第六讲会计账簿PPT课件

注意：编号按新编记账凭证处理， 在摘要栏注明“冲销××号凭证”字 样，数字用红字 用蓝字编
借：待摊费用 600 贷：银行存款 600
摘要栏注明“更正××号凭证”
账簿记录情况
管理费用
借方 600
贷方
借 或 余额 贷
借 2 600
借 2 000
借方余额 2 600 ＋借方发生额 600 －贷方发生额 0 =2 000（借方）
总分类账户与其所属明细分类账户本 期发生额和期末余额具有相互核对的数 量关系：
总账本期 发生额
=
明细账本期 发生额合计
总账期末 余额
=
明细账期末 余额合计
可以此检查总账与其所属明细账记 录的正确性
示例： （1）4月1日，向A公司销货2 000
元，款未收。 （2）4月5日，向B商店销货8 000
第六讲 会计账簿
一、会计账簿概述
1、会计账簿的意义 簿：本子 账簿：顾名思义，记账的本子
2、设置和登记账簿的作用 问题：记账凭证分散，间断 解决方法：设置账簿。如银行存款
的增减登记在银行存款账上，清晰反 映收入、支出、结余（参阅P.141图 表6-2）
经济活动信息： 凭证 账簿
集中，连续
3、设置账簿的原则 （略）
借 贷方 或 余额
贷
借 3 800
借 11 800
写在最后
成功的基础在于好的学习习惯
The foundation of success lies in good habits
43
谢谢大家
荣幸这一路，与你同行
It'S An Honor To Walk With You All The Way
讲师：XXXXXX XX年XX月XX日
4、账簿的种类
按用途分类 ①序时账簿（日记账，流水账）
日记账
普通日记账 （分录簿）
特殊日记账（如现 金、银行存款日记 账）
分录簿格式： P.308图表10-72 现金、银行存款日记账格式： P.141图表6-1、 P.141图表6-2
②分类账簿 总分类账（总账）——按总分类科
目开设，提供总括指标 明细分类账——按明细科目开设，
提供明细指标
③备查账簿 一般设日记账、分类账，另设备查
账簿登记补充资料，如委托代销商品 登记簿
按形式分类 ①订本式账簿
优点：账页不易散失 缺点：不方便（账页多少不好确定） ②活页式账簿 优点：方便 缺点：账页容易散失
③卡片式账簿 如固定资产卡片，重新启用账簿仍
可使用
二、会计账簿的登记
会计账簿的基本要素 1、封面 2、扉页 科目索引按会计科目编码顺序排列 3、账页
平行登记要点： 1、对每一笔经济业务，一方面要
记入有关的总分类账户，另一方面要 记入该总分类账户的明细分类账户。
2、在总分类账户和它所属的明细分 类账户登记同一笔经济业务时，所记的 方向相同。即总分类账户记借方，明细 分类账户也记借方；总分类账户记贷方， 明细分类账户也记贷方。
3、一笔业务记入总分类账户的金 额，与记入明细分类账户的金额之和 相等。
更正错账规则
发现账簿错误，不得涂改、挖补或 用涂改液消除字迹
1、划线更正 3296 误成 3298
更正：3296 3298（签章）
注意不能更正为： 3296 3298（签章）
现金误成现余 更正： 金
现余
2、红字更正 红字更正，又称红字冲销 示例：P.155[例6-1]， 用红字编记
账凭证 借：管理费用 600 贷：银行存款 600
日记账的设置与登记 1、现金日记账
注意每日结出余额与库存现金核对 2、银行存款日记账
摘要栏注明结算凭证种类、号数， 如转账支票××号
注意： 1、钱、账分管 出纳管钱，会计管账（现金和银行
存款日记账由出纳登记） 出纳管支票，会计审核签章
2、会计（现金、银行存款总账）与 出纳（现金和银行存款日记账）要定 期核对
根据需要可以设置多栏式明细账， 格式P.150图表6-12、 P.151图表613、图表6-14
明细账一般逐笔登记
三、记账的规则
启用账簿的规则 写明启用日期、记账人员，并加盖
印章 调动工作，应注明交接日期、接办
人员和监交人员，并签字盖章
登记账簿的规则 根据记账凭证登记账簿，又称过账
（账簿登记日期填凭证日期） 注意事项：P.152~ P.153第1至8条
元，款未收。 设企业总账五日一汇总登记
应收账款总分类账
摘要
借方
期初余额
贷方
借 或 余额 贷
借 5 000
10 000
借 15 000
科目：应收账款 明细科目：A公司
摘要
借方
期初余额 2 000
借 贷方 或 余额
贷
借 1 200
借 3 200
科目：应收账款 明细科目：B商店
摘要
借方
期初余额 8 000
红字为减， 相当于贷方
发生
3、补充登记 补充登记，又称蓝字补记 示例：P.157[例6-3]，差360，用
蓝字补记 借：管理费用 360 贷：预提费用 360
四、平行登记规则
提供总括指标——进行总分类核算 提供具体指标——进行明细分类核 算 这就要求，对每一项经济业务既在总 分类账中反映又在明细分类账中反映， 所谓“平行登记”
3、现金、银行存款日记账应采用订 本式
分类账的设置与登记 1、总分类账的设置与登记
总分类账按会计科目开设 格式P.142图表6-3 总账一般若干日一汇总登记
明细账的设置与登记 按明细科目开设 一般格式：P.149图表6-10（三栏
式，借、贷、余） “原材料”、“库存商品”等可设
置数量金额式明细分类账，格式P.150 图表6-11ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