖范围。2012 年度， 公司继续沿用之前已经较为成熟的内控评价方法，按照年初制定 的各阶段工作目标，顺利完成本年度的内控评价工作，截止到 2012 年 12 月，公司已构建了较为完善的内部控制体系及其评价 体系。
《内部控制》之内部监督(ppt 39页)
内部监督的程序
（三）实施监督 一方面，针对已经存在的内部控制缺陷，及时采取应对措施，减少 控制缺陷可能给企业带来的损害。 另一方面，针对潜在的内部控制缺陷，采取相应的预防性控制措施， 尽量限制缺陷的产生，或者当缺陷发生时，尽可能降低风险和损失。
内部监督的程序
（四）记录和报告内部控制缺陷 《企业内部控制基本规范》第四十七条规定，企业应当以书面或者其 他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或 者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。
内部审计机构对审计过程中发现的重大问题视具体情况可以直接向审计委员会或者董事会报会计机构的监督职责会计监督是指会计机构和会计人员凭借经授权的特殊地位和职权依照特定主体制定的合法制度对特定主体经济活动过程及其资金运动进行综合全面连续及时的监督以确保各项经济活动的合规性合理性保障会计信息的相关性可靠性和可比性从而达到提高特定主体工作效益的目的
案例8-2 中粮控股内审“办法”
内部监督的机构及职责
（二）内部监督的基本要求 1 监督人员应具有胜任能力和独立性 2 关注关键控制 信息的相关性 信息的可靠性 信息的充分性 案例8-3 美国通用公司（GE）的内部审计
第二节 内部监督的程序
内部监督的程序
• 一、内部监督的程序
内部监督的程序
（一）建立健全内部监督制度 企业的内控制度应该包括：明确监督的组织架构、岗位设置、岗位 职责、相关权限、工作方法、信息沟通的方式以及各种表格及报告 样本等。
（二）制定内部控制缺陷标准 内部控制缺陷，是指内部控制的设计存在漏洞，不能有效防范错误 与舞弊，或者内部控制的运行存在弱点和偏差，不能及时发现并纠 正错误与舞弊的情形。 （具体划分在第九章）
经理层召开经理办公会、生产例会等会议；听取员工的合理化建议 董事会(或授权审计委员会)、经理层组织实施内部控制评价，并积极
民航中的内部控制
民航中的内部控制作者：杨悦来源：《现代企业文化·理论版》2013年第02期民航空管系统属于事业单位，但是实行的是企业化的管理。
本文从内部控制管理要素即风险评估，信息和沟通，内部监督控制等三大方面研究了空管系统的现状及问题，提出了一些改革的建议，对于我国空管系统的发展有一定的借鉴意义。
一、引言内部控制理论首先由法国人约内尔提出，目的在于加强企业内部的管理。
其内容包括人员控制，财务控制，作业控制，信息控制，组织绩效控制，战略控制等。
其实施方法多种多样，具体主要有七种。
为了规范提高企业的内部控制管理能力，我国于2009年推出了《企业内部控制基本规范》，2010年推出了《内部控制配套指引》。
我国民航业近几年来的快速发展，飞行量急剧增长，促进了空中交通管理的发展。
空中交通管理的目的在于为用户如航空企业提供空域利用上的最大效能；灵活地组织不同用户之间分享空域；保证空中交通管理的总效率；向用户提供从起飞到着陆的连续协调、有效服务和管制，确保安全；与国际上协调一致，保证飞越国境顺利进行。
民航空管系统由于历史沿革的特殊性，属于事业单位，但是实行企业化管理，采用的是事业单位财务制度，实行全面预算管理，实行收支两条线，有经营性收入。
本文从风险评估，信息和沟通，内部监督控制入手，研究了民航空管系统的内部控制存在的问题，针对上述问题，提出了一些合理的建议。
二、民航空管系统内控制度研究下面分别从风险评估，信息和沟通，内部监督控制等三大方面简要论述现今民航空管系统的内部控制管理现状及其发展建议。
第一，风险评估。
坚持“安全第一，预防为主，科学管理，注重效率，持续改进，创新发展”的管理方针，主动、有效的开展安全管理工作。
全面风险评估总论。
安全始终是空管系统的首要任务。
树立持续安全理念，坚持安全发展，协调发展，持续发展、和谐发展的科学发展观念，积极处理好安全与生产，安全与效益，安全与服务，安全与发展的关系，是现代空管业的关键。
南方航空公司成本管理制度
南方航空公司成本管理制度南方航空公司是中国南方航空集团有限公司的主要运营公司之一，总部位于广州，是中国最大的航空公司之一。
南方航空公司遍布全球各地，拥有大型机队和广泛的客运网络，是中国民航业的领军企业之一。
作为一家航空公司，南方航空公司面临着日益激烈的市场竞争和复杂多变的经济环境，成本管理对南方航空公司的经营状况和发展至关重要。
本文将从南方航空公司成本管理的基本概念、成本管理的重要性、成本管理的目标、成本管理的方法以及南方航空公司的成本管理制度五个方面进行分析和讨论。
一、南方航空公司成本管理的基本概念成本管理是指企业为了降低成本、提高效益而采取的管理行为。
