会计账簿(教材)y双学位PPT课件
合集下载
会计账簿(ppt)
三、会计账簿与账户
(一)账户的概念
1、账户是根据会计科目设置的,具有一 定格式和结构,用于分反映资产、负债、 所有者权益、收入、费用、利润等会计 要素增减变动情况及其结果的载体。会 计科目只是对会计对象具体内容进行分 类的项目或名称，账户是会计科目的具 体应用。设置账户是会计核算的重要法 之一。
2、账户与会计科目的联系和区别 (1)账户与会计科目的联系:
2、设置会计账簿的意义
(一)通过账簿的设置和登记,可以记 载、储存会计信息；
(二)通过账簿的设置和登记,可以分 类、汇总会计信息;
(三)通过账簿的设置和登记,可以检 查、校正会计信息;
(四)通过账簿的设置和登记,可以编 报、输出会计信息。
二、会计账簿的分类 (一)按其用途分类
1.按用途分类
(1)序时账簿 (2)分类账簿 (3)备查账簿
1、订本式账簿是指启用前就把一定数 量的账页装订成册,并对账页进行了连 续编号的账簿。这种账簿一般适用于总 分类账、现金日记账、银行存款日记账。
2、活页账簿是指在账簿登记完毕之前并 不固定装订在一起,而是装在活页账夹中 的账簿。当账簿登记完毕之后(通常是一 个会计年度结束之后),才将账页予以装 订,加具封面,并给各账页连续编号。各 种明细分类账一般采用活页账形式。
收入、成本、费用、利润 等明细账一般均采用这种 (2)应用举例: 格式的账簿。（如：主营 业务收入、生产成本、制 造费用、管理费用、财务 费用、本年利润等账户）
产品名称：
生产成本明细账
年 记账凭证 摘 月 日 种类 号码
要成
本
项
目
直接材料 直接人工 制造费用 合 计
__________明细账
年 记账凭证 摘 借 月 日 种类 号码 要 办 工 折 机
《会计学基础》-会计账簿--课件
• 借：管理费用
600
•
贷：银行存款
600
• 然后，用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证， 并登记入账。
• 借：制造费用
600
•
贷：银行存款
600
• 2.根据记账凭证所记录的内容记账后，发现记账凭 证中的应借、应贷会计科目没有错误，只是所记金 额大于应记金额，从而引起记账错误，可以采用红 字更正法。
一步发展。各单位一般应设置特种日记账，常见的 特种日记账有库存现金日记账、银行存款日记账两 种。
• （二）分类账的格式与登记方法 • 1.总分类账的格式与登记方法 • 2.明细分类账的格式与登记方法：其格式主要有
三栏式、多栏式和数量金额式三种。
• 三、总分类账与明细分类账的平行登 记
• （一）总分类账与明细分类账的平行 登记的含义
• 借：制造费用 540
•
贷：银行存款 540
• 三、账簿的更换与保管
• （一）账簿的更换
• （二）账簿的保管
•
会计账簿是企业重要的会计档案，必须妥善保
管，不得随意丢失和销毁。年末结账后，会计人员应
在活页账簿前加放“账簿启用日期表”和“经管本账 簿人
员一览表”，并装订成册，再加上封面后，与各种订 本
• 一、会计账簿的设置原则与基本要素 • （一）会计账簿的设置原则 • 1.能够全面系统地核算各项经济业务，为经营管理
提供所需要的会计核算资料。
• 2.在满足实际需要的前提下，要尽量节约人力和物 力。
• 3.账簿格式力求实用，能提供所需的各项指标。 • （二）会计账簿的基本要素 • 1.封面 2.扉页 3．账页。账页是账簿的主要内容，
• 7.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合 计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关
《会计帐簿》PPT课件
使用部门 归 备
产 名 称 合 同 单位 期
金
还注
