支付结算业务的概述

支付结算的纪律
主要依据1997年10月1日开始实施的《票据 法》、《票据管理实施办法》以及1997年 12月12日开始实施的《支付结算办法》 对单位和个人的结算纪律
银行的结算纪律
对单位和个人的结算纪律
1、不准套取银行信用、签发空头支票 或印章与预留银行印鉴不符的支票、 远期支票以及没有资金保证的票据。 2、不准无理拒付、任意占用他人资金 3、不准违反规定开立和使用账户 4、不准签发、取得和转让没有真实交 易和债权债务的票据。
转账支票的会计核算
1、出票人和持票人在同一行开户的核 算 银行对支票的真实性和合理性进行审核， 审核无误后，做会计分录： 借：**存款——出票人户 贷：**存款—持票人户
2、出票人、持票人不在同一行开户的核算。 持票人开户银行的会计处理： 借：存放中央银行的款项——备用金 贷：**存款—持票人户 出票人开户行的会计处理 借：**存款——出票人户 贷：存放中央银行的款项——备用金 如属于空头支票，出票行应对出票人处以罚金 借：**存款—出票人户 贷：营业外收入—结算罚款收入户
7、不准超额占用联行汇差资金，转嫁资 金矛盾 8、不准逃避向人民银行转汇大额汇划款 项和清算大额银行汇票资金。 9、不准签发空头银行汇票、银行本票和 办理空头汇款 10、不准无理拒绝支付应由银行支付的 票据款项
案例
成都市华美公司2006年12月1日在成都市建 设银行开立基本存款户用于办理支付结算业 务，2007年3月1日委托银行办理托收承付 业务，货物已发出，单据已交银行，对方单 位为绵阳市百货大楼，开户银行为绵阳市农 业银行，绵阳市农业银行收到成都市建设银 行转来的相应单据后，将其转交给绵阳市百 货大楼，并通知其付款，绵阳市百货大楼以 资金紧张为由，拒绝付款，票据被退回，绵 阳市农业银行考虑到长期合作关系，并未对 绵阳市百货大楼做出处罚。华美公司委托绵 阳市农业银行强行扣款，被农业银行拒绝。 2007年4月1日，华美公司改名美好公司， 并未办理银行印鉴更改。2007年5月1日，
扣款顺序
当付款单位存款不足，又同时支付到 期贷款、交应交税金以及应付货款等 款项时，就需要银行按国家法律法规 规定的顺序依法扣收。 扣款顺序是从企业销货收入中预留工 资后，按应缴税款、到期贷款、应偿 付贷款、应上缴利润的顺序，同类性 质的款项按照应付时间的先后顺序
支付结算的方式
目前我国支付结算的方式主要有： 支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、 汇兑、托收承付、委托收款、信用卡 等8种结算方式可供使用
支付结算的原则
（一）恪守信用，履约付款 付款人按时按约定的金额付款，收款人按规定进行 收款，银行作为资金清算的中介帮助收付双方划转 款项 （二）谁的钱进谁的账，由谁支配 存款人对存入银行的资金拥有所有权和自主支配 权．支付结算的发生取决于委托人的意志，银行在 支付结算中只充当中介机构，不能干涉当事人对存 款的自主支配权 （三）银行不垫款 银行在支付结算业务中，只充当资金清算的信用中 介，不能为任何一方垫付资金．要划清银行资金和 存款人资金的界限，从而保证银行资金的安全，在 实际操作中要贯彻“先付后收，收妥抵用”的原则， 不得套取银行信用．
习题
希望公司2008年３月１日在成都市建设银行签发银 行本票，面值20万元用于支付迪康公司货款。2008 年3月2 日，希望公司将汇票交付迪康公司，迪康公 司持本票向成都市建设银行办理兑付，2008年3月3 日，希望公司开具10万的银行本票用于支付彩虹公 司货款，3月４日彩虹公司持银行本票向自己的开 户银行，成都市农业银行办理兑付。2008年3月４ 日，希望公司开具银行本票30万用于支付红星公司 货款，但直到2008年5月７日，红星公司尚未请求 兑付，本票作废。请按上述业务编制成都建设银行 和成都市农业银行的会计分录。
银行本票的核算
银行本票是银行签发的，承诺自己在 见票时无条件支付确定的金额给收款 人或持票人的票据。单位或个人凡在 同一票据交换区域需要支付各种款项 目的均可使用银行本票。
银行本票的规定
1、限于同一票据交换区域的交易 2、可用于转账，注明“现金”字样的银行本票可 以用于支取现金，但只限于申请人和收款人均为个 人的才可使用。 3、本票的出票人为银行分支机构。本票必须载明 的内容：“本票”字样，无条件支付的承诺；确定 的金额；收款人的名称；出票日期；出票人签章。 4、银行本票可分为定额本票和不定额本票。定额 本票面额为1千元、５千元、１万元和５万元。 ５、银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超 过２个月。持票人超过提示付款期限提示付款的， 代理付款人不予受理。 ６、银行本票见票即付。 ７、银行本票一律记名
如果到期收款人拒绝接受汇款或超过期限２ 个月仍未领取的汇款，汇入行应办理退汇 以同系统内退汇为例 其会计分录为： 退出行的会计处理 借：应解汇款——收款人户 贷：联行往账 原汇入行的会计处理 借：联行来账 ＊＊存款—原汇款人户
汇款人要求退汇的处理 当汇款已转入应解汇款，但尚未解付的。 汇入行的会计处理 借：应解汇款 贷：联行往账 汇出行的处理（汇款人开设有银行账户） 借：联行来账 贷：＊＊存款——原汇款人户 如果汇款人未在汇出行开设银行账户时 借：联行来账 贷：其他应付款——原汇款人户 借：其他应付款—原汇款人户 贷：现金
