国家税收复习题及答案

1.增值税：增值税是对各种货物的销售、进口和提供加工、修理修配劳务，就其增值额计算征收的一种工商流转税。

2.属人主义税收原则：是指按照纳税人是否有本国国籍或是否居住在本国，来确定是否行使税收管辖权的一种征税原则。

3.营业税：是我国境内提供劳务、服务或转让无形资产、销售不动产，就其营业收入额，征收的一种工商流转税。

4.契税：是对我国境内转移土地、房屋权属向承受的单位和个人征收的一种税。

5.税制模式：是指国家依据自身的政治经济制度和竞技条件，确定税收在社会产品和国民收入分配中的地位，从而分别主次设置税类、税种所形成的整个税制体系总体格局。

6.关税：是对进出国境或关境的货物和物品，由海关征收的一种税，分为进口税和出口税两种。

7.城镇土地使用税：是对在城镇和工矿区使用土地的单位和个人，按占用土地单位面积分等定额征收的一种税。

8.企业所得税：是对我国境内企业及其他有收入的组织就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。

9.房产税：是以城镇中的房产为课税对象，按照房产计税余值或租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。

10.比例税率：是税率的一种形式，即对同一课税对象，不论其数额大小，统一按同一比例征税的一种税率制度。

1、税收的强制性意味着（C、国家依法征税，企业或个人依法纳税）2、在我国现行的下列税种中，适用超率累进税率的是（C、土地增值税）。

3、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，我国现行的增值税类型是（C 、消费型增值税）。

4、某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元（材料成本占65%），每辆对外销售额为420元（不含税），则本月进项税额的抵减额为（ A、331．5元）。

5、下列项目中征收消费税的有（ B、商店销售白酒）。

6、凡是我国允许进口或出口的（B、货物、物品），在进出关境时，除国家另有规定外，都应依照我国《海关进出口税则》的规定征收进口关税和出口关税。

7、下列项目中，属于营业税法规定的应税劳务有（A、汽车清洗取得的收入）。

8、某城市内资企业本月实际缴纳的增值税为15万元，营业税为1万元，后经税务机关检查，其所缴营业税属免税项目予以退税，其当月应纳城建税为（A、0.75万元）。

9、下列油类产品中，应征收资源税的为（B、天然原油）。

10、某企业有一处房产原值1000 万元，2005年7 月 1 日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为 5 年。

已知该企业当年取得固定收入 50 万元，当地政府规定的扣除比例为 20％。

该企业 2005 年应缴纳房产税（D、15.6 万元）1、税收产生的主要条件是：（不选B、战争的爆发）2、我国现行税制的纳税期限主要有（不选 D、预提税）形式。

3、纳税人销售自己使用过的固定资产，其增值税的征税规定有（ABCD）。

4、属于增值税视同销售行为，应缴纳增值税的有（ABCD）。

5、下列消费品中，（不选D、钻石及钻石饰品）在零售环节征收消费税。

6、下列各项目中，不计人进口完税价格的有（不选C、货物运抵我国境内输入地起卸后的运输装卸费）。

7、下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（ABCD ）。

8、下列各项中，（不选 B、三轮车、畜力驾驶车、人力车）属于车船使用说的征收范围。

9、下列各项中，应当征收印花税的项目有（A、产品加工合同、C、技术开发合同）。

10、属于企业所得税的纳税人的有（A、国有企业、B、外商投资企业和外国企业）。

0.纳税人的权利答：1.税收信息知情权 2.保密权 3.依法申请减免退税权和享受税收优惠权 4.申请延期申报、延期缴税权 5.对税务决定的陈述权、申辩权 6.税收救济权7.其他权利1.我国社会主义税收存在的社会经济条件答：1.多种所有制经济并存，实行集中的有计划分配的需要 2.国有企业的经济实体地位，正确处理各方面关系的需要 3.存在商品生产和交换，运用价值规律的需要 4.存在日益发展的国际经济交往2.世贸组织规则对税收的要求答：1.最惠国待遇原则 2.国民待遇原则 3.关税减让原则 4.反倾销规则 5.补贴、反补贴规则 6.透明度原则7.例外原则和发展中国家享受优惠原则3.税制要素答：1.课税对象 2.纳税人 3.税目 4.税率 5.纳税环节 6.纳税期限7.减税、免税与加成、加倍征税4.税收的基本特征答：1.税收强制性 2.税收无偿性 3.税收固定性5.按征税对象的性质为标准划分的税类答：1.流转税 2.所得税 3.资源土地税 4.财产税 5.行为税类6.城镇土地使用税的税率答：土地使用税采用分类分级的幅度定额税率，分别大、中、小城市及县城的实际情况，分别规定不同等级的幅度税额，并有一定交叉，以适应不同城市及县城的实际情况，便于调节不同地区、不同地段之间的级差收入，平衡税收负担。