及规格 号数
日单日
期位期
2．备查账的登记方法。 登记方法主要是根据经济业务的实际发生情况，如实登记有关业务
的发生时间、原因、经手人、期限等内容。
第三节 帐簿的启用和登记规则
一、帐簿启用的规则
会计帐簿是每个会计主体的重要经济档案，启用帐簿应遵守以下规则： 1．开设新帐 除固定资产明细帐等少数帐簿，因数量较多、变动不大，可继续使用 外，其他帐簿在新的年度开始时，应开设新帐，一本帐不能跨年度使用， 以免造成归档保管和日后查阅的困难。
登记经济业务事项的帐簿 分类帐簿，它是按照会计科目对全部经济业务事项进行分类登记的帐簿。 备查帐簿，是对某些在序时帐和分类帐等主要帐簿中未能记载的事项或
记载不够全面的经济业务事项进行补充登记的帐簿。
(二)帐簿按其外表形式的不同分为订本式帐簿，活页式帐簿和卡片式帐簿
订本式帐簿，是指在启用前就将一定格式的帐页进行顺序编号装订在一起的 帐簿。
贷：银行存款 100 000
这 张 凭 证 已 经 入 账 。 随 后 发 现 这 笔 分 录 会 计 科 目 完 全 正 确 ， 但 金 额 应 是 10
000元，错记为100 000元，多记了90 000元。发现这个错误后，应将多记的金额用红
字作如下分录：
借：应付账款
90 000
贷：银行存款
90 000
对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合 计数应当为自年初起至本页末止的累计数；
对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账 户，可以只将每页末的余额结转次页。
第四节 错帐的查找及更正方法
在对帐、结帐过程中，总帐的数字有可能出现不平衡，或者 是总帐数字与明细帐数字不相符，这说明记帐发生错误，对错误 应当查找与更正。
最新课件-第七章-会计账簿ppt课件
Accounting
（二）、按形式分类
1.定本式账簿 是将印有顺序编号的若干账页固定装订成册的账簿。 其优点是可以防止账页散失和账页被抽换。
缺点：①由于账页已被固定装订，不能随实际业务需要
而增减。所以，必须为每一账户预留若干空白账页，如 预留账页不够用则会影响账户的连续记录，预留账页过
多又会造成浪费。②同一本账在同一时间只能由一人登
Accounting
Accounting
3.备查账簿（辅助账簿）
备查账簿又称辅助账簿，是对序时账簿和分类 账簿等主要账簿进行补充登记，提供备查资料的 账簿。如租入固定资产登记簿、受托加工材料登 记簿、代销商品登记簿等。
备查账簿的内容千差万别，其账页也没有固定 格式，可根据实际需要灵活确定。备查账簿与主 要账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。每个 单位可根据实际需要确定是否设置备查账簿。
记，因而不便于分工记账。 订本式账簿一般用于具有统驭性的和重要的账簿，如总 分类账、现金日记账和银行存款日记账等。
Accounting
Accounting
Accounting
Accounting
2.活页式账簿 是将若干零散账页暂时装订在活页账夹内的
账簿。 其优点是可以根据实际业务需要增减账页，
1.确保全面、系统的核算各项经济业务，为经营管理者 提供系统、分类的会计核算资料。
2.在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。 3.账簿格式力求简明实用，提供经营管理所需的各项指 标。
Accounting
二 会计账簿的意义与作用
原始凭证是用来证明经济业务已经发生或 完成的情况，记账凭证是对审核无误的原始 凭证进行归类整理后确定会计分录,作为记账 的直接依据。所以，填制和审核会计凭证是 加工处理会计信息的第一个环节，第二个环 节就是设置和登记会计账簿.