成本是企业在生产经营过程中所发生的一切费用的总称，包括直接成本和间接成本，它是影响企业经营效益和盈利能力的重要因素。
成本管理是企业管理的一个重要组成部分，它是营运管理的重要内容，也是企业管理不可或缺的重要组成部分。
南方航空公司成本管理的基本概念包括两个方面：一是成本管理是管理成本的过程，包括成本的核算、分配、控制、评价和决策；二是成本管理是为了降低成本、提高效益的管理行为，旨在通过有效的成本管理，提高企业经营效益和盈利能力。
二、成本管理的重要性成本管理在企业经营管理中具有重要的意义，主要体现在以下几个方面：1. 提高企业竞争力。
在激烈的市场竞争中，成本是企业竞争的重要因素之一。
通过成本管理，企业可以降低生产成本，提高产品价格的竞争力，从而在市场竞争中占据有利地位。
2. 增强企业盈利能力。
有效的成本管理可以降低企业生产成本和经营费用，提高企业盈利能力，实现企业可持续发展。
3. 优化资源配置。
成本管理可以帮助企业合理配置资源，提高资源利用率，实现资源的最大化利用。
4. 提高经营效率。
成本管理可以帮助企业优化生产过程和管理流程，提高企业的经营效率，降低经营风险。
5. 促进企业创新发展。
成本管理可以激发企业的创新活力，推动企业技术创新和管理创新，提高企业在市场上的竞争力。
航空公司（国航）运营下的内部控制及审计.doc
航空公司（国航）运营下的内部控制及审计航空公司在时代经济发展迅速的背景下应用而生，因而航空公司运营下的内部控制也成为管理和发展的战略所在。
航空公司如何建立一个和谐的企业文化、明确的制度政策、稳健的财务方案，从而使航空公司在泡沫经济的不断冲击下稳健发展。
一、内部控制的权衡处理方法1．建立合理的机构设置和管理制度企业内部控制管理制度是制约和规范企业内部员工行为准则的标准，也是企业文化凝聚的体现。
所谓合理的机构制度指的是合理的权限负责管理制度，国内企业常常推行的是“大股东”政策，这就使得企业决策权仅仅只是握在个人手中。
管理者是企业的指向标，企业的各项决策也是企业实施和发展的必要途径，仅仅是主观臆断难免会造成不可避免的企业战略错误。
企业内部产权分工明确是将企业剖析分化的体现，发达国家的个人管理产权在获得良好的效益后逐渐引进国内，所谓的个人管理产权是指将员工所负责的工作范围作为一种权限分配给具体的员工，这样一来，既提高了员工的工作热情，又保障了企业产权细分的原则。
2．制定航空公司内部成本控制策略航空公司内部成本与效益的权衡是航空公司持续稳定发展的杠杆，控制成本与员工效益是保障内部成本与效益的重要原则。
很多航空公司盲目地认为，在大型城市中制定大型客机航班是最优的选择。
其实不然，大型城市往往有多种航空方式选择，而在淡季这种大型客机很多座位是空着的，这样核算下来燃油与航机的成本就超出了本身范围。
航班的制定是航空公司获得收益的首要渠道，航空公司往往认同的经营策略是同一个路线多个航班，这在一定程度上加大了这个航班的收益。
这是因为航空公司员工的薪酬是众多服务业中收入最高的，开设多个航班是充分发挥员工的效益所在。
3．制造和谐积极的企业文化企业文化是一个企业的灵魂所在，航空公司作为引领服务业前沿的代表，更应该具备本身应有的企业文化。
服务行业所崇尚的营销理念是“顾客就是上帝”，在航空公司的运营中也存在这种理念，空乘人员首先应该将这个职业作为自己所热爱的职业，将自身的素养在服务中完全体现。
南方航空的内部控制实践及启示_乔跃峰
财务与会计·理财版·2010 0920乔跃峰 徐 晶 池国华南方航空为中国内部控制百强企业，位居第12位（陈汉文等，2010），在央企中仅次于招商银行；2009年11月18日，《中国审计报》报道，2000～2008年，南方航空完成管理审计项目116项，提出整改建议476条，实际整改率达到96%，促进增收节支2 626万元，这是因为南方航空早在2004年就在审计部下增设管理审计科，要求内部审计人员站在经营层和管理者的高度识别风险、提出建议；2006年9月15日，国资委网站上《南方航空将控制成本贯穿于各项工作中效果显著》一文中指出，油价高涨的今天，“控制成本”的主线始终贯穿在南方航空的各项工作之中。
南方航空的内部控制实施状况真的如媒体所说的那样吗？本文拟详细介绍其内控实施情况，以期对其他企业能有借鉴意义。
一、南方航空内控的发展南方航空是中国南方航空集团公司下属航空运输主业公司，总部设在广州，现有13家分公司、5家控股子公司、18个国内营业部和52个国外办事处，总资产947亿元人民币，在香港、纽约和上海三地同时上市。
其也是中国运输飞机最多、航线网络最发达、年旅客运输量最大的航空公司，目前已形成以广州、北京为中心枢纽，密集覆盖国内，全面辐射亚洲的航线网络。
2002年，美国《萨班斯-奥克斯利法案》的颁布掀起了全球的内部控制热潮。
然而阅读南方航空2003年年报发现，其作为在纽约上市的公司却并没有采取任何完善内部控制的举动，仅提及监事会认为公司建立了健全完善的内部控制制度。
2004和2005财年依旧如此。
由此可见南方航空2004年委托理财巨亏和2005年管理层违法及贪污受贿事件的出现不足为怪。