同城支付结算的核算
在同一城市范围内的转账结算称为同 城结算。 支票和银行本票这两种结算方式一般 只在同城范围内使用。
支票的核算
支票是出票人签发的、委托办理支票 存款业务的银行或其他金融机构见票 时无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据。 支票的关系人包括：出票人、收款人 和付款人三个关系人。 按照支票付款方式不同，可以现金支 票和转账支票。
银行本票的会计核算
银行本票的签发 签发银行的会计处理 借：＊＊存款——申请人户 贷：本票—定额本票户 银行本票的兑付 兑付银行接收本票后应详细审查 兑付本行的本票 借：本票—定额本票户 贷：＊＊存款—收款人户 或 现金
如果收到他行的本票 借：存放中央银行的款项－备用金 贷：＊＊存款—持票人户 出票银行对于本票的结清 借：本票—定额本票户 贷：存放中央银行款项—备用金 当申请人因本票超过提示期限或其他原因要求 出票行退款时，出票行的会计处理 借：本票—定额本票 贷：＊＊存款——申请人户
支付结算业务概述
支付结算业务的概念和作用 支付结算是指单位，个人在社会经济 活动中使用票据，信用卡和汇兑，托 收承付，委托收款等结算方式进行货 币给付及其资金清算的行为． 银行运用信用功能和遍布城乡的机构 网络及其业务技术设施，成为结算活 动和资金清算的当然中介．
支付结算的作用
１．以银行为中介的支付结算，可以减少现 金流动，减少货币发行，避免“腰缠万贯” 进行采购的情况，使结算更加方便． ２．以银行为中介的支付结算，有利于发挥 银行的监督职能，加快企业资金的周转，提 高资金使用效益，促进商品流通和经济发展 ３．以银行为中介的支付结算，有利于集中 闲置资金，稳定和扩大信贷资金来源．
例题
希望公司在成都建设银行2008年4月1 日开具转账支票１张，面值20万元交 百货大楼支付货款，成都百货大楼4月 ２日持该支票前往其开户行成都市建 设银行办理转账业务。希望公司4月5 日开具转账支票一张，交由迪康公司， 迪康公司前往其开户银行成都市农业 银行办理转账业务，请做出成都市建 设银行和成都市农业银行的会计处理
美好公司前去建设银行办理结算业务，在出 具相应证明后，银行为美好公司开具了支票。 利诺公司为一家刚成立的小公司，尚未开立 银行基本帐户，其负责人找到美好公司，将 10万现金给付美好公司，让其代为开具一张 支票，并支付其一定的手续费，美好公司按 照利诺公司的要求，代其开具了一张支票。 美好公司2007年6月1日，开具一张50万的 支票用于支付货款给希望公司，希望公司前 去银行办理转帐业务时，银行发现，美好公 司帐户上只有40万，银行退回支票，并处以 美好公司罚款。美好公司要求银行先行垫付 10万元，随后立即偿还，被银行拒绝 请判断上述哪些行为违反支付结算纪律？
支票结算的有关规定
1、单位和个人需在同一票据交换区域 2、支票的出票人为银行分支机构。支票必须载明的事 项包括：“支票”字样，无条件支付的委托；确定 的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。 3、支票一律记名；转账支票允许背书转让。 4、支票的提示付款期限自出票日起10日，但中国人 民银行另有规定的出外。超过提示付款期限的不予 付款 5、出票人不得签发空头或印章与预留银行印鉴不符的 支票。否则，银行予以退票，并处以票面金额5%且 不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿 支票2%的赔偿金。
银行汇票的会计处理
银行汇票的签发行的会计处理 借：＊＊存款—申请人户 贷：汇出存款 或者 借；现金 贷：汇出存款
解汇行的会计处理 如果持票人在本行开设有银行账户 借：联行往账 贷：＊＊存款——持票人户 如果持票人未在本行开设有银行账户 借：联行往账 贷：应解汇款——持票人户 借：应解汇款——持票人户 贷：现金（或其他科目）
汇兑的会计处理
１、本系统内的汇兑 汇出行的会计处理 借：＊＊存款——汇款人户 贷：联行往账 如果对方未在本行开设账户，交付现金办理汇 兑时 借：现金 贷：应解汇款—汇款人户 借：应解汇款 贷：联行往账
汇入行的会计处理 如果汇入单位在本行开设有账户 借：联行来帐 贷：＊＊存款—收款人户 如果收款人没在本行开设存款账户的 借：联行来账 贷：应解汇款——收款人户 如果需要支取现金 借：应解汇款—收款人户 贷：现金
如果是需要转入到其他账户 借：应解汇款——收款人户 贷：＊＊科目—＊＊户 ２、不同行之间的汇兑 以双方都有人民银行为例 某单位通过成都市农业银行汇款给收款 人所在地绵阳市的建设银行 汇出行的处理 借：＊＊存款——汇款人户 贷：存放中央银行款项——备用金
汇入行的会计处理 借：存放中央银行款项—备用金 贷：＊＊存款—存款人户 例题： 某小地区（该地区无人民银行）在建设银行 开户的Ａ公司给希望公司汇兑２０万。现希 望公司通过成都市农业银行予以兑付（希望 公司未在该农业银行开设账户）请做出成都 市农业银行的会计处理，和该小地区建设银 行的会计处理