会计账簿记账准则培训PPT课件( 31页)
现金日记账的格式 银行存款日记账的格式
现金日记账的登记方法
现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的 现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。由 于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭 证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金 收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。每 日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合计 数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余 额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收 入、支出和结存情况。
四、总分类账同明细分类账的平行 登记规则
所谓平行登记，是指经济业务发生后，根据 会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户， 另一方面要同时登记该总分类账所属的各有 关明细分类账户。
平行登记的数量关系
总账本期发生额＝明细账本期发生额合计 总账期末余额＝所属明细账期末余额合计
五、账簿的更换
•
5、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，父母仍然健康。
确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用 提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提
供依据 提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据
三、设置账簿的原则
1、确保全面、系统地核算各项经济业务，为经营管理 提供系统、分类的会计核算资料。
2、在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。
3、账簿格式要力求简明实用，提供经营管理所需要的 各项指标。
明细分类账簿的登记方法
明细分类账，简称明细账，通常是 根据总分类科目设置，按所属二级 或明细科目开设账户，用来分类登 记某一类经济业务，提供明细核算 资料的分类账簿。明细分类账一般 采用活页式账簿，也有的采用卡片 式账簿，如固定资产明细账。
第三节 记账规则 一、启用账簿的规则简称明细账，通常是根据 总分类科目设置，按所属二级或明细科目开 设账户，用来分类登记某一类经济业务，提 供明细核算资料的分类账簿。明细分类账一 般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿， 如固定资产明细账。
现金日记账的登记方法
现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的 现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。由 于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭 证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金 收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。每 日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合计 数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余 额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收 入、支出和结存情况。
四、总分类账同明细分类账的平行 登记规则
所谓平行登记，是指经济业务发生后，根据 会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户， 另一方面要同时登记该总分类账所属的各有 关明细分类账户。
平行登记的数量关系
总账本期发生额＝明细账本期发生额合计 总账期末余额＝所属明细账期末余额合计
五、账簿的更换
•
5、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，父母仍然健康。
确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用 提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提
供依据 提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据
三、设置账簿的原则
1、确保全面、系统地核算各项经济业务，为经营管理 提供系统、分类的会计核算资料。
2、在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。
3、账簿格式要力求简明实用，提供经营管理所需要的 各项指标。
明细分类账簿的登记方法
明细分类账，简称明细账，通常是 根据总分类科目设置，按所属二级 或明细科目开设账户，用来分类登 记某一类经济业务，提供明细核算 资料的分类账簿。明细分类账一般 采用活页式账簿，也有的采用卡片 式账簿，如固定资产明细账。
第三节 记账规则 一、启用账簿的规则简称明细账，通常是根据 总分类科目设置，按所属二级或明细科目开 设账户，用来分类登记某一类经济业务，提 供明细核算资料的分类账簿。明细分类账一 般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿， 如固定资产明细账。
会计基础第6章会计账簿课件
文字或数字。
补充登记法
用蓝字填制一张更正的记账凭证， 并在摘要栏注明“补充x年x月x日 的x号凭证的借方或贷方科目及金 额”。
红字冲销法