2006年6月5日，上交所发布《上海证券交易所上市公司内部控制指引》，要求在该所上市的公司建立健全和有效实施内部控制制度，提高自身的风险管理水平。
南方航空即刻回应该指引，公司管理层指定了具体部门负责内控和风险管理工作，明确权责，建立了系统性的风险管理体系。
党工团工作手册
序号 标题 文件编号 0.0 目录 XJ-WI-GH-00 1.0 手册说明XJ-WI-GH-01 2.0 工会管理工作主流程 XJ-WI-GH-02 3.0 工会办公室工作规范 XJ-WI-GH-03 3.1 工会会员会籍管理流程 XJ-WI-GH-04 3.1.1 工会干部管理工作规范 XJ-WI-GH-05 3.1.2 工会会员代表大会工作流程 XJ-WI-GH-06 3.1.3 建立“职工之家”工作流程 XJ-WI-GH-07 3.1.4 职工代表大会工作流程XJ-WI-GH-08 3.1.5 职工代表大会民主评议工作流程 XJ-WI-GH-09 3.1.6 平等协商签订集体合同工作管理流程 XJ-WI-GH-10 3.1.7 重大事项经职代会审议工作管理流程 XJ-WI-GH-11 3.1.8 企务公开工作管理流程 XJ-WI-GH-12 3.2 合理化建议工作流程 XJ-WI-GH-13 3.2.1 班组管理工作流程 XJ-WI-GH-14 3.2.2 先进、劳动模范管理流程 XJ-WI-GH-15 3.3 员工疗养管理流程 XJ-WI-GH-16 3.3.1办理补助管理流程XJ-WI-GH-173.3.2 职工丧葬工作流程XJ-WI-GH-18 3.3.3 “送温暖”、“送凉爽”工作流程 XJ-WI-GH-19 3.4 调解劳动争议工作流程 XJ-WI-GH-20 3.5 工会财务工作管理流程 XJ-WI-GH-21 3.6 女职工委员会工作规范 XJ-WI-GH-22 3.7 计划生育办公室工作管理流程 XJ-WI-GH-23 3.8质量管理体系记录清单XJ-WI-GH-241． 目的规定本公司工会工作人员如何使用本手册，确保各类相关工作人员正确执行本手册的规定。
2．适用范围本说明旨在对工会工作手册的使用做出规定。
3．内容：3.1工会工作手册对本公司工会管理的各项工作以工作规范的形式做出了规定，每项工作规范均明确规定了该项工作的工作流程、工作职责、工作要求标准，同时也规定了相应使用的相关文件和台帐与表格。
中国南方航空集团内控
要确保内部控制被切实执行、内部控制能够随时适应环境的变化,
内部控制就必须被监督。可是在我国很多企业中却存在着缺乏监督的 状况,这与内部审计职能的弱化有着很大的关系。通常,企业的监督工 作是由内部审计部门履行的。当前,我国企业的内部审计在组织结构、 人员素质、工作设置上存在着种种问题,影响了监督职能的正常发挥
大多数的内部审计机构直接向企业的经营者负责,任何事情都是领导
说了算,属下包括内部审计人员在内全无发言权。
很多审计人员是“半路出家”,专业知识懂得不多,缺少行使监督
职能所必需的职业技能。有些审计人员还身兼多职,连起码的独立性 也不具备。这种情况下的内部审计工作只能是流于形式,根本谈不上 对内部控制进行有效监督。亚细亚自开业以来就从没有进行过一次全 面的内部审计。在偶尔的局部审计中曾发现过几笔几百万元资金被转
中国南方航空集团公司简介
——公司大事记
1980年2月，邓小平提出“民航一定要企业化”，民航改革迈出第一步。 1991年2月1日，中国南方航空公司正式运营。国务院总理李鹏于1月20日为中国 南方航空公司题词：“开拓民航事业，为改革开放和经济发展服务” 1993年10月10日，中国南方航空集团在广州成立，中国南方航空（集团）公司同 时正式挂牌，成为国务院首批公布的56家大型试点企业之一。 1997年7月30日（纽约当地时间）、7月31日（香港当地时间），南航股票在美国
中国南方航空集团公司简介 ——企业文化
C-S-A-I-R文化理念
顾客至上(Customers)顾客无处不在，无时不在，各有所需。 尊重人才(Staff)每个员工各有所长，皆能成才，均可优秀。 追求卓越(Advantage)得潮流之先，领行业之先，赢发展之先
持续创新(Innovation)创新是生存之道，发展之魂。顾客是创新之源，员工是创
南方航空内部分配
南方航空内部分配关于对中国南方航空股份有限公司内部分配的分析摘要：中国南方航空股份有限公司成立与1995年，通过不到二十年的发展，公司就成为国内运输航班最多、航线网络最密集、年客运量亚洲最大的航空公司，目前与中国国际航空股份有限公司和中国东方航空股份有限公司合称中国三大航空集团。
它的成功与其内部分配制度是分不开的，本文将分析其内部分配制度，说明其制度的借鉴意义，并提出完善制度的建议。
