第六讲会计账簿PPT课件
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红字为减, 相当于贷方
发生
3、补充登记 补充登记,又称蓝字补记 示例:P.157[例6-3],差360,用
蓝字补记 借:管理费用 360 贷:预提费用 360
四、平行登记规则
提供总括指标——进行总分类核算 提供具体指标——进行明细分类核 算 这就要求,对每一项经济业务既在总 分类账中反映又在明细分类账中反映, 所谓“平行登记”
第六讲 会计账簿
一、会计账簿概述
1、会计账簿的意义 簿:本子 账簿:顾名思义,记账的本子
2、设置和登记账簿的作用 问题:记账凭证分散,间断 解决方法:设置账簿。如银行存款
的增减登记在银行存款账上,清晰反 映收入、支出、结余(参阅P.141图 表6-2)
经济活动信息: 凭证 账簿
集中,连续
3、设置账簿的原则 (略)
4、账簿的种类
按用途分类 ①序时账簿(日记账,流水账)
日记账
普通日记账 (分录簿)
特殊日记账(如现 金、银行存款日记 账)
分录簿格式: P.308图表10-72 现金、银行存款日记账格式: P.141图表6-1、 P.141图表6-2
②分类账簿 总分类账(总账)——按总分类科
目开设,提供总括指标 明细分类账——按明细科目开设,
平行登记要点: 1、对每一笔经济业务,一方面要
记入有关的总分类账户,另一方面要 记入该总分类账户的明细分类账户。
2、在总分类账户和它所属的明细分 类账户登记同一笔经济业务时,所记的 方向相同。即总分类账户记借方,明细 分类账户也记借方;总分类账户记贷方, 明细分类账户也记贷方。
3、一笔业务记入总分类账户的金 额,与记入明细分类账户的金额之和 相等。
根据需要可以设置多栏式明细账, 格式P.150图表6-12、 P.151图表613、图表6-14
明细账一般逐笔登记
三、记账的规则
启用账簿的规则 写明启用日期、记账人员,并加盖
印章 调动工作,应注明交接日期、接办
人员和监交人员,并签字盖章
登记账簿的规则 根据记账凭证登记账簿,又称过账
(账簿登记日期填凭证日期) 注意事项:P.152~ P.153第1至8条
借 贷方 或 余额
贷
借 3 800
借 11 800
写在最后
成功的基础在于好的学习习惯
The foundation of success lies in good habits
43
谢谢大家
荣幸这一路,与你同行
It'S An Honor To Walk With You All The Way
讲师:XXXXXX XX年XX月XX日
元,款未收。 设企业总账五日一汇总登记
应收账款总分类账
摘要
借方
期初余额
贷方
借 或 余额 贷
借 5 000
10 000
借 15 000
科目:应收账款 明细科目:A公司
摘要
借方
期初余额 2 000
借 贷方 或 余额
贷
借 1 200
借 3 200
科目:应收账款 明细科目:B商店
摘要
借方
期初余额 8 000
3、现金、银行存款日记账应采用订 本式
分类账的设置与登记 1、总分类账的设置与登记
总分类账按会计科目开设 格式P.142图表6-3 总账一般若干日一汇总登记
明细账的设置与登记 按明细科目开设 一般格式:P.149图表6-10(三栏
式,借、贷、余) “原材料”、“库存商品”等可设
置数量金额式明细分类账,格式P.150 图表6-11
更正错账规则
发现账簿错误,不得涂改、挖补或 用涂改液消除字迹
1、划线更正 3296 误成 3298
更正:3296 3298(签章)
注意不能更正为: 3296 3298(签章)
现金误成现余 更正: 金
现余
2、红字更正 红字更正,又称红字冲销 示例:P.155[例6-1], 用红字编记
账凭证 借:管理费用 600 贷:Fra Baidu bibliotek行存款 600
提供明细指标
③备查账簿 一般设日记账、分类账,另设备查
账簿登记补充资料,如委托代销商品 登记簿
按形式分类 ①订本式账簿
优点:账页不易散失 缺点:不方便(账页多少不好确定) ②活页式账簿 优点:方便 缺点:账页容易散失
③卡片式账簿 如固定资产卡片,重新启用账簿仍
可使用
二、会计账簿的登记
会计账簿的基本要素 1、封面 2、扉页 科目索引按会计科目编码顺序排列 3、账页
总分类账户与其所属明细分类账户本 期发生额和期末余额具有相互核对的数 量关系:
总账本期 发生额
=
明细账本期 发生额合计
总账期末 余额
=
明细账期末 余额合计
可以此检查总账与其所属明细账记 录的正确性
示例: (1)4月1日,向A公司销货2 000
元,款未收。 (2)4月5日,向B商店销货8 000
注意:编号按新编记账凭证处理, 在摘要栏注明“冲销××号凭证”字 样,数字用红字 用蓝字编
借:待摊费用 600 贷:银行存款 600
摘要栏注明“更正××号凭证”
账簿记录情况
管理费用
借方 600
贷方
借 或 余额 贷
借 2 600
借 2 000
借方余额 2 600 +借方发生额 600 -贷方发生额 0 =2 000(借方)
日记账的设置与登记 1、现金日记账
注意每日结出余额与库存现金核对 2、银行存款日记账
摘要栏注明结算凭证种类、号数, 如转账支票××号
注意: 1、钱、账分管 出纳管钱,会计管账(现金和银行
存款日记账由出纳登记) 出纳管支票,会计审核签章
2、会计(现金、银行存款总账)与 出纳(现金和银行存款日记账)要定 期核对