先用红字填制一张与原错误凭证相 同的记账凭证，然后用蓝字填制一 张正确的记账凭证。
会计账簿的保管与销毁
定期归档
将会计账簿按照时间顺序和科目 类别进行整理归档，并妥善保管
全部经济业务。
总分类账应按照会计科目的编 码顺序进行排列，并定期进行
结账和核对。
在登记总分类账时，应先填写 记账凭证的编号和日期，再填 写总账科目的名称和金额，并 按照业务发生的时间顺序进行 编号和登记。
总分类账的记录应与明细分类 账的记录相核对，以确保账簿 记录的一致性和准确性。
明细分类账的运用与操作
。
安全保密
确保会计账簿的安全和保密，防 止泄露和丢失。
定期销毁
对于不再需要的会计账簿，应当 按照相关规定进行销毁，并做好
销毁记录。
05
会计账簿的案例分 析
案例一：日记账的登记与核对
日记账的登记
按照经济业务发生的先后顺序，逐日 逐笔登记现金和银行存款的收入、支 出及结余情况。
日记账的核对
定期将日记账与相关凭证进行核对， 确保账证相符；同时，将日记账与总 账进行核对，确保账账相符。
日记账应逐笔记录经济业务，并按照 业务发生的时间先后顺序进行编号和 登记。
现金日记账应每日结出余额，并与库 存现金实有数核对，银行存款日记账 应定期与银行对账单核对。
在登记现金日记账和银行存款日记账 时，应使用钢笔或圆珠笔书写，并保 持账页整洁清晰。
总分类账的运用与操作
总分类账是按照总账科目设置 的账簿，用来汇总记录企业的
补充登记法
用蓝字填制一张更正的记账凭证， 并在摘要栏注明“补充x年x月x日 的x号凭证的借方或贷方科目及金 额”。
红字冲销法
先用红字填制一张与原错误凭证相 同的记账凭证，然后用蓝字填制一 张正确的记账凭证。
会计账簿的保管与销毁
定期归档
将会计账簿按照时间顺序和科目 类别进行整理归档，并妥善保管
全部经济业务。
总分类账应按照会计科目的编 码顺序进行排列，并定期进行
结账和核对。
在登记总分类账时，应先填写 记账凭证的编号和日期，再填 写总账科目的名称和金额，并 按照业务发生的时间顺序进行 编号和登记。
总分类账的记录应与明细分类 账的记录相核对，以确保账簿 记录的一致性和准确性。
明细分类账的运用与操作
。
安全保密
确保会计账簿的安全和保密，防 止泄露和丢失。
定期销毁
对于不再需要的会计账簿，应当 按照相关规定进行销毁，并做好
销毁记录。
05
会计账簿的案例分 析
案例一：日记账的登记与核对
日记账的登记
按照经济业务发生的先后顺序，逐日 逐笔登记现金和银行存款的收入、支 出及结余情况。
日记账的核对
定期将日记账与相关凭证进行核对， 确保账证相符；同时，将日记账与总 账进行核对，确保账账相符。
日记账应逐笔记录经济业务，并按照 业务发生的时间先后顺序进行编号和 登记。
现金日记账应每日结出余额，并与库 存现金实有数核对，银行存款日记账 应定期与银行对账单核对。
在登记现金日记账和银行存款日记账 时，应使用钢笔或圆珠笔书写，并保 持账页整洁清晰。
总分类账的运用与操作
总分类账是按照总账科目设置 的账簿，用来汇总记录企业的
基础会计----第六章会计账簿PPT课件
第六章 会计账簿
2020/3/22
1
第一节
会计账簿
2020/3/22
及其种类
2
第六章 账簿
一、账簿的概念
——亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联结在 一起的账页所组成的，按照会计科目开设账户，用以 序时、分类地记录和反映经济业务的会计簿籍。
复式记账和会计科目
会计工作起点
会计工作中心
原始凭证
记账凭证
2020/3/22
24
多栏式明细账
2020/3/22
25
第二节 设账和登记技术
一、会计账簿的基本内容
（一）封面 标明账簿名称和单位名称。
（二）扉页 主要列示目录、账簿启用登记表和经管人员
一览表。 （三）账页
账页是账簿的主要内容，一般包括账户名称 栏、登记日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、 金额栏 等。
编制
登记
账簿
编制
会计工作目标
财务报表
2020/3/22
3
二、会计账簿的作用
经济业 务
A 对凭证资料
的系统总结,为 经济业 经营管理提供系
务 统完整的核算资
经济料业
账簿
务
计划或预 算等
B 是考核企业
规章制度 经营情况的重
要依据
C 为编制会计
报表和进行会
计分析提供资
料
会计报表
2020/3/22
4
三、账簿的种类
2020/3/22
11
总 分类 账
会计科目：
年凭 证
月日 号
借方
贷方
核借
余额
摘要
对或
十万千百十元角分十万千百十元角分 号 贷 十万千百十元角分
2020/3/22
1
第一节
会计账簿
2020/3/22
及其种类
2
第六章 账簿
一、账簿的概念
——亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联结在 一起的账页所组成的，按照会计科目开设账户，用以 序时、分类地记录和反映经济业务的会计簿籍。
复式记账和会计科目
会计工作起点
会计工作中心
原始凭证
记账凭证
2020/3/22
24
多栏式明细账
2020/3/22
25
第二节 设账和登记技术
一、会计账簿的基本内容
（一）封面 标明账簿名称和单位名称。
（二）扉页 主要列示目录、账簿启用登记表和经管人员
一览表。 （三）账页
账页是账簿的主要内容，一般包括账户名称 栏、登记日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、 金额栏 等。
编制
登记
账簿
编制
会计工作目标
财务报表
2020/3/22
3
二、会计账簿的作用
经济业 务
A 对凭证资料
的系统总结,为 经济业 经营管理提供系
务 统完整的核算资
经济料业
账簿
务
计划或预 算等
B 是考核企业
规章制度 经营情况的重
要依据
C 为编制会计
报表和进行会
计分析提供资
料
会计报表
2020/3/22
4
三、账簿的种类
2020/3/22
11
总 分类 账
会计科目：
年凭 证
月日 号
借方
贷方
核借
余额
摘要
对或
十万千百十元角分十万千百十元角分 号 贷 十万千百十元角分
第八章会计账簿ppt-PowerPointPresen
A会计年度
▼ B会计年度
思考题：
1.什么叫会计账簿?设置会计账簿的 主要作用有哪些?
2.会计账簿按用途和外表形式各可 以分为哪些种?
3.什么叫序时账簿?登记特种日记账 的主要依据是什么?