关键字：中国南方航空内部分配绩效考核正文：一、公司简介基本简介中国南方航空公司，英文名：China Southern Airlines Company Limited，省份：广东省航空公司IATA 代码：CZ，航空公司ICAO 代码：CSN ，注册资本：800356.70万元机队数量：403 ，通航城市：121有航班起降的机场数量：159 ，飞行航线数量：2371一周总飞行距离：12466144公里最长航线：美国洛杉矶（lax）至中国广州（can），距离：11649 公里主运营基地：广州白云国际机场；北京首都国际机场其他基地：重庆江北国际机场、深圳宝安国际机场、厦门高崎国际机场、沈阳桃仙国际机场、乌鲁木齐地窝堡国际机场、武汉天河国际机场、郑州新郑国际机场、长沙黄花国际机场、大连周水子国际机场、哈尔滨太平国际机场、贵阳龙洞堡国际机场、福州长乐国际机场、青岛流亭国际机场、南宁吴圩国际机场、桂林两江国际机场设备情况中国南方航空股份有限公司是中国运输飞机最多、航线网络最发达、年客运量最大的航空公司。
目前，南航经营包括波音777、747、757、737，空客A330、321、320、319、300、380在内的客货运输机400余架，机队规模跃居世界前六。
企业文化中国南方航空股份有限公司坚持“以人为本”的管理理念，实施文化战略，以“让南航成为客户的首选，成为沟通中国与世界的捷径”为公司使命，以“南航人、客户至上、安全、诚信、行动、和谐”为核心价值观，倡导“对员工关心，对客户热心，对同事诚心，对公司忠心，对业务专心”的企业文化。
南方航空集团财务部门规章制度
南方航空集团财务部门规章制度1公司证件领用制度。
领取公司证件时必须在公司内务系统网站做申请，归还时也必须是内务系统上体现。
领用证件有交接手续，写清领用用途、领用时间、领用人；归还时也必须有交接手续，写清归还时间、归还人。
其中如果出去办事情需要拿走证件，公司规定需要2个人一起，如果人手不足，需要向财务总监和公司经理陈总报告，征求意见。
2公司三证和其他证件管理和使用制度。
公司三证和开户证和其他重要证件，统一归财务部管理，日常管理需要放到专门的抽屉里，锁好。
钥匙归财务总监管理。
如果需要使用参考公司证件领用制度1。
3 公司法人一证通的使用和管理。
目前3个公司法人一证通归财务经理管理，日常锁在财务经理的抽屉里，归财务经理管理，如果需要使用参考公司证件领用制度1.4 公司的凭证，账本管理和使用。
公司的记账凭证连同其原始凭证，应按编号顺序装订成册，加具封面。
在封面上应注明单位名称、年度、月份和起迄日期、凭证种类、起迄号码等，并由装订人在装订线处盖章。
公司的账本以前年度的要整理好，放入柜子里，当期还在使用的账本日常登记好后，要放入抽屉里。
5公司的凭证填写制度。
a填制凭证的日期。
b填制凭证单位名称。
c凭证的名称和编号。
d经济内容摘要。
e会计科目。
f金额及其合计数。
g附件张数。
h填制凭证人员、记账人员、稽核人员、主管人员签名或盖章。
i现金、银行凭证必须有出纳人员的签名或盖章，并在所附全部原始凭证空白处由出纳人员加盖“收讫”“付讫”戳记。
6现金管理制度为规范公司财务行为，加强公司开支结算和内部控制制度的管理，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《现金管理条例》及国家其他有关法法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。
a现金储备和保管（一）为维护财经纪律，除公司财务部及独立法人单位财务科允许设立库存现金外，其他所有部门均不得存放滞留现金、自设小金库。
（二）库存现金限额原则上遵守中国人民银行规定，现金库存余额是在3000到5000元以备支出。
企业内部控ppt课件
4.2 授权审批控制
• 授权批准控制的基本要求 授权是指授予对某一大类业务或某项具体业务的
决策作出决定的权力，包括常规授权合体别授权两种 方式。
授权批准是指企业在办理各项经济业务时，必须 经过规定的授权批准程序。
授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权 的规定，明确各岗位办理事务和事项的权限范围、审 批程序和相应责任等内容。
由于领导、员工离岗时的交接会受到他人监督，因此，其 实施并掩盖舞弊的机会将大大减少，现实中有不少挪用或贪污等 舞弊现象都是在工作交接时被发现的。
职务分离和岗位轮换制度都是为了加强内部牵制，但不能 因此而片面地理解内部控制就是内部牵制。
9
•不相容职务检查的主要内容
基于不相容职务分离的原则，企业在组织机构设 置中，应考虑自动检查和平衡功能。其检查的基本要 求是： ① 每类经济业务的发生与完成，不论是简单的还是 复杂的，必须经过两个或两个以上的部门或人员，并 保证业务循环中的有关部门和人员之间进行检查与核 对。如果企业没有适当的职务分离，则发生错误和舞 弊的可能性较大。 ② 在每项经济业务检查中，检查者不应从属于被检
15
•授权批准体系
（1）授权批准的范围：企业所有的经营活动一般都应当 纳入授权批准的范围，以便于全面预算与全面控制。
（2）授权层次 （3）授权责任 （4）授权批准程序
16
•授权批准检查制度
1. 检查凭证和文件 经济业务发生和完成时，通常要编制、审核一系