每平方米的幅度税额是：大城市1.5—30元；中等城市1.2—24元；小城市0.9—18元；县城、建制镇、工矿区0.6—12元7.征税机关的职权答：（一）税款征收权1.依法独立行使征税权 2.应纳税额核定权 3.关联企业收入、所得额合理调整权 4.强制执法权（二）税务管理权 1.税务登记管理权 2.发票和账簿、凭证管理权 3.纳税申报管理权 4.要求有关部门协助执行职务权（三）税务检查权（四）税务违法处理权1、中国公民孙某系自由职业者，2009年收入情况如下：（1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。

（2）受托对一部电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。

（3）临时担任会议翻译，取得收入3000元。

（4）在A国讲学取得收入30000元，在B国从事书画展卖取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。

要求：计算孙某2005年应缴纳的个人所得税。

解：（1）出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税：①出版小说、小说加印应纳个人所得税＝（50000+10000）×（1－20%）×20%×（1－30%）=6720（元）②小说连载应纳个人所得税＝（3800－800）×20%×（1－30%）＝420（元）（2）审稿收入应纳个人所得税＝15000×（1－20%）×20%＝2400（元）（3）翻译收入应纳个人所得税＝（3000－800）×20%＝440（元）（4）A、B国收入应纳的个人所得税：①A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）＝30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元）孙某在A国实际缴纳的税款（5000元）低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税200元（5200－5000）②B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）＝70000×（1－20%）×40%－7000＝15400（元）孙某在B国实际缴纳的税款（18000元）超出了抵扣限额，超过限额部分不得在本年度内的应纳税额中扣除。

（5）孙某2009年应纳个人所得税＝6720+420+2400+440+200＝10180（元）2、某烟草进出口公司从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。

关税完税价格2200000元。

(假定进口卷烟关税税率为20%。

消费税率为56%，200支70元。

)要求：计算进口卷烟消费税、增值税。

解：（1）进口卷烟应纳关税＝2200000×20%＝440000（元）（2）进口卷烟消费税的计算：①定额消费税＝80000×0.6＝48000（元）②每标准条确定消费税适用比例税率的价格＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－30%）÷80000＝3840000÷80000＝48（元）每条价格小于50元，所以适用36%的税率。

从价应纳消费税＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）×36%＝1512000（元）应纳消费税＝1512000＋48000＝1560000（元）（3）进口卷烟应纳增值税＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）×17%＝714000（元）3、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，坐落在县城，2009年1月购销业务情况如下：（1）5日购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为500万元、85万元，另支付运费30万元并取得运输公司开具的普通发票；（2）10日购进用于食堂扩建工程钢材一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为20万元、3.4万元；（3）20日销售甲化妆品1，000件，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值专用发票注明销售额800万元；（4）23日赠送甲化妆品50件给某电视台，甲产品每件成本5000元。

提示：当期专用发票均认证通过；化妆品的消费税税率30%。

要求：（1）计算该企业1月应纳的增值税额和消费税（2）计算该企业1月应纳的城建税及教育费附加。

解：进项税额 = 85+30×7% = 87.1（万元）销售额 = 800 + 50×800÷1000 = 840（万元）应纳增值税 = 840 × 17% — 87.1 = 55.7（万元）应纳消费税 = 840 × 30% = 252 （万元）应纳城市维护建设税 =（55.7+252）× 5% = 15.385（万元）应纳教育费附加 = （55.7+252）× 3% = 9.231（万元）4、某市商业银行2009年第2季度有关业务资料如下，分别计算该银行应交营业税。

（1）向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。

（2）为电信部门代收电话费取得手续费收到14万元。

（3）4月10日购进有价证券800万元，6月26日以860万元价格卖出。

（4）受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费。

要求：计算该商业银行第2季度应纳营业税。

解：（1）贷款利息应交营业税=（600+8）×5%=30.4（万元）（2）金融经纪业务营业税=14×5%=0.7（万元）（3）金融商品转让营业税=（860－800）×5%=3（万元）（4）营业税=5000×4.8%÷12×2×10%×5%=0.2（万元）（5）银行应代扣代缴营业税=5000×4.8%÷12×2×5%=2（万元）5.某市某企业2009年有如下业务：（1）1月1日将价值150万元的自有房产一座出租给A企业，每年租金50万元；（2）3月1日开始修建车间一座，10月1日该车间建成并投入使用，造价300万元；（3）6月1日将一座价值100万元的自有房产投资到B企业，双方约定每年支付该企业固定收益的30万元；（4）7月1日对老车间进行改造，8月改造完毕并投入使用，旧车间原值300万元，已经计提折旧210万元，这次改造花费120万元；（5）除上述情况外，该企业财务帐簿1月1日还记载有房产原值3000万元，其中包括正在为基建工地使用的临时房屋原值500万元，单独记账的中央空调100万元，连续停用4个月的车间600万元（已经恢复使用）。