4.明细分类账的格式主要有哪几种? 其适用核算的业务内容范围是怎样的？
5.什么叫平行登记？平行登记的要 点有哪些？
更正方 法正确
原来的错
75
账
3 257
更正方 法错误
注意问题：
▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉 其中的部分数字。
▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。
2）红字更正法
①适用于更正记账凭证会计科目用错 而引发的错账。
【例】企业用银行存款2 500元支付产 品销售广告费。错误分录为：
借：管理费用 2 500
1）划线更正法——适用于更正记 账凭证正确只是记账时发生的错账。
【例】用银行存款3 275元购买办公
用品。记账凭证上编制的分录为：
借：管理费用 3 275
贷：银行存款
3 275
※错账：账户中登记为3 257。更 正方法为：
※分录没错，无须更正。
银行存款
××× 3 275
管理费用
3 275 3 257 张清
贷：银行存款
2 500
※错账：借方科目应为“营业费用”。
更正方法为：
原来的错
账
银行存款
管理费用
××× 2 500
2 500
2 500
2 500
2 500
营业费用
2 500
A 用红字编分录并记账，冲销错账：
借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500
《会计帐薄》课件2
定期核对
会计帐薄的结转与归档
将某一会计期间的帐薄记录进行总结和转接，以便进行下一会计期间的帐薄记录。
结转内容
确保帐薄记录的完整性和准确性，按照规定的结转时间和方法进行操作，不得遗漏或错误。
结转要求
4. 核对新帐薄
对新帐薄进行核对，确保结转无误。
3. 登记新帐薄
将结转凭证登记到新帐薄中，确保记录完整、准确。
2. 编制结转凭证
根据帐薄记录，编制结转凭证，明确结转内容、金额等信息。
方法
可以采用手工或电子方式进行结转，具体方法根据企业实际情况和会计制度而定。
1. 核对帐薄记录
在结转前，对各类帐薄记录进行核对，确保记录准确无误。
归档时间
根据企业会计制度和相关法规规定，确定帐薄归档的时间。
感谢您的观看
THANKS
日记帐又称序时帐，是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的帐簿。
会计帐薄的登记
按照规定的格式、内容和程序登记，确保帐薄记录完整、准确。
登记规则
登记要求
登记时间
帐薄应保持整洁、清晰，易于阅读和查阅。
及时登记，不得提前或延后。
03
02
01
审核原始凭证、填制记帐凭证、登记帐薄、结帐与对帐。
帐实核对
核对会计帐簿记录与财产物资实有数是否相符，包括总帐与现金日记帐、银行存款日记帐、各种明细帐与银行存款日记帐、库存现金的核对。
在日常工作中随时进行帐簿记录的核对，确保及时发现和纠正错漏。
日常核对
在会计期末进行全面的帐簿核对，包括结出发生额和余额，并与相关单位进行核对。
期末核对
在规定的时间内进行全面的帐簿核对，如年度、季度、月度等。
程序
采用手工或电子方式进行登记，确保数据准确无误。
会计帐薄的结转与归档
将某一会计期间的帐薄记录进行总结和转接，以便进行下一会计期间的帐薄记录。
结转内容
确保帐薄记录的完整性和准确性，按照规定的结转时间和方法进行操作，不得遗漏或错误。
结转要求
4. 核对新帐薄
对新帐薄进行核对，确保结转无误。
3. 登记新帐薄
将结转凭证登记到新帐薄中，确保记录完整、准确。
2. 编制结转凭证
根据帐薄记录，编制结转凭证，明确结转内容、金额等信息。
方法
可以采用手工或电子方式进行结转，具体方法根据企业实际情况和会计制度而定。
1. 核对帐薄记录
在结转前，对各类帐薄记录进行核对，确保记录准确无误。
归档时间
根据企业会计制度和相关法规规定，确定帐薄归档的时间。
感谢您的观看
THANKS
日记帐又称序时帐，是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的帐簿。
会计帐薄的登记
按照规定的格式、内容和程序登记，确保帐薄记录完整、准确。
登记规则
登记要求
登记时间
帐薄应保持整洁、清晰，易于阅读和查阅。
及时登记，不得提前或延后。
03
02
01
审核原始凭证、填制记帐凭证、登记帐薄、结帐与对帐。
帐实核对
核对会计帐簿记录与财产物资实有数是否相符，包括总帐与现金日记帐、银行存款日记帐、各种明细帐与银行存款日记帐、库存现金的核对。
在日常工作中随时进行帐簿记录的核对，确保及时发现和纠正错漏。
日常核对
在会计期末进行全面的帐簿核对，包括结出发生额和余额，并与相关单位进行核对。
期末核对
在规定的时间内进行全面的帐簿核对，如年度、季度、月度等。