列凭证或文件，这些凭证或文件是授权批准的执行证 据，通过审查可反映授权批准手续的执行程度。 2. 现场观察
3
简析：
南航集团的委托理财业务，实际上是南航 集团用自己的钱，借助于证券公司进行操作自 己的股票。从法律法规方面来说，不论是国有 资金入股市炒股，还是利用自有资金操作自己 股票，都是被明令禁止的。
毕业设计(论文)--南方航空对外投资内部控制的探析
毕业设计（论文）--南方航空对外投资内部控制的探析本科生毕业论文南方航空对外投资内部控制的探析姓名号专业指导教师AbstractTwenty-first century is an age of knowledge economy. The new and changing science and technology, as well as the rapidly developed economy globalization, makes scientific management more important to any institution. Internal control, as a key mean or method to strengthen the internal management in an enterprise, is receiving more and more attention and care in all aspects in the society. Internal control comes into being as the social economy has developed at certain stage, and becomes rich and develops with enterprises’ internal management reinforcement and a need to meet the external requirement.Since the issue of enterprise internal control has attracted extensive concern, centering on the key part of internal control一how to strengthen the internal control over the enterprise equity investment. This paper uses China Southern Airlines as an example and analyzes its problems in equity investments and clarifies that such key points require attention in the internal control process of enterprise equity management, as investment strategy management, capital bond control, equity internalcontrol body, financial statements supervision, internal control and coordination etc, and presents some suggestions and measures to improve enterprise equity investment internal control, and reflects to enhance equity investment business internal control by equity investment strategy, environmental construction of equity investment internal control, setup of good control activities, adequacy of equity risk evaluation control mechanism as well as establishment of equity management dynamic information system etc.Key Words: Business Administration;Internal Control; Equity Investment目录1.引言12.内部控制与对外投资基本理论 12.1 内部控制理论 12.2 风险管理理论 22.3 对外投资的管理方法理论 23.南方航空对外投资业务内部控制案例探析 33.1 南方航空的简介 33.2 南方航空委托理财贪污腐败案 33.3 南方航空对外投资内部控制失败案例探析 44.南方航空对外投资内部控制制度的完善 64.1 南方航空对外投资内部控制制度的重建 6完善内部控制制度 6健全对外投资内部控制监督体系 6投资企业的监控7关联交易管理84.2 南方航空对外投资内部控制的改善成果85.南航理财案对完善企业股权投资业务内部控制的启示95.1 股权投资业务内部控制过程中五个关注点95.2 对完善企业股权投资业务内部控制的建议10努力把握股权投资战略发展脉搏10重视投资企业股权投资内部控制环境建设 1111完善股权风险评估控制机制116. 结束语 12参考文献13致谢14要盘点21世纪头十年会计界的大事，内部控制当之无愧是最耀眼的明星之一。
