新三板挂牌主办会计师事务所全程指引

新三板挂牌主办会计师事务所全程指引。

主要工作：一、新三板会计事务所审计

（1）.负责企业改制的审计、并出具审计报告

（2）.负责企业资本验证，并出具有关验资报告

（3）.负责企业财务报表审计，并出具两年及一期的审计报告

（4）对发行人原始财务报表与申报财务报表的差异情况出具专项意见

（5）提供与新三板挂牌有关的此财务会计咨询服务

二、新三板财务辅导方案

1.财务辅导方式：从公司立项做辅导开始，协助公司财务人员的配备，协助企业完成新准则下各种企业会计政策，会计估计的制定，：辅导企业建立与会计报表有关的内部控制，会计核算体系和流程，按制度对业务流程的财务处理进行同步辅导，监督，

---最新财税法规，财税筹划，融资计划

2.财务辅导费用：新三板财务辅导全套：包含财务辅导，融资计划书，财税筹划等，费用30万。签订协议预付30%，交付审计报告支付70%。

辅导内容：（1）改制策划，公司架构（2）财务辅导，包含规范治理，内部控制，合理制定会计政策，财务梳理辅导（3）财税筹划（4）财务人员培训与辅导（5）融资计划：股权私募融资，制定商业计划书，股东合作协议

三、企业常见审计问题

1.总思路：财务数据要求真实，准确和完整，财务报表合法，公允，信息披露真实，准确，完整；既不扩大收入利润，虚增资产少记负责：也不少记收入利润，少记负债

2.收入确认问题：收入确认不符合会计准则规定，比如开出发票即确认收入

3.资产入账问题：总要求：帐实相符：（1）许多资产取得时没有发票，未入账(2)合法公允报表。补合同、发货单、发票等相关资料，经各方确认，可以计入资产：若没有发票，可以暂估入账，但要求1年内要到位，若是发票1年内未到位，则财务帐没问题，但要做纳税调增：

四、新三板关于财务审计的边界

新三板的审计不能与IPO审计相提并论。总之，中介机构抓大放小，控制财务风险，也要杜绝以IPO的心态做审计

五、审计新三板挂牌企业程序

（1）公司治理机制健全，合法规范经营：三会一层是否建立，股东大会，董事会，监事会，高级管理层，24个月内是否存在重大违法行为。控股股东以及关联方占用公司资金情形，申请挂牌前要予以归还。

（2）特别关注资金关联，尤其公司与股东或关联方的资金往来真实性和交易背景。

包括：有无完善的资金管理制度，股东个人与公司资产，财务收支是否分开，资金是否以借款，代偿服务，代垫款被实际控制人占用，关注对外担保，

（3）股权出资明晰，股票发行和转让行为合法合规

有限责任公司按原账面净资产折股整体变更为股份有限公司的，存续期可以从有限责任公司成立之日起计算。

（4）业务明确，具有持续经营能力。

（5）公司主要资产状况：公司资产是否独立与股东和实际控制人，产权证明是否完善，关注重组，股东投资，资产交换，以物抵债，等取得的资产是否过户。公司重要的资产不存在质押等限制性条件。

（6）同业竞争和关联交易

1、关注公司业务是否独立，与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业是否存在同业竞争。

业务独立：通过查询公司组织结构文件，结合公司的生产，采购和销售纪录考察公司的产，供，销系统，分析公司是否具有完整的业务流程，独立的生产经营场所，以及供应，销售部门和渠道，通过计算公司的关联采购额和关联销售额分别占公司当期采购总额和销售总额的比例，分析是否存在影响公司独立性的重大或频繁的关联方交易开，盘断公司业务独立性。

（7）内部研究开发费用的确认和计量。

（8）税务问题，公司业务及机构重组时的所得税是否已经缴纳完毕，自然人股东交个人所得税，参考财税2005-59号文

成本是否与收入配比结转，有限责任公司整体变更为股份有限公司，盈余公司和未分配利润转增股本和资本公积，个人股东如何缴纳个人所得税》

国税发1997】198号文第一条规定：对资本公积和盈余公积转增股本不属于股息，红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不做个人所得，不征个人所得税。

有限责任公司按净资产折股变为有限公司个人股东的个人所得没有明确文件

六、新三板审计需要注意的问题

外围程序1.工商查询程序2.贷款卡查询程序3.

新三板审计重点关注两大方面。一是关联方披露问题，二是高新技术企业所得税率问题。

七、新三板财务问题及审计对策

第一部分：新三板常见财务问题

一，收入，成本存在的问题，收入确认按收付实现制？按开票就确认？发货时点确认都不行，收入确认原始凭证不完整。

真实的收入需要以下基本点：要有购销合同，要有发票，要有资金回款，要有验收或运费单据，要有纳税申报表，要缴纳相应的税款。

真实成本：要有配比的原材料和消耗，购销业务付款周期正常。要有仓库签字的有效数量金额的入库单据。要有直接费用和间接费用的分配比例和实际支付凭证。

审计对策：核实收入确认准则，检查销售合同，合同条款是否与企业收入确认原则矛盾。独立发函。重新检查成本的计算过程，成本计算是否合理，真实。截止测试。查询十大客户的工商税务资料及经营情况，必要时走访。

二、会计政策会计估计问题，折旧摊销方法，资本性支出和收益性支出划分。

三、常见税务问题，账外帐，避税，向关联方转移利润。

审计对策，核实企业产能，根据车间纪录结合盘存确认真正产销量，重新计算流转税并进行退补税，

结合成本费用的付款情况，重新计算成本费用的真实性，还原真实的利润情况，

审计机构新三板业务排名

2015年上半年业务排名：39家事务所，完成了1073单，瑞华会计师事务所完成147单，立信会计所完成107,单，北京兴华完成84单，大华会计所完成82单，天健所完成72单。