程序
采用手工或电子方式进行登记，确保数据准确无误。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第三节 会计账簿的启用、登记和保管规则
第四节 对账和结账
13.12.2020
第1页
第一节 会计账簿的意义和种类
• 一、含义
• 会计账簿简称账簿，是由具有一定格式、互有 联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据， 用以全面、系统、序时、分类记录和反映各项 经济业务的簿记。
13.12.2020
第2页
（二）会计账簿的意义
录经济业务内容。账页一般设置登账日期栏、凭证种类号数栏、 摘要栏（经济业务内容的简要说明）、金额栏（包括借方、贷方 金额及其余额）
13.12.2020
第6页
表7- 1
账簿启用及经管人员一览表
机构名称 账簿名称 账簿编号 账簿页数 启用日期
经管 人员
（第
本账簿共计
页
公元
年月日
负责人
主办会计
姓 名
盖章
借
250 000
借
160 000
借
160 000
第13页
三栏式总账
13.12.2020
第14页
• （1）记账凭证核算组织程序下总账的登记方 法
• 记账凭证核算组织程序是直接根据记账凭证， 逐笔登记总分类账。
• 格式和内容如下图：
13.12.2020
第15页
总分类账 会计科目：短期借款
200х 年
13.12.2020
第8页
三、账簿的设置和登记
现金日记账的具体格式和登记方法：
67
3
6 7 现付 1
67
提取现金 出差借款
本日合计
银行存款 2000
其他应收款
1000
2000 1000 1000
13.12.2020
第9页
三栏式日记账
13.12.2020
第10页
三、账簿的设置和登记
银行存款日记账的具体格式和登记方法：
借方
230000 103000
10 31
本月合计
333000
借 贷方 或 余额
1、确保财产物资的安全完整及各项资金的合理 使用 。 2、提供较全面、系统的会计信息，并为会计报 表的编制提供依据 3、提供经营成果的详细资料，为财务成果的分 配提供依据 。 4、提供会计分析的参考资料，为审计提供依据
13.12.2020
第3页
（三）会计账簿的种类
按用途分类
按外表形 式分类
序时账簿 分类账簿
总分类账通常采用三栏式订本账。
13.12.2020
第12页
三、账簿的设置和登记
总分类账的登记方法主要取决于会计核算组织程序
1 31 2 28 银付 8
转 15 2 29
本月合计 本月购入 本月发出 本月合计
70 000 70 000
20 000
90 000 90 000
13.12.2020
借
180 000
• 采用汇总记账凭证登记总分类账的具体格式和 内容见ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ图：
13.12.2020
第18页
总分类账 会计科目：银行存款
第3页
2003年
月日
10 1 10 10 10 20 10 20 10 20 10 31
凭证 号
汇收3 汇付4 汇付5 汇收4 汇付6
摘要
期初余额 1日——10日发生额 1日——10日发生额 11日——20日发生额 11日——20日发生额 21——31日发生额
第16页
• （2）科目汇总表核算组织程序总账的登记方 法
• 科目汇总表核算形式是定期地将所有记账凭证 汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总 表登记总分类账。
• 具体格式与内容见下图：
13.12.2020
第17页
• （3）汇总记账凭证核算组织程序总账的登记 方法
• 汇总记账凭证核算组织程序是先定期将全部记 账凭证按`收、付款凭证和转账凭证分别归类 汇总编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭 证登记总分类账。
第五章 会计账簿
[内容提要]根据会计凭证登记账簿，是连续、
全面、系统的提供日常核算资料的基本环节，是会计 核算的重要方法。本章主要介绍了会计账簿的含义、 账簿对会计和管理工作的重要意义以及账簿的分类。 重点阐述了账簿的设置、使用、登记规则以及对账与 结账工作德方法。
第一节 会计账簿的意义和种类
第二节 会计账簿的设置与登记
67
本日合计
100000 2000 168000
6 8 银付 4 预付房租 支票0127 待摊费用
6000
6 8 银收 2 洗衣收入 支票 0832主营业务收入 7000
68
本日合计
7000 60000 178000
13.12.2020
第11页
三、账簿的设置和登记
2、总分类账的设置和登记