南方航空内部控制存在的问题及解决措施
摘要内部控制，是指企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料真实可靠，促使经营活动得以有效开展而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。
近年来，随着经济全球化进程的加快，我国市场经济环境日趋复杂，国有企业作为我国经济发展中必不可少的推动力应充分发挥其积极作用。
而内部控制作为强化企业管理，实现企业经营目标的重要手段之一，国有企业的内部控制是否得到建立和有效地执行成为决定企业能否健康发展的关键因素。
伴随着我国市场经济的迅速发展，国有企业内部控制失效导致企业蒙受巨大损失的案例层出不穷，因此本文通过南方航空案例来研究国有企业在内部控制方面存在的问题、产生的原因以及解决方式等方面提出了个人的看法，希望能对国有企业内部控制有更进一步的了解。
本文系运用案例分析方法进行的专题研究。
全文分四个部分：首先，是讨论了内部控制的发展历程；其次，对我国内部控制的定义及发展的过程进行了分析；接着，分析了南方航空内部控制现状、存在的问题及解决措施；最后，提出了南方航空案例对其他国有上市公司内部控制完善的相关启示。
本文的创新之处在于以案例分析的方式对我国国有企业内部控制现状进行了分析，并结合所学知识提出了国有企业内部控制的完善措施，希望对国有企业改进现有内部控制有一定借鉴意义。
关键词：内部控制；国有企业；监督机制AbstractThe Internal Control refers to a generalized set of methods, procedures and measures that are used internally by a certain business unit which puts practice into the self-adjustment, restrictions, schedules, appraisals and controls so that the business unit may achieve its business targets, keep its assets secure and complete, guarantee the accuracy and reliability of its accounting information, make sure its business strategies are carried out, and also keep its operations on an economical, efficient and pragmatic level.In recent years, with the accelerated process of economic globalization,China's market economic environment is becoming more and more complex, and state-owned enterprises as an essential driving force should play its positive roles in China's economic development.The internal control is an important means to strengthen the enterprise management and realize the enterprises’ management objectives.Whether the internal controls of state-owned enterprises can be carried out effectively is a key factor in the development of the enterprises. In the mean time, the case of state-owned business failure which due to the failure of internal control is emerging.Therefore, the paper puts forward my personal view based on internal control problems of China Southern Airlines.This article is based on the use of case study method. The paper can be divided into four parts: the first part is to discuss the development process of internal control; The second part is to analyze the definition and the development of China's internal controls. The third part is to analyze the internal control situation, problems and solutions of China Southern Airlines. The last part is to raise the enlightenments about the internal control of China Southern Airlines.The innovation of this paper is analyzing the status of state-owned enterprises and suggesting some measures to improve the internal control by using case analysis. And I hope it can be a certain reference to the other state-owned enterprises.Key words: Internal control; state-owned enterprises; supervision mechanis引论内部控制是社会经济发展到一定阶段的必然产物，内部控制产生于本世纪40年代至70年代。
中国南方航空股份 公司章程目录
中国南方航空股份有限公司China Southern Airlines Company Limited(于中华人民共和国注册成立之股份有限公司)公司章程中国南方航空股份有限公司章程目录第一章总则第二章经营宗旨和范围第三章股份和注册资本第四章股份的增减和回购第五章购买公司股份的财务资助第六章股份转让第七章股票和股东名册第八章股东的权利和义务第九章股东大会第十章类别股东表决的特别程序第十一章董事会第十二章公司董事会秘书第十三章公司总经理第十四章监事会第十五章公司董事、监事、总经理和其他高级管理人员的资格和义务第十六章财务会计制度、利润分配与审计第十七章会计师事务所的聘任第十八章公司与关联方资金往来和对外担保第十九章保险第二十章劳动人事制度第二十一章工会组织第二十二章公司合并与分立第二十三章公司解散和清算第二十四章公司章程的修改第二十五章争议的解决第二十六章通知第二十七章本章程的解释和定义中国南方航空股份有限公司章程（本章程于一九九七年四月十八日和一九九七年五月二十二日由临时股东大会特别决议批准并于一九九八年六月十五日和一九九九年六月十五日年度股东大会及二ＯＯ二年三月二十六日、二ＯＯ二年五月二十一日临时股东大会、二ＯＯ三年五月十三日年度股东大会修订，二ＯＯ三年七月十七日董事会根据股东大会授权修订，二ＯＯ四年六月十六日、二ＯＯ五年六月十五日年度股东大会和二ＯＯ六年十二月二十八日临时股东大会修订,二00七年六月二十八日年度股东大会修订）第一章总则第一条为维护公司、股东和债权人的合法权益,规范公司的组织和行为,根据《中华人民共和国公司法》(以下简称《公司法》)、《中华人民共和国证券法》(以下简称《证券法》)和其他有关规定,制订本章程。
第二条公司是依照《公司法》、《国务院关于股份有限公司境外募集股份及上市的特别规定》（简称《特别规定》）和国家其它有关法律、行政法规成立的股份有限公司。
公司和股东的合法权益受中国法律、法规及政府其它有关规定的管辖和保护。
从南方航空腐败案
2006年10月16日，广州市中级人民法院公开开庭审理中国南方航空集团委托证券公 司进行固定回报投资理财业务而引发的特大腐败案件 。南方航空集团原财务部经理陈利明 受贿约5367万元，贪污约1234万元，挪用公款12亿元；原副总经理彭安发挪用公款3亿元； 汉唐证券及其原广州总部负责人韩晓军行贿1642.6万元。数额之巨大，令人发指。继辽河 油田、联通国脉和长春长铃等违规委托理财事件之后，再次认识到加强金融工具投资的监 管和相关业务操作的内部控制的重要性。
陈利明在2002年12月至2004年7月间，以南航集团的名义分别向中信、兴 业、光大、招商、农业银行的下属分支机构贷款，金额从3000万元至4.3亿元不 等。南航集团系总资产高达723亿元的央企，获取各家银行的贷款并非难事。由 于我国国有企业信贷资金的软约束机制，银行仅凭国企的国家信誉签发贷款， 对资金的使用去向缺乏有效监督。同样，上市公司在配股或增发新股前，都有 令股民怦然心动的项目计划和预期收益计划，诱使股民心甘情愿地掏钱认购。 可一旦圈钱目的达到，由于制度的缺陷，中小投资者并不能有效行使资金使用 的监督权，多数上市公司随意改变资金投向，随意挪作他用，甚至在腐败中大 量“蒸发”。这种资金的软约束，造成的是资金的低效率使用，最终受损的是 投资者和债券人的利益。