总分类账登记的依据和方法，主要取决于 所采用的账务处理程序，它可以直接根据每张 记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭 证采用一定的方法进行汇总，根据汇总后的结 果进行登记。每月终了应将当月已完成的经济 业务全部登记入账，并结出总账各账户的本期 发生额和期末余额，为编制会计报表提供依据。
第5页
二、会计账簿的基本结构
各类账簿都应具备以下基本内容： 1、封面：主要标明账簿名称，如总分类账、银行存款日记账、
材料明细账等，此外还应注明记账单位的名称。
2、扉页：主要表明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经
管人员一览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等 见下图
3、账页：它除标明账户名称、总账页和分类账页外，主要记
凭证
月日种 编 类号
51
5 银1 付
15 银 1 收
≈≈ ≈ ≈ 31 ≈
13.12.2020
摘要
期初余额 归还银行借款 向银行借款 ≈≈≈≈≈≈ ≈≈≈ 本期发生额及 余额
第25页
借 方 贷 方借 或 贷
贷
100000
贷
50000 贷
≈≈≈ ≈≈≈ ≈
≈≈
≈贷
130000 50000
余额
136000 36000 86000 ≈≈≈ ≈ 56000
普通日记账 现金日记账 P87
特种日记账 银行存款日记账 P87
总分类账 P88
明细分类账 P88
备查账簿
订本式账簿
活页式账簿
卡片式账簿
13.12.2020
第4页
第二节 会计账簿的设置与登记
• 一、设置的原则
➢ 依法设置原则 ➢ 全面系统原则 ➢ 组织控制原则 ➢ 科学合理原则
13.12.2020
姓名
盖章
册）
印
鉴
复核
姓名
盖章
记账 姓 名 盖章
经管人员
职别
姓名
交 接 记 录
接管
交出
年 月 日 盖章 年 月 日 盖章
备 注
13.12.2020
第7页
三、账簿的设置和登记
1、日记账的设置和登记
现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审 核后的收、付款凭证，逐日、逐笔按循序登记。 现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页， 其格式基本相同，只是银行存款日记账为了便 于与银行对账，增加了结算凭证种类和号数栏。
第四节 对账和结账
13.12.2020
第1页
第一节 会计账簿的意义和种类
• 一、含义
• 会计账簿简称账簿，是由具有一定格式、互有 联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据， 用以全面、系统、序时、分类记录和反映各项 经济业务的簿记。
13.12.2020
第2页
（二）会计账簿的意义
录经济业务内容。账页一般设置登账日期栏、凭证种类号数栏、 摘要栏（经济业务内容的简要说明）、金额栏（包括借方、贷方 金额及其余额）
13.12.2020
第6页
表7- 1
账簿启用及经管人员一览表
机构名称 账簿名称 账簿编号 账簿页数 启用日期
经管 人员
（第
本账簿共计
页
公元
年月日
负责人
主办会计
姓 名
盖章
借
250 000
借
160 000
借
160 000
第13页
三栏式总账
13.12.2020
第14页
• （1）记账凭证核算组织程序下总账的登记方 法
• 记账凭证核算组织程序是直接根据记账凭证， 逐笔登记总分类账。
• 格式和内容如下图：
13.12.2020
第15页
总分类账 会计科目：短期借款
200х 年
13.12.2020
第8页
三、账簿的设置和登记
现金日记账的具体格式和登记方法：
67
3
6 7 现付 1
67
提取现金 出差借款
本日合计
银行存款 2000
其他应收款
1000
2000 1000 1000
13.12.2020
第9页
三栏式日记账
13.12.2020
第10页
三、账簿的设置和登记
银行存款日记账的具体格式和登记方法：
借方
230000 103000
10 31
本月合计
333000
借 贷方 或 余额
1、确保财产物资的安全完整及各项资金的合理 使用 。 2、提供较全面、系统的会计信息，并为会计报 表的编制提供依据 3、提供经营成果的详细资料，为财务成果的分 配提供依据 。 4、提供会计分析的参考资料，为审计提供依据
13.12.2020
第3页
（三）会计账簿的种类
按用途分类
按外表形 式分类
序时账簿 分类账簿
总分类账通常采用三栏式订本账。
13.12.2020
第12页
三、账簿的设置和登记
总分类账的登记方法主要取决于会计核算组织程序