汉唐证券原广州总部负责人韩晓军事先与陈利明商定，由韩代表汉唐证券 私下与陈利明签订“顾问费合作协议”，按理财金额1％的比例分四次支付给陈 贿赂款1642.6万元。陈私下与世纪证券签订的财务顾问协议中规定，按理财金 额1％－1.5%的比例收受贿赂款3429万元。可见，受托方为吸引委托理财业务， 除承诺保底收益外，还通过“回扣”、“好处费”等方式向委托方当权人行贿， 以利益诱饵承揽业务。这样，委托方的“委托理财”也就变成了受托方的主动 融资行为，其直接后果就是出现此类严重违反国家法规的腐败案件，而流入当 权者腰包中的赃款则成了所谓的“融资成本”。委托方与受托方之间“千丝万 缕”的联系还有多种，如将资金委托给其关联方投资的公司；受托方炒作委托 方自家股票等等。关于委托方与受托方之间的关系，我国有关法规并未对此作 详细披露的要求。陈利明是不是只是这类腐败案件冰山一角，我们目前不得而 知，但并不排除这种可能，至少我们可以肯定制度缺陷已给此类腐败提供了滋 生的温床。
航天信息：内部控制制度
航天信息：内部控制制度民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《上市公司章程指引》、《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》和《上海证券交易所上市公司内部控制指引》、《中华人民共和国劳动合同法》等法律法规, 制定本制度。
第二条人力资源管理的内部控制目标如下:(一)规范公司人力资源管理各项工作,增强公司凝聚力。
(二)吸引优秀人才加入公司,为公司各项业务的运营提供人力资源支持。
(三)激励、培养、选拔公司员工,提高公司整体运营效率。
第二章人力资源管理环节及职务分离第三条本制度规范的人力资源管理工作包括以下内容:(一)员工招聘。
(二)人事变动。
(三)劳动合同管理。
(四)考勤休假。
(五)绩效管理。
215(六)薪酬管理。
(七)员工培训。
第四条人力资源管理过程中需要的职务分离包括:(一)核定工资金额人员不能同时审批工资金额。
(二)核定工资金额人员不能同时制作工资发放表。
(三)制作工资发放表人员不能同时审核工资发放表。
(四)制作工资发放表和发放工资人员不能同时记录工资。
第三章人力资源管理内部控制内容第五条员工招聘。
每年12 月,人力资源部根据公司整体运营、人员情况、下年度及长远经营与发展目标、董事会给定的工资增长额度,确定公司下年度人员年编制原则和计划,经预算管理委员会审核后由公司总经理审批确定公司人员编制。
每年年中,根据业务和经营指标的变化,各部门可提出人员调整申请并报公司总经理审批。
各部门(中心)、事业部在需要增员或补员时,在确认无内部横向调剂的可能后,填写《人员招聘申请表》,明确录用条件,报人力资源部、用人部门主管领导和公司总经理审批。
人力资源部根据审批后的招聘需求,选择合适的招聘渠道发布招聘信息,初步筛选简历,组织笔试和面试工作。
筛选中应遵循公平、公正、回避和排他等原则,笔试包括专业知识和通用知识两部分,笔试合格后由人力资源部招聘主管和用人部门代表共同对求职者进行216 面试,填写《面试评价表》进行评价打分。
与财务报告相关的内部控制评估工作
主要工作内容
经营管理审计，经济责任审计 内部控制评估 全面风险管理审计 审计委员会、监事会办公室 审计监督联席会议 专项检查
南航股份公司审计部
内控工作交流
南航内控体系的基本架构 南航萨班斯项目开展情况 南航内控发展的基本思路
南航股份公司审计部
内控工作交流
南航内控体系的基本架构 南航萨班斯项目开展情况 南航内控发展的基本思路
境 外 子 公 司
……
……
……
……
南航股份公司审计部
内控工作交流
审计部组织机构设置
总经理 副总经理
经 营 管 理 审 计 经 理
内 部 控 制 审 计 经 理
风 险 管 理 审 计 经 理
审 计 监 控 经 理
经营管理 审计
内部控制 评估
风险管理 审计
审计质量 监控
南航股份公司审计部
内控工作交流
公司层面内 控差距分析
业务流程图
风险矩阵
差距整改
南航内部控制管理信息系统平台
南航股份公司审计部
内控工作交流
内控评估结论
公司管理层
中国南方航空股份有限公司的 与财务报告相关的内部控制在开展 的四个年度均是有效的。
固有局限性 未来情况变化
南航股份公司审计部
内控工作交流
公司治理框架更趋合理
萨班斯内控评 估项目开展以 来取得的效果
3、提出样本量需求
南航股份公司审计部
内控工作交流
整改阶段
1、整改的方式
对测试环节所发现 内控缺陷进行整改， 使其符合内控要求。
2、整改的步骤
3、整改的程序
南航股份公司审计部
内控工作交流