1 31 2 28 银付 8
转 15 2 29
本月合计 本月购入 本月发出 本月合计
70 000 70 000
20 000
90 000 90 000
13.12.2020
借
180 000
• 采用汇总记账凭证登记总分类账的具体格式和 内容见ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ图：
13.12.2020
第18页
总分类账 会计科目：银行存款
第3页
2003年
月日
10 1 10 10 10 20 10 20 10 20 10 31
凭证 号
汇收3 汇付4 汇付5 汇收4 汇付6
摘要
期初余额 1日——10日发生额 1日——10日发生额 11日——20日发生额 11日——20日发生额 21——31日发生额
第16页
• （2）科目汇总表核算组织程序总账的登记方 法
• 科目汇总表核算形式是定期地将所有记账凭证 汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总 表登记总分类账。
• 具体格式与内容见下图：
13.12.2020
第17页
• （3）汇总记账凭证核算组织程序总账的登记 方法
• 汇总记账凭证核算组织程序是先定期将全部记 账凭证按`收、付款凭证和转账凭证分别归类 汇总编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭 证登记总分类账。
第五章 会计账簿
[内容提要]根据会计凭证登记账簿，是连续、
全面、系统的提供日常核算资料的基本环节，是会计 核算的重要方法。本章主要介绍了会计账簿的含义、 账簿对会计和管理工作的重要意义以及账簿的分类。 重点阐述了账簿的设置、使用、登记规则以及对账与 结账工作德方法。
第一节 会计账簿的意义和种类
第二节 会计账簿的设置与登记
67
本日合计
100000 2000 168000
6 8 银付 4 预付房租 支票0127 待摊费用
6000
6 8 银收 2 洗衣收入 支票 0832主营业务收入 7000
68
本日合计
7000 60000 178000
13.12.2020
第11页
三、账簿的设置和登记
2、总分类账的设置和登记
总分类账登记的依据和方法，主要取决于 所采用的账务处理程序，它可以直接根据每张 记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭 证采用一定的方法进行汇总，根据汇总后的结 果进行登记。每月终了应将当月已完成的经济 业务全部登记入账，并结出总账各账户的本期 发生额和期末余额，为编制会计报表提供依据。
第5页
二、会计账簿的基本结构
各类账簿都应具备以下基本内容： 1、封面：主要标明账簿名称，如总分类账、银行存款日记账、
材料明细账等，此外还应注明记账单位的名称。
2、扉页：主要表明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经
管人员一览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等 见下图
3、账页：它除标明账户名称、总账页和分类账页外，主要记
凭证
月日种 编 类号
51
5 银1 付
15 银 1 收
≈≈ ≈ ≈ 31 ≈
13.12.2020
摘要
期初余额 归还银行借款 向银行借款 ≈≈≈≈≈≈ ≈≈≈ 本期发生额及 余额
第25页
借 方 贷 方借 或 贷
贷
100000
贷
50000 贷
≈≈≈ ≈≈≈ ≈
≈≈
≈贷
130000 50000
余额
136000 36000 86000 ≈≈≈ ≈ 56000
普通日记账 现金日记账 P87
特种日记账 银行存款日记账 P87
总分类账 P88
明细分类账 P88
备查账簿
订本式账簿
活页式账簿
卡片式账簿
13.12.2020
第4页
第二节 会计账簿的设置与登记
• 一、设置的原则
➢ 依法设置原则 ➢ 全面系统原则 ➢ 组织控制原则 ➢ 科学合理原则
13.12.2020
姓名
盖章
册）
印
鉴
复核
姓名
盖章
记账 姓 名 盖章
经管人员
职别
姓名
交 接 记 录
接管
交出
年 月 日 盖章 年 月 日 盖章
备 注
13.12.2020
第7页
三、账簿的设置和登记
1、日记账的设置和登记
现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审 核后的收、付款凭证，逐日、逐笔按循序登记。 现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页， 其格式基本相同，只是银行存款日记账为了便 于与银行对账，增加了结算凭证种类和号数栏。